簡介：本科畢業(yè)設計論文任務書課題名稱公共投資項目績效審計的評價指標研究指導教師學院商學院專業(yè)會計學班級學生姓名學號開題日期2010年11月22日一、主要任務與目標在商學院規(guī)定的畢業(yè)論文撰寫期間內，根據師生共同商定的畢業(yè)論文選題公共投資項目績效審計的評價指標研究，綜合運用本科階段所學專業(yè)知識和相關學科知識，撰寫一篇具有一定的理論價值和應用價值、篇幅不少于8000字的畢業(yè)論文。希望通過畢業(yè)論文的撰寫能夠對政府公共投資項目績效審計的問題有更深層次的認識。對其評價指標進行較深入的研究，提出相應的指標，促進公共投資項目的有效實施。二、主要內容與基本要求（一）研究的主要內容課題研究集中于以下幾個方面（1）介紹政府績效審計的內涵；（2）介紹我國現(xiàn)行的公共項目績效審計評價指標，分析其存在的問題；（3）基于我國現(xiàn)行的評價指標，提出更符合我國實際的評價指標體系。（二）基本要求根據畢業(yè)論文設計參考選題及老師所提供的主要中英文參考書目（文獻），檢索相關中文文獻的數(shù)量要求不得少于20篇，外文翻譯的外文文獻不得少于2篇，每篇外文文獻的單詞個數(shù)不得少于2000個；嚴格按照畢業(yè)論文撰寫進度和計劃，完成文獻資料的收集、開題報告的撰寫、外文文獻的收集和翻譯以及畢業(yè)論文的撰寫等項工作。開題報告應反映該課題的最新發(fā)展成果與研究動態(tài)，力求層次清晰、格式規(guī)范。外文文獻應與畢業(yè)論文密切相關應忠實原文、語言流暢。畢業(yè)論文應結構完整、觀點鮮明、論證充分、思維嚴密、內容充實、格式規(guī)范，力求有所創(chuàng)新。三、計劃進度2010110520101122完成畢業(yè)論文選題2010112320110110完成文獻綜述、開題報告及外文翻譯2011022120110311完成畢業(yè)論文初稿，確定實習單位2011031220110503畢業(yè)實習，修改論文2011050420110512畢業(yè)論文定稿2011052320110603畢業(yè)論文答辯四、主要參考文獻1張海燕公共項目五E審計探索J經濟研究201051551562沈征中國特色績效審計的多元化模式構建研究J現(xiàn)代財經2008188913劉愛東趙金玲政府投資工程績效審計評價指標研究J審計與經濟研究2010332374趙敏公共工程投資績效審計評價體系的研究J商業(yè)會計2009525265王會金國外政府績效審計評析與我國績效審計戰(zhàn)略J會計研究2010577826李兆華我國公共工程投資績效審計存在的問題及對策J商業(yè)研究200821491507HERRMANNTHOMASEINDEPENDENTREVIEWGANIZATIONSMUSTMEETGAOYELLOWBOOKSTARDSJJOURNALOFHEALTHCARECOMPLIANCE2010227328CIGNEPIERREPERFMANCEINDICATSJCAMAGAZINE201024348

簡介：企業(yè)費用審計策略和實踐探討企業(yè)費用審計策略和實踐探討一、企業(yè)費用審計開展情況及存在問題下載（一）企業(yè)費用審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及特點企業(yè)費用審計發(fā)現(xiàn)的問題主要有以下特點一是普遍存在，涉及面廣。審計抽查發(fā)現(xiàn)，超過一半省屬國企都存在費用問題，特別是部分下屬二、三級公司的費用問題較為突出。二是觀念淡薄，導致違規(guī)慣性。部分企業(yè)認為相比于動輒上億的重大項目投資而言，幾千或幾萬元的費用問題是小問題，甚至個別領導人對當前提倡厲行節(jié)約反對浪費、嚴禁濫發(fā)福利補貼的政策形勢仍認識不夠，個別公司的國企行政化和壟斷特權思想仍普遍存在，內控及費用預算執(zhí)行不到位，各種費用違規(guī)問題屢禁不止。三是形式多樣，存在較大潛在風險。企業(yè)費用違規(guī)問題形式多樣，如部分費用報銷涉及的司機、后勤人員、出納會計等，盡管職務不高、權力不大，但費用管控存在漏洞則容易發(fā)生“小官大貪”、“螞蟻搬家”等嚴重違法行為。（二）企業(yè)費用審計工作存在不足及原因企業(yè)費用審計是企業(yè)財務收支審計的基本內容，但在實踐中效果不明顯，部分企業(yè)費用管控風險未能被充分揭示。究其原因，一是重要性認識不夠。工作思路仍停留在企業(yè)賬目差錯糾弊層面，未能從政策落實和執(zhí)行的高度、防范企業(yè)風險和查處費用違規(guī)和舞弊問題的深度看待費用審計。二是審計方法和技術能力有限。部分項目的審計方案、資源安排、技術方法等未能適應要求，傳統(tǒng)的復核賬目和抽查憑證的方法難以全面把握企業(yè)費用支出情況。三是個別審計人員缺乏應有的職業(yè)敏感性。工作思路仍過分依賴會計賬目和相關憑證等內部資料，未能通過外部調查等形式打開思路、找出疑點。四是部分事項整改不到位。審計發(fā)現(xiàn)部分違規(guī)事項經常因為金額較小、問題較散而未進一步跟進，未能從制度落實和執(zhí)行、追究問責層面加以落實整改。上述問題在各個審計項目中都較普遍存在，應在今后工作中重點予以加強和關注。二、企業(yè)費用審計策略和實踐以對某國企審計為例20152016年某省審計廳對某國企（以下簡稱Y公司）開展財務收支審計。審計查出該企業(yè)及下屬公司近年來涉及費用預算管理不到位、違規(guī)列支費用或費用報銷不規(guī)范等問題，涉及金額逾千萬元，另有部分重大違規(guī)違法事項移送紀檢部門處理。結合對Y公司的費用審計的具體實踐，對如何有效開展企業(yè)費用審計提出審計思路和工作建議。（一）扎實做好審前準備工作在調查了解階段，針對Y公司業(yè)務較為單一、現(xiàn)金流較為充裕的特點，審計組把對該公司的費用審計作為重點，并把公司的費用管理提升到貫徹落實中央八項規(guī)定精神及國企改革重大政策的高度。為此，審計組廣泛收集相關法律法規(guī)，不僅包括會計核算和財務管理的法規(guī)，還包括各部委和地方出臺的各項規(guī)范性文件，涉及各類津貼補貼和職務消費的規(guī)范性文件，為審計重點的確定、審計問題歸類及定性奠定了基礎。（二）應用計算機審計方法，總體把握費用預算與費用支出結構針對Y公司下屬30多個二、三級公司，其業(yè)務具有類似性、費用支出具有關聯(lián)性的特點，審計組利用AO審計工具，編寫了一系列SQL語句，按度，對下屬公司業(yè)務招待費、福利費、工會經費等規(guī)范管理，并嚴格落實預算管理，嚴禁違規(guī)列支工資性支出行為。三是建立追溯、追責、追查的整改跟蹤機制。Y公司董事會及相關領導對審計提出的問題十分重視，并以此為契機對集團所屬企業(yè)的費用問題進行全面清理整改，對違規(guī)發(fā)放的薪酬補貼予以追溯和歸墊；對相關經辦人和負責人按規(guī)定予以追責；整改工作取得較好效果。審計組對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大違法違規(guī)線索，將按規(guī)定移送相關部門進一步處理。

簡介：企業(yè)財務內部控制的措施芻議摘要財務內部控制作為內部控制的核心，對企業(yè)的生存發(fā)展至關重要。文章對建立企業(yè)財務內部控制的內容進行了詳細闡述，并針對存在的問題，提出了改善企業(yè)財務內部控制的措施。關鍵詞財務；內部控制縱觀世界企業(yè)發(fā)展歷程，導致現(xiàn)代企業(yè)迅速衰敗的兩大根本原因，一是政府的不正當干預，二是企業(yè)的盲目擴張；而這兩者的直接表現(xiàn)就是發(fā)展過程中內部財務管理的失控。因此，每一個精明的企業(yè)家都會十分重視內部財務控制，并將在企業(yè)中建立一個完善的內部財務控制制度作為一項重要工作。隨著我國現(xiàn)階段社會主義市場經濟體制的不斷改革完善，政府鼓勵和推動企業(yè)成為自主經營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產者和經營者。因此，在企業(yè)內部建立起完善的內部財務控制制度顯的尤為重要。一、我國企業(yè)財務內部控制的現(xiàn)狀在當前國際經濟衰退及我國經濟體制改革的大形勢下，市場競爭尤為激烈。企業(yè)想要立足并發(fā)展，就更加需要高效的經營管理水平。但是我國企業(yè)普遍對經濟形勢變化缺乏認識，風險意識匱乏，沒有科學全面的財務內部控制系統(tǒng)，極大的影響了企業(yè)的經營效率，甚至直接引起經濟損失。企業(yè)財務內部控制具有一定的廣泛性，不僅僅包括預算的控制制核心內容?？梢酝ㄟ^以下幾點措施提高企業(yè)管理水平。（1）改進公司高管人員產生機制，把握黨管干部原則，同時與企業(yè)經營者配置市場化相結合，促使高級管理者使本人聲譽、利益與企業(yè)的經營狀況和前景密切相關，加快用人制度改革。（2）在董事會下設立財務評價機構，由獨立董事組成。改善公司對高級管理人員的年薪、激勵酬金、期權計劃等激勵制度。（3）改變現(xiàn)存的經理人員行政任命體制，及時披露企業(yè)經理人員因決策失誤或惡意損害公司利益的行為，構建競爭性經理人才市場。（二）完備財務內部控制環(huán)節(jié)，全面控制財務預算。全面控制企業(yè)的財務預算是對企業(yè)經濟、業(yè)務規(guī)劃的內部控制?？梢酝ㄟ^以下的控制方法完備對企業(yè)財務的內部控制（1）預算的編制環(huán)節(jié)應采用先自下而上，后自上而下的方法，最后綜合平衡，有效覆蓋。（2）預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)應有據可查，按計劃執(zhí)行。嚴格控制預算外費用的發(fā)生；同時，分階段比較預算的執(zhí)行情況，分析差異原因，保證預算目標完成。（三）完善企業(yè)內部審計環(huán)節(jié)。因目前大部分單位僅有針對本部門的實行監(jiān)督管理經管部門，沒有全面的整體規(guī)劃，串通舞弊極易發(fā)生，因此必須建立整體層次的內部審計。（1）使企業(yè)內部審計環(huán)節(jié)保持必要的獨立性。企業(yè)內部審計環(huán)節(jié)的獨立性是審計報告具有廣度和深度的前提，保證公司的政策遵循、資產保護和經營管理。（2）應將事后審計與事前審計和事中審計結合起來。企業(yè)的內部審計不應該只局限于事后監(jiān)督，更應該提供事前預防和事中控制，全面和理的監(jiān)督控制企業(yè)的經營管理。（3）提高審計人員素質，健全審計人員考核制度。企業(yè)內部審計隊伍需要有實踐經驗豐富、業(yè)務水平較高的人員充實；同時，健全審計

簡介：企業(yè)單位審計現(xiàn)狀及對策探討企業(yè)單位審計現(xiàn)狀及對策探討摘要加強審計對于企業(yè)而言至關重要，它有利于增強遵企業(yè)員工法制觀念，有利于增強企業(yè)內部管理與控制力度，將企業(yè)的運行風險降至最低。在企業(yè)管理實踐中，怎樣對待和加強企業(yè)內部審計，是企業(yè)以及企業(yè)高層管理者面臨的一道重要課題。本文對國內企業(yè)目前的內部審計監(jiān)督管理體系現(xiàn)狀進行了剖析，提出了企業(yè)內部審計存在的問題，據此提出相應的改進措施。下載關鍵詞企業(yè)單位內部審計問題策略一、國內企業(yè)內部審計工作存在的主要問題（一）審計機構設置不合理國內企業(yè)的內部審計組織在設置方面缺少一個十分有效和規(guī)范標準，大量中小型企業(yè)甚至沒有設置內部審計部門，許多大型企業(yè)雖然設置了內部審計部門，卻缺乏有效的操作模式。企業(yè)內部審計工作人員在隸屬關系和待遇福利等方面受控于所在企業(yè)，企業(yè)對內部審人員擁有調派權、晉升和獎懲等權力。而企業(yè)內被審計的部門也是企業(yè)的內部組織結構的一部分，與企業(yè)之間存在的強烈的利益依附關系，這種利益糾葛為企業(yè)內部審計工作的有效開展帶來很大影響，企業(yè)高層管理者甚至可以直接影響到審計人員的執(zhí)法程度，審計工作的效果也就可顯而知了。（二）審計技術手段落后國內企業(yè)開展審計工作所憑借的技術還相對落后，具體表現(xiàn)為一是同財務管理技術相比，審計人員開展審計工作所使用的工具十分原始，部分企業(yè)在處理審計數(shù)據時還缺乏必要的電算化的工具，審計企業(yè)內部部門的財務狀況，和進行財務分析時仍在使用傳統(tǒng)的人工審計流程。二是審計人員在開展清算及盤點時，操作流程存在簡單化的傾向、缺乏詳細的籌劃，采用的審計方法通常是抽樣調查法，對沒有調查到的庫存怎樣進行審計監(jiān)督缺乏制度性規(guī)劃，造成抽樣調查后的結論與真實情況之間存在較大誤差，審計后得出的數(shù)據真實性不足，無法為企業(yè)決策層制定規(guī)劃和決策提供有效的數(shù)據依據。（三）審計機構缺乏獨立性企業(yè)內部審計部門原則上是在企業(yè)高層領導下開展審計工作，工作的目的是加強企業(yè)內部管理與控制，為企業(yè)防范風險和爭取利益提供保障，這就不可避免地要與企業(yè)內部各部門存在利益上的糾葛，難以做到客觀和公正地開展審計工作，提供準確恰當?shù)膶徲嫿Y論。部分企業(yè)的內部審部門實行同紀檢監(jiān)察部門合署辦公的模式，這對審計的結論可以起到一定的監(jiān)督作用，但是，審計工作的流程的公正性和客觀性仍然無法得到監(jiān)控。許多企業(yè)的內部審計部門既當“裁判員”，又當“運動員”，造成審計工作職能被削弱。（四）審計工作人員的業(yè)務素質有待提高企業(yè)內部審計工作人員的工作質量決定了審計工作質量和審計結論的準確性，而審計人員的工作質量又決定于審計人員的業(yè)務素質。從目前企業(yè)實際來看，企業(yè)的內部審計工作人員的知識儲備不足，知識結構也不合理，難以符合現(xiàn)代企業(yè)對審計工作人員所要求具有的審計能力和審計技巧；【作者簡介】王靜宜（1993），女，山東濰坊人，本科，北京林業(yè)大學。（責任編輯王平勇）

簡介：企業(yè)內部審計風險與控制研究摘要隨著社會主義市場經濟的建立和不斷完善，市場競爭日趨激烈，內部控制在加強企業(yè)內部控制、改善經營管理、降低成本、提高經濟效益等方面發(fā)揮重要作用，但內部控制也存在著各種各樣的風險，企業(yè)內部審計風險能夠控制和決定企業(yè)審計工作質量的好壞，企業(yè)往往按照此審計結果決定資源的分配。從這個意義上說，如何提高審計質量并防范審計風險，發(fā)揮內部審計對企業(yè)管理及經濟實體“監(jiān)督和服務”的職能，是當前亟待解決的一個重要課題。首先對企業(yè)內部風險審計概念進行介紹，然后針對企業(yè)內部審計風險產生的原因進行分析，最后有針對性地提出一些改革的措施。關鍵詞內部審計；審計風險；經營管理中圖分類號F2390文獻標志碼A文章編號1673291X（2013）07011602一、企業(yè)設置內部審計的意義內部審計是內部控制不可缺少的一部分，對于搞好企業(yè)管理至關重要，要想搞好內部審計首先必須提高內部審計意識，尤其企業(yè)高層管理者的重視至關重要。只有自上而下地從思想上認識到內部審計的重要性，把“要我審”轉變?yōu)椤拔乙獙彙?，才能從根本上提升內部審計部門的地位，增強內審工作的效力。在確立內審部門在企業(yè)內應有地位、保證內審工作順暢有效開展的同時，內審人員更要從實際工作出發(fā)，真正讓經濟活動形式越來越多樣化，相應內部審計對象和內容也日益繁雜，企業(yè)改制、重組，使內部審計對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司、連銷經營店等。審計對象的復雜及審計范圍的擴展，加大了內審風險?，F(xiàn)代組織由于經營規(guī)模的擴大，經營業(yè)務的日趨復雜，使得內審對象的范圍逐步擴展，為內部審計帶來了更多的困難。另外，內部審計的內容也從傳統(tǒng)的財務審計發(fā)展為經濟責任審計、經營決策審計、風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯(lián)合、分拆后的償債能力和盈利能力，評價企業(yè)是否盈利。這對內部審計人員提出了更高的要求，審計人員作出正確結論的難度也越來越大，審計風險也就不可避免地存在。4內部審計人員的整體素質不高。審計人員素質的高低是決定審計風險大小的重要因素?，F(xiàn)代內部審計不僅要求內部審計人員必須具備相應的專業(yè)知識，而且還需要有豐富的實踐經驗。另外，內部審計人員工作責任心和職業(yè)道德也是影響審計風險的因素，有的內審人員缺乏應有的職業(yè)道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追究和揭露，提供與事實不符的審計結論。這樣也就會導致審計風險的產生。中國目前的內審人員結構根本無法滿足現(xiàn)代內部審計的發(fā)展要求，內審人員自身素質的缺陷增加了審計風險。5企業(yè)管理人員對內部審計不夠重視。內部審計產生的內在動因是基于管理和監(jiān)控的需要，有些企業(yè)設立內部審計機構卻是迫于行政命令的規(guī)定，而非出于自身經營管理的需要；有些企業(yè)管理層并不明白設置內部審計的真正意義，沒有真正意識到內部審計對企業(yè)內部控制實施、

簡介：企業(yè)信息系統(tǒng)內部控制缺陷及原因分析研究【摘要】信息技術的發(fā)展顛覆了傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式，企業(yè)管理信息系統(tǒng)的開發(fā)與應用大大提高了企業(yè)的信息收集與處理能力，可以使繁雜的企業(yè)日常管理工作變得簡單有序。施工企業(yè)在其日常經營過程中往往要處理大量的人、財、物等資源，也開始進行信息化管理。本文在對TJHD企業(yè)信息系統(tǒng)內部控制現(xiàn)在研究的基礎上，分析了存在的設計和實施層面的缺陷，并給出了原因分析?！娟P鍵詞】信息系統(tǒng)；內部控制；施工企業(yè)TJHD公司為了適應信息化社會發(fā)展需求，公司結合自身各生產經營環(huán)節(jié)的實際情況，通過與第三方合作的方式，先后構建了不同環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)。包括與浪潮合作開發(fā)應用的TJHFD財務管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)，以及與用友合作開發(fā)應用的TJHD人力資源管理系統(tǒng)。近期，TJHD又在企業(yè)內部積極推進“數(shù)字TJHD”主要指其推進的綜合項目管理系統(tǒng)，綜合項目管理系統(tǒng)是“數(shù)字TJHD”集約管理平臺建設開發(fā)任務的核心，是TJHD公司建立科學項目管理體系、搭建高效項目管理平臺的重要舉措。該系統(tǒng)以實現(xiàn)“協(xié)同應用、高效管理、科學決策”為系統(tǒng)建設目標，堅持以合同為主線、成本為中心、進度為基準、物資和船機設備為重點的方針，通過產研結合，成功開發(fā)完成了包含招投標、合同、綜合、進度、成本、物資、船舶設備、質量、安全、技術、風險、竣工等12個領域管理的信息系統(tǒng)架構，貫穿項目啟動、項目計劃、項目執(zhí)行、發(fā)的方式來完成的，在這種合作過程中，TJHD負責提供相關的公司基本信息與需求，軟件服務公司負責根據公司提供的需求給出具體的解決方案。這就意味著公司最終使用的信息系統(tǒng)，其開發(fā)方式、操作方式等都是由軟件服務公司給出的。而TJHD公司在進行信息化建設的過程中選選擇了不同的軟件服務商為之提供服務，比如其人力資源管理系統(tǒng)是與A公司合作完成的，而其他信息管理系統(tǒng)則是與B公司合作完成的，不同的服務商其風格不同，這又進一步加劇了在各模塊之間實現(xiàn)統(tǒng)一的難度。（二）TJHD施工公司信息系統(tǒng)內部控制存在的執(zhí)行缺陷TJHD公司的信息管理系統(tǒng)不僅在設計時存在上述的一些缺陷，而且在具體的執(zhí)行過程中也存在著一些缺陷。這進一步地阻礙了公司的信息化進程，同時也減弱到了信息化所能帶來的優(yōu)勢，這可能會使部分人懷疑信息化的效益，從而對信息化采取各種方式的抵制行為，并由此形成惡性循環(huán)。TJHD信息化過程中的執(zhí)行缺陷具體體現(xiàn)在以下方面。首先，員工信息化觀念的缺乏。由于TJHD公司所處行業(yè)的特殊性，其員工的知識、教育背景具有很大的層次性，而且教育程度較低的員工占有很大的比例。這導致大多數(shù)員工都不能理解與認識到信息化的重要性及其所能帶來的效益，甚至于部分員工認為信息化完全是一種形式化的、浪費精力的行為。觀念的缺乏自然會導致其缺乏認真執(zhí)行信息系統(tǒng)的動力，執(zhí)行效果自然也不會很好。其次，信息系統(tǒng)執(zhí)行制度的不完善。TJHD公司雖然在內部建立了各種信息系統(tǒng)，但卻沒有制定與此相對應的制度來進行規(guī)定。員工自身內

簡介：企業(yè)會計內部控制存在的風險及對策芻議企業(yè)會計內部控制存在的風險及對策芻議【摘要】隨著我國企業(yè)現(xiàn)代管理制度的不斷完善，內部控制制度在規(guī)范企業(yè)財務核算、保證資產安全與完整、降低個人侵害企業(yè)資產風險等方面發(fā)揮著巨大的作用，越來越多的企業(yè)能夠按照財政部企業(yè)內部控制制度規(guī)范要求在企業(yè)內部建立內控制度，并保證內控制度有效運行，但個別企業(yè)由于受到思想意識、人才隊伍、審計監(jiān)督等方面的影響，內部控制制度在設計與執(zhí)行中存在諸多問題，亟待我國企業(yè)通過提高認知、強化人才培訓及健全內控制度等手段予以解決。本文通過對我國企業(yè)內部控制制度風險進行分析的基礎上，提出降低企業(yè)內控風險的若干措施。下載【關鍵詞】內部控制風險對策一、我國企業(yè)內部控制制度中存在的風險（一）企業(yè)內控意識淡薄一是多數(shù)企業(yè)領導將全部精力投入到新產品研發(fā)及占領新市場上，錯誤地認為企業(yè)內部控制執(zhí)行工作全部是財務部門的職責，不但未能充分認識內控制度對企業(yè)財務管理工作所發(fā)揮的作用，同時，也導致企業(yè)各部門及員工未能給予內控工作積極的配合，致使內控工作無法得到有效執(zhí)行。二是個別企業(yè)未能根據企業(yè)內部控制制度規(guī)范要求結合自身生產經營特點設計科學、有效的內控制度，為應付相關部門檢查，將其他同類企業(yè)內控制度一味地照搬、引用，最終導致企業(yè)制定的內控制度缺少可執(zhí)行性。（二）內控制度崗位職責劃分不清部分企業(yè)雖然設計了科學、詳細的內控制度，但由于企業(yè)未能按照制度崗位設置配備相應的工作人員，致使個別復核、審批崗位由經辦人員一人完成，完全違背了內控制度中不相容職務分離的原則，不但使制定科學、嚴謹?shù)膬瓤刂贫葻o法得到有效執(zhí)行，同時，也造成企業(yè)各部門及員工在執(zhí)行內控制度工作中因崗位職責不清而互相推諉，嚴重影響內控制度作用的發(fā)揮及降低企業(yè)財務管理效率。（三）企業(yè)財務風險防范措施不到位目前，我國企業(yè)不僅面臨磣怨家宏觀政策調控、銀行利率、稅收體制及原材料價格變動及國際市場競爭等外部因素影響，而且還受到員工福利待遇、管理費用上升、資產閑置等內部管理問題。個別企業(yè)由于對財務風險缺少認識，未能在風險來臨前通過制定風險防范措施將財務風險降到最低點，一旦企業(yè)出現(xiàn)財務危機，將使企業(yè)面臨極大的安全隱患。（四）內部審計缺失一是個別企業(yè)出于經費與人員數(shù)量限制考慮，未在企業(yè)內部成立專門內審機構，無法對企業(yè)內控制度設計與執(zhí)行情況、財務核算規(guī)范性進行審計監(jiān)督，極易造成企業(yè)會計信息失實，為個別財務人員貪污舞弊提供土壤；二是個別企業(yè)雖然在內部成立審計機構，但由于內審人員由非財經專業(yè)或年齡較大的財務工作人員擔任，加之個別內審人員為了避免得罪其他員工或部門，在審計工作中“說情”、“放水”，嚴重影響內審工作的獨立性、公正性，無法發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。二、防范企業(yè)內控風險的若干措施（一）提高企業(yè)內部控制重視程度財務人員就內部控制設計與執(zhí)行、會計電算化及相關財經法規(guī)進行業(yè)務培訓，并通過培訓后組織考核的方式督促財務人員扎實掌握培訓內容。三是將內控制度執(zhí)行及提供全理化建議作為財務人員晉升、年底獎金發(fā)放的重要參考依據，鼓勵財務人員利用閑暇時間學習財經法規(guī)及熟練掌握專業(yè)技能，提升企業(yè)財務人員整體業(yè)務素質。參考文獻郭牧坤企業(yè)會計內部控制存在的風險及對策研究商場現(xiàn)代化，2013年05期王志紅淺議企業(yè)會計內部控制存在的風險及防范中國集體經濟，2016年06期劉學理企業(yè)會計內部控制存在的風險及措施企業(yè)導報，2014年10期

簡介：事業(yè)單位領導干部經濟責任審計全面探析事業(yè)單位領導干部經濟責任審計全面探析摘要領導干部的經濟責任是考核和審查領導干部履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況的新形式，也是加強干部監(jiān)督工作的一個重要環(huán)節(jié)。目前，事業(yè)單位領導干部經濟責任審計存在先離后審難，先審后任難、審計評價難、審計成果利用等難點問題。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，國家也在倡導反腐倡廉，正是基于此，本文為審計機構在對事業(yè)單位領導干部的經濟責任進行審計時從內容和方法兩方面提點建議，希望貢獻一點力量。下載關鍵詞事業(yè)單位；領導干部；經濟責任審計中圖分類號F284文獻標識碼A文章編號1001828X（2014）070049一、相關概念1事業(yè)單位事業(yè)單位就是國家為了發(fā)展教育、文化、科技、衛(wèi)生等社會公益項目，由國家機關舉辦的或者是由其他組織利用國有資源舉辦的社會服務組織。2經濟責任經濟責任就是指在法定代表人的任職期內，其對所在單位、部門的資產、負債、凈資產的真實合法性、效益性及有關經濟活動應該承擔的責任。3事業(yè)單位領導干部經濟責任審計事業(yè)單位領導干部經濟責任審計就是指在審計機構接受委托后，依據國家有關法律、法規(guī)及政策的相關規(guī)定，對事業(yè)單位被審計領導干部所在單位、部門的財政、財務收支活動的真實合法性、效益性以及被審計人遵守財經紀律、履行經濟責任和廉潔自律情況進行監(jiān)督、評價及鑒證活動，從而為事業(yè)單位的人事考察與任命提供有力的依據。二、事業(yè)單位領導干部經濟責任審計的主要內容現(xiàn)如今，雖然國家一直在積極倡導開展對事業(yè)單位的領導干部進行經濟責任的審計，也出臺了相關規(guī)定，但是很多審計人員在審計中比較盲目，抓不住審計重點內容，以至于收獲不到應有的效果。所以本人認為在對事業(yè)單位的領導干部進行經濟責任審計時，審計以下幾個方面是必須的，也是重要的。1財務收支活動的真實性、合法性、完整性及有效性在審查財務收支活動時可以從以下重要方面入手（1）各項收費是否經過有批準權限的主管部門批準，是否按照核定的標準執(zhí)行；（2）財政補助收入是否嚴格按照國家規(guī)定的預算級次反映；（3）經營服務收入是否依法納稅；（4）收入、支出、結余資金是否是真實、合法、完整的反映；（5）專款是否專用；（6）特定款項是否存入相應的賬戶。2主要經濟指標的完成情況考察經濟指標的完成情況就是為了考察事業(yè)單位的綜合預算執(zhí)行結果是否達到預定目標，主要是審核以下指標經費自給率、公務費占全部經費比率、社會貢獻率、資本保值增值率、資產負債率等、人員經費占全部經費比率等。3財經紀律的貫徹執(zhí)行情況，因為正式通知書只能出具一份。6具體實施經濟責任審計。在實施過程中需要收集的資料有有關的重大經濟決策、經營決策事項的情況；被審計單位有關領導干部履行經濟責任情況的報告。了解被審計單位領導干部需要說明的情況。測試內部控制。取得由被審計單位的財務主管和法定代表人出具的出面承諾書，以保證會計資料等的真實合法性。聽取被審計領導干部陳述經濟責任履行情況并取得由本人提交的書面材料等。7起草審計報告。在審計程序完成后，審計組要征求被審計單位及被審計人的意見并起草審計報告。8出具審計報告等法律文書。審計機關要向本級政府主管部門及相關部門、被審計單位送達由其出具的經濟責任審計報告，也可以抄送被審計本人。四、建議在事業(yè)單位領導經濟責任審計過程中使用的方法目前雖然對事業(yè)單位領導干部的經濟責任審計在逐步推進，但是由于經驗不足，在選擇使用審計方法時難免出現(xiàn)選擇不當或者照搬照用的現(xiàn)象，本人在長時間的工作中發(fā)現(xiàn)以下方法可以用在經濟責任審計中1經濟責任跟蹤審計方法經濟責任跟蹤審計不同于一般審計方式，它就是將事前、事中和事后監(jiān)控有效結合起來對被審計人的經濟責任履行過程進行審計，并將該過程中的關鍵事件節(jié)點劃分審計階段的一種審計方式。區(qū)別于其他審計方式，經濟責任跟蹤審計的特點是（1）審計對象是經濟責任履行過程。根據考察過程來確定審計結果，其他審計方式是通過結果反過來觀察過程，會出現(xiàn)難以避免的“屢審屢犯，屢犯屢審計”的現(xiàn)象；（2）劃分審計階段的兩維性和交叉性。這兩性體現(xiàn)在在審計過程中依據經濟責任履行過程中的關鍵事件節(jié)點可劃分多個審計階段；同時在每個事件的審計階段，依據審計工作的開展程序有可分為審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段。在跟蹤審計的整個過程中，交叉出現(xiàn)審計事件階段和審計工作階段。而其他審計方式只劃分為審計工作階段。（3）確定審計重點的復雜性。在經濟責任跟蹤審計方式下，需要評估各階段的審計風險來確定相應階段的審計重點。其他審計方式下只需要根據被審計單位的整體風險一次性確定審計重點。（4）全面有效結合事前、事中和事后監(jiān)控。跟蹤審計方式為了對被審計人的責任履行過程的審計得出合理正確的審計結果，注重事前介入更注重事后回訪。其他審計方式只進行事后監(jiān)控。由上面可看出，跟蹤審計是一種新型的審計方式，能起到強化監(jiān)控的作用，而且在實踐中對建設項目審計時收到了良好的效果。本人認為，我們可以將跟蹤審計這種審計方式運用到經濟責任審計中。雖然跟蹤審計方式具有上面的優(yōu)點，但是在經濟責任審計中運用時也會出現(xiàn)如下的缺點在周期較長的審計過程中難以保證審計人員是連續(xù)的、審計人員力量不足、審計獨立性受限等。但是針對這些缺陷我們可以通過以下方式逐步緩解（1）制定管理辦法和操作指南來指導跟蹤審計工作。（2）對審計人員劃分小組來進行經濟責任的跟蹤審計，保證連續(xù)性。（3）構建多元化的審計監(jiān)督體系。構建該監(jiān)督體系時要以政府審計為主導，這樣做是為了增強審計人員的力量。（4）建立跟蹤審計憐惜會議制度。2開展專項審計調查在對事業(yè)單位的領導干部進行經濟責任審計時，非常有必要對被審計人

簡介：中小企業(yè)、類企事業(yè)單位內部控制審計探中小企業(yè)、類企事業(yè)單位內部控制審計探討摘要我國近年先后頒布了行政事業(yè)單位內部控制制度和小企業(yè)內部控制規(guī)范（試行），中小企業(yè)和類企事業(yè)單位在內控制度制定方面有了有力依據，但是這些單位在對內控制度的審計上比較吃力，所以有必要建立一套簡單易操作的內控制度審計的方法為其安全高效經營保駕護航，希望本文可以起到拋磚引玉之效。下載關鍵詞中小企業(yè)；類企事業(yè)單位；內部控制審計；內部控制審計簡易方法中小企業(yè)和類企事業(yè)單位從性質上看，互不搭界，但仔細分析卻有很多相似之處1二者都適用小企業(yè)會計準則，而該準則對內部控制審計方面的內容尚沒有明確的規(guī)范。2在會計人員方面，相對一般納稅人單位的專業(yè)會計，不可否認的綜合業(yè)務能力要弱些。鑒于上述原因，中小企業(yè)和類企事業(yè)單位更需要一套簡單易懂易操作的內部控制審計制度為其安全高效的經營來保駕護航。內部控制審計，是在做好內控的基礎上對內控制度實施進行的再審計。總體上看，我國內控制度審計在實施層面，存在著一系列問題，具體表現(xiàn)如下1、我國各個單位內部控制審計制度的缺位；2、對內部控制審計缺乏理性需求；3、內控制度審計主、客體的審計概念不清；4、專業(yè)從事內部控制審計的人員不足、素質不齊；5、內部控制審計報告披露的信息不夠明確等等。在對內控制度審計問題成因及現(xiàn)狀分析后，學習美國和日本等西方國家先進的內部控制審計的成功經驗，借鑒我國相對較成熟的企業(yè)內部審計和已頒布的行政事業(yè)單位內控制度、小企業(yè)內部控制制度，結合我國的中小企業(yè)和類企事業(yè)單位的實際情況，提出我國中小企業(yè)、類企事業(yè)單位內部控制審計在實施層面的建議，對這類單位簡單易操作的內部控制審計方面有以下幾點思路提出一、中小企業(yè)、類企事業(yè)單位簡化的內部控制審計設計框架（一）人員組成不設專門內控審計機構，采用輪崗制或定員制。（二）業(yè)務審計內容以財務內控審計為主，單位其他業(yè)務分類設計內控審計程序。（三）建立主要業(yè)務貨幣資金的預警應急機制審計。（四）引進風險及結果評價體系，定期做出內控審計報告。二、中小企業(yè)、類企事業(yè)單位內部控制審計簡易方法探討首先，可由各單位自行選擇以下簡易模型。模型一輪崗制。單位領導牽頭，各部門制定本部門的主要業(yè)務控制審計條例內容，會計部長統(tǒng)一審核全員同意通過后，由各個部門輪流執(zhí)行一年并作出評價。幾年后全部部門進行再輪換。模型二定員制。單位領導牽頭，各部門制定本部門的內控審計條例內容，會計部長統(tǒng)一審核全員同意通過后，各主要部門抽調有一定財經審計基礎的工作人員，經簡單培訓后，組成臨時審計小組，每季度、半年度、年度對本單位業(yè)務進行定期審計并作出評價。按季度、半年、年將內控審計結果和評價上報及公示。第二、中小企業(yè)、類企事業(yè)單位內部財務控制審計業(yè)務簡化分類。簡要歸類中小企業(yè)、類企事業(yè)單位內部財務控制審計的要素。這種結構的產生一般是基于實地調研把這些因素分成幾大類。然后賦予該類別一個關鍵特征。通過實證分析和調查，我們發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)、類企事業(yè)單位對內部財務會計方面的控制可以主要分為預算控制制度審計、資產控制制度審計、和收費（貨幣資金）控制制度審計三大領域。（一）預算控制審計預算控制，按照各個預算項目分別確定最高限額，讓各項目和科目之間的核算有機聯(lián)系起來。預算控制審計，用計算機確定預算指標，做到可以隨時查詢預算項目的執(zhí)行情況，從而進行動態(tài)控制?？偟膩砜?，預算控制審計的關鍵要素可以用單位的需求、支出和財務技術來表示。預算控制審計就是要將這三要素的最高和最低限額在計算機上動態(tài)的反映出來。（二）資產控制審計審計組定期與財務部門會同各資產使用部門，運用設定好的計算機模塊對資產的數(shù)量、質量、定價、采購年限等的預算數(shù)和實存數(shù)進行審核。通過定期或不定期的檢查資產的現(xiàn)狀，了解單位的各項資產對單位業(yè)務活動的效率狀況，以提高資產的利用率。（三）收費（貨幣資金）控制審計重點審計貨幣資金預警應急機制，提高單位風險應對能力。首先，審核貨幣資金內部控制目標的制定是否符合單位現(xiàn)狀。再者，審計組成員在全面調查的基礎上，對貨幣資金內部控制的風險進行合理的分類，通過定性和定量分析對風險進行識別后，在計算機上建立貨幣資金預警應急機制紅線。最后，審計依據分析識別的結果制定出的對策的是否科學、有效和實用。第三、建立中小企業(yè)、類企事業(yè)單位內控審計的評價體系，定期做出內控審計報表。審計組通過專家評價識別出各單位內部不同部門的風險水平，最后計算出各部門最終的C合值。三、結束語經過十多年來給中小企業(yè)，行政事業(yè)單位會計人員繼續(xù)教育培訓，和這些單位的會計人員的多次接觸交流，了解到，這類單位的實際情況和需求。希望有更多專家介入，可以分類設計出幾套簡單易操作的內控審計模式，供單位直接選擇選用。參考文獻王群，朱小英，關郁波大數(shù)據背景下審計工作面臨的挑戰(zhàn)與啟示J沈陽大學學報（社會科學版），2016（01）韓強大數(shù)據背景下開展數(shù)據式審計的思考J鄭州師范教育，2015（04）（作者單位長治職業(yè)技術學院經濟貿易系）

簡介：畢業(yè)論文（設計）開題報告會計學上市公司非標審計報告研究以2010年滬市A股為例一、立論依據1研究意義、預期目標研究意義隨著我國證券市場的逐步完善和規(guī)范，以及上市公司、會計師事務所所處的特定的政治、經濟環(huán)境及相關政策約束的變化，再加上國家相關監(jiān)管措施的相繼出臺，我國上市公司的審計意見類型也出現(xiàn)了不同的變化趨勢。非標意見的數(shù)量不斷上升，同時也越來越受到監(jiān)管部門和廣大投資者的關注。本文研究的意義是根據研究得出的結論，提出相應的意見和建議。（1）為監(jiān)管部門制定相關監(jiān)管制度提供理論支持；（2）為會計師事務所降低審計風險，提高審計獨立性和審計質量提供參考；（3）也可以提醒上市公司提高年報質量，使投資者更為謹慎，減小投資風險。預期目標本文基于我國2010年滬市A股上市公司年報審計意見類型，結合前人的研究成果，對非標意見進行具體分析分析2010年滬市A股上市公司非標意見各類型的具體分布情況和涉及事項，識別和分析非標意見的影響因素，來證實上市公司的審計意見是否真實可靠，從而提出意見和建議，為我國審計行業(yè)監(jiān)管者制定相關的監(jiān)管制度提供重要的理論支持，有助于會計師事務所提高審計獨立性和審計質量，降低審計風險；提醒上市公司提高年報質量，幫助閱讀審計報告的投資者降低投資風險，減少投資損失。2國內外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀持續(xù)經營能力與審計意見關系的研究MUTCHLER（1985）采用了個主要財務指標，研究其與持續(xù)經營能力，保留意見之間相關關系，發(fā)現(xiàn)他們存在顯著相關性。DOPUCH，HOLTHAUSEN和LEFTWICH（1987）以及BELL和TAB（1991），認為財務指標以及市場變量與審計意見具有相關性。CHEN和審計收費的增加顯著相關。唐躍軍（2007）研究結果顯示審計收費異常增加雖然不能顯著地降低上市公司年報被出具非標準審計意見的可能性，但卻能顯著地防止年報審計意見出現(xiàn)惡化。毛鐘紅（2008）基于20012006年我國8786家上市公司的審計收費數(shù)據，發(fā)現(xiàn)審計意見類型是影響審計收費的重要因素。非標意見的市場反應研究郭濤（2005）等人研究表明，在審計報告公布日附近市場對非標準無保留意見與標準審計意見的反應存在顯著差異。肖序、周志方（2006）研究發(fā)現(xiàn)市場對非標意見表現(xiàn)出微弱的負反應。郭志勇、陳龍春（2008）發(fā)現(xiàn)我國證券市場能夠識別持續(xù)經營審計意見和非持續(xù)經營審計意見之間的差異但不能識別帶強調事項段無保留意見和保留意見、無法表示意見之間的差異。審計市場監(jiān)管研究王廣明、張奇峰（2003）認為只有增大注冊會計師的違規(guī)成本，才能從根本上消除注冊會計師違規(guī)執(zhí)業(yè)的動機。劉明輝、徐正剛（2004）認為是在目前我國注冊會計師行業(yè)自律嚴重缺位的情況下則更應該強調自律。陳曉媛（2008）研究了政府監(jiān)管與審計意見質量的關系，發(fā)現(xiàn)政府監(jiān)管有助于審計意見質量的提高。馬雪梅（2010）提出了政府審計有必要對社會審計進行監(jiān)管的觀點，并就監(jiān)管中存在著法律法規(guī)不健全、審計人員素質不能完全適應社會審計報告質量核查工作要求等問題以及相應的改進措施等進行了探討?？偨Y上述研究文獻雖然是對不同時期及不同國家的審計市場為背景進行的多視角研究，但還是存在許多相同之處（1）審計意見、審計獨立性及審計質量的研究多數(shù)采用實證研究的方式，我國對該類研究也逐漸從規(guī)范向實證研究發(fā)展。（2）國內外對不同時期的研究所考慮的因素比較一致。（3）同時期的研究結論有共同點。一般來講，關于上市公司特征方面的因素對審計意見有顯著影響。本文創(chuàng)新之處是以2010年滬市A股上市公司年報為基礎，結合前人的研究成果，分析歷年來滬市A股非標意見變化趨勢、分析2010年非標意見各類型的具體分布情況和涉及事項，彌補了2010年滬市A股上市公司非

簡介：組織設計,組織設計的環(huán)境因素分析,組織設計內容與程序,政治、經濟技術、社會,規(guī)模、技術生命周期、員工素質,,,,組織設計理念原則為統(tǒng)領,戰(zhàn)略環(huán)境分析框架,宏觀環(huán)境（人口、經濟、政治/法律、社會文化、技術、全球大環(huán)境）,行業(yè)環(huán)境（行業(yè)環(huán)境、驅動因素、競爭力結構、競爭對手分析、行業(yè)前景評估）,新的機會與威脅（OT,關鍵成功因素,企業(yè)資源與核心競爭力,優(yōu)勢/劣勢（SW,設計戰(zhàn)略意圖、使命與目標,,,,,,,,戰(zhàn)略制定,,,,,內部環(huán)境（人員、規(guī)模、技術、生命周期）,,組織設計的外部環(huán)境因素,外部環(huán)境內部環(huán)境,組織設計外部環(huán)境內容,6,企業(yè)的外部環(huán)境構成,一般環(huán)境,1、政治環(huán)境2、經濟環(huán)境3、社會環(huán)境4、技術環(huán)境,8,宏觀環(huán)境對戰(zhàn)略的影響,判斷題宏觀環(huán)境對企業(yè)的影響是間接的■同樣的環(huán)境變化對不同行業(yè)的影響程度是不同的■宏觀環(huán)境對企業(yè)的影響不是一對一的，而是普遍地影響眾多的企業(yè)■不同的企業(yè)受環(huán)境的影響可能會有很大的區(qū)別■宏觀環(huán)境的變化可能改變企業(yè)的競爭方式■一些宏觀環(huán)境要素的變化很容易預測，而更多的要素變化很難預測,一、外部宏觀環(huán)境因素分析,政治、政府和法律制度、體制、形勢政策、法律、法規(guī),經濟環(huán)境經濟增率、財政貨幣政策利率、匯率、消費投資、通漲、就業(yè),技術環(huán)境技術水平技術突破、產品壽命周期、技術變化速度,社會、文化、人口教育水平、生活方式社會價值觀、工作習慣文化習俗、人口結構,企業(yè),,,,,自然,P,E,S,T,PEST分析圖,思考根據你所建企業(yè),考慮下面的外部宏觀環(huán)境因素對你所建企業(yè)的影響,名人名言,當有人問松下公司的總裁松下幸之助有什么經營秘訣時，他說“沒有別的，看到下雨了，就要打傘。只不過是順應天地自然的規(guī)律去工作而已?！毖院喴赓W的話道出了松下的環(huán)境觀。,18941989,一、一般環(huán)境,1、政治環(huán)境政治環(huán)境包括哪些因素,一、一般環(huán)境,1、政治環(huán)境政治環(huán)境包括政治制度、政治形勢、執(zhí)政黨路線、方針、政策和國家法令等因素。企業(yè)的經營或多或少都會受到政治環(huán)境的影響，而且在政府職能越強的國家或地區(qū)，政治影響越強烈。,一、一般環(huán)境,1、政治環(huán)境政治環(huán)境包括政治制度、政治形勢、執(zhí)政黨路線、方針、政策和國家法令等因素。政治環(huán)境又分為國內和國外政策。我國，政治環(huán)境對企業(yè)的影響比較強烈，這種影響不僅僅表現(xiàn)在國有企業(yè)上，還表現(xiàn)在其他所有制企業(yè)上。,一、一般環(huán)境,1、政治環(huán)境對于跨國經營的企業(yè)來講，必需考慮國外政策。例如，中國彩電企業(yè)在北美和歐洲地區(qū)先后遇反傾銷訴訟正是海外政策環(huán)境對中國企業(yè)的一次考驗，不論其目的和結構如何，這一過程都將幫助企業(yè)更好了解政策環(huán)境的重要影響，同時更全面的認識海外政策環(huán)境。,小案例哈默的生財之道19世紀中期，美國一些地方的居民開始尋求以法律手段制裁酒徒。這種呼聲漸漸得到了全國范圍的呼應，特別是以維護傳統(tǒng)家庭為己任的婦女。1919年美國國會通過憲法第18號修正案，即全國禁酒令，規(guī)定自次年起正式生效。,小案例哈默的生財之道美國大組織家哈默1931年從蘇聯(lián)到美國時，正是富克蘭林羅斯福競選總統(tǒng)的時候。哈默深入研究了當時美國的國內形勢，分析結果認定羅斯福會掌握美國政權，而羅斯福曾經在競選綱領中提過要廢除全國禁酒令。,小案例哈默的生財之道哈默認為，一旦羅斯福新政得勢，1920年公布的禁酒令就會廢除，為了解決全國對啤酒和威士忌的需求。,哈默在蘇聯(lián)住了多年，十分清楚蘇聯(lián)人有制作酒桶用的白橡木可供出口。于是，他毅然決定向蘇聯(lián)訂購幾船木板，并在紐約碼頭附近設立一間臨時性的酒桶加工廠，后來又在新澤西州建造了一個現(xiàn)代化的哈默酒桶廠。,當哈默的酒桶從生產線上滾滾而出的時候，正好是羅斯福出掌總統(tǒng)大權和廢除禁酒令的時候，人們對啤酒和威士忌酒的需求急劇上升，各酒廠生產量也隨之直線上升。哈默的酒桶成為搶手貨，獲得了可觀的盈利。,一般環(huán)境,2、經濟環(huán)境經濟環(huán)境包括哪些內容,一般環(huán)境,2、經濟環(huán)境經濟環(huán)境通常包括一個國家的經濟制度、經濟發(fā)展水平、國民的消費水平等方面，經濟環(huán)境的任何變動都會直接關系到企業(yè)的各種戰(zhàn)略的制定。思考消費者的收入水平與消費結構和消費水平之間什么關系,,例在國際奢侈品消費市場上顯現(xiàn)出明顯的某一國家的發(fā)展水平及增長趨勢。如在上世紀，日本采購成為世界消費主流，其次，又有一股韓國消費主流，到現(xiàn)在有一股中國消費者以瘋狂的形式成為國際奢侈品的消費群。其消費習慣也會發(fā)生變化（不僅關注價格，更關注品質），企業(yè)如何分析這些環(huán)境因素將會決定企業(yè)發(fā)展的命運。,案例中國房地產市場的發(fā)展歷史,■第一階段理論突破與試點起步階段（1978至1991年）■第二階段非理性炒作與調整推進階段（1992至1995年）■第三階段相對穩(wěn)定協(xié)調發(fā)展階段（1995至2002年）■第四階段價格持續(xù)上揚，多項調控措施出臺的新階段2003年以來討論題中國房地產市場的幾起幾落說明了什么,一般環(huán)境,3、社會文化環(huán)境社會文化環(huán)境主要包括哪些內容,25,■人口增長、人口規(guī)?！鋈丝诜植肌⑷丝谶w移■人口質量、受教育程度、勞動力資源■人口結構（家庭、年齡、性別、產業(yè)）■生活方式、價值觀念■風俗習慣、宗教信仰■文化及亞文化這些因素是如何影響企業(yè)生產經營的,案例世界各地麥當勞的不同,文化環(huán)境,麥當勞在印度,在印度，牛被奉為神圣的動物，只要是有點信仰的當?shù)厝硕紩εＷ鹁从屑印槭裁茨匾驗樵谟《热说难劾?，牛為人耕田，牛為人提供牛奶，而牛吃的只是青草。所以在印度的麥當勞店里，比如巨無霸之類的牛肉漢堡原料會變成雞肉或者羊肉。有機會去印度旅游的朋友可以到當?shù)佧湲攧诘昶穱L與眾不同的“巨無霸雞肉堡”。,資料寶潔公司的教訓,德國嬰兒,香港嬰兒,寶潔公司的尿布,尿布就是尿布，沒有什么區(qū)別,,,尿布太薄吸水性不好,尿布太厚,嬰兒舒適是中國母親的頭等大事，孩子一尿就換尿布，因而寶潔公司的尿布太厚。,德國母親比較制度化，早晨給孩子換塊尿布然后到晚上再換一塊，因而，尿布太薄。,沒有經過實地試營銷,示例在20世紀40年代晚期50年代初期，美國福特汽車公司試圖喚起公眾的安全意識。為此，該公司向公眾介紹了配有安全帶的汽車。但是，當這類汽車推向市場后，福特汽車公司的銷售量卻一落千丈。于是，公司只得收回其配有安全帶的汽車，并徹底放棄了原有的打算。,示例可是時隔15年，當美國的駕車族開始有了安全意識后，他們就猛烈抨擊汽車制造商“對安全漠不關心”，并將他們制造的汽車稱為“殺人機器”。福特公司所遇的前后兩種尷尬正好說明了社會的風俗以及人們的價值觀念對于企業(yè)所產生的巨大作用。,31,技術環(huán)境,企業(yè)的技術環(huán)境是指企業(yè)所處的社會環(huán)境中的技術要素及與該要素直接相關的各種社會現(xiàn)象的集合。技術環(huán)境因素分析的內容政府在科研方面的投入新發(fā)明的情況技術轉移的速度技術換代的速度新技術商品化、技術引進、技術轉讓,,新技術的出現(xiàn)；如網絡技術的發(fā)展,電子郵件對于信函業(yè)務的替代、IP電話對于長途電話業(yè)務的替代、電視對電影、VCD對錄象機、數(shù)字照相對于傳統(tǒng)照相等,案例分析安利（中國）發(fā)展中的“五停六改”,1993年安利進入中國內地，投資12億美元在廣州建廠，1995年正式投產。在短短的十年里，安利（中國）日用品有限公司經歷了禁傳令，其間還經受了5次停業(yè)、6次營銷模式的改變。到2006年，安利（中國）銷售額達170億元人民幣，占全球安利三分之一，安利（中國）的知名度為90，美譽度為83，產品美譽度80。安利在中國發(fā)展原因在于“轉變與適應”。,案例分析安利（中國）發(fā)展中的“五停六改”,1998年前安利（中國）沿用美國安利公司的多層次直銷模式。當時，當直銷這種“新穎的營銷模式”從西方及港、臺地區(qū)傳入中國內地后，在經過一次又一次具有“中國特色”的變種后，演變?yōu)閻耗О愕摹袄鲜髸?，擾亂經濟秩序，摧毀社會信用。,為了打擊傳銷，1998年4月21日，國務院出臺關于禁止傳銷經營活動的通知。,緊接著，政府規(guī)定，外商投資傳銷企業(yè)必須轉為店鋪經營。一夜之間，安利在內地30多個城市的分公司、上千名員工立即停止工作，一停3個月，每月?lián)p失1000多萬元。與安利亞太區(qū)有限公司的股票在紐約股市縮水20％。1998年安利的銷售額從1997財年的15億元人民幣跌落到32億元人民幣。,為了打擊傳銷，1998年4月21日，國務院出臺關于禁止傳銷經營活動的通知。,安利（中國）向中國政府進一步說明實際情況和自己的新思路。當時安利有兩種選擇，一種是完全轉為店鋪經營，另一種是店鋪加雇用推銷員。安利選擇了后者。這是安利41年歷史上從未有過的“妥協(xié)”。1998年7月，禁令推出3個月之際，其他國際直銷公司紛紛從中國市場“收兵”，安利（中國）卻成為了第一家獲得國務院有關部門批準的以“店鋪銷售加雇傭推銷員”模式轉型經營的公司。,5年之后，安利領先于其他轉型企業(yè)的業(yè)績證明由于采用店鋪加雇用推銷員的模式，安利在中國以最小的代價，保留了自己的核心能力。2005年9月國家出臺直銷管理條例，為適應直銷管理條例，安利對經銷商的工作內容、計酬方式進行重大的調整。安利中國副總裁黃德蔭說“適應市場環(huán)境的需要、配合政策法規(guī)的要求，都是企業(yè)發(fā)展所必須遵循的原則?！?如今的安利（中國）已是年銷售百億元級、年增幅50的業(yè)界“大鱷”。,安利近年已經做出了迎合市場和中國消費習慣的一系列舉措作為直銷業(yè)的鼻祖，安利（中國）一改直銷企業(yè)不做或極少做廣告的慣例，請奧運冠軍、影視明星代言，在熒屏報紙頻頻露面，在城市高架道、小巷上迎風招展，廣告投入已占銷售額的15；與傳統(tǒng)直銷不同，安利遍布全國各地的140家店鋪，明亮的店堂、明碼標價的貨物，成為人們心目中看得見摸得著的服務招牌和形象品牌。討論題1、安利公司在中國的發(fā)展主要受哪些外部環(huán)境的影響2、安利公司為什么能成為中國直銷業(yè)的領袖,（二）產業(yè)環(huán)境（中觀環(huán)境）分析,在對任務環(huán)境的分析中，需要關注那些與企業(yè)經營過程直接相關的產業(yè)競爭環(huán)境。與企業(yè)生產經營過程相關的有哪些主體或因素,環(huán)境分析框架,宏觀環(huán)境（人口、經濟、政治/法律、社會文化、技術、全球大環(huán)境）,行業(yè)環(huán)境（行業(yè)環(huán)境、驅動因素、競爭力結構、競爭對手分析、行業(yè)前景評估）,新的機會與威脅（OT,關鍵成功因素,企業(yè)資源與核心競爭力,優(yōu)勢/劣勢（SW,設計戰(zhàn)略意圖、使命,,,,,,,,戰(zhàn)略制定,,,,,內部環(huán)境（人員、規(guī)模、技術、生命周期）,,組織設計外部環(huán)境內容,開心購物,“每次家樂福進入一個新的地方，都只派1個人來開拓市場。進臺灣家樂福只派了1個人，到中國內地也只派了1個人?！闭衅钢硎袌稣{研一個國家的生活形態(tài)與另一個國家生活形態(tài)經常是大大不同的。在法國超市到處可見的奶酪，在中國很難找到供應商；在臺灣十分熱銷的檳榔，可能在上海一個都賣不掉。,開心購物,CARREFOUR的法文意思就是十字路口，而家樂福的選址也不折不扣地體現(xiàn)這一個標準－所有的路都開在了路口，巨大的招牌500米開外都可以看得一清二楚。而一個投資幾千萬的店，當然不會是拍腦袋想出的店址，其背后精密和復雜的計算，常令行業(yè)外的人士大吃一驚。,開心購物,一個大賣場的選址需要經過幾個方面的詳細測算１、商圈內的人口消費能力（GIS人口地理系統(tǒng)）做法以某個原點出發(fā)，5分鐘、10、15分鐘會到什么地方。根據中國的本地特色，還需要測算以自行車出發(fā)的小片、中片和大片半徑，最后是以車行速度來測算小片、中片和大片各覆蓋了什么區(qū)域。,開心購物,2、需要研究這片區(qū)域內的城市交通和周邊的商圈的競爭情況。如果一個未來的店址周圍有許多的公交車，或是道路寬敞，交通方便。那么銷售輻射的半徑就可以大為放大。,開心購物,3、計算人口規(guī)模和特征人口的數(shù)量和密度年齡分布文化水平職業(yè)分布人均可支配收入等等許多指標劃定重要銷售區(qū)域和普通銷售區(qū)域。,47,,1分析框架波特的產業(yè)結構分析模型,,,,五力模型的基本關系,,買賣關系,競爭關系,供應商,顧客,利潤,競爭者,潛在進入者,替代品,,,,請思考是否有其他關系,供應關系,關系你求他他求你哥倆好大用與麥當勞的關系,,GO,購買關系,關系你求他他求你哥倆好用人單位與高校的關系,GO,1力現(xiàn)有企業(yè)間的競爭力,競爭激烈程度,行業(yè)集中度,,忠誠顧客范圍,生產能力過剩程度,,,進入、退出壁壘,,產品同質化程度,,試分析燕郊物美超市的企業(yè)間競爭力,行業(yè)集中度,行業(yè)集中度CONCENTRATIONRATIO又稱行業(yè)集中率或市場集中度（MARKETCONCENTRATIONRATE）是指某行業(yè)的相關市場內前N家最大的企業(yè)所占市場份額（產值、產量、銷售額、銷售量、職工人數(shù)、資產總額等）的總和,,行業(yè)集中度CONCENTRATIONRATIO是對整個行業(yè)的市場結構集中程度的測量指標，用來衡量企業(yè)的數(shù)目和相對規(guī)模的差異，是市場勢力的重要量化指標。,,2010中國汽車產業(yè)發(fā)展國際論壇”2009年中國汽車產銷數(shù)字雙雙超過1360萬輛，貢獻這一數(shù)字的是國內多達168家的整車生產企業(yè)。而在美國市場，完成1300多萬輛的產銷數(shù)字實際上只需要通用汽車、福特汽車等5家企業(yè)。若據此計算，中國汽車行業(yè)集中度僅為美國市場的29。,,168家的整車生產企業(yè),產能達到1萬輛以上級別的卻只有57家。中國汽車產業(yè)在發(fā)展中形成的多、小、散、亂現(xiàn)象行業(yè)集中程度與行業(yè)競爭強弱關系,進入與退出壁壘衡量指標,,,利潤高低與穩(wěn)定性如何,進入與退出障礙對行業(yè)利潤的影響,低但穩(wěn)定的回報,高而穩(wěn)定的回報,低且風險高的回報,進入與退出障礙對行業(yè)利潤的影響,高但風險也高的回報,判斷現(xiàn)有企業(yè)間的競爭程度的高低,有眾多或勢均力敵的競爭者。行業(yè)增長緩慢。行業(yè)具有非常高的固定成本或庫存成本。行業(yè)的產品沒有差別或沒有行業(yè)轉換成本。,判斷現(xiàn)有企業(yè)間的競爭程度的高低,行業(yè)中的總體生產規(guī)模和能力大幅度提高。競爭者在戰(zhàn)略、目標以及組織形式等方面干差萬別。退出行業(yè)的障礙很大。,二、產業(yè)環(huán)境POTER5力,2力、購買者消費者顧客是指那些接受企業(yè)服務產品的對象。它是在企業(yè)的任務環(huán)境中第一被提到并引起重視的因素。沒有顧客的存在，組織的存在就會失去它最根本的意義，同時，企業(yè)組織也會因為無法獲取利潤而壽終正寢。,消費者細分,細分市場表現(xiàn)在，企業(yè)往往只需要或者說只能夠集中精力針對12個細分模塊提供產品或服務。如在國內轎車市場，這種劃分顯得尤其清晰夏利、奇瑞、富康等車型針對低端顧客，帕薩特、別克、奧迪等車型針對中端顧客，奔馳、寶馬等車型則是針對高端客戶。,動態(tài)角度看顧客,企業(yè)需要從動態(tài)的角度來分析顧客。顧客是永遠都在變化的。如果企業(yè)只盯著現(xiàn)時期內的顧客不放，而忽視那些目前的“非顧客群”，它必將會喪失未來的先機，最能體顯這一點的例子就是美國的百貨公司。,美國百貨公司示例,大約在20年之前，當時美國的百貨公司處于鼎盛進期，它們所出售的貨物占到美國非食品類零售市場的30。美國的百貨公司經常聽取顧客的意見，并經常研究顧客，對顧客的情況進行調研。但是它們對自己顧客群以外的70的市場漠不關心，覺得那70市場跟自己無關。他們認為，它們應該去關心那些會在百貨公司購物的消費者中的大多數(shù)人。,美國百貨公司示例,50年前，那套的實務理論與當時的與情況是吻合的。但是，嬰兒出生高峰期來臨時，嬰兒出生高峰期的主要購物群體雙職工家庭中的、受到教育的婦女而言，當時購物的決定因素是時間，他們抽不出時間去百貨公司購物，而選擇較近的購物場所。當時百貨公司沒有意識到這一變化，直到幾年后才有所覺悟，但商機已逝。教訓是關心當前消費者，也要關注未來消費者。EG迪卡依,要求更低的價格,要求更高的質量,在該行業(yè)內比較各企業(yè)，使其相互競爭,判斷在以下情況下顧客的討價還價能力高低,買方討價還價能力,（二）產業(yè)環(huán)境,3力、供應商一個組織的資源供應商是向該組織提供資源的人或單位，它是影響企業(yè)組織設計的另一重要因素。資源供應者對企業(yè)組織所提供資源能力將直接影響到企業(yè)向顧客所提供的產品和服務的能力及速度。,3力供應商的影響,世界零售業(yè)巨人沃爾瑪對任何一家供應商的采購都控制在該種類采購總量的15以下。為什么,,供應商在行業(yè)內顯示力量的手段為,提高價格降低產品的質量,強有力的供應商能夠擠壓行業(yè)里的利潤率（如果企業(yè)無法消化增長的成本）,供應商在以下情況下有討價還價的能力,3力供應商的討價還價能力,,供應商在行業(yè)內顯示力量的手段為,提高價格降低產品的質量,強有力的供應商能夠擠壓行業(yè)里的利潤率（如果企業(yè)無法消化增長的成本）,供應商在以下情況下有討價還價的能力,3力供應商的討價還價能力,4力新進入者的威脅,案例亞馬遜公司的競爭壓力著名的網上銷售企業(yè)亞馬遜公司如今每時每刻都會感到來自這幾個方面的競爭壓力。多年以前，它基本上是獨家占據網上地盤，其所面對的僅僅是傳統(tǒng)商業(yè)為模式所帶來的替代性競爭。然而現(xiàn)在，由于潛在加入者的不斷加入。當當網與卓越網,4力新進入者的威脅,規(guī)模經濟產品差異優(yōu)勢資金需求轉換成本銷售渠道與規(guī)模經濟無關的成本優(yōu)勢。它們是專利產品技術、獨占最優(yōu)惠的資源、占據市場的有利位置、政府補貼、具有學習或經驗曲線以及政府的某些限制政策等。,（二）產業(yè)環(huán)境,5力替代品的生產者替代品的生產者也會對企業(yè)造成一定的威脅。在消費者收入有限的情況下，必定只會在本企業(yè)的產品和替代品中選擇一種。照像機市場塑料制品市場,評價替代產品的關鍵,相對于行業(yè)內現(xiàn)有產品來說性價比更高的產品,2個例子,5力替代產品的威脅,替代品,警惕替代品越來越迅速高利潤率的替代品高質量的替代品,GO,案例中國航空運輸業(yè)的行業(yè)環(huán)境分析,,四、外部環(huán)境分析技術,PEST分析波特“五力模型”分析EFE矩陣分析（外部因素評價矩陣）競爭態(tài)勢矩陣分析,外部因素評價矩陣,弗雷德R戴維“外部因素評價矩陣EXTERNALFACTOREVALUATIONMATRIX，EFEM”的方法，簡稱為EFE矩陣。利用這個評價矩陣，可幫助戰(zhàn)略決策者在制定戰(zhàn)略的過程中，歸納和評價經濟、社會、人口、政治、法律、熱核和競爭等方面的信息。,第一步列出外部環(huán)境中存在的主要機會和威脅1020個；。第二步確定每一個因素的權重，數(shù)值從00（不重要）到10非常重要；權重標志著該因素對于企業(yè)在產業(yè)取得成功影響的大小性，所有因素的權重總和等于1,建立EFE矩陣的五個步驟,第三步按照企業(yè)現(xiàn)行戰(zhàn)略對各關鍵因素的有效反應程度，按四分制給每一個因素評分。重大威脅1分輕度威脅2分一般機會3分重大機會4分,建立EFE矩陣的五個步驟,第四步用每個因素的權重乘以它的評分,即得到每個因素的加權分數(shù)。第五步將所有因素的加權分數(shù)相加,可得到企業(yè)的總加權分數(shù)。,建立EFE矩陣的五個步驟,一所師范大學的外部因素評價矩陣,,我國家電行業(yè)的外部因素評價矩陣,無論EFE矩陣所包含的關鍵機會與威脅數(shù)量是幾個,一個企業(yè)能夠得到的總加權分數(shù)最高為40,最低為10?？偧訖喾謹?shù)的平均值為25。如果總加權分數(shù)達到40，說明企業(yè)在整個產業(yè)中對現(xiàn)有機會與威脅做出了最出色的反應。而如果總加權分數(shù)為1O的話，就說明公司的戰(zhàn)略不能很好利用外部機會或者化解外部威脅。,注意,競爭態(tài)勢矩陣,競爭態(tài)勢矩陣（COMPETITIVEPROFILEMATRIX，CPM），簡稱為CP矩陣。這種方法可以用來確認與企業(yè)的戰(zhàn)略定位有關的主要競爭者的特定優(yōu)勢和劣勢。,確定影響本行業(yè)成功的關鍵因素510個為宜；確定每個因素的權數(shù)；確定每個競爭對手在每一因素上的得分1分最弱2分較弱3分較強4分最強加權求和。,競爭態(tài)勢矩陣分析步驟,競爭態(tài)勢矩陣分析舉例,,我國家電行業(yè)（空調）競爭態(tài)勢矩陣,小結,企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)自身難以把握和不可控制的變化因素。它是一個復雜的、多層次的、多主體的立體結構系統(tǒng)。企業(yè)高層管理可以利用從外部環(huán)境獲得的信息進行戰(zhàn)略思考與決策。獲得成功的公司往往能夠按照環(huán)境大趨勢，不斷地評估行業(yè)內發(fā)生的各種變化，以便根據自身狀況，對外部環(huán)境做出及時的反應。,企業(yè)競爭環(huán)境一覽,,企業(yè)間競爭,,供應商議價力量,,潛在進入者,,替代品開發(fā),,用戶議價力量,,,,,政治政府和法律,社會文化人口,經濟環(huán)境,技術環(huán)境,,行業(yè)生命周期,五力模型與戰(zhàn)略,通過五力分析，確定行業(yè)的主要驅動因素，需要什么樣的核心競爭力，結合后面的內部條件分析，判斷企業(yè)是不是有這樣的能力，能不能創(chuàng)造這種能力，將企業(yè)的核心競爭力與企業(yè)的模式相匹配，通過分析這種匹配是否有改進的可能性。,思考運用上述講內容及環(huán)境分析評價矩陣，以我校為目標分析其外部環(huán)境反應得分。,第二部分企業(yè)內部環(huán)境分析,引例,老鷹從很高的巖石上向下俯沖，用它的利爪抓在小綿羊身上。穴鳥看到了，心想自己一定比老鷹強，就模仿老鷹的動作，也飛到綿羊身上。沒想到腳爪卻被綿羊彎曲的毛纏繞住，拔不出來。,引例,牧羊人發(fā)現(xiàn)了，就跑過去把穴鳥的腳爪尖剪掉，把穴鳥帶回去給孩子們玩。孩子們很想知道這是什么鳥，牧羊人說據我所知，這是穴鳥，但是它卻自以為是老鷹。,,【思考】,,外部環(huán)境的分析主要回答內部環(huán)境分析需要回答,分析目的外部環(huán)境的分析主要回答“企業(yè)可以做些什么”；企業(yè)內部環(huán)境分析主要回答“企業(yè)能夠做些什么”。,第二部分企業(yè)內部環(huán)境分析,第二部分內部環(huán)境分析,企業(yè)資源分析企業(yè)能力分析企業(yè)核心能力分析價值鏈分析SWOT分析,企業(yè)內部環(huán)境分析的作用,秦池的垮掉1996年秦池集團，一家山東縣級的白酒企業(yè)，以總計3212118（秦池老板的電話號碼）億元人民幣的廣告獲得央視標王稱號。,1997年1月，經濟參考報報道秦池的原酒生產能力只有3000噸；秦池從四川收購大量散酒，勾況成“秦池古酒”、“秦池特曲”等品牌的產品銷往全國市場。報道后，秦池的白酒銷售額從1996年的10億元下滑到65億元，然后下滑到3億元，最后欠稅經營。,秦池的垮掉提示的教訓是自認為無所不能的企業(yè)其實實力有限。資源的局限性制約外部機會的發(fā)揮；無論外部的機會多么誘人，如果企業(yè)沒有相應的實力，也無法利用起機會；因此企業(yè)必須基于自身的資源和能力制定戰(zhàn)略。,企業(yè)內外部環(huán)境分析理論演變,1、環(huán)境決定論2、資源基礎理論,企業(yè)內外部環(huán)境分析理論演變,1、環(huán)境決定論20世紀6080年代，人們始終認為外部環(huán)境是公司獲取成功戰(zhàn)略的主要決定因素。公司只有在實施了適用于宏觀及行業(yè)和競爭環(huán)境的戰(zhàn)略后才能獲得超額利潤。環(huán)境決定論,1、環(huán)境決定論以波特為代表的產業(yè)組織理論認為，企業(yè)成功的關鍵是選擇有吸引力的行業(yè)，建立進入壁壘，改變行業(yè)市場的結構，從而達到獲取超額利潤的目的。,企業(yè)內外部環(huán)境分析理論演變2、“資源基礎理論”20世紀90年代以來，資源基礎理論RBT興起，成為管理領域中重要的主流學派和主要理論前沿之一。,2、“資源基礎理論”“資源基礎理論”RBT基本觀點取勝的關鍵力量不是來自于有吸引力的市場領域，而是公司卓越的、專有的、難以仿效的、可持續(xù)提高的戰(zhàn)略資源與核心能力。資源→能力→核心競爭力→競爭優(yōu)勢,第一節(jié)企業(yè)資源分析,企業(yè)的資源（RESOURCE）是指企業(yè)所控制或擁有的有效要素的總和。資源可以發(fā)展成能力，能力的運用結果也可積累資源。企業(yè)根據資源來發(fā)展核心競爭力，展現(xiàn)出來的就是企業(yè)的競爭優(yōu)勢。,一、有形資源（TANGIBLERESOURCE）有形資源是指可見的、能夠量化的資源。有形資源不僅容易被識別，而且容易評估其價值。許多有形資源的價值可以通過財務報表反映出來。包括（一）財務資源（FINANCE）（二）實物資源（PRACTICALITY）（三）人力資源（MANPOWER）,有價值的有形資源,,,,,實物資源,有工藝價值的廠房與設備在黃金地段的房地產世界范圍的分銷設施自然資源礦床現(xiàn)金等,組織資源,質量控制系統(tǒng)有專利保障的工藝技術關鍵產品專利有一群忠誠的顧客優(yōu)良的資產負債表和審計能力內部信息總網絡，與供應商，關鍵客戶的內聯(lián)網CAD與生產系統(tǒng)業(yè)務信息系統(tǒng),,,財務資源,企業(yè)的借款能力企業(yè)產生內部資金的能力,,,技術資源,專利商標版權商業(yè)秘密技術和管理訣竅等,二、無形資源（IMMATERIALRESOURCE）無形資源往往是企業(yè)不可能從市場上直接獲得，不能用貨幣直接度量，也不能直接轉化為貨幣的那一類經營資產。包括技術（TECHNIC）商譽（GOODWILL）企業(yè)文化（CORPORATIONKULTUR）,有價值的無形資產,,,人力資源,有經驗，有工作能力的技術工人在關鍵領域有專長的專業(yè)人士已被激勵的員工士氣管理上的技巧長期積累的行業(yè)經營經驗,,,創(chuàng)新資源,創(chuàng)意科技能力創(chuàng)新能力,,,聲譽資源,客戶聲譽品牌產品質量、耐久性

簡介：中海油田服務股份有限公司企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃咨詢項目內部啟動會,,一、項目背景和基本任務二、人員和時間安排三、戰(zhàn)略咨詢基本工具討論四、各成員項目經驗交流五、初步分工討論六、關于項目日志和每日項目總結,今日議程,,項目背景中海油服今年重組成立，在中國海上油田服務領域處于絕對領先位置,2002年9月26日中海油服正式注冊為股份公司，由中國海油存續(xù)企業(yè)中盈利能力較強的七家專業(yè)技術公司（南方鉆井公司、北方鉆井公司、南方船舶公司、北方船舶公司、地球物理勘探公司、測井公司、技術服務公司）重組而成，是在亞洲地區(qū)功能最全、服務鏈最完整、最具綜合性的油田服務公司，是中國目前唯一綜合性的海上油井鉆探開采服務公司，現(xiàn)有員工5200人，在中國海域的海上鉆井領域占有90市場份額。中海油田服務股份有限公司是中國海洋市場上的主要油田服務提供商。業(yè)務涉及從勘探、開發(fā)到生產近海石油和天然氣的整個業(yè)務鏈。四大業(yè)務板塊是海洋鉆井、油井服務、船舶服務和石油物探。四個小的業(yè)務板塊是研發(fā)，制造和銷售，IPM，綜合服務。公司擁有并運作12座海上鉆井平臺（9座自升式和3座半潛式）、6艘物探船、3艘勘察船和大批現(xiàn)代化的測井、泥漿、定向井、固井、完井和修井等作業(yè)設備。此外，擁有55艘服務船和6艘油輪，服務于海上油田工業(yè)。從上世紀80年代起和外資一起投資注冊了6家合資公司。,,,中海油田服務公司的業(yè)務貫穿于整個油田開采價值鏈中,中海油田服務公司的四大業(yè)務,鉆井,油氣田技術服務,船舶服務,物探勘察,公司是國內離岸石油鉆探服務的市場領導者，于2002年6月底時，公司擁有及操作12艘鉆井船，包括9艘自升式鉆井船及3艘半潛式鉆井船，并已計劃在2004年前購置2艘二手的自升式鉆井船。集團已完成超過700個探勘井及約800個開發(fā)田。,為配合鉆井業(yè)務，中海油田提供一應俱全的油氣田技術服務，包括測井和井下服務，例如鉆井液、定向鉆井、固井、完井及修井?？蛻舭ù笮蛧鴥仁图疤烊粴夤荆缰泻Ｓ偷?，及其他跨國企業(yè)，如英國石油、菲利浦及德士古等。,中海油田擁有國內最多近海工作船隊，包括55艘工作船及6艘運油輪，集團計劃于2004年前新造16艘工作船。油輪除于國內運作外，亦于韓國、泰國及波斯灣海域經營,中海油田為海洋油氣提供物探勘查服務，包括海上地震資料、海洋探勘和資料處理，服務范圍主要在中國近海，亦在其他地區(qū)，包括北美洲、中東、非洲海上及歐洲海上。公司擁有及操作一隊6艘地震船、3艘海洋物探勘查船，另外，公司在天津有一所中央資料處理中心。,中海油服共有8個業(yè)務板塊。從組織架構中可以看出，四大業(yè)務和四小業(yè)務組成8個事業(yè)部,,中海油田服務公司的優(yōu)勢以及面臨的風險,優(yōu)勢,風險,在中國近海油氣核心市場擁有領導地位處于有利地位，從中國近海油田服務需求的增長中獲益提供集勘探、開發(fā)和生產于一體的近海油田服務成本結構具有競爭力擁有經驗豐富的管理和技術人員,經營風險。國際市場原油價格波動幅度很大，對公司的經營活動帶來很大影響。環(huán)保風險。各國都將制定更加嚴格的環(huán)保規(guī)定，油田服務的一些傳統(tǒng)做法可能會被認為污染海上環(huán)境，對公司業(yè)務產生不利影響。關聯(lián)交易風險。公司的運營收入的一半左右來自為中海油有限提供服務的收入，同時中海油總公司擁有公司65％的股份，對于該公司的決策，包括紅利政策具有決定性的影響。競爭風險。入世以后，公司在中國近海一統(tǒng)天下的局面將被打破，越來越多的海外油田服務公司將加入到競爭行列。,,,通過初步訪談，同時根據新華信的經驗，我們認為中海油服現(xiàn)階段面臨如下幾方面的挑戰(zhàn),1、中海油服目前面臨的國內外經營環(huán)境是什么樣的重組上市后的能力和資源怎樣中海油服的競爭壓力來自哪些方面中海油服擁有哪些優(yōu)劣勢2、中海油服目前業(yè)務的經營狀況如何各業(yè)務在市場中的競爭地位如何中海油服在這些業(yè)務方面各自擁有哪些優(yōu)劣勢這些業(yè)務各自未來的發(fā)展趨勢如何3、在初步確定戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略目標的情況下，戰(zhàn)略目標應該以什么樣的量化指標體系來衡量和分解如何建立中海油服的細化的總體戰(zhàn)略目標體系4、目前的物探業(yè)務設備老化、人員短缺、效益低，未來中海油服的物探業(yè)務應如何發(fā)展，從而能夠保證中海油服的整體投資回報率和收益率5、重組整合后，現(xiàn)有各個合營公司應如何進行整合和調整，如何進行定位如何在競爭和合作的環(huán)境中處理和外方大股東的關系現(xiàn)有的幾類合營公司應如何發(fā)展如何利用合營公司來協(xié)助公司未來國際化、擴大規(guī)模等戰(zhàn)略的實現(xiàn)6、在新的戰(zhàn)略下，總部的組織和管理流程的優(yōu)化如何進行，從而提升公司的運營效率,我們期望通過該戰(zhàn)略咨詢項目達到如下目的,短期目的明確中海油服的戰(zhàn)略發(fā)展方向和整體發(fā)展戰(zhàn)略目標細化四方面的核心戰(zhàn)略，明確各業(yè)務、事業(yè)部的目標，建立戰(zhàn)略目標體系明確物探業(yè)務的定位和發(fā)展策略對于公司下屬的合營公司，根據不同的類型加強管理，處理好和外方大股東的關系，從公司層面上有利于整體戰(zhàn)略的實施長遠目的成為國際一流的有專業(yè)優(yōu)勢的油田服務企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境下保持穩(wěn)固持續(xù)的增長和發(fā)展通過項目參與培養(yǎng)內部管理人才,,項目的整體思路,我們將從內外部調研分析開始來制定中海油服公司的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標細化體系，協(xié)助進行戰(zhàn)略實施和培訓，進而對于合營公司、物探業(yè)務提出建議，對于組織和流程進行框架性的優(yōu)化。,內部環(huán)境通過企業(yè)內部分析，了解目前經營狀況和企業(yè)資源能力，分析企業(yè)的核心競爭力外部環(huán)境通過外部市場分析確定行業(yè)發(fā)展趨勢、關鍵成功因素、以及競爭狀況,明晰公司戰(zhàn)略定位、未來發(fā)展方向和總體目標。制定集團和事業(yè)部層面的公司戰(zhàn)略目標體系物探業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略確定合營公司發(fā)展規(guī)劃,戰(zhàn)略實施和管理優(yōu)化,戰(zhàn)略規(guī)劃,環(huán)境分析和管理診斷,公司戰(zhàn)略實施培訓和輔導戰(zhàn)略實施和目標分解，設立目標規(guī)劃公司總部組織和管理流程的框架性優(yōu)化,,公司戰(zhàn)略規(guī)劃方案和總體戰(zhàn)略目標體系物探業(yè)務發(fā)展規(guī)劃合營公司發(fā)展規(guī)劃,,公司戰(zhàn)略實施方案,,中海油服內部資源和外部環(huán)境分析報告管理診斷分析,,目標制定和落實以三個承諾四項核心戰(zhàn)略為重點的戰(zhàn)略戰(zhàn)略規(guī)劃實施細則，爭創(chuàng)世界一流油田服務企業(yè),,統(tǒng)一思想，加深對三個承諾和四項核心戰(zhàn)略的理解，進一步達成共識，促進公司形成圍繞戰(zhàn)略重點開展工作的管理意識和工作方式通過提出戰(zhàn)略規(guī)劃實施方案，確定公司2～3年內以公司戰(zhàn)略重點為核心的總體工作框架，有利于更好地管理工作戰(zhàn)略規(guī)劃將整合公司管理各方面的工作目標，有利于公司形成各級管理機構和公司各部門統(tǒng)一的工作思路和工作要求，促進公司在管理上進一步形成合力,意義,,,戰(zhàn)略規(guī)劃和實施的目標與重要意義,競爭范圍,競爭目的,市場份額目標,競爭地位,戰(zhàn)略姿態(tài),競爭戰(zhàn)略,本地地區(qū)全國多國全球,成為絕對領導超越現(xiàn)有行業(yè)領袖成為行業(yè)前五位進入行業(yè)前10位行業(yè)地位向前移動超過行業(yè)中多數(shù)競爭者保持目前地位生存,通過兼并和內部發(fā)展積極擴張通過內部積累擴張（擠占對手市場份額）通過兼并擴張保持目前份額保持和行業(yè)同步發(fā)展為短期利潤放棄部分市場份額（注重盈利而非市場份額）,向更強大的地位發(fā)展很好的保護目前的市場份額堅守市場中間位置爭取更好的市場地位（從弱者轉化為較強者）盡力競爭以達到一個可以防守的地位,積極進攻，甘冒風險適度進攻進攻和防守的綜合適度防守保守的跟隨,成為低成本的領導主要針對細分市場高端低端地理位置不同需求的消費者其他追求不同的競爭定位質量服務技術領先廣闊的產品線形象和威望高附加值其他特征,對于三項承諾，應擬訂詳細的戰(zhàn)略規(guī)劃方案來保證實現(xiàn),注僅供參考，不代表實際,新華信初步分析，我們認為中海油服在戰(zhàn)略對策上應做到以下五點,突出主營業(yè)務，增強企業(yè)核心能力,突出結構調整，優(yōu)化資源配置,突出國際化經營，加快“走出去”步伐,突出市場營銷，擴大市場占有份額,突出改革和創(chuàng)新，增強企業(yè)發(fā)展活力,充分發(fā)揮技術、規(guī)模優(yōu)勢，加快發(fā)展主營業(yè)務，強化石油企業(yè)的國際競爭力基礎。,充分利用國內外“兩種資源、兩個市場”，利用合營公司優(yōu)勢，積極探索購并、出售、轉讓等資本經營方式，不斷拓展新的業(yè)務領域和發(fā)展空間，大幅度提高國際化經營水平。,把市場作為競爭的主戰(zhàn)場，進一步完善營銷體系，擴大并有效控制國內終端銷售環(huán)節(jié)，提高市場占有率,圍繞建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，全面推進制度、體制和管理創(chuàng)新。繼續(xù)深化改革，加快轉換機制，提高勞動生產率；加快建立企業(yè)技術創(chuàng)新體系，依靠科技進步和人才開發(fā)，增強企業(yè)的發(fā)展動力和經營活力。,按照“有進有退，有所為、有所不為”的原則，下大氣力進行業(yè)務整合和資產重組，淘汰落后生產力，加快技術更新改造和新產品開發(fā)，實現(xiàn)產業(yè)結構、企業(yè)結構、產品結構的優(yōu)化升級。,,,,,同時，公司提出了四項核心戰(zhàn)略。應對于四項核心戰(zhàn)略進行戰(zhàn)略目標分解，落在實處,市場營銷部,戰(zhàn)略規(guī)劃部,各個事業(yè)部,擴大生產能力,鞏固并開拓市場,發(fā)展產品制造和配套銷售服務,提高研發(fā)和技術整合力，拓展一體化增值服務,其他部門,,重要,,次重要,,一般,,沒有關系,,,,,,,,,,,,,,,,,注本圖僅為初步分析，不代表初步結論,在理解四個核心策略的基礎上，進行分解并且量化，擬定中海油服的細化的戰(zhàn)略目標體系,初步分析中海油服的目標體系應主要表現(xiàn)為以下七個方面,贏利能力,規(guī)模實力,主要反映企業(yè)資產、生產、經營、員工等規(guī)模狀況，表現(xiàn)為抗御風險的能力和成本競爭優(yōu)勢。,主要反映企業(yè)投入產出、資產收益、利潤、現(xiàn)金流等狀況，表現(xiàn)為積累能力、“造血”能力、再生產能力和投融資、償債能力等。,主要反映企業(yè)資源接替、產品更新、業(yè)務領域拓展、經濟增長點及環(huán)境友好等狀況，表現(xiàn)為穩(wěn)定增長或成長能力、發(fā)展后勁等。,主要反映企業(yè)開發(fā)和掌握新技術、使用先進生產工具和手段、產品技術含量等狀況，表現(xiàn)為企業(yè)的核心能力、獨特技術優(yōu)勢等。,主要反映企業(yè)營銷策略、網絡覆蓋、品牌聲譽、市場份額等狀況，表現(xiàn)為市場影響力、控制力、拓展力和應變力等。,主要反映企業(yè)跨國投資、海外資源開發(fā)、國際貿易等狀況，表現(xiàn)為分享全球資源和市場的能力。,主要反映企業(yè)管理體制、經營機制、管理手段、組織構架、管理效率等狀況，表現(xiàn)為戰(zhàn)略適應能力、協(xié)調控制能力、資本運營能力、文化聚合力等。,持續(xù)發(fā)展能力,技術創(chuàng)新能力,市場營銷能力,國際化經營能力,經營管理能力,把戰(zhàn)略目標明確到各個業(yè)務/事業(yè)部,事業(yè)部目標體系,戰(zhàn)略評估手段,（定量指標）（定性指標）,財務指標F1提高收入F2擴大收入混合F3降低成本結構,投資回報投資者風險收益增長率,投資者評價,客戶指標C1提高客戶滿意程度C2提高對“售后”服務的滿意程度,客戶流失率客戶利潤貢獻度,關系的廣度關系的深度聲譽,內部指標I1流程效率I2信息化程度,服務周期服務成本，效率產品開發(fā)周期服務誤差率,員工滿意度應用軟件實施效果,學習能力指標L1培養(yǎng)戰(zhàn)略性技能L2提供戰(zhàn)略性信息L3樹立相應的個人目標,戰(zhàn)略性信息的可用比例知識轉移速度知識分享程度,企業(yè)文化的創(chuàng)新性學習型組織實現(xiàn)程度,注本頁僅做為分析模型的簡單示意，不代表實際，僅供參考,從而建立中海油服的系統(tǒng)化的戰(zhàn)略管理體系,,系統(tǒng)化的戰(zhàn)略管理體系,最后，新華信將對于中海油服的組織和核心流程進行框架性的優(yōu)化,,,戰(zhàn)略研究中心,下級企業(yè),下級企業(yè),投資中心,決策中心,信息中心,,主要管理職能,下級公司,下級公司,總部定位,,項目工作步驟,,管理診斷,項目啟動,步驟一,內部資源和能力分析,外部環(huán)境分析,管理診斷,戰(zhàn)略規(guī)劃,步驟二,,物探業(yè)務發(fā)展分析,公司戰(zhàn)略目標體系,合營公司管理方案,戰(zhàn)略實施和管理優(yōu)化,步驟三,,戰(zhàn)略實施培訓,戰(zhàn)略實施,,組織和流程優(yōu)化,,,公司戰(zhàn)略目標明晰,,,,第一階段戰(zhàn)略規(guī)劃,,第二階段戰(zhàn)略實施,,各階段主要成果,本次項目提交的主要成果包括（但不限于）第一階段中海油服內部資源和外部環(huán)境分析報告中海油服戰(zhàn)略規(guī)劃方案和總體戰(zhàn)略目標體系物探業(yè)務發(fā)展規(guī)劃中海油服合營公司總體發(fā)展規(guī)劃第二階段中海油服戰(zhàn)略實施方案,中海油服內部資源和外部環(huán)境分析報告內容大綱,外部環(huán)境分析宏觀政策和環(huán)境分析油田服務行業(yè)價值鏈分析油田服務行業(yè)成功關鍵因素（KSF）分析行業(yè)競爭分析國際化發(fā)展環(huán)境與資源分析標桿企業(yè)分析內部資源分析中海油服經營現(xiàn)狀分析中海油服能力評估中海油服務核心競爭力分析中海油服務現(xiàn)有戰(zhàn)略評估管理診斷公司內部管理現(xiàn)狀分析企業(yè)內部管理中存在的問題及初步建議行業(yè)戰(zhàn)略導向和企業(yè)定位現(xiàn)行管理模式存在的問題企業(yè)營銷、人力資源、研發(fā)、財務管理做出企業(yè)管理診斷方案,說明各報告具體內容根據項目進展將進行調整或補充,中海油服戰(zhàn)略規(guī)劃方案和總體戰(zhàn)略目標體系包括物探業(yè)務發(fā)展規(guī)劃）內容大綱,中海油服戰(zhàn)略定位公司愿景、使命及核心價值觀公司總體戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標綜述財務目標市場戰(zhàn)略目標成功衡量因素設立世界一流油田服務企業(yè)標桿體系包括財務指標、客戶指標、內部指標、和學習能力指標業(yè)務組合戰(zhàn)略八大事業(yè)部業(yè)務發(fā)展總體戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標主要實施步驟戰(zhàn)略實施保障資源分配組織結構和管理模式人才培養(yǎng)和引進等財務總結預期收益所需投入資金資金來源等,說明各報告具體內容根據項目進展將進行調整或補充,中海油服合營公司總體發(fā)展規(guī)劃內容大綱,制定合營公司管理方案不同類型的合營公司應采取的策略轉化技術優(yōu)勢保留尋求外方多種合作酌情退出確定合營公司管理模式確定合營公司定位和規(guī)劃方案,說明各報告具體內容根據項目進展將進行調整或補充,中海油服戰(zhàn)略實施方案內容大綱,戰(zhàn)略目標分解各事業(yè)部財務目標和市場戰(zhàn)略目標各事業(yè)部戰(zhàn)略實施方案業(yè)務范圍和市場定位核心競爭手段業(yè)務推進步驟區(qū)域（包括國際化）拓展步驟各階段發(fā)展目標資源配置人才資源、技術資源、資金資源、信息資源、客戶資源、品牌資源各事業(yè)部業(yè)績效評估體系中海油服組織管理機制優(yōu)化框架方案,說明各報告具體內容根據項目進展將進行調整或補充,一、項目背景和基本任務二、人員和時間安排三、戰(zhàn)略咨詢基本工具討論四、各成員項目經驗交流五、初步分工討論六、關于項目日志和每日項目總結,今日議程,,項目時間安排,本次項目共分為兩大階段階段一為戰(zhàn)略規(guī)劃階段，時間從2002年12月16日至2003年1月31日階段二為戰(zhàn)略實施階段，時間從2003年2月10日至2003年3月7日（2003年2月1日至10日為春節(jié)休假）具體時間安排詳見實施方案說明合同中規(guī)定的項目時間為十周，考慮到元旦及春節(jié)前的一些時間需要扣除，本次項目工作時間計劃安排為十一周，實際工作時間及相應的咨詢費用按十周計算,項目小組構成,新華信項目組全職成員4名,中海油服工作組,項目董事,新華信合伙人張江燕高曉春,項目經理,劉非,項目成員,顏軍儒陳劍虹（女）尹瑞豐,支持人員,按項目要求配置,待定,待定,待定,注支持人員屬項目組編外人員，按需要為項目組提供數(shù)據收集和分析支持，工作地點在新華信,美國芝加哥大學商學院MBA優(yōu)秀畢業(yè)生，美國伊利諾伊大學工學碩士、博士，上海交通大學工學士。在中國和美國十五年管理咨詢經驗，在企業(yè)戰(zhàn)略、管理運營、資本運作、高科技項目管理、新產品開發(fā)管理等方面具有豐富的國際國內實踐經驗，主持和參與的管理咨詢項目幾十個。專業(yè)領域涉及戰(zhàn)略、業(yè)務流程重組、人力資源規(guī)劃、IT規(guī)劃、采購、投資等。涉及行業(yè)包括建筑、通訊、家電、物流、生化、醫(yī)藥、IT、農業(yè)、日用消費品等。先后任職于美國上市管理咨詢公司、位于硅谷的戰(zhàn)略決策集團（SDG，STRATEGICDECISIONSGROUP）公司高級咨詢經理，美國卡夫（KRAFTFOODS）公司芝加哥總部IT項目經理，美國WEBTOOLMANUFACTURING公司工程部經理，美國SELLSTROMMANUFACTURING公司工程部經理，美國LAKEWOODENGINEERINGMANUFACTURING公司工程師，美國伊利諾伊大學機械工程系研究員。共同組織翻譯出版了哈佛商學院哈佛商業(yè)評論精萃叢書九本創(chuàng)業(yè)精神、非贏利性組織、信息技術的商業(yè)價值、不確定性管理、公司戰(zhàn)略、品牌戰(zhàn)略、價值鏈管理、危機管理、談判與沖突化解。在中關村共同創(chuàng)辦了中國第一家有限合伙制風險投資機構北京天綠創(chuàng)業(yè)投資中心并出任總經理。在此之前，參與創(chuàng)辦中國最早的知名風險投資咨詢公司之一北京維欣風險投資有限公司，為將風險投資在中國的推廣作出了突出的貢獻，在風險投資界具有廣泛的影響和資源。同時還是多家媒體的特約撰稿人。多次應邀在北京、上海、廣州、武漢、南京等地大學做演講和講座。擁有證監(jiān)會認可的上市公司獨立董事資格。,新華信合伙人高曉春簡歷,新加坡國立大學MBA首都經濟貿易大學學士,擁有證監(jiān)會認可的上市公司獨立董事資格。新華信公司管理咨詢顧問、高級咨詢顧問、高級經理北京外航服務公司客運部經理中國國際航空公司人力資源經理,中國最大的期貨經紀公司人力資源咨詢某建筑施工上市公司發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構和人力資源咨詢某電力施工企業(yè)人力資源咨詢某國際貿易類上市公司業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略和管理體系咨詢某著名酒類上市公司企業(yè)戰(zhàn)略和管理提升咨詢某著名運輸工具類上市公司企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和競爭力提升咨詢某著名白色家電公司營銷戰(zhàn)略咨詢某著名體育用品公司人力資源咨詢某著名汽車公司銷售人員管理咨詢某歐洲著名涂料公司人力資源管理咨詢某民營集團組織結構和管理提升咨詢等等,項目經驗,教育背景,工作經歷,新華信合伙人張江燕簡歷,美國俄克拉荷馬大學MBA對外經濟貿易大學經濟學學士,新華信管理咨詢高級顧問、戰(zhàn)略營銷咨詢中心總監(jiān)飛東照明有限公司（飛利浦合企）飛利浦天宇醫(yī)療系統(tǒng)南京有限公司江蘇省五金礦產進出口（集團）公司,某國內工程機械上市公司營銷戰(zhàn)略及管理提升咨詢某包裝上市公司戰(zhàn)略和人力資源咨詢美國某食品制造企業(yè)品牌發(fā)展及管理咨詢某電子消費品企業(yè)新市場及新產品推廣可行性分析,項目經驗,教育背景,工作經歷,項目經理新華信咨詢顧問劉非,項目成員新華信咨詢顧問陳劍虹,,工商管理碩士MBA，英國克蘭菲爾德大學管理工程學士，北京航空航天大學,某國內大型機械集團公司發(fā)展戰(zhàn)略及人力資源咨詢國內某大型電信企業(yè)上市財務咨詢國內民用航空市場的行業(yè)研究某國際合作項目的綜合協(xié)調,項目經驗,教育背景,工作經歷,,新華信管理顧問公司咨詢顧問中銀國際控股有限公司投資經理中國航空工業(yè)總公司項目經理,教育背景,工作經歷,項目經驗,北京理工大學MBA東北大學工學學士,新華信管理顧問公司冶金工業(yè)信息標準研究院,某建材上市公司戰(zhàn)略咨詢某中德合資項目招標說明書分析河北某鋼鐵企業(yè)投資和組建情報機構咨詢某研究院網絡資源的規(guī)劃和建設天津某鋼鐵公司合資項目財務可行性報告分析,項目成員新華信咨詢顧問顏軍儒,項目經驗,項目成員新華信咨詢顧問尹瑞豐,教育背景,工作經歷,北京大學光華管理學院會計專業(yè)學士,新華信管理顧問公司,某工程機械上市公司營銷戰(zhàn)略咨詢某建材上市公司戰(zhàn)略咨詢某國內上市公司業(yè)績與管理咨詢相關性調查,一、項目背景和基本任務二、人員和時間安排三、戰(zhàn)略咨詢基本工具討論四、各成員項目經驗交流五、初步分工討論六、關于項目日志和每日項目總結,今日議程,,,今日議程,戰(zhàn)略咨詢基本工具討論總體思路指標確定環(huán)境分析模型內部分析模型戰(zhàn)略及能力評估模型戰(zhàn)略規(guī)劃模型,,企業(yè)戰(zhàn)略需要解決“在那里競爭”與“如何競爭”兩個關鍵性問題,,,,,市場吸引力,競爭力,高,低,低,高,繼續(xù)擴張威懾新的潛在競爭者投資建立防止新競爭者進入市場的障礙,保持成本優(yōu)勢發(fā)現(xiàn)和投資新的增長機會改變行業(yè)結構,撤出發(fā)現(xiàn)新的成長機會加盟市場領先企業(yè),提高質量和服務尋找合作伙伴發(fā)現(xiàn)市場特殊需求,策略分析,,總的策略方向近期經營舉措,,企業(yè)位置在哪里,在哪里競爭,如何競爭,市場和增長策略,企業(yè)戰(zhàn)略的制定與實施步驟,,,,實施,確定和評估實現(xiàn)增長的各種途徑,評估準備情況,階段,主要任務,評估核心競爭力建立詳盡的戰(zhàn)略事實信息庫制定公司愿景目標行業(yè)狀況及發(fā)展趨勢分析能力差距評估管理/組織結構確定外部局限條件,將實現(xiàn)增長的途徑排序，制定競爭性戰(zhàn)略競爭領域如何競爭設計具體實施方案,實施計劃資源管理改革項目管理反饋系統(tǒng)實施,,,,成果,決定“進入哪項業(yè)務”和“退出哪項業(yè)務”,就“如何競爭”、“如何建立競爭能力”提出建議方案,實現(xiàn)價值,戰(zhàn)略設計,戰(zhàn)略分析與規(guī)劃初步思路,以標桿分析為主線，通過與國際一流油田服務企業(yè)各類指標的對比展開內外部環(huán)境分析和相應的戰(zhàn)略規(guī)劃,指標體系,經營環(huán)境分析對比,經營業(yè)績分析對比,戰(zhàn)略定位（愿景、使命、基本戰(zhàn)略選擇）,戰(zhàn)略目標,事業(yè)部戰(zhàn)略,戰(zhàn)略管理,,今日議程,戰(zhàn)略咨詢基本工具討論總體思路指標確定環(huán)境分析模型內部分析模型戰(zhàn)略及能力評估模型戰(zhàn)略規(guī)劃模型,選擇“世界一流通信標桿企業(yè)”的六大標準,誰是世界一流通信標桿企業(yè),建立世界一流通信企業(yè)的指標體系的方法是“平衡計分卡”，這是1992年以后跨國大公司廣泛采用的一種指標體系，其實質是把戰(zhàn)略轉變成可操作可衡量的績效考評框架。,建立世界一流通信企業(yè)的指標體系的方法,以平衡計分卡分解公司戰(zhàn)略目標,建立世界一流通信企業(yè)的指標體系6個關鍵指標，27個二級指標,指標體系,,,來自“平衡計分卡”的指標,,“關鍵指標”,,對于“平衡計分卡”新增的指標,,今日議程,戰(zhàn)略咨詢基本工具討論總體思路指標確定環(huán)境分析模型內部分析模型戰(zhàn)略及能力評估模型戰(zhàn)略規(guī)劃模型,CMCC面臨的經營環(huán)境優(yōu)于標桿企業(yè)，還沒有達到一流水平,,,,政府管制,供給,需求,,,,,,,,,,嚴格,寬松,少,多,少,多,,,,在差距分析前，我們首先需明確CMCC面臨的經營環(huán)境遠優(yōu)于標桿企業(yè)政府管制、行業(yè)壟斷、巨大的市場容量潛力和增長率，因此，CMCC在規(guī)模上的表現(xiàn)與標桿企業(yè)相差不大。,在分析差距時，我們必須充分考慮“環(huán)境可比性”,行業(yè)分析環(huán)境分析PEST,新華信將對無線行業(yè)所處的環(huán)境進行分析從政治,經濟,社會和技術方面評估影響企業(yè)發(fā)展的關鍵因素,企業(yè),人口統(tǒng)計,社會文化,技術,經濟狀況,資金市場,,,,,,,政府,人口預測,政府政策,談判能力,游說,經濟預測,財政政策,環(huán)境感知,研發(fā)政策,SCP分析的應用模型,采用SCP模型對外部環(huán)境和行業(yè)結構的分析，旨在得出企業(yè)在特定的行業(yè)中為保持競爭優(yōu)勢所需要的能力和所能獲得的資源,S結構,C行為,P績效,,,,需求市場增長率價格/服務上的差別替代品供給行業(yè)的集中度行業(yè)內競爭狀況供給能力的變化進入和推出壁壘產業(yè)鏈供應商討價還價能力顧客討價還價能力,外部沖擊,中國加入WTO的影響電子商務的影響國家產業(yè)政策的影響,營銷定價廣告/促銷分銷研發(fā)新產品的研究與開發(fā)技術的研究與生產工藝的改進生產/服務成本控制物流組織效能,,財務贏利性價值創(chuàng)造風險性,產業(yè)政策主要是為了經濟結構調整產業(yè)結構、所有制結構、區(qū)域結構、市場主體結構。現(xiàn)階段我國目前有五種不同的產業(yè)政策傾斜、鼓勵、競爭、限制、保護,調整經濟結構、產業(yè)結構、所有制結構、區(qū)域結構、市場主體結構，提升國家競爭力,,傾斜性政策這類政策的支持對象是，對提高國家競爭能力、對產業(yè)升級起重要作用的特定產業(yè)、企業(yè)及特定的產品。國家將通過注入資本金、財政貼息、發(fā)行債券、債轉股等手段來支持這些行業(yè)、企業(yè)的發(fā)展。在市場經濟條件下，這個面會不斷縮小，但支持力度將會加大。,鼓勵性政策對于國家鼓勵的傳統(tǒng)產業(yè)改造，以及成長性的戰(zhàn)略產業(yè)、成長性的戰(zhàn)略產品，在一定時期內，國家將給予減免稅收的辦法，鼓勵其發(fā)展?？梢圆扇p免稅收、先征后返的方法扶持其發(fā)展。,競爭性政策除了涉及國家安全、骨干企業(yè)外，大多數(shù)行業(yè)、企業(yè)、產品都屬競爭性產業(yè)。對于競爭性產業(yè)，國家將從公平的投資稅收政策、嚴格的技術質量標準、規(guī)范的反壟斷法規(guī)和快速的市場信息服務等四個方面創(chuàng)造公平、公正和透明的政策環(huán)境，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。,限制性政策對污染環(huán)境、技術水平落后、嚴重供大于求的產品，就實行限制性產業(yè)政策，堅決予以淘汰。,保護性政策針對農業(yè)和服務業(yè)這兩個國際競爭能力較弱的產業(yè)，特別是針對一些幼稚產業(yè)，就可以實施既不違背世貿組織法律框架，又能適度保護我國產業(yè)安全，又有利于加快幼稚產業(yè)以及農業(yè)和服務業(yè)發(fā)展的保護性產業(yè)政策。,,,,,,,,入世對汽車等高保護高一體化的行業(yè)的影響最大。未來的市場機會應該在保護壁壘比較高，正在逐步開放的行業(yè)，如公用事業(yè)、交通運輸倉儲、出版?zhèn)髅交蛘叱砷L性好有政策支持的環(huán)保行業(yè),,,運輸服務,農產品貿易,服裝貿易,電信服務業(yè),媒體出版,汽車,專業(yè)服務,高,高,全球一體化程度,保護壁壘進入門檻,,,,,批發(fā)分銷,建筑,公用事業(yè),煙草,石油,環(huán)保,,投資機會較少,,,投資機會較多,投資機會一般,房地產開發(fā)業(yè)的產業(yè)特性可以總結為周期性、關聯(lián)性、地域性、政策性,周期性,我國的房地產周

簡介：中國會計與審計專題,,ATHEORETICFRAMEWORKFORINSTITUTIONALANALYSISOFAUDITS,審計一般的理論框架,,,,抽取要素,物量要素,行為要素,審計的主題,信息,行為,,審計認識的對象是財務報表及相關會計資料。審計的主題是以財務報表為載體的會計信息。典型類型財務報表審計。,,DOMAINA,審計認識的對象是會計賬簿及相關會計資料。審計的主題是財務收支行為。典型類型財務收支審計。,,DOMAINB,財務收支,經濟組織在從事各項業(yè)務活動中，籌集、使用、分配資金而進行的收支活動，稱財務收支。財務收支涉及到經濟組織的全部經濟活動，是經濟業(yè)務活動的貨幣、價值形式的反映。審計法規(guī)釋疑什么是國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支527,審計法,第二條國務院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機構和企業(yè)事業(yè)組織的財務收支，以及其他依照本法規(guī)定應當接受審計的財政收支、財務收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。審計機關對前款所列財政收支或者財務收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督。第二十條審計機關對國有企業(yè)的資產、負債、損益，進行審計監(jiān)督。,財務收支審計釋疑,從廣義和本質上說，資產負債損益審計，就是財務收支審計。因為資產、負債、損益是企業(yè)的財務收支活動在某一時刻的靜態(tài)反映。反映企業(yè)資金運動的財務收支活動，是一個不斷變化的過程。如把財務收支在某一個時刻的靜態(tài)情況通過財務報表反映出來，實際上就是企業(yè)經營活動和財務收支在這個時刻的資產、負債、損益情況。如果要對企業(yè)在這個經營期末的資產、負債、損益進行審計，就必須對企業(yè)在該經營期內的財務收支活動過程全面進行審查，否則是無法查清企業(yè)的資產、負債、損益的真實、合法、效益情況的，同時也查不清企業(yè)是否實現(xiàn)了對國家負有的國有資產保值、增值的責任。,,審計認識的對象是非會計信息，如環(huán)境信息、CSR信息。審計的主題是以環(huán)境報告書、CSR報告書等為載體的非會計信息。典型類型環(huán)境審計（第三方意見書）、CSR報告認證。,,DOMAINC,環(huán)境信息,國家環(huán)境保護總局令第35號（2007年4月11日）環(huán)境信息公開辦法（試行）第二條本辦法所稱環(huán)境信息，包括政府環(huán)境信息和企業(yè)環(huán)境信息。政府環(huán)境信息，是指環(huán)保部門在履行環(huán)境保護職責中制作或者獲取的，以一定形式記錄、保存的信息。企業(yè)環(huán)境信息，是指企業(yè)以一定形式記錄、保存的，與企業(yè)經營活動產生的環(huán)境影響和企業(yè)環(huán)境行為有關的信息。,王子制紙集團社會環(huán)境報告書,■環(huán)境活動報告環(huán)境管理和環(huán)境監(jiān)察42環(huán)境綱領和環(huán)境行動計劃21的完成情況45造紙業(yè)的環(huán)境負荷47產品的安全對策51造紙業(yè)的環(huán)境負荷資料篇53,,CSR的定義,世界銀行定義企業(yè)與關鍵利益相關者的關系、價值觀、遵紀守法以及尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關的政策和實踐的集合。它是企業(yè)為改善利益相關者的生活質量而貢獻于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾。歐盟定義公司在資源的基礎上，把社會和環(huán)境密切整合到它們的經營運作、以及與其利益相關者的互動中。BUSINESSFORSOCIALRESPONSIBILITY定義通過尊崇倫理價值以及對人、社區(qū)和自然環(huán)境的尊重，實現(xiàn)商業(yè)的成功。,CSR報告,深圳證券交易所深圳證券交易所上市公司社會責任指引（2006年9月25日）第三十六條公司可將社會責任報告與年度報告同時對外披露。社會責任報告的內容至少應包括（一）關于職工保護、環(huán)境污染、商品質量、社區(qū)關系等方面的社會責任制度的建設和執(zhí)行情況；（二）社會責任履行狀況是否與本指引存在差距及原因說明；（三）改進措施和具體時間安排。,根據大連工業(yè)大學循環(huán)經濟研究中心王杰所做網上不完全調查統(tǒng)計目前已有49家企業(yè)公布報告，涉及12個以上行業(yè)。,SUSTAINABILITYINVESTMENTNEWS,IN2008,NEARLY3,000COMPANIESAREPLANNINGTOPUBLISHSOMETYPEOFCORPORATENONFINANCIALREPORTORCORPORATESOCIALRESPONSIBILITYCSRREPORTHOWEVER,ONLYAQUARTEROFTHECOMPANIESAREALSOPLANNINGTOINCLUDETHIRDPARTYVERIFICATIONOFTHEINFORMATIONINTHEREPORTSTHELACKOFTHIRDPARTYVERIFICATIONTHROWSINTOQUESTIONTHEMAJORITYOFCSRREPORTSPUBLISHEDAUGUST21,2008,,2004年版夏普環(huán)境報告書,2004年夏普環(huán)境報告書對夏普公司開展的CSR社會責任活動以及強化信息安全等活動進行了充實地報道。另外，作為特別記事，刊登了將消滅無電地區(qū)作為目標，在蒙古諾楊村實施的分散型太陽能發(fā)電項目作為焦點報道,登載了集環(huán)保技術之大全的“日本龜山工廠”、可循環(huán)利用的“AQUOS”產品的環(huán)保性能等7個熱門話題。,趨勢,2005年度開始，很多企業(yè)擴充了社會性報告的內容，改名為“環(huán)境社會報告書”或者“社會環(huán)境報告書”。,,,環(huán)境審計,環(huán)境審計是為了確保受托環(huán)境責任的有效履行，由國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織依據環(huán)境審計準則對被審計單位受托環(huán)境責任履行的公允性、合法性和效益性進行的鑒證。HTTP//WWWAUDITGOVCN/N1057/N1102/N2034/N2397/N2548/N36400/179077HTML,國際商會的定義,INTERNATIONALCHAMBEROFCOMMERCE1991ICCGUIDETOEFFECTIVEENVIRONMENTALAUDITING通過評價對公司制定的環(huán)境方針（包括遵守法律規(guī)定）的遵守程度，有組織地、實證性地、定期地、客觀地評價出于環(huán)境保護目的的組織、管理、制度是否有效，以促進對與環(huán)境有關的經營管理的控制。,環(huán)境審計的現(xiàn)狀,日本JICPA2003年12月9日公布環(huán)境報告鑒證業(yè)務指南2002年12月日本監(jiān)事協(xié)會、環(huán)境審計研究會調查報告調查對象4030家、回收問卷2163份調查其中公布環(huán)境報告書企業(yè)463家中監(jiān)事實施環(huán)境審計企業(yè)315家（6803）刊登第三者鑒證意見企業(yè)56家（1210）我國CICPA,,CSRREPORTANALYSIS2007,GENERALPRESSCORPORATION（日本）2007年11月1日調查對象50家企業(yè)第三者審閱的分布審查（審計法人等組織）12家意見（大學教授、NPO等）25家審查、意見5家未經審閱8家我國,王子制紙集團,社會環(huán)境報告書2007的第三方意見書,大和總研經營戰(zhàn)略研究所主任研究員河口真理子女士1986年完成一橋大學研究生院的碩士課程，同年進入大和證券工作。1994年轉入大和總研工作。經過企業(yè)調查等就任現(xiàn)職。研究課題是社會責任投資、企業(yè)的社會責任。主要注著有SPI社會責任投資入門合著、CSR經營合著等。青山學院大學外聘講師、南山大學外聘講師。,PDF資料C_066,夏普,PDF資料SHARP53C,,審計認識的對象是用非會計語言表現(xiàn)的對行為的聲明，如MAD、內部控制報告、業(yè)務報告等。審計的主題是經管責任履行活動、職務執(zhí)行活動、內部控制等所代表的行為、狀態(tài)、過程等。審計的主流是董事會報告審計、內部審計和內部控制報告審計。,,DOMAIND,MAD,MANAGEMENTANALYSISANDDISCUSSION管理層討論與分析通常隨企業(yè)財務報表一并公布，成為年報的重要組成部分，有助于閱讀者了解管理層對企業(yè)當前和未來的發(fā)展、業(yè)績及狀況有關趨勢和因素的看法。公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號第2章第八節(jié),董事會報告,第三十三條公司董事會報告中應當對財務報告與其他必要的統(tǒng)計數(shù)據以及報告期內發(fā)生或將要發(fā)生的重大事項，進行討論與分析，以有助于投資者了解其經營成果、財務狀況含現(xiàn)金流量情況。公司可以運用逐年比較、數(shù)據列表或其他方式對相關事項進行列示，以增進投資者的理解。,內容,包括已對報告期產生重要影響但對未來沒有影響的事項，以及未對報告期產生影響但對未來具有重要影響的事項等，內容包括但不限于一報告期內公司經營情況的回顧二對公司未來發(fā)展的展望,,內部控制報告,上海證交所上市公司內部控制制度指引（2006年6月5日公布、2006年7月1日實施）第二十九條公司應在年度報告“管理層討論與分析”部分中披露該年度內公司內部控制制度執(zhí)行情況，包括內部控制的運行情況、稽核工作、風險處置、制度改進等內容，并針對內部控制制度檢查核對表顯示存在異常的事項進行討論和分析。第三十條本所鼓勵公司聘請獨立的中介機構對公司內部控制情況進行評價，對公司內部控制運行情況的披露信息進行核查。,深市上市公司內部控制披露情況分析,上海證券交易所,上市公司2007年年報工作總結20080602139家公司自愿披露內部控制自我評估報告和審計機構的核實評價意見，比往年增加了三倍。,內部控制報告的實例,年度報告管理層討論與分析公司治理標題下例中國石油化工股份有限公司年度報告管理層討論與分析公司治理標題下報告外，另有詳細報告例煙臺張裕葡萄釀酒股份有限公司,中國石油化工股份有限公司,4內部控制制度的健全和實施情況二零零七年以來，中國石化根據努力營造良好的內部控制環(huán)境。二零零七年，公司認真實施董事會批準的內部控制手冊，各分（子）公司均進行了每半年度內控自查和每季度流程測試。在公司總裁為組長的內控領導小組統(tǒng)一安排下，公司專職內控辦公室及內部審計部門分別組織實施了對總部18個部門和82家分（子）公司內部控制包括IT控制執(zhí)行情況自我檢查，對發(fā)現(xiàn)的個別問題進行了整改。公司管理層對本報告期內中國石化與財務報告相關的內部控制的設計和執(zhí)行的有效性進行了檢查測試，認為本報告期內公司內部控制有效。二零零七年十二月二十八日公司第三屆董事會第十八次會議審議通過了二零零八年版內部控制手冊。。二零零七年，公司完善并認真執(zhí)行信息披露制度，公司董事會認為本報告期內公司信息披露真實、準確、完整。,煙臺張裕葡萄釀酒股份有限公司,四、內部控制制度的建立健全情況報告期內，根據管理需要，公司制定或修訂了多項內部控制制度。經過持續(xù)改進和完善，本公司已在生產經營、財務管理、信息披露等方面建立了較為完善的內部控制制度。日常經營中，公司較為徹底地實施了各項控制制度，有力地支持了公司持續(xù)快速發(fā)展，有效防止錯弊的發(fā)生，降低了公司經營風險。詳細情況請參見經安永華明會計師事務所審核并發(fā)表意見的內部控制自我評價報告。PDF資料38223651,,業(yè)務報告,業(yè)務報告（工作報告）是向上級領導匯報工作、反映情況、提出建議的書面報告。管理報告風險管理報告、項目管理報告、人力資源管理報告業(yè)務報告出勤記錄、營銷報告,,部門確認書,部門確認書（SUBCERTIFICATIONS）是指企業(yè)各部門的負責人，對所定的事項實施確認后，用文字反映的確認結果的文件。SOX規(guī)定，美國上市公司的CEO及CFO必須就年度報告的內容的真實性進行宣誓，并提交財務報告內部控制報告。為了明確各部門負責人的責任，保證年度報告的真實性宣誓和內部控制報告的有效性，許多公司基于業(yè)務過程的負責人應對本部門的財務報表的真實性和內部控制的有效性負責這一思路，導入了部門確認書制度。ASAMPLESUBCERTIFICATIONOFAFORTUNE500COMPANYINTHESERVICESECTOR1,AICPA建議的部門確認書,1．我已復核本部門財務報表。2．據我所知，本部門財務報表中包含的信息在所有重大方面不存在錯報。3．據我所知，本部門財務報表按照一般公認會計原則編制公允地反映了財務狀況經營成果以及現(xiàn)金流量。4．我對本部門的內部控制的建立健全負有責任。5．在我的監(jiān)督下，本部門的內部控制在本年度保持運轉。6．我已實施了本部門的內部控制的有效性的評價，復核了評價結果。7．根據上述有效性評價結果，我確信，除了以下事項，本部門的內部控制不存在重大的缺陷（關于缺陷的說明）。8．除了以下事項，本部門的內部控制沒有重大的變更（關于變更的說明）。,,營業(yè)報告審計,日本商法第281條第3款規(guī)定，公司監(jiān)事會應當在審計報告中記載董事會在年度報告中所作的董事會營業(yè)報告（有關會計的部分除外）是否根據法令和章程正確地反映了公司的狀況。,事業(yè)報告審計,2005年日本商法修改，把有關公司的條款取出歸納為公司法（2006年5月1日實施）。公司法第435條第2款規(guī)定，股份公司必須根據公司法實施細則的規(guī)定，在各個財務年度編制財務報告和事業(yè)報告以及相關附屬明細報表。公司法第436條規(guī)定，對于設置監(jiān)事的公司，上款所述財務報告和事業(yè)報告以及相關附屬明細報表必須經過監(jiān)事的審計。,證券法第六十八條,上市公司董事、高級管理人員應當對公司定期報告簽署書面確認意見。上市公司監(jiān)事會應當對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見。上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員應當保證上市公司所披露的信息真實、準確、完整。監(jiān)事會工作報告實例資料PDF文件08062402,,內部審計IIA,國際內部審計師協(xié)會（IIA）2001內部審計實務標準內部審計是一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來對風險管理、控制和治理程序進行評價和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標。,內部審計審計署,審計署2003審計署關于內部審計工作的規(guī)定（2003年5月1日實施）內部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現(xiàn)經濟目標。,內部審計CIIA,中國內部審計協(xié)會2003內部審計基本準則（2003年6月1日起施行）內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。,,內部控制報告審計,PCAOBAUDITINGSTANDARDNO2規(guī)定，CPA應該對“管理層對內部控制的評價”給出管理層對財務報告內部控制有效的認定在所有重要方面是否公允，是否建立在合法的控制標準基礎之上的審計意見。教材PP297298,內部控制審計準則的變化,2007年7月，PCAOB發(fā)布了審計準則5號與財務報表審計相結合的財務報告內部控制審計（AUDITINGSTANDARDNO5ANAUDITOFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGTHATISINTEGRATEDWITHANAUDITOFFINANCIALSTATEMENTSAS5）AS5對2007年11月15日以后的年度審計開始生效，取代2004年6月公布的AS2,AS5的目的,THISSTANDARDESTABLISHESREQUIREMENTSANDPROVIDESDIRECTIONTHATAPPLIESWHENANAUDITORISENGAGEDTOPERFORMANAUDITOFMANAGEMENTSASSESSMENTOFTHEEFFECTIVENESSOFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTING“THEAUDITOFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTING“THATISINTEGRATEDWITHANAUDITOFTHEFINANCIALSTATEMENTS,審計的目的,THEAUDITORSOBJECTIVEINANAUDITOFINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGISTOEXPRESSANOPINIONONTHEEFFECTIVENESSOFTHECOMPANYSINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGBECAUSEACOMPANYSINTERNALCONTROLCANNOTBECONSIDEREDEFFECTIVEIFONEORMOREMATERIALWEAKNESSESEXIST,TOFORMABASISFOREXPRESSINGANOPINION,THEAUDITORMUSTPLANANDPERFORMTHEAUDITTOOBTAINCOMPETENTEVIDENCETHATISSUFFICIENTTOOBTAINREASONABLEASSURANCEABOUTWHETHERMATERIALWEAKNESSESEXISTASOFTHEDATESPECIFIEDINMANAGEMENTSASSESSMENT,審計意見,INOUROPINION,THEFINANCIALSTATEMENTSREFERREDTOABOVEPRESENTFAIRLY,INALLMATERIALRESPECTS,THEFINANCIALPOSITIONOFWCOMPANYASOFDECEMBER31,20X8AND20X7,ANDTHERESULTSOFITSOPERATIONSANDITSCASHFLOWSFOREACHOFTHEYEARSINTHETHREEYEARPERIODENDEDDECEMBER31,20X8INCONFORMITYWITHACCOUNTINGPRINCIPLESGENERALLYACCEPTEDINTHEUNITEDSTATESOFAMERICAALSOINOUROPINION,WCOMPANYMAINTAINED,INALLMATERIALRESPECTS,EFFECTIVEINTERNALCONTROLOVERFINANCIALREPORTINGASOFDECEMBER31,20X8,BASEDONIDENTIFYCONTROLCRITERIA,FOREXAMPLE,“CRITERIAESTABLISHEDININTERNALCONTROL–INTEGRATEDFRAMEWORKISSUEDBYTHECOMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMISSIONCOSO“,企業(yè)內部控制基本規(guī)范,第四十六條企業(yè)應當結合內部監(jiān)督情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。第十條接受企業(yè)委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規(guī)范及其配套辦法和相關執(zhí)業(yè)準則，對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業(yè)人員應當對發(fā)表的內部控制審計意見負責。,,審計認識的對象是責任方未曾提供語言聲明而需要審計人員直接評價或計量的物量要素，如重大錯報。審計的主題是信息。該領域和上述A和C領域不同，審計人員所提供的不是對信息可靠性的保證，而是信息本身。,,DOMAINE,審計準則第1141號第三條,在計劃和實施審計工作以將審計風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險。,審計準則第1141號第六條,舞弊是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為。舞弊是一個寬泛的法律概念，但本準則并不要求注冊會計師對舞弊是否已經發(fā)生作出法律意義上的判定，只要求關注導致財務報表發(fā)生重大錯報的舞弊。,,審計認識的對象是責任方未曾提供語言聲明而需要審計人員直接評價或計量的行為要素。審計的主題是行為。典型類型是監(jiān)事審計、經濟責任審計。該領域是純粹的“行為審計”的領域。審計對象涉及企業(yè)經營活動的各個方面，如企業(yè)依法運作情況、經管責任履行情況、業(yè)務執(zhí)行情況、等等。,,DOMAINF,監(jiān)事審計,公司法（2005年10月27日修訂）第五十四條證券法（2005年10月27日修訂第六十八條國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例（2000年3月15日發(fā)布施行）上市公司治理準則（2002年1月7日發(fā)布）第五十九條公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號（2007年12月17日修訂）第三十九條,,公司法,監(jiān)事會、不設監(jiān)事會的公司的監(jiān)事行使下列職權（一）檢查公司財務；（二）對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務的行為進行監(jiān)督，對違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議；（三）當董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正；（四）提議召開臨時股東會會議，在董事會不履行本法規(guī)定的召集和主持股東會會議職責時召集和主持股東會會議；（五）向股東會會議提出提案；（六）依照本法第一百五十二條的規(guī)定，對董事、高級管理人員提起訴訟；（七）公司章程規(guī)定的其他職權。,,第三條,監(jiān)事會以財務監(jiān)督為核心，根據有關法律、行政法規(guī)和財政部的有關規(guī)定，對企業(yè)的財務活動及企業(yè)負責人的經營管理行為進行監(jiān)督，確保國有資產及其權益不受侵犯。,第五條,監(jiān)事會履行下列職責（一）檢查企業(yè)貫徹執(zhí)行有關法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度的情況；（二）檢查企業(yè)財務，查閱企業(yè)的財務會計資料及與企業(yè)經營管理活動有關的其他資料，驗證企業(yè)財務會計報告的真實性、合法性；（三）檢查企業(yè)的經營效益、利潤分配、國有資產保值增值、資產運營等情況；（四）檢查企業(yè)負責人的經營行為，并對其經營管理業(yè)績進行評價，提出獎懲、任免建議。,,上市公司治理準則,上市公司監(jiān)事會應向全體股東負責，對公司財務以及公司董事、經理和其他高級管理人員履行職責的合法合規(guī)性進行監(jiān)督，維護公司及股東的合法權益。,,公司信息披露內容與格式準則第2號,公司應披露報告期內監(jiān)事會的工作情況，包括召開會議的次數(shù)，各次會議的議題等。監(jiān)事會應對下列事項發(fā)表獨立意見（一）公司依法運作情況。公司決策程序是否合法，是否建立完善的內部控制制度，公司董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務時有無違反法律、法規(guī)、公司章程或損害公司利益的行為。（二）檢查公司財務的情況。監(jiān)事會應明確說明財務報告是否真實反映公司的財務狀況和經營成果。（三）公司最近一次募集資金實際投入項目是否和承諾投入項目一致，實際投資項目如有變更，變更程序是否合法。（四）公司收購、出售資產交易價格是否合理，有無發(fā)現(xiàn)內幕交易，有無損害部分股東的權益或造成公司資產流失。（五）關聯(lián)交易是否公平，有無損害公司利益。（六）如果會計師事務所出具了非標準審計報告的，或者公司報告期利潤實現(xiàn)數(shù)較利潤預測數(shù)低20以上或較利潤預測數(shù)高20以上的，監(jiān)事會應就董事會對上述事項的說明明確表示意見。,,經濟責任審計,1999年5月24日國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定（中共中央辦公廳、國務院辦公廳發(fā)布）2000年12月25日國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定實施細則（審計署發(fā)布）2004年8月23日中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法（國務院國有資產監(jiān)督管理委員會發(fā)布）2006年1月20日中央企業(yè)經濟責任審計實施細則（國務院國有資產監(jiān)督管理委員會發(fā)布）2006年2月28日中華人民共和國審計法2008年4月16日經濟責任審計條例征求意見稿,,中央企業(yè)經濟責任審計管理暫行辦法,第三條本辦法所稱企業(yè)經濟責任審計,是指依據國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間其所在企業(yè)資產、負債、權益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價的活動。,中央企業(yè)經濟責任審計實施細則,第三條企業(yè)經濟責任審計的主要任務（一）財務基礎審計。（二）企業(yè)績效評價。（三）經濟責任評價。,,財務基礎審計,在對企業(yè)風險與內部控制進行了解測試的基礎上，對企業(yè)資產、負債和經營成果的真實性、財務收支的合規(guī)性，以及企業(yè)資產質量的變動狀況和重大經營決策等情況進行審計，以全面、客觀、真實地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。財務審計組主要由聘請的社會中介機構人員（或企業(yè)內部審計人員）組成，組長由社會中介機構（或企業(yè)內部審計機構）的財務審計項目負責人擔任。,,企業(yè)績效評價,在財務基礎審計的基礎上，采用企業(yè)績效評價指標體系，通過定量和定性相結合的評價方法，從企業(yè)的盈利能力、資產質量、債務風險、發(fā)展能力等財務績效與管理績效角度，對企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的經營績效進行全面分析和客觀評價?？冃гu價組主要由委托方工作人員或者抽調企業(yè)內部審計人員及部分社會中介機構人員組成，組長一般由委托方專業(yè)人員擔任。

簡介：1,縝密做賬合法避稅,,2,做賬與納稅的關系,我國企業(yè)會計核算制度的發(fā)展與現(xiàn)狀我國稅收制度概述會計與稅法目的不同會計與稅法遵循的原則不同會計信息是納稅的基礎,2024/3/27,,3,會計與稅法遵循的原則比較,2024/3/27,,4,會計與稅法遵循的原則比較,2024/3/27,,5,財政部【財商字】（1998）74號文關于企業(yè)財務制度與稅收法規(guī)不一致情況下的處理意見的函企業(yè)在確定收入、成本、費用、損失并進行損益核算和賬務處理，以及進行資產、負債管理時必須嚴格按照財政部統(tǒng)一制定的財務、會計制度執(zhí)行。在納稅申報時，對于在確認應納稅所得額的過程中，因計算口徑和計算時期的不同而形成的稅前會計利潤與應納稅所得額的差額，不應改變原財務制度規(guī)定的處理和帳簿記錄，僅作納稅調整。,會計與稅法差異的協(xié)調處理,2024/3/27,,6,企業(yè)所得稅暫行條例第九條納稅人在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同國家有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當按照國家有關稅收的規(guī)定計算納稅。,會計與稅法差異的協(xié)調處理,2024/3/27,,7,會計與稅法差異的協(xié)調處理,1、區(qū)別不同稅種進行處理1流轉稅當期處理差異發(fā)生差異的當月（期）即按稅法進行調整；2企業(yè)所得稅按年計征，分期預繳發(fā)生差異一般不需要在當月調整，年終匯算清繳前進行調整2、加強所得稅費用的核算現(xiàn)行制度1、應付稅款法2、納稅影響會計法區(qū)分永久性差異時間性差異新準則企業(yè)會計準則第18號所得稅1、確定資產、負債的計稅基礎2、確認暫時性差異,2024/3/27,,8,,應收款項及壞賬的核算與稅務處理,2024/3/27,,9,“應收票據”到期不能收回的帶息應收票據，轉入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的財務費用。企業(yè)持有的應收票據不得計提壞賬準備，待到期不能收回的應收票據轉入應收賬款后，再按規(guī)定計提壞賬準備。但是，如有確鑿證據表明企業(yè)所持有的未到期應收票據不能夠收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。,賬務核算要點,2024/3/27,,10,企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對應收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的應收賬款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理廠長會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。,“應收賬款”,2024/3/27,,11,“其他應收款”,可核算已不符合預付賬款性質而按規(guī)定轉入的預付賬款。,企業(yè)應當定期或者至少于每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準備。企業(yè)對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任。對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權限，經股東大會或董事會，或經理廠長會議或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。,2024/3/27,,12,“預付賬款”,企業(yè)的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款。企業(yè)應按預計不能收到所購貨物的預付賬款賬面余額，借記“其他應收款預付賬款轉入”科目，貸記本科目。除轉入“其他應收款”科目的預付賬款外，其他預付賬款不得計提壞賬準備。,2024/3/27,,13,“壞賬準備”,企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失,計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。在采用賬齡分析法、余額百分比法等方法的同時,能否采用個別認定法,應當視具體情況而定。,企業(yè)應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理廠長會議或類似機構批準，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。,2024/3/27,,14,企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據企業(yè)以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及應收款項逾期3年以上，下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備（1）當年發(fā)生的應收款項；（2）計劃對應收款項進行重組；（3）與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項；（4）其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。,2024/3/27,,15,除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外,與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項不能全額計提壞賬準備。這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項可以不計提壞賬準備。企業(yè)與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項與其他應收款項一樣,也應當在期末時分析其可收回性,并預計可能發(fā)生的壞賬損失。,2024/3/27,,16,對預計可能發(fā)生的壞賬損失,計提相應的壞賬準備。企業(yè)與關聯(lián)方之間發(fā)生的應收款項一般不能全額計提壞賬準備,但如果有確鑿證據表明關聯(lián)方債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等,并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的,則對預計無法收回的應收關聯(lián)方的款項也可以全額計提壞賬準備。,2024/3/27,,17,稅務處理納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應按實際發(fā)生額據實扣除。經報稅務機關批準，也可提取壞賬準備金。提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失，應沖減壞賬準備金；實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分，可在發(fā)生當期直接扣除；已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得。,2024/3/27,,18,企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定，納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應按實際發(fā)生額據實扣除，經報稅務機關批準，也可以提取壞帳準備金。取消該審批事項后，主管稅務機關應著重從以下方面加強管理工作1、應要求納稅人在年度納稅申報時說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法。2、主管稅務機關應著重審核納稅人申報扣除的已計提準備金的合理性和真實性。重點是納稅人申報扣除的準備金數(shù)額，是否按照企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國稅發(fā)〔2000〕84號）和金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法（國家稅務總局令第4號）的規(guī)定執(zhí)行，其計算基數(shù)和比例有無超出規(guī)定的范圍。,2024/3/27,,19,經批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規(guī)定者外，壞賬準備金提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5‰。計提壞賬準備的年末應收賬款是納稅人因銷售商品、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，包括代墊的運雜費。年末應收賬款包括應收票據的金額。,2024/3/27,,20,納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理1、債務人被依法宣告破產、撤銷，其剩余財產確實不足清償?shù)膽召~款；2、債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產或遺產確實不足清償?shù)膽召~款；3、債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽召~款；4、債務人逾期未履行償債義務，經法院裁決，確實無法清償?shù)膽召~款；5、逾期3年以上仍未收回的應收賬款；6、經國家稅務總局批準核銷的應收賬款；,2024/3/27,,21,國稅函（2000）945號關聯(lián)企業(yè)之間的應收賬款，經法院判決負債方破產，破產企業(yè)的財產不足以清償?shù)呢搨糠?，經稅務機關審核后，應允許債權方企業(yè)作為壞賬損失在稅前扣除。,2024/3/27,,22,根據（國家稅務總局令第13號）企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法企業(yè)應收、預付賬款發(fā)生的壞賬損失申請稅前扣除必須符合下列條件之一1債務人被依法宣告破產、撤銷（包括被政府責令關閉）、吊銷工商營業(yè)執(zhí)照、死亡、失蹤，其剩余財產或遺產確實不足清償；2債務人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務；3符合條件的債務重組形成的壞賬；4因自然災害、戰(zhàn)爭及國際政治事件等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項。,2024/3/27,,23,案例分析,案例1宏源公司不同年度的壞賬準備該如做賬如何進行納稅調整案例2汪會計的困惑地稅稽查局可以這樣來回改動壞賬準備金的計提辦法嗎案例3債權貼現(xiàn)后能否提取壞賬準備,2024/3/27,,24,存貨的核算和稅務處理,2024/3/27,,25,存貨的確認和初始計量外購存貨的采購成本加工成本通過非貨幣性交易換入的存貨的成本投資者投入的存貨的成本通過債務重組取得的存貨的成本接受捐贈的存貨的成本盤盈的存貨的成本,2024/3/27,,26,根據國稅發(fā)【2000】第084號納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。納稅人的各種存貨應以取得時的實際成本計價。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。納稅人自制存貨的成本包括制造費用等間接費用。,稅務處理,2024/3/27,,27,會計和稅法對存貨的計價原則都是歷史成本原則，但在以下交易中取得存貨時，會計成本與計稅成本可能出現(xiàn)差異1、以非貨幣性交易換入的存貨會計上，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。稅法以取得該存貨的市價（實際交易價）為計稅成本。2、企業(yè)接受的債務人用以抵償債務的存貨，或以應收債權換入的存貨會計上，按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。稅法以取得該存貨的市價（實際交易價）為計稅成本。,2024/3/27,,28,3、對接受捐贈的無憑據的存貨企業(yè)會計制度要考慮是否存在活躍市場，按市場價或預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為基礎確定取得存貨的成本稅法規(guī)定按同類市價確定接受捐贈存貨的成本。當存貨的會計成本與計稅成本出現(xiàn)差異時，取得時按會計成本入帳，不影響當期應納稅所得額，但是，在以后領用或處置該存貨時，要按計稅成本確定發(fā)出存貨的成本，進行納稅調整。,2024/3/27,,29,案例分析,案例1案例2案例3,2024/3/27,,30,,發(fā)出存貨的核算與稅務處理,會計上領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，應當采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法或后進先出法等確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。,2024/3/27,,31,根據增值稅細則銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益。銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。根據國稅發(fā)1993156號納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價值作為計稅依據計算消費稅。,稅務處理,2024/3/27,,32,案例分析,案例1案例2,2024/3/27,,33,國稅發(fā)【2004】第082號企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國稅發(fā)［２０００］８４號）規(guī)定，納稅人的成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法一經確定，不得隨意改變，如確需改變的，應在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準。否則，對應納稅所得額造成影響的，稅務機關有權調整。取消該審批項目后，納稅人改變了成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的，主管稅務機關應加強管理工作。,發(fā)生存貨計價方法的改變的稅務處理,2024/3/27,,34,存貨期末計量核算和稅務處理,會計上，企業(yè)的存貨應當在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準備。稅法規(guī)定企業(yè)計提的存貨跌價準備不得在稅前扣除。在進行納稅調整時應注意存貨跌價準備是時間性差異，會計上計提存貨跌價準備時調整增加應納稅所得額，會計上沖減存貨跌價準備時，調整減少應納稅所得額。,2024/3/27,,35,會計上，采用后進先出法確定的發(fā)出存貨的成本與采用先進先出法、加權平均法或移動平均法確定的發(fā)出存貨的成本的差異要求披露，不強調實物流程與價值流程一致。稅法規(guī)定如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。對于企業(yè)改變發(fā)生存貨計價方法，稅法原規(guī)定必須經主管稅務機關審批，現(xiàn)已取消該項行政審批項目，納稅人自行申報，稅務機關加強管理和檢查。,2024/3/27,,36,案例分析,案例1案例2案例3,2024/3/27,,37,,短期投資的核算與稅務處理,2024/3/27,,38,1、短期債權投資收益。會計制度規(guī)定對持有短期債權投資過程中實際取得的利息，作為投資成本收回，沖減投資成本，不確認投資收益。稅收規(guī)定，除了投資初始時支付的款項中包含已到期尚未領取的利息外，其他持有期間取得的利息一律確認為利息所得，而不是沖減投資成本。2、短期股權投資收益。會計上只確認投資轉讓收益或損失，稅收規(guī)定必須嚴格區(qū)分股息性所得與投資轉讓收益或損失，股息性所得的確認時間是被投資方會計上進行利潤分配時，不是完全的收付實現(xiàn)制。,稅法與會計確認短期投資收益的范圍和時間不同,2024/3/27,,39,稅前扣除辦法第六條明確規(guī)定不允許提取這樣的準備，也不能在未實際處置時只根據市價的變化確認投資損失。企業(yè)已提取減值、跌價或壞帳準備的資產，如果申報納稅時已調增應納稅所得，因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業(yè)做相反的納稅調整；企業(yè)已提并作納稅調整的各項準備，如因確鑿證據表明屬于不恰當?shù)剡\用了謹慎原則，并已作為重大會計差錯進行了更正的，可作相反納稅調整。,稅法不允許提取短期投資跌價準備,2024/3/27,,40,案例分析,案例1案例2,2024/3/27,,41,長期股權投資的核算與稅務處理,2024/3/27,,42,對聯(lián)營或合營企業(yè)的投資，按權益法核算聯(lián)營企業(yè)能夠參與被投資單位的生產經營決策合營企業(yè)按照合同或協(xié)議約定由合營各方共同決定被投資單位生產經營決策的情況,長期股權投資的核算方法,權益法,2024/3/27,,43,長期股權投資的核算方法,成本法,1、對于子公司投資2、投資企業(yè)對被投資企業(yè)的影響力在重大影響以下，并且不存在活躍市場，公允價值無法可靠計量的投資基本核算特點長期股權投資的成本在確定以后，持有期間基本保持不變，不隨被投資單位實現(xiàn)的凈損益進行調整。但對于被投資單位分派的現(xiàn)金股利中屬于被投資企業(yè)在投資以前已經實現(xiàn)的部分，應減少投資成本。,2024/3/27,,44,根據【企業(yè)所得稅細則】收入總額包括股息收入，股息收入是指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。根據【國稅發(fā)【2000】84號文】納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，也不得作為投資當期費用直接扣除，但可以在轉讓、處置有關投資資產時，從取得的財產轉讓收入中減除，據以計算財產轉讓所得或損失。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,45,根據【財稅字【1995】81號文】投資分回利潤彌補虧損，投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤，若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的，應先用于彌補虧損，彌補虧損后有盈余的，應依照對聯(lián)營企業(yè)補稅的有關規(guī)定，按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營企業(yè)適用稅率的差額計算補稅。根據【財稅字【1996】79號文】被投資企業(yè)發(fā)生的虧損，只能在被投資企業(yè)進行彌補，不得沖減投資方企業(yè)的應納稅所得額。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,46,根據【財稅字【1997】22號文】為了簡化計算，企業(yè)發(fā)生虧損，對其從被投資方分回的投資收益（包括股息、紅利、聯(lián)營分利等）允許不再還原為稅前利潤，而直接用于彌補虧損，剩余部分再按有關規(guī)定補稅。如企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，可先用需要補稅的投資收益直接彌補虧損，再用不需要補稅的投資收益彌補虧損，彌補虧損后還有盈余的，不再補稅。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,47,根據【國稅發(fā)［2000］118號文】企業(yè)股權投資所得的所得稅處理（1）企業(yè)的股權投資所得是指企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,48,（2）被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產和非貨幣性資產（包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經營無關的任何費用），應全部視為被投資企業(yè)對投資方企業(yè)的分配支付額。被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產，在所得稅處理上應視為以公允價值銷售有關非貨幣性資產和分配兩項經濟業(yè)務，并按規(guī)定計算財產轉讓所得或損失。（3）除另有規(guī)定者外，不論企業(yè)會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,49,（4）企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按有關資產的公允價值確定投資所得。企業(yè)取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,50,企業(yè)股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理（1）企業(yè)股權投資轉讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權轉讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,51,（2）被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資方企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。（3）企業(yè)因收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,52,企業(yè)以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理（1）企業(yè)以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認資產轉讓所得或損失。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,53,（2）上述資產轉讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報經稅務機關批準，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。（3）被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,54,根據【國稅函2004390號文】企業(yè)在一般的股權（包括轉讓股票或股份）買賣中，應按國稅發(fā)〔2000〕118號文有關規(guī)定執(zhí)行。股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得。企業(yè)進行清算或轉讓全資子公司以及持股95以上的企業(yè)時，應按國稅發(fā)〔1998〕97號文的有關規(guī)定執(zhí)行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得。,,長期股權投資的稅務處理,2024/3/27,,55,關于“股息性所得”的分配來源的規(guī)定有所不同。財務會計制度規(guī)定“股息性所得”的來源是“從被投資單位接受投資后‘產生’的累計未分配利潤和盈余公積依法或合同規(guī)定不能分配的部分除外”而稅法（國稅發(fā)2000118號文）并未限定是“被投資單位接受投資后產生”，只要是被投資單位支付的分配額，而且是從稅后利潤中的分配，均應作為投資企業(yè)的股息性所得。企業(yè)分配股票股利，即盈余公積轉增資本，會計上對收到股票股利不需入帳，稅法則視為被投資企業(yè)按股票面值相當?shù)慕痤~進行分配，投資企業(yè)要確認股息性所得。,關于長期股權投資會計核算與稅務處理的差異,2024/3/27,,56,企業(yè)長期股權投資采用權益法核算時，確認投資收益的時間與稅法規(guī)定不同。會計上應在每個會計年度末，按應享有的或應分擔的被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資收益或損失，并相應調整投資帳面價值。而稅法規(guī)定，在被投資單位實際分配時再確認投資收益，并且不能將被投資單位的虧損確認為企業(yè)的投資損失。,關于長期股權投資會計核算與稅務處理的差異,2024/3/27,,57,稅法不允許提取長期投資減值準備稅前扣除辦法明確規(guī)定不允許提取準備，也不能在未實際處置時只根據市價的變化確認投資損失。國稅發(fā)［200345號的規(guī)定進行相應的納稅調整,關于長期股權投資會計核算與稅務處理的差異,2024/3/27,,58,投資的計稅成本的確定與調整與投資的會計帳面價值的確定與調整有所不同在采用權益法核算法，投資的會計賬面價值由投資成本和投權投資差額構成，而投資的計稅成本為最初投資時實際發(fā)生的投資支出。在持有期間，計稅成本一般不變動。,關于長期股權投資會計核算與稅務處理的差異,2024/3/27,,59,案例分析,案例1案例2案例3,2024/3/27,,60,固定資產會計核算與稅務處理,2024/3/27,,61,一、定義和確認條件的差異價值使用期限,,二、初始計量的差異,2024/3/27,,62,三、固定資產折舊的差異及協(xié)調,1、計提范圍2、折舊方法3、折舊計提依據、年限和凈殘值,四、關于固定資產后續(xù)支出的差異及協(xié)調修理費用改良支出,五、關于固定資產盤點和處置的差異及協(xié)調流轉稅處理所得額確認,六、關于固定資產減值準備的差異及協(xié)調會計計提，納稅調整,2024/3/27,,63,案例分析,案例1案例2案例3案例4,2024/3/27,,64,無形資產核算和稅務處理,2024/3/27,,65,一、無形資產的初始計量的會計與稅務處理1、外購無形資產2、投資者投入無形資產3、內部研究開發(fā)形成的無形資產4、通過非貨幣性交易5、債務重組6、企業(yè)合并二、無形資產的后續(xù)支出的會計與稅務處理三、無形資產減值的會計與稅務處理,,2024/3/27,,66,案例分析,案例1案例2,2024/3/27,,67,非貨幣性交易的核算與稅務處理,2024/3/27,,68,稅務處理,對于以物易物的稅務處理，基本原則是將該項業(yè)務分解為購（包括接受投資）和銷兩個方面。增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅有關條例法規(guī)中都規(guī)定將非貨幣性資產用于投資、分配、捐贈、抵償債務等方面，按照視同銷售確認收入。,2024/3/27,,69,案例分析,案例1案例2,2024/3/27,,70,債務重組的核算與稅務處理,2024/3/27,,71,債務重組核算要點,一、有關概念在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項”二、債務重組方式1、以資產清償債務2、債務轉為資本3、修改其他債務條件4、以上三種形式結合,2024/3/27,,72,三、債務重組的會計處理1、以現(xiàn)金清償債務的會計處理2、以非現(xiàn)金資產清償債務的會計處理3、以債務轉為資本清償債務的會計處理4、修改其他債務條件的會計處理,2024/3/27,,73,,3、將債務轉為資本所導致的股本增加額4、或有應付金額5、債務重組中轉讓的非現(xiàn)金資產的公允價值,2024/3/27,,74,,債務重組的稅務處理,國家稅務總局令6號令,1

簡介：,,,,,,,,,,,,會計制度設計,應收賬款內部控制,,,,應收賬款對企業(yè)的影響,新聞鏈接,,公司概況,主要內容,案例詳情,改進措施,總結,,主要內容,,公司概況,,公司概況,公司概況,公司概況,改進措施,改進措施,案例詳情,公司概況,案例詳情,改進措施,總結,,連云港豐泰海藻有限公司,連云港豐泰海藻有限公司座落在贛榆縣金山鎮(zhèn),2004年末該公司擁有固定資產4000萬元,流動資金2000萬元,經營狀況一路高攀。公司自改制以來采取了一系列有效措施,取得了可喜的成績,但在應收賬款方面仍然沿用過去傳統(tǒng)管理方法,導致產生大量的呆賬、甚至是死賬。,,案例詳情,改進措施,總結,,公司概況,案例詳情,,,二是商業(yè)信用問題。由于我國實行市場經濟體制時間較短,經濟立法不健全,一些不法分子利用可乘之機惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時有發(fā)生。,,,,一是應收賬款日常管理措施不力。企業(yè)財務部門對銷售、賬齡及增減情況不明,風險意識薄弱。沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。,應收賬款內控不足,案例詳情,案例詳情,改進措施,總結,,公司概況,改進措施,改進措施,,,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案。,案例詳情,改進措施,總結,,公司概況,改進措施,,,,①賒銷發(fā)生監(jiān)控。,②財務部門對應收賬款的分析管理。,在應收賬款的賬齡結構分析中,企業(yè)財務管理人員要把過期債權納入工作重點,研究調整新的信用政策,努力提高應收賬款的收現(xiàn)效率。對尚未到期的應收賬款,也不能放松監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。,案例詳情,改進措施,總結,,公司概況,總結,總結,,加強應收賬款的日常管理1設置應收賬款明細分類賬2設置專門的賒銷和征信部門3實行嚴格的壞賬核銷制度,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,謝謝,會計制度設計G組,,