簡(jiǎn)介：審計(jì)審計(jì)模模擬試題擬試題（1）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共（本題型共5大題，大題，2020小題，每小題小題，每小題1分，本題型共分，本題型共2020分。每小題只有一個(gè)正確答案，分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B2B鉛筆填涂鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效）（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。1關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是（）。A審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的2注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)和固定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)針對(duì)的因素是（）。A財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)B認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)C計(jì)劃重要性水平D賬戶余額的重要性3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。下列對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各組成要素的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)4下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序邏輯設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，若評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)可以高，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)則必須低C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍而且應(yīng)當(dāng)有效執(zhí)行審計(jì)程序以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)D檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系的采購(gòu)業(yè)務(wù)的（）。A存在B完整性C分類和可理解性D計(jì)價(jià)和分?jǐn)?0C注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)丁公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最有效的程序是（）。A實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況B以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬11C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解丁公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。A已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬B訂貨單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均連續(xù)編號(hào)C采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容12C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解丁公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程中表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計(jì)程序時(shí)，如果以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，則可以獲取審計(jì)證據(jù)證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，也可以了解其目前的使用狀況（新教材P422）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計(jì)程序時(shí)，如果以實(shí)地為起點(diǎn)并追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，則可以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的審計(jì)證據(jù)（新教材P422）C注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果結(jié)合對(duì)銀行借款等的檢查，了解到固定資產(chǎn)存在重大的抵押、擔(dān)保情況時(shí)，應(yīng)獲取進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露（新教材P425）D按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，一般情況下在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回（新教材P428）（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。13下列對(duì)PPS抽樣的理解不正確的是（）。APPS抽樣通過(guò)屬性抽樣的樣本錯(cuò)報(bào)率來(lái)推斷總體錯(cuò)報(bào)率進(jìn)而推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法BPPS抽樣的樣本規(guī)模需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性（從教材P245

簡(jiǎn)介：采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì),1購(gòu)貨與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)與憑證記錄,11本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)12本循環(huán)主要憑證和會(huì)計(jì)記錄,11本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)A,請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)編制訂購(gòu)單驗(yàn)收商品儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品編制付款憑單確認(rèn)與記錄負(fù)債付款記錄現(xiàn)金或銀行存款支出,本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)B,請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù)（倉(cāng)庫(kù)和使用負(fù)責(zé)）要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單不需連續(xù)編號(hào)；一般物資采購(gòu)一般授權(quán)，資本支出和租賃合同須特別授權(quán)；每張請(qǐng)購(gòu)單須得到控制預(yù)算執(zhí)行的主管人員的簽字批準(zhǔn)。編制訂購(gòu)單（采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)）只能對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單；應(yīng)采用競(jìng)標(biāo)等方式確定最佳供貨來(lái)源和價(jià)格；訂貨單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號(hào)并經(jīng)過(guò)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名；訂購(gòu)單正聯(lián)送交供應(yīng)商，副聯(lián)送至內(nèi)部的驗(yàn)收、應(yīng)付憑單和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)；要定期獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，以確定確實(shí)受到商品并正確入賬。,本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)C,驗(yàn)收商品（驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)）首先，應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符；驗(yàn)收后，應(yīng)對(duì)每張已收貨的訂購(gòu)單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)，其中一聯(lián)應(yīng)送應(yīng)付憑單部門(mén)。驗(yàn)收但能夠證明采購(gòu)交易及其相關(guān)負(fù)債的“真實(shí)性”與“完整性”。儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品（倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)負(fù)責(zé)）儲(chǔ)存部門(mén)應(yīng)當(dāng)與其他部門(mén)相分離，專人負(fù)責(zé)；要限制無(wú)關(guān)人員接近倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)。編制應(yīng)付憑單（應(yīng)付憑單部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)）首先，要審核供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算是否正確，其內(nèi)容與相關(guān)驗(yàn)收單、訂購(gòu)單是否相符；,,本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)D,然后，根據(jù)發(fā)票、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等編制預(yù)先編號(hào)的應(yīng)付憑單，明確應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶的名稱；獨(dú)立檢查付款憑單的計(jì)算和編制是否正確；若暫不付款，應(yīng)妥善保管付款憑單，付款前，應(yīng)將付款憑單交有關(guān)人員審批簽字。這些控制與“存在與發(fā)生”、“完整性”、“估價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。確認(rèn)與記錄負(fù)債（應(yīng)付賬款部門(mén)）首先，要復(fù)核付款憑單及其支持性憑證是否相符、計(jì)算是否正確；然后，根據(jù)審核無(wú)誤的應(yīng)付憑單編制記賬憑證和登記賬簿；會(huì)計(jì)主管和稽核人員要獨(dú)立稽核記賬的正確性。,本循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)E,付款（財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)）以支票結(jié)算為例要由經(jīng)授權(quán)的人員（出納員、印章保管員等）根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)付款的應(yīng)付憑單簽發(fā)支票；以簽發(fā)支票的付款憑單應(yīng)加蓋“付訖”印戳或打孔，以防止重復(fù)支付；獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票與其支持憑證是否相符，手續(xù)是否完備。記錄現(xiàn)金或銀行存款支出（會(huì)計(jì)部門(mén)）會(huì)計(jì)人員根據(jù)支票存根或結(jié)算回單等結(jié)算憑證，及付款憑單等支持憑證，及時(shí)登記日記賬和其他相關(guān)賬簿。,12本循環(huán)主要憑證和會(huì)計(jì)記錄,1、請(qǐng)購(gòu)單；2、訂購(gòu)單；3、驗(yàn)收單；4、賣(mài)方發(fā)票；5、應(yīng)付憑單；6、轉(zhuǎn)賬憑證；7、付款憑證；8、應(yīng)付賬款明細(xì)賬；,9、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；10、賣(mài)方對(duì)賬單。,2購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測(cè)試,入賬購(gòu)貨業(yè)務(wù)真實(shí)性的控制與測(cè)試；購(gòu)貨業(yè)務(wù)入賬完整性的控制與測(cè)試；記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)估價(jià)正確性的控制與測(cè)試；購(gòu)貨業(yè)務(wù)分類正確性的控制與測(cè)試；記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)截止正確性的控制與測(cè)試；購(gòu)貨業(yè)務(wù)過(guò)賬與匯總正確性的控制與測(cè)試。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。,21入賬購(gòu)貨業(yè)務(wù)真實(shí)性的控制與測(cè)試,22購(gòu)貨業(yè)務(wù)入賬完整性、計(jì)價(jià)正確性和分類正確性控制與測(cè)試,23記錄購(gòu)貨業(yè)務(wù)截止、過(guò)賬和匯總的正確性,24固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及其測(cè)試,3應(yīng)付賬款審計(jì),審計(jì)目標(biāo)1）應(yīng)付賬款入賬完整性（首要目標(biāo)）；2）應(yīng)付賬款截止正確性；3）應(yīng)付賬款分類正確性；4）應(yīng)付賬款報(bào)表披露充分性。負(fù)債審計(jì)的主要目標(biāo)是查明有無(wú)低估或隱瞞負(fù)債的問(wèn)題。因此，應(yīng)收賬款審計(jì)的主要目標(biāo)是查明應(yīng)付賬款入賬的完整性，即查找被審計(jì)單位有無(wú)未入賬或未列報(bào)的應(yīng)付債款。,應(yīng)付賬款入賬完整性的審計(jì),應(yīng)付賬款入賬完整性的審查，常用方法如下1、檢查法審閱驗(yàn)收單及資本預(yù)算、工作通知單和基金合同等真實(shí)、完整性，然后與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)；審閱賣(mài)方對(duì)賬單的真實(shí)、完整性，然后與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對(duì)。2、監(jiān)盤(pán)法結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)查明在結(jié)賬日暫估料款是否已估價(jià)入賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款。3、函證法對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款、年內(nèi)發(fā)生額很大但年末發(fā)生額很小的應(yīng)付賬款，以及余額為借方的應(yīng)付賬款，應(yīng)進(jìn)行積極式函證，并要求被函證者提供有無(wú)函證款項(xiàng)以外債務(wù)的情況。,應(yīng)付賬款截止和分類正確性的審查,（一）截止正確性的審計(jì)驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票等的日期，與應(yīng)付賬款賬面記錄時(shí)間進(jìn)行核對(duì)。如果憑證的日期是在決算日之前，而賬面記錄在決算日之后，則說(shuō)明負(fù)債被隱瞞了。（二）分類正確性的審計(jì)1、結(jié)合預(yù)付賬款明細(xì)賬的審查，查明應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款有無(wú)相混淆的問(wèn)題；2、結(jié)合其他應(yīng)付款明細(xì)賬的審查，查明有無(wú)混淆應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的問(wèn)題；3、檢查資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款項(xiàng)目是否是根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬和預(yù)付賬款的明細(xì)賬貸方余額合計(jì)填列。,

簡(jiǎn)介：西南地區(qū)生豬養(yǎng)殖業(yè)政府補(bǔ)助績(jī)效審計(jì)調(diào)查王曉張孝友（西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）摘要20062008年，生豬養(yǎng)殖業(yè)經(jīng)歷了一輪大起大落的波動(dòng)，這次波動(dòng)的直接原因是國(guó)家在2007年陸續(xù)出臺(tái)的六項(xiàng)針對(duì)生豬產(chǎn)業(yè)的補(bǔ)貼政策。文章主要研究這六項(xiàng)補(bǔ)貼發(fā)揮了怎樣的政策效果、政策執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中存在的問(wèn)題及相應(yīng)政策建議，旨在對(duì)今后相關(guān)政策的制定和執(zhí)行起到一定的參考作用。關(guān)鍵詞生豬養(yǎng)殖業(yè)；政府補(bǔ)助；績(jī)效審計(jì)一、研究背景生豬養(yǎng)殖業(yè)是我國(guó)畜牧業(yè)中的支柱產(chǎn)業(yè)，直接影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和廣大人民的物質(zhì)生活水平。2007年豬肉價(jià)格大幅上漲，拉動(dòng)了物價(jià)的全面上漲，引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。為了穩(wěn)定豬肉價(jià)格，保障豬肉市場(chǎng)的有效供給，減少豬肉市場(chǎng)供求平衡壓力，調(diào)動(dòng)生豬養(yǎng)殖戶的養(yǎng)殖積極性，加快發(fā)展畜牧規(guī)?；瘶?biāo)準(zhǔn)化養(yǎng)殖，國(guó)家在20072008年陸續(xù)出臺(tái)了六項(xiàng)針對(duì)生豬養(yǎng)殖業(yè)的補(bǔ)貼政策。這六項(xiàng)補(bǔ)助資金分別是生豬標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)模養(yǎng)殖補(bǔ)貼；能繁母豬補(bǔ)貼；能繁母豬保險(xiǎn)補(bǔ)貼；生豬良種與豬種引進(jìn)補(bǔ)貼；禽畜防疫檢疫補(bǔ)貼；生豬調(diào)出大縣獎(jiǎng)勵(lì)資金補(bǔ)貼。的市場(chǎng)價(jià)格有所回落，但是由于資本涌入生豬飼養(yǎng)業(yè)，使得種豬的市場(chǎng)需求增加，市場(chǎng)供求關(guān)系變得供小于求，進(jìn)而造成種豬的市場(chǎng)價(jià)格的上揚(yáng)。三、審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（一）設(shè)施規(guī)模未達(dá)要求有少數(shù)規(guī)模養(yǎng)殖戶的養(yǎng)殖規(guī)模并未達(dá)到申報(bào)時(shí)上報(bào)的建設(shè)規(guī)模，但基本達(dá)到政策規(guī)定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)。（二）財(cái)務(wù)資料不健全大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)記錄、財(cái)務(wù)資料都非常不健全，這既不利于各方面檢查部門(mén)開(kāi)展工作，也不利于企業(yè)本身的發(fā)展。沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)和自身情況清晰的把握，就很難將企業(yè)做大做強(qiáng)，調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，規(guī)模豬場(chǎng)中較大的養(yǎng)殖場(chǎng)都是對(duì)歷年來(lái)生豬市場(chǎng)價(jià)格、成本等發(fā)展規(guī)律相當(dāng)了解的企業(yè)。（三）虛報(bào)數(shù)量在申報(bào)能繁母豬補(bǔ)貼、能繁母豬保險(xiǎn)補(bǔ)貼時(shí)，存在虛報(bào)能繁母豬數(shù)量的現(xiàn)象。例如，某些養(yǎng)殖場(chǎng)拿到的能繁母豬補(bǔ)貼比其當(dāng)年能繁母豬存欄的最高紀(jì)錄還高，明顯存在著虛報(bào)能繁母豬數(shù)量、騙取國(guó)家補(bǔ)貼的行為。（四）審核、把關(guān)不到位，檢查力度不夠在審核能繁母豬數(shù)量時(shí)，有時(shí)會(huì)借調(diào)行政人員檢查，而行政人員非專業(yè)人員，分辨不出哪些是能繁母豬，可能會(huì)將

簡(jiǎn)介：1,騰訊公司成立,騰訊訊QQ誕生,中國(guó)最早的互聯(lián)網(wǎng)增值業(yè)務(wù)務(wù)QQ秀,20046,19992,199811,數(shù)據(jù)來(lái)源公司數(shù)據(jù),20006,中國(guó)第一個(gè)移動(dòng)增值業(yè)務(wù)移動(dòng)動(dòng)QQ,成立公益慈善基金會(huì)香港主板上市,納入香港恒生指數(shù)成份股,20018,全面布局互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù),2007520052,20086,過(guò)1,20102009QQ同時(shí)在線超過(guò)1億,騰訊的十一年發(fā)展歷程年收入超過(guò)過(guò)100,億,2,QQ,,國(guó)內(nèi)最大的在線小區(qū)活躍賬號(hào)數(shù)560億最高同時(shí)在線數(shù)11億,擁有5大領(lǐng)先的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)騰訊網(wǎng)QQCOM,,流量最高的中國(guó)門(mén)戶網(wǎng)站,QQ游戲,,國(guó)內(nèi)第一休閑游戲平臺(tái)最高同時(shí)在線625萬(wàn),QQ空間間QZONE,,國(guó)內(nèi)最大的SNS網(wǎng)站活躍賬戶數(shù)428億,無(wú)線門(mén)戶,,國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的無(wú)線門(mén)戶網(wǎng)站W(wǎng)AP門(mén)戶流量增長(zhǎng)強(qiáng)勁,注所有數(shù)字的統(tǒng)計(jì)口徑為2010年第1季,在全球互聯(lián)網(wǎng)公司中市值排名第三,數(shù)據(jù)來(lái)源雅虎財(cái)經(jīng)2010年8月23日的數(shù)據(jù)3,GOOGLE,AMAZON,TENCENT,EBAY,BAIDU,1,470,350,309,290,單位億美元,全球TOP互聯(lián)網(wǎng)公司市值比較570,4,中國(guó)最早成立的互聯(lián)網(wǎng)公益基金會(huì)資金雄厚,利用WEB20技術(shù)鼓勵(lì)用戶參與和互動(dòng),范圍多樣，從幫助低收入地區(qū)兒童到環(huán)境保護(hù),注重社會(huì)公益,“騰訊公益慈善基金會(huì)”,????,10,000雇員全體員工平均年齡28歲25擁有碩士或更高學(xué)位管理團(tuán)隊(duì)平均年齡40歲5,一個(gè)充滿活力及專業(yè)的公司,企業(yè)文化,愿景使命價(jià)值觀企業(yè)精神經(jīng)營(yíng)理念管理理念,最受尊敬的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提升人類生活質(zhì)量正直，盡責(zé)，合作，創(chuàng)新銳意進(jìn)取，追求卓越一切以用戶價(jià)值為依歸,發(fā)展安全健康活躍平臺(tái)關(guān)心員工成長(zhǎng)，強(qiáng)化執(zhí)行能力，追求高效和諧，平衡激勵(lì)約束6,7,2007824,,騰訊公司宣布成立自己的企業(yè)大學(xué)－－騰訊學(xué)院。,2007910,,騰訊學(xué)院舉辦了成立儀式。,8,騰訊學(xué)院的培訓(xùn)哲學(xué)LEARNINGFOR,學(xué)習(xí)不僅是福利學(xué)習(xí)不僅是學(xué)院的事,學(xué)習(xí)不僅是上課學(xué)習(xí)不僅是投入,騰訊學(xué)院倡導(dǎo)的學(xué)習(xí)文化,學(xué)習(xí)型組織9,10,愿景成為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)最受尊敬的企業(yè)大學(xué)職責(zé)規(guī)劃人才發(fā)展，提升人員能力組織實(shí)施培訓(xùn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量完善課件師資，建設(shè)企業(yè)大學(xué)加強(qiáng)知識(shí)管理，促成學(xué)習(xí)組織,騰訊學(xué)院戰(zhàn)略定位,使命通過(guò)提供多樣的學(xué)習(xí)與發(fā)展方式,成為員工3A學(xué)習(xí)的知識(shí)銀行成為經(jīng)理人培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)的黃埔軍校成為公司知識(shí)管理的最佳平臺(tái)3AANYTIME,ANYWHERE,ANYWAY成功要素高層的支持自主的研發(fā)BU的需求標(biāo)桿的學(xué)習(xí)持續(xù)的改進(jìn),騰訊學(xué)院組織架構(gòu),騰訊學(xué)院,副院長(zhǎng),助理院長(zhǎng)11,學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)委員會(huì),12,雙通道的員工職業(yè)發(fā)展體系,建立于2005年,幫助員工根據(jù)自身特點(diǎn)有效規(guī),劃管理職業(yè)生涯,提高專業(yè)能力和長(zhǎng)期工作績(jī)效,最終實(shí)現(xiàn)員工職業(yè)發(fā)展與公司,經(jīng)營(yíng)發(fā)展的雙贏。,新人,培訓(xùn),社會(huì)招募新人崗前培訓(xùn),校園招募新人崗前封閉培訓(xùn),新人崗位培訓(xùn),職業(yè)培訓(xùn),技術(shù)族培訓(xùn),通用基礎(chǔ)類培訓(xùn),技術(shù)3級(jí)培訓(xùn)技術(shù)2級(jí)培訓(xùn)技術(shù)1級(jí)培訓(xùn),市場(chǎng)族培訓(xùn),市場(chǎng)3級(jí)培訓(xùn)市場(chǎng)2級(jí)培訓(xùn)市場(chǎng)1級(jí)培訓(xùn),專業(yè)族培訓(xùn),專業(yè)3級(jí)培訓(xùn)專業(yè)2級(jí)培訓(xùn)專業(yè)1級(jí)培訓(xùn),干部培訓(xùn),現(xiàn)任中層干部培訓(xùn)后備中層干部培訓(xùn)現(xiàn)任基層干部培訓(xùn)后備基層干部培訓(xùn),產(chǎn)品/項(xiàng)目族培訓(xùn),產(chǎn)品/項(xiàng)目3級(jí)培訓(xùn)產(chǎn)品/項(xiàng)目2級(jí)培訓(xùn)產(chǎn)品/項(xiàng)目1級(jí)培訓(xùn),培訓(xùn)管理在線學(xué)習(xí)平臺(tái)（QLEARNING）13,騰訊學(xué)院培訓(xùn)體系總覽圖后備高層干部培訓(xùn),新員工封閉培訓(xùn)崗位培訓(xùn)“11”導(dǎo)師制,騰訊新生代－完善的新人培訓(xùn)體系人才是公司最寶貴的財(cái)富。作為公司未來(lái)發(fā)展所需要的高潛質(zhì)人才，新員工入職后將會(huì)接受到系統(tǒng)的培訓(xùn)。這些培訓(xùn)將幫助新人快速融入公司，完成向“騰訊人”的轉(zhuǎn)變；掌握基本的職場(chǎng)能力，完成向“職業(yè)人”的轉(zhuǎn)變。這包括,入職后，新員工將接受內(nèi)容豐富的封閉培訓(xùn)。在結(jié)交新伙伴的同時(shí)，新員工將對(duì)公司的文化、制度、所處的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)有全面深入的了解，還將獲得全面提升職業(yè)素養(yǎng)的訓(xùn)練。進(jìn)入工作崗位后，一系列的崗位培訓(xùn)課程將幫助新員工提升專業(yè)技能，拓展知識(shí)深度與廣度，以便快速適應(yīng)并勝任本職崗位。一位和新員工在相同領(lǐng)域工作的資深員工，將被任命為新員工的導(dǎo)師。在他/她的帶領(lǐng)下，新員工的職業(yè)生涯將更順利的起步，并一路披荊斬棘，獲得成就。14,15,登/,專業(yè)人才培養(yǎng)－攀大雁、學(xué)歷教育,16,領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展項(xiàng)目成功實(shí)踐－－飛龍計(jì)劃,為公司業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的需要，儲(chǔ)備一批未來(lái)可勝任部門(mén)級(jí)管理干部的人才資源,計(jì)劃說(shuō)明,與老板對(duì)話,與老學(xué)員對(duì)話,行動(dòng)學(xué)習(xí),17,多樣的培養(yǎng)方式,開(kāi)班,18,３A,打造３A的QLEARNING在線學(xué)習(xí)系統(tǒng),引進(jìn)國(guó)際領(lǐng)先的SUMTOTAL培訓(xùn),管理系統(tǒng)，著力打造AAA（ANYTIME、ANYWHERE、ANYWAY），全方位、多形式、重實(shí)效的培訓(xùn)支撐平臺(tái)。–PDI選課–在線學(xué)習(xí)–在線考試,–基于資格能力的課程體系–培訓(xùn)計(jì)劃制定–交流論壇,–視頻教室（會(huì)議）–資料中心–學(xué)習(xí)檔案,–混合式培訓(xùn),–,19,學(xué)習(xí)氛圍建設(shè),20,培訓(xùn)營(yíng)銷理念,21,騰訊學(xué)院眼中的企業(yè)大學(xué)成功要素,企業(yè)特色的培訓(xùn)體系,高層參與的內(nèi)部講師,豐富多樣的培養(yǎng)方式,形成制度的知識(shí)管理,22,

簡(jiǎn)介：第二十六章審計(jì)報(bào)告,第一節(jié)審計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類型第三節(jié)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告第五節(jié)比較數(shù)據(jù)第六節(jié)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息,第一節(jié)審計(jì)報(bào)告概述,一、審計(jì)報(bào)告的含義審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。1注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)履行業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的責(zé)任。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式出具審計(jì)報(bào)告。二、審計(jì)報(bào)告的作用注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，主要具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。,第二節(jié)審計(jì)意見(jiàn)的形成和審計(jì)報(bào)告的類型,一、審計(jì)意見(jiàn)的形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)結(jié)論的評(píng)價(jià)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。二、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性1選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況。2管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理。3財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。4財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。三、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性1經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致。2財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容作了規(guī)定。3財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。,四、審計(jì)報(bào)告的確類型,第三節(jié)審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容,一、審計(jì)報(bào)告的要素審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（6）審計(jì)意見(jiàn)段；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（9）報(bào)告日期。二、標(biāo)題審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。三、收件人審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求致送審計(jì)報(bào)告的對(duì)象，一般是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人的全稱。,四、引言段1指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；2提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；3指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。五、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段1設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；2選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；3作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段1注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。2審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。,七、審計(jì)意見(jiàn)段（一）審計(jì)意見(jiàn)段的內(nèi)容審計(jì)意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（二）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告既合法又公允（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章九、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章十、報(bào)告日期,第四節(jié)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,一、審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（一）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的含義審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)意見(jiàn)段之后增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件（1）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露；（2）不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。（二）增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形1．對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮2重大不確定事項(xiàng)（或有事項(xiàng)）3其他審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形期后事項(xiàng)、比較數(shù)據(jù)、其他信息,二、非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（一）影響出具非無(wú)保留意見(jiàn)的情形1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層的分歧（1）會(huì)計(jì)政策的選用（2）會(huì)計(jì)估計(jì)的做出（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的披露2．審計(jì)范圍受到限制（1）客觀環(huán)境造成的限制。（2）管理層造成的限制。（二）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,（三）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（四）無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告如果審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（五）審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段審計(jì)報(bào)告的說(shuō)明段是指審計(jì)報(bào)告中位于審計(jì)意見(jiàn)段之前用于描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)理由的段落。,（六）對(duì)確定審計(jì)報(bào)告類型進(jìn)一步討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，要判斷財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)金額或因?qū)徲?jì)范圍受到限制的影響是否重大，往往離不開(kāi)重要性水平。在其他條件相同的情況下，重要性水平是考慮審計(jì)報(bào)告類型的重要依據(jù)。1錯(cuò)報(bào)金額與重要性水平的比較（1）錯(cuò)報(bào)金額或?qū)徲?jì)范圍受到限制的影響不重要可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）錯(cuò)報(bào)金額或?qū)徲?jì)范圍受到限制的影響重要，但就財(cái)務(wù)報(bào)表整體而言是公允的可以考慮出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（3）錯(cuò)報(bào)金額重要或?qū)徲?jì)范圍受到重要限制且影響廣泛，以至財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性存在問(wèn)題應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,2錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的不同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用人的決策產(chǎn)生的影響也不一樣，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告類型的影響也不一樣。從性質(zhì)上看，以下列舉的錯(cuò)報(bào)通常認(rèn)為是嚴(yán)重的（1）非法交易或舞弊；（2）對(duì)當(dāng)期影響不大，但對(duì)將來(lái)各期影響重大；（3）具有心理效應(yīng)（如小額利潤(rùn)相對(duì)于小額虧損；存款結(jié)余相對(duì)于透支）；（4）根據(jù)合同責(zé)任判斷影響重大（違反合同某一條款導(dǎo)致銀行收回貸款）；（5）對(duì)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章影響重大（如商業(yè)銀行的資本充足率、首次發(fā)行股票公司的凈資產(chǎn)收益率）。,審計(jì)報(bào)告,2004年考題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)以下單位2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)分別遇到以下情況假定下述情況對(duì)各被審計(jì)單位2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表的影響都是重要的，且各被審計(jì)單位均拒絕接受A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如有）。在不考慮其他因素影響的前提下，請(qǐng)分別針對(duì)上述5種情況，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。,（1）甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30。2003年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備。（2）乙公司于2002年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于2003年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。2003年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。,（3）丙公司在2003年度向其控股股東M公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，以成本加成價(jià)格購(gòu)入原材料3000萬(wàn)元，上述銷售和采購(gòu)分別占丙公司當(dāng)年銷售、購(gòu)貨的比例為30和40，丙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。（4）丁公司于2003年11月20日發(fā)現(xiàn)，2002年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元。丁公司在編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。,（5）戊公司于2003年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2003年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2003年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書(shū)。,（1）保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓，尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，交易尚未完成，K公司即使已經(jīng)支付了價(jià)款，但也有隨時(shí)中止交易的可能，因此甲公司應(yīng)計(jì)提50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。由于無(wú)法判斷少計(jì)50萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的影響，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（2）（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。①出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由是，該未決訴訟已經(jīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已適當(dāng)披露，基本上確定該事項(xiàng)帶來(lái)的損失，無(wú)需增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段另外說(shuō)明。②出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的理由是，該訴訟可能給乙公司帶來(lái)巨大損失，屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（3）（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。丙公司與關(guān)聯(lián)方M公司的交易價(jià)格公允，且關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易已經(jīng)適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（4）（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。丁公司對(duì)漏計(jì)折舊的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了追溯調(diào)整，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（5）無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于戊公司管理當(dāng)局對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表未予認(rèn)定，也未能提供管理當(dāng)局聲明書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制。如果戊公司管理當(dāng)局對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表簽字確認(rèn)，只是拒絕就對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)提供必要的聲明的話，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，但本題包括“拒絕簽署2003年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表”，在這樣情況下，本題已很明顯暗示考生判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,2．大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A于2007年1月12日接受X股份有限公司股東委托，對(duì)該公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年3月18日完成了審計(jì)工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，應(yīng)于2007年4月9日提交審計(jì)報(bào)告。公司審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，該年度的利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況⑴在某訴訟案中，X公司被起訴侵權(quán)，原告要求賠償75萬(wàn)元。至被審計(jì)年度的資產(chǎn)負(fù)債表日勝負(fù)難以預(yù)料。訴訟案和可能的影響均已列示在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中。⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師得知公司2006年涉及的訴訟案于2007年3月20日判決，X公司敗訴，應(yīng)向原告賠償45萬(wàn)元，公司對(duì)判決結(jié)果沒(méi)有提出異議，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注5中進(jìn)行了披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在3月26日完成了對(duì)該事項(xiàng)的實(shí)地審計(jì)工作，提請(qǐng)公司調(diào)整2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表，被X公司拒絕。,⑶公司在2006年11月份購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，2006年未提折舊。該設(shè)備原始價(jià)值50萬(wàn)元，月折舊率2％⑷對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對(duì)余額為16萬(wàn)元的客戶Y公司的函證未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用其他程序進(jìn)行了驗(yàn)證。⑸公司利潤(rùn)總額中的70％是由境外子公司提供的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法赴國(guó)外對(duì)子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，也無(wú)法通過(guò)其他審計(jì)程序加以驗(yàn)證。要求假定公司不接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的調(diào)整意見(jiàn)，分別針對(duì)上述5種情況，說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。,⑴應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵V訟案的勝負(fù)難以預(yù)料，A公司只需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)被審計(jì)單位涉及訴訟案這一重大部確定事項(xiàng)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明，以提醒會(huì)計(jì)報(bào)表使用者。⑵應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)。2006年涉及的訴訟案于2007年3月20判決，這屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，公司應(yīng)根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。公司拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，使會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，且影響數(shù)高于重要性水平，但調(diào)整數(shù)45萬(wàn)元還不至于導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)。,⑶應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。公司當(dāng)年應(yīng)提設(shè)備折舊1萬(wàn)元（502％），遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平，這一錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。⑷應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)應(yīng)收賬款的函證沒(méi)有結(jié)果時(shí)，可以采用替代審計(jì)程序證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。⑸出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楣纠麧?rùn)總額70％的部分無(wú)法驗(yàn)證其公允性，所以無(wú)法判斷公司會(huì)計(jì)報(bào)表整體的公允性。,2公開(kāi)發(fā)行A股的甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬(wàn)元。甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)告于209年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下2009（舊）2007也有類似的考題資料一甲公司未經(jīng)審計(jì)的208年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位人民幣萬(wàn)元）,資料二在對(duì)甲公司的審計(jì)過(guò)程中，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng)（1）208年1月起，甲公司開(kāi)始研發(fā)X產(chǎn)品專利技術(shù)，且擁有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)資源待支持。截止208年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2700萬(wàn)元，其中科技成果應(yīng)用研究費(fèi)用900萬(wàn)元，生產(chǎn)前的模型設(shè)計(jì)和測(cè)試費(fèi)用1800萬(wàn)元。208年11月1日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，并做如下會(huì)計(jì)處理借記“無(wú)形資產(chǎn)”2700萬(wàn)元，貸記“研發(fā)支出資本化支出”2700萬(wàn)元；該無(wú)形資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為零，甲公司按直線法攤銷，并做如下會(huì)計(jì)處理借記“管理費(fèi)用”90萬(wàn)元，貸記“累計(jì)攤銷”90萬(wàn)元。（2）208年9月20日，甲公司從乙公司采購(gòu)一批汽車(chē)零部件，不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為17由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期支付貨款，經(jīng)與乙公司協(xié)商，于208年12月25日實(shí)施債務(wù)重組乙公司同意減免甲公司1000萬(wàn)元債務(wù)，余額由甲公司用現(xiàn)金清償。甲公司于次日付款，并做如下會(huì)計(jì)處理借記“應(yīng)付賬款”2340萬(wàn)元，貸記“銀行存款”1340萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益”1000萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)不存在問(wèn)題，因此沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該項(xiàng)債務(wù)重組。,（3）208年10月25日，甲公司為某高新技術(shù)項(xiàng)目的銀行申請(qǐng)配套流動(dòng)資金貸款，同時(shí)申報(bào)政府財(cái)政貼息。根據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議，貸款期限自208年11月1日至209年10月31日，貸款金額為20000萬(wàn)元，年利率為6208年11月1日，政府部門(mén)批準(zhǔn)撥付貼息資金600萬(wàn)元，甲公司于當(dāng)日收到該筆資金，并做如下會(huì)計(jì)處理借記“銀行存款”600萬(wàn)元，貸記“營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助”600萬(wàn)元。（4）208年12月，甲公司購(gòu)入500萬(wàn)元汽車(chē)電子儀表。209年1月7日，甲公司遭受水災(zāi)，導(dǎo)致該批儀表全部報(bào)廢。甲公司對(duì)208年度財(cái)務(wù)報(bào)表做如下調(diào)整借記“資產(chǎn)減值損失”500萬(wàn)元，貸記“存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”500萬(wàn)元。（5）208年12月25日，甲公司總經(jīng)理辦公會(huì)議決定將持有的丙公司40股權(quán)以28000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給控股股東，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為19000萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為28000萬(wàn)元。208年12月27日，甲公司收到全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并做如下會(huì)計(jì)處理借記“銀行存款”28000萬(wàn)元，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”19000萬(wàn)元，貸記“投資收益”9000萬(wàn)元。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)已經(jīng)209年1月10日召開(kāi)的董事會(huì)會(huì)議審議通過(guò)，并擬在208年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。,要求（1）如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對(duì)資料二中事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5），分別回答A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司208年的稅費(fèi)、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響，下同）。（2）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二的5個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)該5個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)分別出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。（3）在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司只存在資料二中的事項(xiàng)（1），并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。將答案直接填入答題卷第14頁(yè)。,（1）根據(jù)事項(xiàng)判斷是否提出調(diào)整建議，并寫(xiě)出調(diào)整分錄①第（1）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，審計(jì)調(diào)整分錄如下借管理費(fèi)用870貸無(wú)形資產(chǎn)870②第（2）事項(xiàng)，建議對(duì)債務(wù)重組事項(xiàng)予以披露。③第（3）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，審計(jì)調(diào)整分錄如下借營(yíng)業(yè)外收入500（600600/122）貸遞延收益500④第（4）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，應(yīng)建議予以披露，并做以下審計(jì)調(diào)整分錄借存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500貸資產(chǎn)減值損失500⑤第（5）事項(xiàng)，需要提出調(diào)整建議，應(yīng)建議做審計(jì)調(diào)整分錄借長(zhǎng)期股權(quán)投資19000投資收益9000貸其他應(yīng)付款28000,（2）判斷審計(jì)意見(jiàn)類型①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。④注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,（3）續(xù)寫(xiě)審計(jì)報(bào)告三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)甲公司208年自行研發(fā)專利技術(shù)過(guò)程中，發(fā)生的研究階段的費(fèi)用900萬(wàn)元予以資本化記入無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)多攤銷無(wú)形資產(chǎn)30萬(wàn)元，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如果按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則費(fèi)用化核算的規(guī)定，甲公司無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值將減少870萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少870萬(wàn)元。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為，除了前段所述事項(xiàng)的影響外，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司208年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及208年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。,第五節(jié)比較數(shù)據(jù),一、比較數(shù)據(jù)的含義比較數(shù)據(jù)，是指作為本期財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露。比較數(shù)據(jù)本身不構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀。（一）比較數(shù)據(jù)是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分（二）比較數(shù)據(jù)包括上期對(duì)應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露（三）比較數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來(lái)閱讀二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（一）比較數(shù)據(jù)的審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（二）針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍明顯小于針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類。,（三）應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的事項(xiàng)1．評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)采用的會(huì)計(jì)政策與本期數(shù)據(jù)采用的會(huì)計(jì)政策是否一致；如不一致，是否已經(jīng)作出適當(dāng)調(diào)整和充分披露。2．評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表反映的金額和相關(guān)披露是否一致；如不一致，是否已經(jīng)作出適當(dāng)調(diào)整和充分披露。（四）首次接受委托時(shí)對(duì)比較數(shù)據(jù)的審計(jì)要求如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，或未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)是否正確列報(bào)和適當(dāng)分類，并按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)的規(guī)定實(shí)施審計(jì)程序1．評(píng)價(jià)比較數(shù)據(jù)采用的會(huì)計(jì)政策與本期采用的會(huì)計(jì)政策是否一致，以及比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表反映的金額和相關(guān)披露是否一致；如不一致，是否已經(jīng)作出適當(dāng)調(diào)整和充分披露。2．將比較數(shù)據(jù)視作期初余額，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)的規(guī)定，實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。,（五）注意到比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的審計(jì)要求在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，如果注意到比較數(shù)據(jù)可能存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施追加的審計(jì)程序。三、報(bào)告（一）報(bào)告的總體要求1．應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形（1）導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。（2）上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。（3）后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正。2．可以在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形（1）導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要。（2）上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露。3．應(yīng)當(dāng)在引言段中提及比較數(shù)據(jù)的情形當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中提及比較數(shù)據(jù)。,（二）上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決的處理1．未解決的事項(xiàng)導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告如果未解決事項(xiàng)既對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。2．未解決的事項(xiàng)不導(dǎo)致對(duì)本期數(shù)據(jù)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告如果未解決事項(xiàng)僅對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)無(wú)重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，但由于未解決事項(xiàng)并未對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此，在說(shuō)明段中僅需說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響。,（三）上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決的處理針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告通常不再提及該事項(xiàng)。例外情況是，如果導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)雖已解決，但對(duì)本期仍很重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，并提及這一情況。（四）注意到上期未提及的重大錯(cuò)報(bào)的處理1．在下列條件同時(shí)滿足時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不需提及比較數(shù)據(jù)（1）管理層更正了上期財(cái)務(wù)報(bào)表，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新出具了針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告；（2）本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)得到恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表一致，在附注中已對(duì)更正情況作了充分披露；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2．當(dāng)以下情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，在說(shuō)明段中說(shuō)明比較數(shù)據(jù)存在的重大錯(cuò)報(bào)及其可能導(dǎo)致的本期數(shù)據(jù)的重大錯(cuò)報(bào)（1）管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告；（2）本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)仍和上期未經(jīng)更正的財(cái)務(wù)報(bào)表一樣存在重大錯(cuò)報(bào)。,3．當(dāng)以下情形同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)調(diào)整和披露（1）管理層未更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未重新出具針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告；（2）比較數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，不存在重大錯(cuò)報(bào)，并在附注中對(duì)更正情況作了充分披露。四、對(duì)新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的補(bǔ)充要求（一）新任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義（二）上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，不得在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（三）上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)時(shí)的報(bào)告要求如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明，但這種說(shuō)明并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)本期期初余額實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的責(zé)任。（四）識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理如果識(shí)別出比較數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正比較數(shù)據(jù)。如果管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。,第六節(jié)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息,一、其他信息的含義其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計(jì)單位年度報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)等文件中包含的除已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的其他財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。其他信息主要包括（1）被審計(jì)單位管理層或治理層的經(jīng)營(yíng)報(bào)告；（2）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要；（3）就業(yè)數(shù)據(jù)；（4）計(jì)劃的資本性支出；（5）財(cái)務(wù)比率；（6）

簡(jiǎn)介：20172017年質(zhì)量管理內(nèi)部評(píng)審報(bào)告年質(zhì)量管理內(nèi)部評(píng)審報(bào)告按照GSP及公司質(zhì)量管理體系文件要求，公司質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)公司質(zhì)量管理制度及GSP條款的執(zhí)行情況、進(jìn)貨情況GSP實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部評(píng)審，審核結(jié)果報(bào)告如下一、審核部門(mén)質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)小組審核成員二、審核依據(jù)藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范及實(shí)施細(xì)則三、審核日期2017年12月20日2017年12月23日四、審核情況（一）組織機(jī)構(gòu)與質(zhì)量體系文件1、公司嚴(yán)格按照依法批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)范圍從事藥品經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2、公司成立了以總經(jīng)理為首，包括行政、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部和儲(chǔ)運(yùn)部等部門(mén)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)建立企業(yè)的質(zhì)量體系，實(shí)施公司的質(zhì)量方針，確定獎(jiǎng)懲措施及質(zhì)量管理工作的重大問(wèn)題，并保證質(zhì)量管理工作人員行使職權(quán)。3、公司質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)名稱為質(zhì)量管理部，下設(shè)質(zhì)量管理員、藥品養(yǎng)護(hù)員和藥品驗(yàn)收員。驗(yàn)收養(yǎng)護(hù)組負(fù)責(zé)購(gòu)進(jìn)藥品和銷后退回藥品的檢查制度（二）人員與培訓(xùn)1、公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人具有本科學(xué)歷，熟悉國(guó)家有關(guān)藥品管理的法律、法規(guī)、規(guī)章和經(jīng)營(yíng)藥品的知識(shí)。2、企業(yè)質(zhì)量副總同時(shí)負(fù)責(zé)質(zhì)量管理工作，具有中藥學(xué)專業(yè)本科學(xué)歷，執(zhí)業(yè)藥師資1、公司營(yíng)業(yè)場(chǎng)所面積達(dá)標(biāo)，寬敞明亮、整潔，布局合理，設(shè)施先進(jìn)。2、公司有與經(jīng)營(yíng)品種相適應(yīng)的的倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)總面積達(dá)2013平方米，庫(kù)區(qū)地面平整，無(wú)積水和雜草，無(wú)污染源。庫(kù)房?jī)?nèi)墻壁、頂棚和地面光滑平整。門(mén)窗結(jié)構(gòu)嚴(yán)密。設(shè)有不同類型的的倉(cāng)庫(kù)，其中單間陰涼庫(kù)面積825平方米；常溫看面積1000平方米；冷庫(kù)52立方米，能夠滿足各類藥品存儲(chǔ)的需要。3、倉(cāng)庫(kù)嚴(yán)格按照藥品的儲(chǔ)存條件及性質(zhì)實(shí)行分庫(kù)、分區(qū)、分類儲(chǔ)存，實(shí)行色標(biāo)管理，設(shè)有待驗(yàn)區(qū)、退貨區(qū)、合格品區(qū)，發(fā)貨區(qū)及不合格品區(qū)，內(nèi)服藥與外用藥、藥品與保健品等非藥品分開(kāi)存放。4、倉(cāng)庫(kù)設(shè)施設(shè)備齊全，設(shè)有防塵、防潮、防霉、防污染、防蟲(chóng)、防鳥(niǎo)、仿鼠、防火等設(shè)施，設(shè)有溫濕度監(jiān)測(cè)及調(diào)節(jié)設(shè)施以及防潮、墊板和避光、通風(fēng)的設(shè)備。設(shè)有拆零及拼裝發(fā)貨的場(chǎng)所及包裝材料儲(chǔ)存場(chǎng)所。5、公司驗(yàn)收養(yǎng)護(hù)室配置有分析天平、澄明度檢測(cè)儀、紫外熒光燈、顯微鏡、標(biāo)準(zhǔn)比色液等儀器，有必要的防塵、防潮設(shè)備。6、建立儀器使用、保養(yǎng)記錄，并建立檔案。7、公司配備經(jīng)營(yíng)冷鏈儲(chǔ)存藥品的冷庫(kù)、冷藏車(chē)、保溫箱，冷藏車(chē)及保溫箱均具有外部顯示和采集箱體內(nèi)溫度數(shù)據(jù)的功能。（五）收貨與驗(yàn)收1、藥品質(zhì)量驗(yàn)收，按照藥品隨貨同行單逐條核對(duì)，包括對(duì)藥品外觀性狀和藥品內(nèi)外包裝及標(biāo)識(shí)的檢查，冷鏈藥品驗(yàn)收時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)行驗(yàn)收，做到批批驗(yàn)收有驗(yàn)收記錄。2、藥品質(zhì)量驗(yàn)收記錄由驗(yàn)收人根據(jù)到貨驗(yàn)收規(guī)程按程序逐條驗(yàn)收并做好相關(guān)記錄，對(duì)驗(yàn)收不合格藥品，不的入庫(kù)，做好記錄，記錄內(nèi)容完整，按月打印，按規(guī)定保存。3、藥品驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)對(duì)實(shí)施電子監(jiān)管的藥品，按規(guī)定進(jìn)行電子監(jiān)管碼掃碼，并及時(shí)上傳至中國(guó)藥品電子監(jiān)管網(wǎng)系統(tǒng)平臺(tái)，做到有碼必掃，掃碼上傳率100。4、加蓋供貨單位原印章的進(jìn)口藥品注冊(cè)證及進(jìn)口藥品檢驗(yàn)報(bào)告書(shū)按規(guī)定由驗(yàn)

簡(jiǎn)介：長(zhǎng)垣縣李某某串通投標(biāo)案件審計(jì)項(xiàng)目長(zhǎng)垣縣李某某串通投標(biāo)案件審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)文件招標(biāo)文件（項(xiàng)目編號(hào)長(zhǎng)交采（項(xiàng)目編號(hào)長(zhǎng)交采2018ZB0532018ZB053號(hào)）號(hào)）采購(gòu)人長(zhǎng)垣縣公安局人長(zhǎng)垣縣公安局招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)河南創(chuàng)達(dá)建設(shè)工程管理有限公司招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)河南創(chuàng)達(dá)建設(shè)工程管理有限公司二○一八年十月二○一八年十月第一部分第一部分長(zhǎng)垣縣李某某串通投標(biāo)案件審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)公告長(zhǎng)垣縣李某某串通投標(biāo)案件審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)公告長(zhǎng)垣縣李某某串通投標(biāo)案件審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，歡迎符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商參加。一、招標(biāo)人一、招標(biāo)人長(zhǎng)垣縣公安局二、招標(biāo)項(xiàng)目名稱二、招標(biāo)項(xiàng)目名稱長(zhǎng)垣縣李某某串通投標(biāo)案件審計(jì)項(xiàng)目三、招標(biāo)項(xiàng)目編號(hào)三、招標(biāo)項(xiàng)目編號(hào)長(zhǎng)交采2018ZB053號(hào)四、招標(biāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)容四、招標(biāo)項(xiàng)目?jī)?nèi)容李某某串通投標(biāo)案件審計(jì)（具體內(nèi)容詳見(jiàn)招標(biāo)文件）五、資金來(lái)源五、資金來(lái)源財(cái)政資金六、預(yù)算金額六、預(yù)算金額180萬(wàn)元七、供應(yīng)商資格要求七、供應(yīng)商資格要求1、具有獨(dú)立法人資格或獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；2、具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)制度；3、有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的能力；4、在最近三年的政府采購(gòu)活動(dòng)中，無(wú)重大違法記錄；5、具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；6、具有會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書(shū)，7、在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)前百家信息排名中且在河南省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)在河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的2017年度河南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所分類評(píng)價(jià)結(jié)果名單中為A類事務(wù)所。8、具有司法鑒定許可證；9、根據(jù)關(guān)于在政府采購(gòu)活動(dòng)中查詢及使用信用記錄有關(guān)問(wèn)題的通知財(cái)庫(kù)2016125號(hào)的規(guī)定，對(duì)列入失信被執(zhí)行人、重大稅收違法案件當(dāng)事人名單、政府采購(gòu)嚴(yán)重違法失信行為記錄名單的投標(biāo)單位，拒絕參與本項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)；【查詢渠道“信用中國(guó)”網(wǎng)站（WWWCREDITCHINA）、中國(guó)政府采購(gòu)網(wǎng)（WWWCCGP）、河南省政府采購(gòu)網(wǎng)（WWWHNGP）】附公司在以上任意一個(gè)網(wǎng)站上的查詢記錄；10、本項(xiàng)目不接受聯(lián)合體投標(biāo)，不允許轉(zhuǎn)包、分包；11、本項(xiàng)目采用資格后審；八、投標(biāo)報(bào)名和招標(biāo)文件的獲取八、投標(biāo)報(bào)名和招標(biāo)文件的獲取81網(wǎng)上報(bào)名及下載招標(biāo)文件時(shí)間2018年10月15日上午800至2018年10月19日下午1730（法定公休日、法定節(jié)假日除外）。82投標(biāo)單位報(bào)名方法本項(xiàng)目只接受長(zhǎng)垣縣公共資源交易系統(tǒng)網(wǎng)上報(bào)名，不接受其它形式報(bào)名。潛在投標(biāo)人報(bào)名需通過(guò)CA證書(shū)登錄長(zhǎng)垣縣公共資源交易管理中心網(wǎng)站首頁(yè)（網(wǎng)址）左側(cè)“進(jìn)入會(huì)員系統(tǒng)”進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)名；潛在投標(biāo)人若不是公共資源交易平臺(tái)會(huì)員，請(qǐng)仔細(xì)閱讀長(zhǎng)垣縣公共資源交易管理中心網(wǎng)站首頁(yè)關(guān)于投標(biāo)人會(huì)員注冊(cè)事項(xiàng)通知（鏈接地址GGTZ17073JHTML），按照要求完成會(huì)員注冊(cè)（詳見(jiàn)長(zhǎng)垣縣公共資源交易管理中心網(wǎng)首頁(yè)會(huì)員注冊(cè)操作手冊(cè)）、現(xiàn)場(chǎng)審核、CA

簡(jiǎn)介：1附件1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)分表評(píng)分表類別類別評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)要點(diǎn)（分值）評(píng)價(jià)要點(diǎn)（分值）評(píng)價(jià)得分評(píng)價(jià)得分11成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，制定、啟動(dòng)相關(guān)的工作機(jī)制4分1212開(kāi)展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)開(kāi)展內(nèi)部控制專題培訓(xùn)3分13開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估3分1內(nèi)部控制建設(shè)啟動(dòng)情況（本指標(biāo)14分）14開(kāi)展組織及業(yè)務(wù)流程再造4分21單位主要負(fù)責(zé)人主持召開(kāi)會(huì)議討論內(nèi)部控制建立與實(shí)施相關(guān)的議題（2分）22單位主要負(fù)責(zé)人主持制定內(nèi)部控制工作方案，健全工作機(jī)制（2分）2單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)部控制建立與實(shí)施責(zé)任情況（本指標(biāo)6分）23單位主要負(fù)責(zé)人主持開(kāi)展內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作（2分）31權(quán)力運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建4分3對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約情況（本指標(biāo)8分）32對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督4分41建立預(yù)算管理制度2分42建立收入管理制度2分43建立支出管理制度2分44建立政府采購(gòu)管理制度2分45建立資產(chǎn)管理制度2分46建立建設(shè)項(xiàng)目管理制度2分47建立合同管理制度2分4內(nèi)部控制制度完備情況（本指標(biāo)16分）48建立決策機(jī)制制度2分單位層面（60分）5不相容崗位與職責(zé)分離控制情況（本指標(biāo)651對(duì)不相容崗位與職責(zé)進(jìn)行了有效設(shè)計(jì)3分3類別類別評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)要點(diǎn)（分值）評(píng)價(jià)要點(diǎn)（分值）評(píng)價(jià)得分評(píng)價(jià)得分分）

簡(jiǎn)介：15菌毒種管理質(zhì)量審計(jì)編寫(xiě)說(shuō)明1本模板審計(jì)適用于生物制品生產(chǎn)企業(yè)自檢，也可作為其他檢查人員參考用。2本模板中的菌毒種管理包括菌毒種的來(lái)源、入庫(kù)、檢定、保存、分發(fā)、銷毀和運(yùn)輸?shù)确矫娲嬖诘奶厥庖蟆?審計(jì)小組（人員）應(yīng)針對(duì)菌毒種管理提出自查的關(guān)鍵要素、存在問(wèn)題以確保菌毒種的安全及符合藥品GMP的要求。4菌毒種的分類原則按人間傳染的病原微生物名錄、生物制品生產(chǎn)檢定用菌毒種管理規(guī)程。菌毒種的傳代等具體操作按中國(guó)藥典三部相關(guān)制品各論要求或檢定用菌毒種要求進(jìn)行操作。菌毒種索取、保存參考人間傳染的病原微生物菌（毒）種保藏機(jī)構(gòu)管理辦法。5本模板包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)記錄。6企業(yè)應(yīng)至少每年一次按本模板進(jìn)行菌毒種管理質(zhì)量審計(jì)。35四、存在問(wèn)題及整改建議包括對(duì)存在問(wèn)題、整改建議、整改時(shí)限建議，是否再次跟蹤檢查等內(nèi)容。五、審計(jì)小組成員簽字審計(jì)記錄審計(jì)記錄項(xiàng)目是否備注1總則是否11菌毒種是否以人間傳染的病原微生物名錄為基礎(chǔ)進(jìn)行分類管理。12生產(chǎn)和檢定用菌毒種來(lái)源途徑是否合法。13是否制定菌毒種管理規(guī)定。14生產(chǎn)用的菌毒種是否建立了種子批系統(tǒng)。141原始種子批是否有歷史、來(lái)源、生物學(xué)特性等證明性資料。142主種子批、工作種子批是否有傳代擴(kuò)增及相關(guān)檢定記錄。143主種子批和或工作種子批的生物學(xué)特性是否與原始種子批一致。144主種子批和工作種子批是否按中國(guó)藥典各論要求保管、檢定和使用。145是否規(guī)定各級(jí)種子批允許傳代的代次。15菌毒種的傳代及檢定實(shí)驗(yàn)是否符合國(guó)家生物安全的相關(guān)規(guī)定。16菌毒種是否由質(zhì)量管理部門(mén)統(tǒng)一管理。2入庫(kù)、登記程序是否21用于生產(chǎn)和檢定的菌毒種是否由國(guó)家藥品檢定機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行國(guó)家菌種編號(hào)或與藥典要求的株名一致。22菌毒種入庫(kù)是否有登記制度，并建立詳細(xì)的總賬和分類賬。23菌毒種相關(guān)資料是否齊全，包括菌毒種的學(xué)

簡(jiǎn)介：第1頁(yè)共20頁(yè)糧食系統(tǒng)租賃期（承包）經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)糧食系統(tǒng)租賃期（承包）經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目招標(biāo)文件招標(biāo)單位海門(mén)市糧食購(gòu)銷公司發(fā)出日期2018年12月24日第3頁(yè)共20頁(yè)1報(bào)名時(shí)間20182018年1212月2424日20182018年1212月2828日下午1630；2報(bào)名及標(biāo)書(shū)領(lǐng)取地點(diǎn)海門(mén)市糧食購(gòu)銷公司五樓財(cái)務(wù)室（海門(mén)市海門(mén)鎮(zhèn)江海路1號(hào)）；六、投標(biāo)保證金金額為人民幣貳仟貳仟元整報(bào)名時(shí)繳納。七、投標(biāo)截止及開(kāi)標(biāo)時(shí)間20192019年1月7日900900（北京時(shí)間）。八、遞交投標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)地點(diǎn)海門(mén)市糧食購(gòu)銷公司（海門(mén)市海門(mén)鎮(zhèn)江海路1號(hào)五樓會(huì)議室）。九、聯(lián)系方式采購(gòu)單位聯(lián)系人董先生，聯(lián)系電話051382212808。采購(gòu)單位聯(lián)系地址海門(mén)市糧食購(gòu)銷公司（海門(mén)市海門(mén)鎮(zhèn)江海路1號(hào)五樓）。友情提醒友情提醒1請(qǐng)各供應(yīng)商連續(xù)關(guān)注海門(mén)市人民政府網(wǎng)站海門(mén)市人民政府網(wǎng)站商務(wù)局通知公告欄商務(wù)局通知公告欄可能發(fā)生的相關(guān)變化等信息。如沒(méi)有及時(shí)獲悉相關(guān)變化而引起的后果由供應(yīng)商自負(fù)。2請(qǐng)各供應(yīng)商認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件，嚴(yán)格遵守時(shí)間嚴(yán)格遵守時(shí)間、資料提供等相關(guān)約定。3請(qǐng)各供應(yīng)商認(rèn)真對(duì)照資格要求，如不符合要求，無(wú)意或故意參與報(bào)名、投標(biāo)所產(chǎn)生的一切后果由供應(yīng)商自行承擔(dān)。第二部分第二部分采購(gòu)項(xiàng)目需求采購(gòu)項(xiàng)目需求第一章第一章采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)容采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)容一、一、項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱糧食系統(tǒng)租賃期（承包）經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目。二、項(xiàng)目?jī)?nèi)容及要求二、項(xiàng)目?jī)?nèi)容及要求為如實(shí)反映各糧管所、飼料公司試驗(yàn)場(chǎng)資產(chǎn)租賃（承包）期經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)成果，劃清各自責(zé)任，需對(duì)糧食系統(tǒng)租賃（承包）企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，具體如下（一）審計(jì)依據(jù)（一）審計(jì)依據(jù)1、海門(mén)市糧食局2015年1月6日印發(fā)的關(guān)于印發(fā)〈海門(mén)市國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)實(shí)施方案〉的通知（海糧發(fā)﹝2015﹞2號(hào)）；2、2015年1月7日海門(mén)市糧食購(gòu)銷公司與各糧管所簽訂的海門(mén)市國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)租賃經(jīng)營(yíng)協(xié)議；3、海門(mén)市商務(wù)局2018年8月10日印發(fā)的關(guān)于印發(fā)〈2017年國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)新老賬戶劃分方案〉的通知（海商務(wù)發(fā)﹝2018﹞141號(hào)）；4、中共海門(mén)市商務(wù)局黨組2017年3月20日黨組會(huì)議紀(jì)要；5、2012年12月17日海門(mén)市糧食購(gòu)銷公司與黃耀斌簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同。二被審計(jì)單位被審計(jì)單位

簡(jiǎn)介：固定資產(chǎn)投資審計(jì)2016年9月南京1（二）審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)（二）審計(jì)和建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)審計(jì)是由獨(dú)立的專門(mén)機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，以促使受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到全面有效的履行。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受委托或者根據(jù)授權(quán)，依據(jù)政策法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行的技術(shù)經(jīng)濟(jì)審核、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以促使建設(shè)活動(dòng)過(guò)程中的受托經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得以全面有效地履行。3

簡(jiǎn)介：2012018年4月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷審計(jì)學(xué)試卷本試卷共本試卷共7頁(yè)，滿分頁(yè)，滿分L00L00分，考試時(shí)間分，考試時(shí)間L50L50分鐘。分鐘?？忌痤}注意事項(xiàng)考生答題注意事項(xiàng)1本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無(wú)效，試卷空白處和背面本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無(wú)效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。可作草稿紙。2第一部分為選擇題第一部分為選擇題。必須對(duì)應(yīng)試卷上的題號(hào)使用必須對(duì)應(yīng)試卷上的題號(hào)使用2B2B鉛筆將鉛筆將“答題卡答題卡”的相的相應(yīng)代碼涂黑。應(yīng)代碼涂黑。3第二部分為非選擇題第二部分為非選擇題。必須注明大必須注明大、小題號(hào)小題號(hào)，使用使用05毫米黑色字跡簽字毫米黑色字跡簽字筆作答。筆作答。4合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無(wú)效。合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無(wú)效。第一部分選擇題第一部分選擇題共4040分一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題本大題共本大題共2020小題，每小題小題，每小題L分，共分，共2020分在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。1、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其（）A、沒(méi)有過(guò)失B、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、只有民事責(zé)任D、只有刑事責(zé)任答案B考點(diǎn)第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。P92解析一般來(lái)說(shuō)，違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)的分類依據(jù)是（）A、審計(jì)主體B、審計(jì)目的和內(nèi)容C、審計(jì)實(shí)施的時(shí)間D、審計(jì)實(shí)施的方式答案BC、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則答案A考點(diǎn)第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架P7778解析中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則并列。7、下列事項(xiàng)中，難以通過(guò)觀察的方法獲取的審計(jì)證據(jù)是（）A、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B、固定資產(chǎn)的所有權(quán)C、實(shí)物資產(chǎn)的存在D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況答案B考點(diǎn)第一章審計(jì)概論證實(shí)客觀事物的方法P5354解析觀察法是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的師弟觀察來(lái)取得書(shū)面資料以外的審計(jì)證據(jù)的方法。8、下列關(guān)于質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用范圍的敘述，正確的是A、只適用于審計(jì)業(yè)務(wù)B、只適用于鑒證業(yè)務(wù)C、適用于所有業(yè)務(wù)D、只適用于相關(guān)服務(wù)答案C考點(diǎn)第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架P7778解析質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。9、被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料，會(huì)計(jì)部門(mén)在記賬時(shí)錯(cuò)記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是（）A、完整性B、截止C、發(fā)生D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偞鸢窪考點(diǎn)第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用”P(pán)123124解析計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

簡(jiǎn)介：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分類解析,2014年8月19日北京,目錄,2,一、背景介紹,3,（一）神華內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,4,集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)體制發(fā)生變革內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)作用不斷顯著內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不斷壯大審計(jì)質(zhì)量需要不斷提高內(nèi)部審計(jì)面臨新形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在不足,5,（二）內(nèi)控審計(jì)管理信息系統(tǒng)的建立,實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)管理的一體化促進(jìn)了審計(jì)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)現(xiàn)了與ERP等財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集成，提高了信息共享程度促進(jìn)了審計(jì)問(wèn)題定性規(guī)范化,6,（三）內(nèi)部審計(jì)職能的變化,內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。（中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則2013年8月發(fā)布））對(duì)本單位及所屬單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢工作，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。神華集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定（神華審〔2014〕30號(hào)）,目錄,7,二、分類口徑,8,,,,,（一）按業(yè)務(wù)板塊,9,煤炭生產(chǎn)銷售,電力生產(chǎn),鐵路運(yùn)營(yíng),港口運(yùn)營(yíng),航運(yùn)業(yè)務(wù),煤制油與煤化工,（二）按問(wèn)題原因,10,管理制度不健全，關(guān)鍵管控措施缺失或可操作性差，致使無(wú)章可循管理層凌駕內(nèi)部控制,導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制失效相關(guān)經(jīng)辦人員法規(guī)意識(shí)淡薄，存在主觀僥幸心理，知法犯法，有章不循部分工作人員業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)，工作態(tài)度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，責(zé)任心不夠強(qiáng)，違規(guī)操作或操作失誤上級(jí)單位或地方政府部門(mén)的壓力,（三）按整改類型,11,已經(jīng)整改正在整改尚未整改無(wú)法整改,（四）按問(wèn)題性質(zhì),12,貫徹落實(shí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策與決策部署重大經(jīng)濟(jì)政策的制定和執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員遵紀(jì)守法和廉潔從業(yè)其他,（五）按業(yè)務(wù)流程,13,業(yè)務(wù)流程（14個(gè)方面）與問(wèn)題性質(zhì)（6大方面）相結(jié)合（353個(gè)問(wèn)題）人用工及薪酬財(cái)資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)事購(gòu)（工程、物資、招投標(biāo)）、產(chǎn)、銷、投資、社會(huì)責(zé)任（環(huán)保）合同、協(xié)議等文書(shū),,（五）按業(yè)務(wù)流程（續(xù)）,14,（五）按業(yè)務(wù)流程（續(xù)）,15,目錄,16,三、分類原則及過(guò)程,17,（一）分類原則全口徑頂層設(shè)計(jì)與自下而上相結(jié)合多維度業(yè)務(wù)流程與問(wèn)題性質(zhì)相結(jié)合（二）參考資料違法財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)Вㄖ袊?guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2013年5月出版）20092013神華內(nèi)部審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中石化“審計(jì)項(xiàng)目工作流程及問(wèn)題定性”,三、分類原則及過(guò)程（續(xù)）,18,（三）與中石化對(duì)比,三、分類原則及過(guò)程（續(xù)）,19,（三）與中石化對(duì)比（續(xù)）,三、分類原則及過(guò)程（續(xù)）,20,（三）與中石化對(duì)比（續(xù)）,三、分類原則及過(guò)程（續(xù)）,21,（三）與中石化對(duì)比（續(xù)）,三、分類原則及過(guò)程（續(xù)）,22,（三）與中石化對(duì)比（續(xù)）,三、分類原則及過(guò)程（續(xù)）,23,（三）與中石化對(duì)比（續(xù)）,三、分類原則及過(guò)程（續(xù)）,24,（三）與中石化對(duì)比（續(xù)）,三、分類原則及過(guò)程（續(xù)）,25,（三）與中石化對(duì)比（續(xù)）,目錄,26,四、提請(qǐng)關(guān)注事項(xiàng)和下一步工作,27,（一）提請(qǐng)關(guān)注事項(xiàng)問(wèn)題金額口徑一致性適用法規(guī)的時(shí)限找不到定性的依據(jù)（合法與合理的邏輯辯證）金額與個(gè)數(shù)的不匹配“其他”大籮筐（需備注）,四、提請(qǐng)關(guān)注事項(xiàng)和下一步工作（續(xù)）,28,（二）下一步工作填表說(shuō)明問(wèn)題庫(kù)與法規(guī)庫(kù)的對(duì)接擴(kuò)展問(wèn)題個(gè)數(shù)（結(jié)合審計(jì)署出具的取證單）,目錄,29,審計(jì)問(wèn)題分類不是一成不變的，隨著國(guó)家法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制、業(yè)務(wù)流程以及神華內(nèi)部規(guī)章制度等方面的變化，審計(jì)問(wèn)題分類需要不斷地被修訂和更新，以保持其適用性和有效性，適應(yīng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理和發(fā)展的需求。審計(jì)問(wèn)題分類制定是一個(gè)“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合反復(fù)論證的過(guò)程，需要充分考慮和吸收各方面的建議和意見(jiàn)，以便各方能共同接受且易操作。全員參與，全方位溝通，多渠道論證是此項(xiàng)工作的必需。內(nèi)部審計(jì)思想理論是內(nèi)部審計(jì)工作的精神生命，內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐是內(nèi)部審計(jì)工作的血液營(yíng)養(yǎng)，二者缺一不可。,30,五、結(jié)語(yǔ),31,致謝,謝謝,

簡(jiǎn)介：汕頭經(jīng)濟(jì)頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)特區(qū)審計(jì)監(jiān)審計(jì)監(jiān)督條例（修督條例（修訂稿）稿）第一章總則第一條為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金和國(guó)有資產(chǎn)使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)以下簡(jiǎn)稱特區(qū)實(shí)際，制定本條例。二二二特區(qū)范圍內(nèi)的審計(jì)監(jiān)督適用本條例。第三條市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)管轄權(quán)限依照法定的職權(quán)和程序行使審計(jì)監(jiān)督職能。市審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要可以設(shè)立專項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者向有關(guān)單位派出審計(jì)工作機(jī)構(gòu)。第四條審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他任何行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第五條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)資格的人員參加審計(jì)工作。第六條審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能所必需的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，在本級(jí)財(cái)政預(yù)算中單獨(dú)列項(xiàng)，由本級(jí)政府予以保障。第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)紀(jì)律。融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督一國(guó)有政策性銀行；二國(guó)有商業(yè)銀行；三國(guó)有非銀行金融機(jī)構(gòu)；四國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)。第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)及其直屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)以及涉及社會(huì)公眾利益的集體企業(yè)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)出資不占控股或者主導(dǎo)地位的地方金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府在國(guó)境外設(shè)立的國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和機(jī)構(gòu)，及其設(shè)立的下屬企業(yè)和機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容一資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益情況；二收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配、使用情況；三國(guó)有資產(chǎn)情況；四對(duì)外投資情況；

簡(jiǎn)介：新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范新企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一、單項(xiàng)選擇題1內(nèi)部控制定義的演變經(jīng)歷了若干個(gè)階段，第一個(gè)階段是（）。A內(nèi)部牽制階段B內(nèi)部控制制度階段C內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段D內(nèi)部控制框架階段【答案】A2為保證審計(jì)的獨(dú)立性，SOX法案規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某一審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目合伙人（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目實(shí)施最終復(fù)核的人）擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的任期不得超過(guò)（）年。A1B3C5D10【答案】CA編制、審定、分析、考核、獎(jiǎng)懲B編制、審定、執(zhí)行、考核、獎(jiǎng)懲C審定、執(zhí)行、分析、考核、獎(jiǎng)懲D編制、審定、執(zhí)行、分析、考核、獎(jiǎng)懲【答案】D6在資金支付流程中，正確的流程是（）。A支付申請(qǐng)→支付審批→辦理支付B支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付C支付申請(qǐng)→支付復(fù)核→辦理支付D支付發(fā)生→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付【答案】B7下列關(guān)于采購(gòu)控制中采購(gòu)方式的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A大宗商品或服務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議B一般物品或服務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議C一般物品或服務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式