簡介：建筑工程項(xiàng)目內(nèi)部成本控制管理研究建筑工程項(xiàng)目內(nèi)部成本控制管理研究摘要摘要隨著建筑行業(yè)競爭日趨激烈、建筑市場推行無標(biāo)底招投標(biāo)，企業(yè)能否在市場競爭中立于不敗之地，關(guān)鍵在于企業(yè)能否為業(yè)主提供質(zhì)量高、工期短、造價(jià)低的建筑產(chǎn)品；而企業(yè)能否獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，關(guān)鍵在于有無低廉的成本。因此，建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工中要以盡量少的人、機(jī)、材消耗創(chuàng)造較大的價(jià)值。通過施工過程中的成本控制與管理，及竣工決算達(dá)到以收抵支，并有所盈利，這正是施工企業(yè)所追求的目標(biāo)。關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞項(xiàng)目成本控制，成本管理，建筑工程，工程技術(shù)，工程安全ABSTRACTALONGWITHTHEINCREASINGLYFIERCECOMPETITIONINCONSTRUCTIONINDUSTRYTOIMPLEMENTWITHOUTBASEPRICEBIDDINGTHECONSTRUCTIONMARKETCOMPANIESCANINMARKETCOMPETITIONTHEKEYISWHETHERCOMPANIESWILLBEFTHEOWNERSTOPROVIDEHIGHQUALITYSHTCONSTRUCTIONPERIODLOWCOSTOFCONSTRUCTIONPRODUCTSCOMPANIESACCESSTOGREATERECONOMICEFFICIENCYTHEKEYLIESINTHEPRESENCEOFLOWCOSTTHEREFETHECONSTRUCTIONENTERPRISESWITHLESSASFARASPOSSIBLEINTHEPROJECTCONSTRUCTIONMACHINEMATERIALCONSUMPTIONTOCREATEGREATERVALUETHROUGHTHECONSTRUCTIONPROCESSOFCOSTCONTROLMANAGEMENTTHEDATEOFCOMPLETIONFINALACCOUNTSTOARRIVEPROFITITISCONSTRUCTIONENTERPRISEGOALKEYWDSPROJECTCOSTCONTROLCOSTCONTROLARCHITECTURALENGINEERINGENGINEERINGTECHNOLOGYENGINEERINGSAFETY目錄提要5第一章、加強(qiáng)成本控制第一章、加強(qiáng)成本控制6第二章、工程項(xiàng)目成本管理的控制的過程第二章、工程項(xiàng)目成本管理的控制的過程721成本最低化原則7成本意識的重要手段1142實(shí)行對企業(yè)成本影響因素的全過程控制11421項(xiàng)目部應(yīng)對項(xiàng)目目標(biāo)成本進(jìn)行分解11422加強(qiáng)勞動工資管理，特別是加強(qiáng)勞務(wù)隊(duì)伍的管理11423加強(qiáng)物資管理，降低材料消耗11424加強(qiáng)設(shè)備管理，提高完好率，利用率和裝備效益11425加強(qiáng)質(zhì)量管理11426合理設(shè)置項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)11427加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算11第五章、項(xiàng)目工程成本在投標(biāo)報(bào)價(jià)段的控制與管理第五章、項(xiàng)目工程成本在投標(biāo)報(bào)價(jià)段的控制與管理111151項(xiàng)目工程第一階段是投標(biāo)報(bào)價(jià)階段1152對投標(biāo)工程成本進(jìn)行預(yù)測12第六章、中標(biāo)后開工前的成本控制與管理第六章、中標(biāo)后開工前的成本控制與管理121261造價(jià)管理人員要編制目標(biāo)責(zé)任成本1262組織召開施工期間索賠準(zhǔn)備工作會議12第七章、施工中的成本控制與管理第七章、施工中的成本控制與管理1313第八章、工程項(xiàng)目竣工結(jié)算階段的成本控制與管理第八章、工程項(xiàng)目竣工結(jié)算階段的成本控制與管理1414第九章、如何控制工程項(xiàng)目成本第九章、如何控制工程項(xiàng)目成本141491、確立成本控制目標(biāo)，增強(qiáng)成本控制意識，建立成本控制體系1492、建立健全成本責(zé)任制，形成責(zé)、權(quán)、利三位一體的運(yùn)行機(jī)制。1493、完善企業(yè)立法，采取各種管理措施，有效實(shí)施和控制成本。1594、抓住每個(gè)環(huán)節(jié)的控制，疏而不漏，全面實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。15

簡介：工程預(yù)算審計(jì)的方法與步驟研究摘要工程預(yù)算的審計(jì)與監(jiān)督是建設(shè)項(xiàng)目管理走向科學(xué)、規(guī)范化道路上的一個(gè)重要的、必不可少的經(jīng)濟(jì)管理職能，是確定工程造價(jià)的必要程序及重要環(huán)節(jié)。本文簡要而系統(tǒng)的介紹了工程預(yù)算審計(jì)的各種方法與步驟，為更好地開展此項(xiàng)工作提供了依據(jù)。關(guān)鍵詞工程預(yù)算審計(jì)審計(jì)方法審計(jì)步驟ABSTRACTAUDITSUPERVISIONOFTHEPROJECTBUDGETISTHECONSTRUCTIONPROJECTMANAGEMENTTOSCIENTIFICSTARDIZEDWAYISANIMPTANTINDISPENSABLEECONOMICMANAGEMENTFUNCTIONSISTODETERMINETHEPROJECTCOSTOFTHENECESSARYPROCEDURESIMPTANTLINKTHISPAPERINTRODUCESVARIOUSMETHODSSTEPSOFPROJECTBUDGETAUDITPROVIDETHEBASISFBETTERCARRYOUTTHEWKKEYWDSPROJECTBUDGETAUDITAUDITAUDITPROCEDURE拉動內(nèi)需，拓展國內(nèi)市場是我國應(yīng)對金融危機(jī)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長的重要舉措；而十八大提出的“城鎮(zhèn)化”建設(shè)，亦成為今后一段時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)。在此背景下，可以預(yù)見我國的固定資產(chǎn)投資將會進(jìn)一步加速增長，大批工業(yè)、民用和基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目將會得以實(shí)施。因此，控重點(diǎn)審計(jì)，亦稱判斷審計(jì)，或稱抽審。即根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷，對工程預(yù)算價(jià)值高，所占投資比例大的子項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，而對于價(jià)值低或占投資比例小的子項(xiàng)不審。其優(yōu)點(diǎn)在于重點(diǎn)突出，審查時(shí)間短，工作效率高。需要指出的是，選擇子項(xiàng)時(shí)，既要考慮到子項(xiàng)的重要性，又要考慮到子項(xiàng)的代表性。選擇子項(xiàng)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算的份量來確定，選擇被審計(jì)的子項(xiàng)越多，準(zhǔn)確性就越高，相應(yīng)的成本也越大。13對比審計(jì)法對比審計(jì)法是在總結(jié)分析工程預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，有目的地計(jì)算出被審工程的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，并與已經(jīng)掌握的同類性質(zhì)、同類結(jié)構(gòu)、相同地段、相似時(shí)間工程的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，來確定被審工程造價(jià)是否合理的一種方法。例如我們此次審計(jì)的工程項(xiàng)目為框架結(jié)構(gòu)辦公樓，那么我們可以把鋼筋的每平米含量和以前審定的工程作出對比，如果接近，則不用重新計(jì)算，如果相差較大，則需重新計(jì)算。針對不符合投資規(guī)律的子項(xiàng)工程，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點(diǎn)審查。因此，也有專家將對比審計(jì)法歸類于重點(diǎn)審計(jì)法的范疇之內(nèi)。14分組計(jì)算審計(jì)法分組計(jì)算審核計(jì)法又稱相關(guān)項(xiàng)目、相關(guān)數(shù)據(jù)審核法。它是把預(yù)算中的各項(xiàng)目、各數(shù)據(jù)劃分為若干組，并把相鄰有一定聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組審查或計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量具有相同或相似計(jì)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其它某個(gè)分項(xiàng)工程量計(jì)算的準(zhǔn)確程度。這種方法實(shí)質(zhì)上是工程量計(jì)算統(tǒng)籌法在預(yù)算審核中的應(yīng)用，這種方法可以方便地計(jì)算出主要工程量，加快審核工程預(yù)算的速度。

簡介：工程造價(jià)審計(jì)方法及提高效率的途徑摘要在提高審計(jì)質(zhì)量的前提下為提高審計(jì)工作效率最大限度地節(jié)約審計(jì)成本根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)采取不同的審計(jì)方法非常重要。本文探討了工程造價(jià)審計(jì)方法及提高效率的途徑。關(guān)鍵詞工程造價(jià)；審計(jì)方法；提高；效率；途徑中圖分類號TU7235文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號隨著科學(xué)發(fā)展，工程技術(shù)、材料技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、系統(tǒng)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)等理論方法的發(fā)展和應(yīng)用不斷取得重大突破。同時(shí)，一批新的學(xué)科、技術(shù)和方法得以創(chuàng)立和運(yùn)用，如德爾菲法、頭腦風(fēng)暴法、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、價(jià)值工程、經(jīng)濟(jì)評價(jià)、社會評價(jià)等。這些方法和理論在工程造價(jià)咨詢中逐漸得到廣泛應(yīng)用，從而奠定了現(xiàn)代工程造價(jià)審計(jì)方法的理論基礎(chǔ)和方法體系。一、工程造價(jià)審計(jì)的原則1、堅(jiān)持質(zhì)量第一的原則建筑工程是一項(xiàng)非常重要的工作，他最主要的用途就是用于以后的住宅、商用等功能，只有堅(jiān)持質(zhì)量第一，把這個(gè)作為出發(fā)點(diǎn)，以后才能更好的使用，這從側(cè)面來說也是節(jié)約建設(shè)資金的一種體現(xiàn)。只有這樣才能為工程造價(jià)單位的發(fā)展打下牢固的基礎(chǔ)，才能在以后日趨激烈的市場競爭中處于有利地位。2、堅(jiān)持預(yù)防為主的原則查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短、效果好、定案容易；缺點(diǎn)是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或施工的工程，適用范圍小。3、分組計(jì)算審計(jì)法把分項(xiàng)工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編為一組，審計(jì)計(jì)算同一組中某個(gè)分項(xiàng)工程量，利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系，再判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量。這是一種加快工程量審計(jì)速度的方法。例如對一般土建工程可以分為以下幾個(gè)組（1）地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運(yùn)土分為一組。這一分組中，先將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積室外地坪以下部分、基礎(chǔ)墊層計(jì)算出來，而槽坑回填土、外運(yùn)土的體積按下式確定回填土量挖土量基礎(chǔ)砌體墊層體積余土外運(yùn)量基礎(chǔ)砌體墊層體積（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組。在這種分組中先把底層建筑面積、樓地面面積計(jì)算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、頂棚飾面的工程量與樓地面面積相同墊層工程量等于地面面積乘以地面厚度空心樓板工程量由樓面工程量乘以樓板的折算厚度查表底層建筑面積加挑檐面積乘以坡度系數(shù)平屋面不乘就是屋面工程量底層建筑面積乘以坡度系數(shù)平屋面不乘再乘以保溫層的平均厚度為保溫層的工程量。（3）內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上的門窗和圈

簡介：工程審計(jì)中存在的問題與對策分析摘要作為一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)性工作，工程審計(jì)的效率和效果關(guān)系到工程施工單位的利潤增長和成本縮減，但是在工程審計(jì)中，卻會因監(jiān)督等環(huán)節(jié)的薄弱，并未能真正的遏制項(xiàng)目的違紀(jì)行為，工程審計(jì)的公平、公正有待得到提高，以此來確保工程質(zhì)量，確保工程建設(shè)的整體效果。本文以此為基礎(chǔ)，從全過程管理的角度，分析了工程審計(jì)中存在的問題和產(chǎn)生的原因，并從不同的視角給出了提高工程審計(jì)質(zhì)量的對策。關(guān)鍵詞；工程審計(jì)；問題；對策；工程質(zhì)量中圖分類號F2396文獻(xiàn)標(biāo)識碼A工程審計(jì)指的是對施工企業(yè)的施工準(zhǔn)備、施工過程和竣工移交等階段進(jìn)行全方位的監(jiān)督與評價(jià)活動，內(nèi)容涉及到內(nèi)部控制、對風(fēng)險(xiǎn)的分析與規(guī)避、確定財(cái)務(wù)收支，以及與企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的審計(jì)工作。對工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的目的在于加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，并以此降低工程項(xiàng)目的運(yùn)行成本，最大限度的提升工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。作為一項(xiàng)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)的系統(tǒng)性工作，工程審計(jì)的效率和效果關(guān)系到工程施工單位的利潤增長和成本縮減，但是在工程審計(jì)中，卻會因監(jiān)督等環(huán)節(jié)的薄弱，并未能真正的遏制項(xiàng)目的違紀(jì)行為，工程審計(jì)的公平、公正有待得到提高，以此來確保工程質(zhì)量，確保工程建設(shè)的整體效果。本文以此為基礎(chǔ)，從全過程管理的角度，分析了工程其中是否存在擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)行計(jì)劃外投資的情況。13工程設(shè)計(jì)階段存在的審計(jì)問題工程設(shè)計(jì)階段是影響工程建設(shè)的最重要的階段，但是某些設(shè)計(jì)單位只重視技術(shù)上的可行性，忽視項(xiàng)目的優(yōu)化設(shè)計(jì)。這樣容易給一些施工單位帶來了機(jī)會，也就是說，在施工的過程中只會按照最經(jīng)濟(jì)的方式進(jìn)行考慮，而在結(jié)算時(shí)要按圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的形式進(jìn)行計(jì)算。為此，審計(jì)人員就應(yīng)該與建設(shè)施工單位和設(shè)計(jì)單位一起進(jìn)行信息的交換，并將最終得到的信息在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行披露，然后采取簡報(bào)的形式對中標(biāo)價(jià)加以限額設(shè)計(jì)，與此同時(shí)，要建立起相應(yīng)的工程設(shè)計(jì)“索賠”制度，從源頭上解決設(shè)計(jì)中的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)不相符的問題，由此節(jié)約建設(shè)成本2。14工程招投標(biāo)階段存在的審計(jì)問題在這一階段，項(xiàng)目招投標(biāo)的“失靈”、行政干預(yù)和明招標(biāo)暗定標(biāo)以及串通標(biāo)底等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為此，審計(jì)人員需要重點(diǎn)審查建設(shè)工程招標(biāo)是否合規(guī)合法，對工程標(biāo)底的編制進(jìn)行審查，看其能夠被正確合理的編制，其中既有可能存在的問題包括編制標(biāo)底的造價(jià)咨詢單位并不具備相應(yīng)的資質(zhì)，標(biāo)底的內(nèi)容也可能存在不規(guī)范的情況，同時(shí)，有意太高和泄漏標(biāo)底的情形也會時(shí)有發(fā)生；進(jìn)一步的，要審查施工合同的后續(xù)履行情況，如果中標(biāo)后的施工單位將中標(biāo)工程私下里轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)，或者擅自分包給了其他企業(yè)，那么就會因轉(zhuǎn)包過程中發(fā)生的中間費(fèi)用，導(dǎo)致施工過程中偷工減料的情況發(fā)生。2工程審計(jì)效率低下的原因分析21對審計(jì)技術(shù)與方法的應(yīng)用不當(dāng)隨著新知識、新工藝和新技術(shù)的不斷出現(xiàn)，工程審計(jì)中的傳統(tǒng)審計(jì)

簡介：工會財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制制度的研究加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作關(guān)系著工會的正常運(yùn)行與發(fā)展，然而，在財(cái)務(wù)管理與控制過程中，存在著會計(jì)實(shí)務(wù)工作基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部制度不規(guī)范，缺乏專業(yè)化管理人才，審計(jì)與監(jiān)督力量不足等問題，因此，本文就工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其原因進(jìn)行分析，進(jìn)一步提出相應(yīng)的管理措施，全面提高工會財(cái)務(wù)管理水平。工會是一個(gè)獨(dú)立的社團(tuán)法人組織，代表著廣大職工群眾的切身利益，財(cái)務(wù)管理作為工會管理工作的重要組成部分，擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算權(quán)利。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作關(guān)系著工會的正常運(yùn)行與發(fā)展，是提高工會資金使用效率、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力以及保證工會資產(chǎn)安全的有效手段，也是工會財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的必然選擇。一、工會財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其原因（一）財(cái)會基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部控制制度不規(guī)范1工會會計(jì)部門設(shè)置不合理一些工會的會計(jì)部門內(nèi)一人身兼多個(gè)職位，職權(quán)不明，很容易發(fā)生貪污和挪用公款現(xiàn)象，與會計(jì)規(guī)范相違背。2會計(jì)賬目設(shè)置混亂一些工會的會計(jì)賬僅僅是一個(gè)流水賬，未依照嚴(yán)格的會計(jì)賬目來分類記賬，且會計(jì)憑證缺失或錯(cuò)誤，給財(cái)務(wù)管理帶來很大不便。3會計(jì)報(bào)表質(zhì)量不高滿足實(shí)際需求。在大多數(shù)獨(dú)立建賬的工會，很少有制定出結(jié)符合實(shí)際的有效的內(nèi)部控制制度，知識財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有切實(shí)有效的制度保障，隨意性比較大。2內(nèi)部審計(jì)工作滯后，不能形成有效監(jiān)督控制內(nèi)部審計(jì)可以對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督并做到過程控制，能夠有力地保證內(nèi)部控制的執(zhí)行。然而大多數(shù)基層工會的精神會并未及時(shí)有效地做好監(jiān)督控制工作，許多工作流于形式，僅僅關(guān)心結(jié)果而忽視對財(cái)務(wù)管理過程的審查與監(jiān)督。3固定資產(chǎn)管理不規(guī)范一些持有固定資產(chǎn)的基層公會中，大多數(shù)都沒有設(shè)立專門明晰的固定資產(chǎn)賬目，而設(shè)立賬目的也大多未對固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)記錄，不能做到對資產(chǎn)的有效控制，無法及時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，很有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失，造成賬實(shí)不符，給財(cái)務(wù)管理工作帶來極大困難。二、提高工會財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的關(guān)鍵性措施（一）重視財(cái)務(wù)工作，優(yōu)化財(cái)務(wù)處理程序1提高對財(cái)務(wù)工作的重視程度工會是黨聯(lián)系廣大職工群眾的重要橋梁，工會的財(cái)務(wù)管理能保障工會組織的物質(zhì)基礎(chǔ)，保證工會正常開展工作。因此企業(yè)和工會的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作，從思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，從制度上和物質(zhì)上保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，提供財(cái)務(wù)管理工作必須的專業(yè)人員配備。技術(shù)支持、制度保障等2規(guī)范財(cái)務(wù)工作程序

簡介：對高校加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的思考【摘要】目前，高校審計(jì)監(jiān)督面臨的環(huán)境正發(fā)生巨大而深刻的變化。如何改進(jìn)高校審計(jì)監(jiān)督工作，加大高校審計(jì)監(jiān)督力度，是一項(xiàng)亟待研究的重要課題。在分析高校加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)必要性的基礎(chǔ)上，本文進(jìn)行多方位思考，提出加強(qiáng)高校審計(jì)監(jiān)督的具體措施?！娟P(guān)鍵詞】高校；審計(jì)；監(jiān)督；思考隨著教育體制改革的深入開展，我國高等教育事業(yè)發(fā)展十分迅速。對高等院校的財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督變得十分迫切和必要。目前，我國各級審計(jì)組織和審計(jì)機(jī)構(gòu)對高等院校的審計(jì)監(jiān)督還十分薄弱，高等院校審計(jì)監(jiān)督中存在的問題較為嚴(yán)重1高校加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的必然性11加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督是高校深化改革和管理的客觀要求深化高校內(nèi)部改革是高校獲得持續(xù)快速發(fā)展的重要途徑。根據(jù)中共中央、國務(wù)院頒布的中國教育改革和發(fā)展綱要對高校辦學(xué)體制、管理體制、投資體制和內(nèi)部管理體制等方面的改革指明了方向和途徑。內(nèi)審機(jī)構(gòu)是本單位的職能部門，熟悉本單位的經(jīng)濟(jì)活動和管理情況，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地提出意見和建議，不斷促進(jìn)高校加強(qiáng)內(nèi)部管理；再者，內(nèi)部審計(jì)在工作中具有時(shí)間上的及時(shí)性和經(jīng)常性、審計(jì)范圍的廣泛性和服務(wù)的內(nèi)向性等特點(diǎn)。隨著深化教育體制改革使高校內(nèi)部體制等發(fā)生了深刻變化。高校內(nèi)部審計(jì)作為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，有著其他部門理教育亂收費(fèi)、預(yù)防和懲治權(quán)力腐敗、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面具有特殊功能作用。在預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督方面，從規(guī)范財(cái)政入手，督促財(cái)務(wù)部門規(guī)范財(cái)政預(yù)算分配秩序，促進(jìn)財(cái)政規(guī)范管理，保證財(cái)政資金安全運(yùn)作。在資金收支的監(jiān)管方面，通過對預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用，專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理、使用的審計(jì)，有效監(jiān)控各項(xiàng)資金的運(yùn)作，促進(jìn)資金收支的真實(shí)性。在基建項(xiàng)目的監(jiān)控上，對基建項(xiàng)目實(shí)施全程跟蹤審計(jì)，通過對基建工程的全程跟蹤審計(jì)，促使建設(shè)單位健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)規(guī)范管理。對領(lǐng)導(dǎo)的決策也能起到參謀的作用，同時(shí)是干部任用的依據(jù)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評價(jià)和使用干部；揭露和懲治腐敗分子，規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)；客觀公正地鑒定干部經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。也能打擊部分經(jīng)濟(jì)犯罪，為紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的立案偵查調(diào)查提供充分的法律依據(jù)。3加強(qiáng)高校審計(jì)監(jiān)督的具體措施31建立完善的高校治理結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的地位和層次高校內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)堅(jiān)持為防范高校經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)、為提高教育資金使用效益服務(wù)、為解決教育改革與發(fā)展中出現(xiàn)的突出矛盾服務(wù)的方針，始終圍繞高校改革與發(fā)展這一中心任務(wù)開展工作，強(qiáng)化審計(jì)職能，加大審計(jì)力度，創(chuàng)新審計(jì)服務(wù)，不斷為高校持續(xù)、快速和健康發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。32堅(jiān)持依法審計(jì)，建立健全高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度堅(jiān)持依法審計(jì)是提高高校內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，高

簡介：對高校開展科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的思考中圖分類號E2326文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號摘要本文通過分析科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢和特點(diǎn)、科研項(xiàng)目各階段審計(jì)重點(diǎn)以及審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，闡述了高校開展科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的方法和思路。近年來，隨著高校承擔(dān)科研項(xiàng)目數(shù)量的增加，科研經(jīng)費(fèi)總量呈現(xiàn)快速增長的趨勢，科研經(jīng)費(fèi)收支已成為高校財(cái)務(wù)收支的重要組成部分，但科研經(jīng)費(fèi)管理漏洞也日益顯現(xiàn)。為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出行為和提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，各高校開展了科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)工作?？蒲薪?jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢和特點(diǎn)科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)作為由事后結(jié)題審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，在審計(jì)實(shí)踐中，有著自己的優(yōu)勢和特點(diǎn)。能夠強(qiáng)化對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的核心就是預(yù)算及其執(zhí)行，它是規(guī)范經(jīng)費(fèi)合理使用的依據(jù)和基礎(chǔ)。跟蹤審計(jì)人員在項(xiàng)目爭取的階段能夠指導(dǎo)項(xiàng)目人員編制科學(xué)合理的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)全額預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，項(xiàng)目立項(xiàng)后，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算的調(diào)整程序，并以預(yù)算為依據(jù)，監(jiān)督經(jīng)費(fèi)的支出，有效地強(qiáng)化了預(yù)算的監(jiān)管?？梢詫?shí)時(shí)監(jiān)控和審核科研經(jīng)費(fèi)的支出認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貓?zhí)行審計(jì)規(guī)范，不放過任何可疑的問題?？茖W(xué)把握科研經(jīng)費(fèi)全過程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)1、申報(bào)立項(xiàng)階段重點(diǎn)由于高校老師一般不具有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，預(yù)算管理及觀念淡薄，項(xiàng)目預(yù)算往往精確性低，與實(shí)際所需成本支出偏差較大，造成數(shù)據(jù)的失真。所以跟蹤審計(jì)人員重點(diǎn)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照不同項(xiàng)目的具體要求逐項(xiàng)編制預(yù)算，保證其科學(xué)性、合理性和全面性。加強(qiáng)對科研合同的審計(jì)，尤其橫向課題的合同條款，重點(diǎn)關(guān)注雙方的資金撥付、資產(chǎn)采購管理、知識產(chǎn)權(quán)的歸屬等合法性、合規(guī)性、合理性及可行性。審查有無虛設(shè)課題或重復(fù)申報(bào)課題的現(xiàn)象等等。2、項(xiàng)目實(shí)施階段重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施階段是跟蹤審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是最有效最難控制的階段。此階段的審計(jì)重點(diǎn)是以批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)格審核各項(xiàng)明細(xì)支出。如人員費(fèi)的支出有無支付給有工資收入的課題組成員和代領(lǐng)現(xiàn)象，人員費(fèi)是否直接撥付至領(lǐng)款人個(gè)人銀行賬戶；購置設(shè)備儀器的名稱、型號、數(shù)量是否符合預(yù)算批復(fù)，符合政府采購條件的是否辦理了相關(guān)手續(xù)，采購合同條款是否合法合規(guī)，是否明確了固定資產(chǎn)歸屬，是否辦理了相關(guān)固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫手續(xù)等；招待費(fèi)、差旅費(fèi)和辦公費(fèi)是否符合預(yù)算開支范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)，支出是否真實(shí)合法，票據(jù)是否正規(guī)、真實(shí)，支出內(nèi)容是否合理；會議費(fèi)是否有會議通知，票據(jù)日期是否與會議召開日期一致；審核外協(xié)費(fèi)支出協(xié)議，協(xié)作研究內(nèi)容、經(jīng)費(fèi)分配以及產(chǎn)權(quán)歸屬問題等條款是否真實(shí)合法，協(xié)作單位是否具備相關(guān)的資質(zhì)能力，

簡介：對建筑工程造價(jià)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的思考摘要建筑項(xiàng)目的長期性、復(fù)雜性以及期貨交易的不定性、可變性，給建筑工程帶來很多不確定性因素的影響，其經(jīng)濟(jì)效益也便面臨風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的騰飛，對建筑項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的要求也越來越高，本文從建筑產(chǎn)品的流通和消費(fèi)出發(fā)進(jìn)而提出建筑生產(chǎn)優(yōu)勢獲取的問題本文對建筑工程經(jīng)濟(jì)的思考具有深刻的理論意義和廣泛的實(shí)用價(jià)值。關(guān)鍵詞建筑工程；成本控制；經(jīng)濟(jì)評價(jià)；建筑產(chǎn)品；建筑工程項(xiàng)目中圖分類號TU198文獻(xiàn)標(biāo)識碼A前言建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)新的增長點(diǎn)。建筑生產(chǎn)社會化是建筑生產(chǎn)的發(fā)展方向其具體表現(xiàn)為生產(chǎn)集中化、生產(chǎn)專業(yè)化和生產(chǎn)聯(lián)合化。并細(xì)致分析了“綠色建筑“成本控制的措施最后研究了建筑工程的經(jīng)濟(jì)評價(jià)策略。本文分析了建筑工程造價(jià)審計(jì)的基本途徑，探討了審計(jì)過程中存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出加強(qiáng)和改善審計(jì)工作的對策建議。11建筑工程造價(jià)審計(jì)的基本途徑建筑工程造價(jià)審計(jì)，是指根據(jù)建筑工程設(shè)計(jì)圖紙等相關(guān)資料，對預(yù)算書決算書結(jié)算書等進(jìn)行審計(jì)，以此作為建筑工程各項(xiàng)決策的參考依2建筑工程造價(jià)審計(jì)存在的主要問題建筑工程造價(jià)審計(jì)不僅涉及到多個(gè)主體，而且審計(jì)的專業(yè)性較強(qiáng)，持續(xù)時(shí)間較長，因而加大了審計(jì)的難度。從實(shí)踐來看，建筑工程造價(jià)審計(jì)主要面臨二個(gè)方面的挑戰(zhàn)。21審計(jì)技巧有待加強(qiáng)審計(jì)的技巧有待加強(qiáng)，首先，審計(jì)方法運(yùn)用不合理。建筑工程造價(jià)常用的審計(jì)方法有全面審核法、重點(diǎn)審核法、比較審核法等，在審計(jì)過程中，部分審計(jì)人員過多的采用全面審核法，依托設(shè)計(jì)圖紙重新計(jì)數(shù)工程量，而比較審核法等審計(jì)方法由于技巧性相對較強(qiáng)，且容易被認(rèn)為是“偷工減料”的審計(jì)，在審計(jì)過程中更多的是處于輔助性的地位，從而增加了審計(jì)的成本，降低了審計(jì)效率。其次，審計(jì)重點(diǎn)不突出，工程造價(jià)審計(jì)主要包括工程量計(jì)算是否正確審計(jì)，工程定額套是否準(zhǔn)確的審計(jì)，工程計(jì)價(jià)、取費(fèi)是否科學(xué)的審計(jì)，但審計(jì)應(yīng)該突出重點(diǎn)，部分審計(jì)人員在審計(jì)過程中過于突出對工程量的審計(jì)，而其他方面有所忽視，部分審計(jì)人員則對每一項(xiàng)內(nèi)容都進(jìn)行全面審計(jì)，沒有突出重點(diǎn)，增加了審計(jì)的工作量。22審計(jì)管理有待加強(qiáng)審計(jì)的管理有待加強(qiáng)，首先，審計(jì)準(zhǔn)備不足，主要表現(xiàn)在部分審計(jì)單位在審計(jì)過程中過于依靠圖紙等資料，缺乏對現(xiàn)場的勘察和測量，從而使得審計(jì)人員缺乏感性認(rèn)識，在審計(jì)過程中會想當(dāng)然的進(jìn)行審計(jì)，或者生搬硬套的利用工程造價(jià)軟件進(jìn)行審計(jì)，降低了審計(jì)質(zhì)量。其次，審計(jì)過程管理有待加強(qiáng)，主要表現(xiàn)在由于審計(jì)過程涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)，且參

簡介：對施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及其問題的思考一、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況介紹1、施工企業(yè)的組織特點(diǎn)施工型企業(yè)是一類比較特殊的組織，它的特點(diǎn)可以概括為點(diǎn)多、線長、面廣和分散。施工企業(yè)具有較多工程點(diǎn)且各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的地理分布較廣，管理難度相對一般企業(yè)要高，人力物力耗費(fèi)較多。工程項(xiàng)目主要在工地，多為露天作業(yè)且沒有固定的場所，對于經(jīng)濟(jì)交易的計(jì)量和確認(rèn)工作都需要在現(xiàn)場完成。工程項(xiàng)目周期長、參與主體多、組織關(guān)系較為復(fù)雜，產(chǎn)品的重復(fù)率極低，產(chǎn)品價(jià)值一般很高。與此同時(shí)，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類多風(fēng)險(xiǎn)程度高，從招投標(biāo)直至竣工交付使用產(chǎn)品每個(gè)階段都面臨風(fēng)險(xiǎn)、威脅，而且在施工企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)具有內(nèi)部感染性、傳遞性、不對稱性等特點(diǎn)，個(gè)別部門引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)和威脅可能會影響到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營。2、施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容偏向于財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作在我國建筑施工領(lǐng)域起步較晚。對內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識和風(fēng)險(xiǎn)管理水平處于較低階段的現(xiàn)狀下，很大一部分企業(yè)還未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些規(guī)模較小的企業(yè)甚至將財(cái)務(wù)人員在必要時(shí)刻充當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員來進(jìn)行一些簡單的核查工作，財(cái)務(wù)、審計(jì)不分崗使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受到了很大的威脅。而在一些設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)等。項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)包括項(xiàng)目施工組織方案編制與實(shí)施的管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目物資機(jī)械設(shè)備采購的管理使用風(fēng)險(xiǎn)等。表1施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險(xiǎn)低價(jià)中標(biāo)形成的利潤風(fēng)險(xiǎn)簽定施工合同形成的履約風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險(xiǎn)其他不可抗力因素形成的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)施工組織方案設(shè)計(jì)編制與實(shí)施的管理風(fēng)險(xiǎn)施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險(xiǎn)施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)物資機(jī)械設(shè)備采購的管理使用風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從目前我國施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)情況來看，大多數(shù)施工企業(yè)對事后審計(jì)比較重視，較為關(guān)注具體工程項(xiàng)目的施工情況。例如對具體工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，對某工程項(xiàng)目的特定環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)以及對完工項(xiàng)目進(jìn)行竣工階段審計(jì)等，對項(xiàng)目管理這塊的風(fēng)險(xiǎn)較為關(guān)注。然而，我們都知道，施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是從向市場承接業(yè)務(wù)開始的，可以說投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是施工企業(yè)面臨的第一道關(guān)卡，投標(biāo)經(jīng)營的成敗關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。對投標(biāo)經(jīng)營的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)是相當(dāng)重要

簡介：對加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制的探討實(shí)施規(guī)范的內(nèi)部控制不僅可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的合法性與科學(xué)性，還可以增加財(cái)務(wù)信息的透明度，對于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力與行業(yè)競爭實(shí)力也起著重要作用。發(fā)電企業(yè)要及時(shí)解決現(xiàn)今內(nèi)部控制管理存在的問題，并做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，以促進(jìn)發(fā)電企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)、科學(xué)地發(fā)展，從而在激烈的市場競爭中立于不敗之地。一、發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀2012年上半年，財(cái)政部“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系事實(shí)與監(jiān)督”課題組通過調(diào)查問卷的方式，對我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查，重點(diǎn)從企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)知、宣傳、培訓(xùn)情況，內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施情況及組織情況、設(shè)計(jì)和適用情況、評價(jià)情況以及企業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷認(rèn)定情況進(jìn)行了調(diào)查。調(diào)查顯示，中國企業(yè)規(guī)范體系建設(shè)正在向國際標(biāo)準(zhǔn)靠攏，強(qiáng)化內(nèi)部控制已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分和提升公司治理水平的制度建設(shè)的重要手段。發(fā)電企業(yè)很早就進(jìn)行了內(nèi)部控制的一些嘗試，近年來正在系統(tǒng)內(nèi)開展內(nèi)部控制制度建設(shè)活動，以期通過內(nèi)部控制制度規(guī)范的建設(shè)和實(shí)施提升企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)管理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值，但在實(shí)際過程中，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)不同程度地存在著一些誤區(qū)。（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠全面并進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)與持續(xù)發(fā)展的重要因素。由于在電力體制改革以前，作為國家的壟斷性產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是生產(chǎn)上的安全，經(jīng)營管理上的風(fēng)險(xiǎn)一般沒有過多地考慮，而隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，發(fā)電企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，競爭不斷加劇，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到威脅，企業(yè)依賴長期的行業(yè)優(yōu)勢及重生產(chǎn)輕經(jīng)營的傳統(tǒng)理念，造成了對市場分析的缺乏，沒有及時(shí)地建立完整系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制及完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)解決措施。（四）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督較差首先，現(xiàn)今的企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差，只注重內(nèi)部控制制度的編寫，以應(yīng)付上級的檢查或是主管部門的要求，而對于建立的內(nèi)部控制制度，往往只是管理制度性文件檔案整理，未根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行實(shí)際的操作。這不僅表示企業(yè)對內(nèi)部控制的內(nèi)涵認(rèn)識不到位，也說明企業(yè)沒有在全員內(nèi)推行內(nèi)部控制工作，缺少全體員工的共同參與，內(nèi)部控制流于形式。其次，缺乏對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督措施。發(fā)電企業(yè)雖然成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門仍是形同虛設(shè)，無法發(fā)揮有效的審計(jì)作用。（五）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢，內(nèi)部控制環(huán)境有待加強(qiáng)當(dāng)前，發(fā)電企業(yè)雖然建立了信息溝通渠道，但在實(shí)際中應(yīng)用效果不佳，缺乏上下級以及平級的交流，對企業(yè)規(guī)范內(nèi)部信息系統(tǒng)具有一定障礙。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的根本基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。目前，發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中主要存在以下共性問題企業(yè)的組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不科學(xué)，造

簡介：審計(jì)質(zhì)量對企業(yè)權(quán)益資本成本的影響研究【摘要】現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論中的核心概念是權(quán)益資本成本，它既關(guān)系到公司的治理、項(xiàng)目效益評估和企業(yè)理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也關(guān)系到投資保護(hù)、資本市場的有效性等重大研究課題。本文通過借鑒以往學(xué)者的一些研究成果來論述審計(jì)質(zhì)量對企業(yè)權(quán)益資本成本的影響?！娟P(guān)鍵詞】審計(jì)質(zhì)量；權(quán)益資本；成本一、審計(jì)質(zhì)量與權(quán)益資本的理論概述（1）審計(jì)質(zhì)量的概述與影響因素。第一，審計(jì)質(zhì)量的定義。審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過程以及審計(jì)工作結(jié)果的好壞程度。通常來說，審計(jì)質(zhì)量大體上包含了兩個(gè)方面的內(nèi)容一是審計(jì)工作過程的質(zhì)量；二是審計(jì)工作結(jié)果的質(zhì)量。簡單來說其實(shí)就是審計(jì)工作過程以及結(jié)果的質(zhì)量，兩者之間有著緊密的聯(lián)系，審計(jì)工作過程的質(zhì)量是基礎(chǔ)，審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量是審計(jì)工作質(zhì)量的最終反映。從大眾需要的反映來看，他們看重的是審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量；但審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作人員應(yīng)該把握的是審計(jì)工作過程的質(zhì)量。第二，審計(jì)質(zhì)量的影響因素。主要是以下幾點(diǎn)首先，被審計(jì)單位的公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)，公司治理結(jié)構(gòu)的意義在于對經(jīng)營者起到約束作用，防止其腐敗現(xiàn)象，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。其次，會計(jì)事務(wù)所的規(guī)模。通常來說，規(guī)模比較大的會計(jì)事務(wù)所要比規(guī)模小的會計(jì)事務(wù)所的審計(jì)工作質(zhì)量要高出很多。其原因有二一是規(guī)模較大的會計(jì)事務(wù)所的從業(yè)人員擁有過硬的專最大的宏觀經(jīng)濟(jì)因素之一，同時(shí)作為一種基準(zhǔn)利率也吸收了其他宏觀經(jīng)濟(jì)因素的影響。二、審計(jì)質(zhì)量對企業(yè)權(quán)益資本的影響（1）審計(jì)事務(wù)所的規(guī)模與企業(yè)客戶的資本成本存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。事務(wù)所規(guī)模越大，審計(jì)質(zhì)量越高。李樹華（1998）、王振林（2003）等也發(fā)現(xiàn)，大事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量明顯高于小事務(wù)所，事務(wù)所的規(guī)模越大，獨(dú)立性越強(qiáng)。投資者的信息不對稱程度越低，其潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)就越低，被審計(jì)對象的權(quán)益資本成本也越低。（2）相對于大公司而言，小公司的權(quán)益資本成本更容易受審計(jì)質(zhì)量的影響。小公司由于缺乏外界的關(guān)注，其內(nèi)部控機(jī)制和公司治理機(jī)制往往比較脆弱，會面臨更嚴(yán)重的信息不對稱問題。因而小公司對高質(zhì)量的審計(jì)更為敏感，小公司的權(quán)益資本成本與高質(zhì)量審計(jì)有著更為顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。（3）審計(jì)事務(wù)所變更與客戶公司的權(quán)益資本成本之間存在顯著的相關(guān)性。在事務(wù)所的變更過程中，事務(wù)所與審計(jì)質(zhì)量之間存在必然的相關(guān)關(guān)系，人們更關(guān)注事務(wù)所的變更類型，尤其是大所變更為小所，會導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量的下降，投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)增加，而從小所變更為大所，會帶來審計(jì)質(zhì)量的提升，從而降低投資者的投資風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)写罅康氖找?。總的來說就是從大所變成小所，公司的權(quán)益資本成本會增加；反之，從小所變成大所，公司的權(quán)益資本成本則會降低。參考文獻(xiàn)1蔡春，黃益建，趙莎關(guān)于審計(jì)質(zhì)量對盈余管理影響的實(shí)證研究J會計(jì)研究2005（2）3～10

簡介：1摘要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來越多的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表造假舞弊案浮出水面不僅嚴(yán)重打擊了廣大投資者的熱情違背了證券市場公平公正公開的原則也給社會帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失雖然國內(nèi)外學(xué)者對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的研究已卓有成效但是從審計(jì)人員的角度對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊進(jìn)行研究并提出相應(yīng)的審計(jì)對策的學(xué)者卻十分稀少因此認(rèn)為從審計(jì)人員角度對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊進(jìn)行分析研究對報(bào)表舞弊研究者還是有一定的借鑒意義文章第一部分主要綜述了文章的研究背景研究對象研究方法及過內(nèi)外對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)對策的研究概況等文章的第二部分探討了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的理論根源分析了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的原因類型及手段文章的第三部分為文章的主題部分對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)對策進(jìn)行了深入研究探討了舞弊的識別方法及審計(jì)人員面對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊應(yīng)采取的審計(jì)對策。文章結(jié)尾的部分總結(jié)全文并且指出審計(jì)人員只能采取相應(yīng)審計(jì)對策來發(fā)現(xiàn)應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊要真正根治財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊必須要靠國家及企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理層自身的努力國家應(yīng)加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)財(cái)務(wù)人員管理層應(yīng)加強(qiáng)自己職業(yè)道德修養(yǎng)只有徹底消滅的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的滋生環(huán)境才能從根本上消滅財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊現(xiàn)象【關(guān)鍵詞】【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，舞弊識別，審計(jì)對策3COUNTERMEASURES目錄一、引言引言1（一）研究動機(jī)及背景研究動機(jī)及背景11（二）本文研究對象（二）本文研究對象1二、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊理論分析財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊理論分析1（一）舞弊與錯(cuò)報(bào)舞弊與錯(cuò)報(bào)11、舞弊的定義舞弊的定義112、舞弊與錯(cuò)報(bào)、舞弊與錯(cuò)報(bào)1（二）財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的概念及原因財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的概念及原因21、企業(yè)報(bào)表舞弊的共同動機(jī)企業(yè)報(bào)表舞弊的共同動機(jī)22、上市公司會計(jì)報(bào)表舞弊的特有動機(jī)、上市公司會計(jì)報(bào)表舞弊的特有動機(jī)3（三）財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的類型財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的類型31、通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)虛增利潤、通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)虛增利潤32、“巧用”往來賬戶調(diào)節(jié)利潤、“巧用”往來賬戶調(diào)節(jié)利潤43、通過提前確認(rèn)收入調(diào)節(jié)利潤、通過提前確認(rèn)收入調(diào)節(jié)利潤44、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤、利用關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤45、利用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策和會計(jì)估計(jì)調(diào)節(jié)利潤、利用不當(dāng)?shù)臅?jì)政策和會計(jì)估計(jì)調(diào)節(jié)利潤5三、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的基本審計(jì)對策財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的基本審計(jì)對策5（一）保持必要的職業(yè)懷疑保持必要的職業(yè)懷疑5（二）對內(nèi)部控制制度的重新評估（二）對內(nèi)部控制制度的重新評估5（三）拓展詢問，從不同渠道獲得潛在的企業(yè)舞弊線索（三）拓展詢問，從不同渠道獲得潛在的企業(yè)舞弊線索6（四）廣泛執(zhí)行分析性復(fù)核程序（四）廣泛執(zhí)行分析性復(fù)核程序6（五）嚴(yán)格執(zhí)行函證程序（五）嚴(yán)格執(zhí)行函證程序6（六）執(zhí)行嚴(yán)格的實(shí)物資產(chǎn)檢查程序（六）執(zhí)行嚴(yán)格的實(shí)物資產(chǎn)檢查程序7參考文獻(xiàn)8

簡介：審計(jì)師變更的原因和結(jié)果研究綜述審計(jì)師變更的原因和結(jié)果研究綜述摘要審計(jì)師的變更是一個(gè)動態(tài)的過程，它變更的原因可能是來自審計(jì)師也可能是來自客戶，更有外部因素諸如監(jiān)管帶來的影響所致。而審計(jì)師變更的結(jié)果研究也沒有統(tǒng)一的觀點(diǎn)，審計(jì)意見購買還是審計(jì)質(zhì)量的提高本文試圖將這個(gè)過程相關(guān)的國外學(xué)者的研究進(jìn)行整理，以期待能找到進(jìn)一步研究的著手點(diǎn)和方向。下載關(guān)鍵詞審計(jì)師變更解聘辭聘審計(jì)意見購買當(dāng)前對審計(jì)師變更的研究分為兩類，一類是關(guān)于審計(jì)師變更的原因，另一類則是關(guān)于審計(jì)師變更的結(jié)果。而審計(jì)師變更的原因又細(xì)分為兩類一類是被審計(jì)單位的解聘，另一類是審計(jì)師主動的辭聘。而影響審計(jì)師變更的原因可能來自客戶，也可能來自審計(jì)師?；蛘咄獠康奶卣?，如監(jiān)管性的強(qiáng)制變更。審計(jì)師變更的后果如何呢審計(jì)質(zhì)量是否會得到提高，亦或是審計(jì)意見的購買呢，過去一些年國外學(xué)者從多個(gè)方面進(jìn)行了研究。以下選取了二十篇進(jìn)行了簡單歸納一、審計(jì)意見的購買CHOWRICE1982研究了非標(biāo)意見的審計(jì)報(bào)告對審計(jì)師變更的影響。SEC數(shù)據(jù)的分析結(jié)果顯示，在被出具非標(biāo)意見的審計(jì)報(bào)告后，公司更多的傾向于變更審計(jì)師。然而，本文卻并未發(fā)現(xiàn)那些被出具非標(biāo)意見的公司有轉(zhuǎn)向那些出具非標(biāo)意見較少的審計(jì)師的系統(tǒng)性傾向。有限的結(jié)論也顯示，被出具非標(biāo)意見的公司并沒有呈現(xiàn)出后期獲得更“清潔”審計(jì)意見的態(tài)勢。CHAN，LINMO2006研究了來自政府的政治和經(jīng)濟(jì)方面的影響對于審計(jì)意見的影響。文章把事物所分為本地所和外地所，本地所由于對本地政府的經(jīng)濟(jì)依賴程度較高，而更可能通過對本地的國有企業(yè)出具更有利的審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告來緩解自身的壓力。根據(jù)以上的思路，當(dāng)本地的國有企業(yè)被出具不清潔的審計(jì)報(bào)告之后，更可能由外地所轉(zhuǎn)向本地所。本文的數(shù)據(jù)顯示，在中國這種由于地域差別導(dǎo)致的審計(jì)意見的購買是能夠成功的。二、風(fēng)險(xiǎn)觀隨著審計(jì)訴訟的不斷增多，審計(jì)師開始考慮避免審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑包括提高審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)費(fèi)用以及增多非標(biāo)審計(jì)意見的出具比例。此外，審計(jì)師也可以通過在新客戶選擇中作更加嚴(yán)格的要求以及剔除掉質(zhì)量差的老用戶的方式來規(guī)避訴訟風(fēng)險(xiǎn)。JAGANKRISHNANJAYANTHIKRISHNAN1997檢驗(yàn)了審計(jì)師辭聘的假說。文章基于前人所作的關(guān)于訴訟風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測模型構(gòu)建的訴訟風(fēng)險(xiǎn)代理，和審計(jì)師辭聘的相關(guān)程度顯著高于被解雇的情況。文章的觀點(diǎn)支持市場上關(guān)于訴訟風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致審計(jì)師退出審計(jì)服務(wù)的顧慮。文章采用了兩種方式進(jìn)行檢驗(yàn)一是通過使用與審計(jì)公司訴訟風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的變量來檢驗(yàn)審計(jì)師辭聘和被客戶解聘公司之間的區(qū)別。結(jié)果顯示，當(dāng)審計(jì)師訴訟風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，審計(jì)師辭聘發(fā)生的頻率顯著高于客戶解聘的情況。二是通過構(gòu)建一個(gè)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的總體測試模型STICE1991所提出的模型，其檢驗(yàn)的結(jié)果也顯示當(dāng)審計(jì)師訴訟風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，審計(jì)師辭聘發(fā)生的頻率顯著高于客戶解聘的情況。SHU2000檢驗(yàn)了關(guān)于審計(jì)師辭聘的兩個(gè)假設(shè)，即訴訟風(fēng)險(xiǎn)和客戶調(diào)理成本的作用，但很多情況下，這種代理成本的減少不能抵消由于變更事物所帶來的變更成本。本文的結(jié)論對于薩班法案后關(guān)于強(qiáng)制事物所輪換的制度以及政策的制定者都具有參考價(jià)值。STEVENZHANG2006同樣也是對安然事件后的前安達(dá)信客戶進(jìn)行了研究，當(dāng)這些客戶在安然事件后變更事務(wù)所，由安達(dá)信轉(zhuǎn)到其他的四大。數(shù)據(jù)顯示，這些客戶的異常應(yīng)計(jì)的水平很低。并且在變更當(dāng)年程顯著的減少趨勢。言下之意，這符合之前所提到的審計(jì)師穩(wěn)健性的假說，繼任審計(jì)師會把原安達(dá)信客戶作為產(chǎn)生訴訟可能性的客戶來分析處理。3、審計(jì)師變更的監(jiān)管PAUL，DEBRAETA1997通過比較監(jiān)管層允許和禁止審計(jì)師招攬客戶的不同市場中，審計(jì)師的解聘和辭聘的情況，發(fā)現(xiàn)允許招攬客戶的市場中審計(jì)師變更相對禁止招攬客戶的市場中更為頻繁。針對反對者提出的關(guān)于招攬客戶可能會造成審計(jì)質(zhì)量降低的質(zhì)疑，作者追隨JETERSHAW1995的觀點(diǎn)，允許招攬客戶的市場中審計(jì)師更多的出具非標(biāo)意見報(bào)告，證明審計(jì)質(zhì)量并未因招攬客戶而降低。4、審計(jì)師變更的后果研究DEFONDSUBRAMANYAM1998通過研究發(fā)現(xiàn)對于上年的前任審汁師審計(jì)的公司，可操縱性應(yīng)計(jì)會導(dǎo)致收入的減少。而對于之后年度繼任審計(jì)師審計(jì)時(shí)，可操縱性應(yīng)計(jì)的影響并不顯著。而收入減少性的可操縱性應(yīng)計(jì)則主要是集中在更可能導(dǎo)致訴訟風(fēng)險(xiǎn)的公司。DEFONDSUBRAMANYAM的結(jié)論說明訴訟風(fēng)險(xiǎn)使得審計(jì)師偏愛更加保守的會計(jì)選擇，而管理者則可能解聘盡職的審計(jì)師以期能找到更加有利的繼任者。早期的研究中，是通過比較被審計(jì)公司在更換審計(jì)師前后審計(jì)意見的變化來研究審計(jì)師變更與審計(jì)意見的購買之間的關(guān)系。CLIVELENOX2000則采取了一種新的方式來檢驗(yàn)，即通過預(yù)測被審計(jì)公司無論是否變更審計(jì)師若作出與當(dāng)前相反的變更決定時(shí)可能被出具的審計(jì)意見的方式來進(jìn)行。通過這種獨(dú)特的檢驗(yàn)方法，作者發(fā)現(xiàn)若作出與當(dāng)前相反的審計(jì)師的變更決定時(shí)被審計(jì)公司將被出具的審計(jì)意見可能變得更不利。即通過這種由結(jié)果推過程的方式，作者發(fā)現(xiàn)被出具非標(biāo)審計(jì)意見的公司將更可能變更審計(jì)師，而且這種審計(jì)師的變更很可能導(dǎo)致審計(jì)意見的改善。文章的疑問是，從財(cái)富效應(yīng)的角度看，政策制定者是否應(yīng)該嚴(yán)格限制審計(jì)意見的購買。原因是這也可能過枉矯正情況的發(fā)生。本文最新穎的地方在于由結(jié)果來推導(dǎo)過程，即通過預(yù)測的結(jié)果來推導(dǎo)基于當(dāng)前的情況相反的決策所可能得出的結(jié)論。排除由于預(yù)測的不準(zhǔn)確性所造成的偏差，這種反向的思路值得推敲。HENINGER2001發(fā)現(xiàn)當(dāng)客戶正向的可操縱性應(yīng)計(jì)利潤越多時(shí)，即用來增加利潤的可操縱性應(yīng)計(jì)越多時(shí)，審計(jì)師被起訴的可能性更高。BENEISHHOPKINS，JANSENMARTIN2005研究了審計(jì)師辭聘對被審計(jì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量的不確定性程度的影響。作者認(rèn)為，總體而言審計(jì)師的辭聘本身的信息含量并不大。但是，對于業(yè)績較差而且高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客戶，辭聘的公布卻有著正的市場反應(yīng)，在這種情況下，審計(jì)師辭聘的公布可降低財(cái)務(wù)報(bào)表的不確定程度。5、關(guān)于審計(jì)師變更的其他假說

簡介：對建筑工程造價(jià)審計(jì)問題的思考【摘要】文章介紹了建筑工程造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容和方法，并以此為切入點(diǎn)，重點(diǎn)分析了建筑工程造價(jià)審計(jì)工作中的常見問題，并提出了提高建筑工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的措施。【關(guān)鍵詞】建筑工程；造價(jià)審計(jì)；方法；簽證建筑工程造價(jià)的審計(jì)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，對審計(jì)人員的要求比較高，既要求審計(jì)人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉相關(guān)政策、法規(guī)，又要求審計(jì)人員熟悉施工技術(shù)、建筑設(shè)計(jì)、工程造價(jià)等建筑工程知識，同時(shí)還要求審計(jì)人員責(zé)任心強(qiáng)，能踏踏實(shí)實(shí)地完成繁瑣的審計(jì)工作。本文介紹了建筑工程造價(jià)的審計(jì)內(nèi)容和方法，并以此為切入點(diǎn)，重點(diǎn)分析了建筑工程造價(jià)審計(jì)工作中的常見問題，并提出了提高建筑工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的措施，希望對審計(jì)工作質(zhì)量的提高起到一定積極作用。一、工程造價(jià)的審計(jì)內(nèi)容及方法建筑工程造價(jià)的審計(jì)內(nèi)容如下1、審核工程量實(shí)際工程量往往與理論計(jì)算值存在一定的差別，為此有必要進(jìn)行施工現(xiàn)場的實(shí)地調(diào)查，以確認(rèn)工程造價(jià)的計(jì)算范圍是否準(zhǔn)確，如磚石工程中墻身與基礎(chǔ)的劃分是否準(zhǔn)確；劃清造價(jià)審計(jì)的適用范圍，如在建筑樓層高低于36米時(shí)計(jì)取現(xiàn)澆鋼筋混凝土構(gòu)件的支模超高增加費(fèi)，顯然是不合理的。3、隨意變更設(shè)計(jì)工程施工時(shí)，隨意變更設(shè)計(jì)方案，從而使造價(jià)審計(jì)困難重重，已經(jīng)計(jì)算好的造價(jià)不斷被推翻。例如有的工程項(xiàng)目工程量的設(shè)計(jì)變更占到了工程總量的30，變化性太大，甚至不斷變更某一構(gòu)筑或者部位的設(shè)計(jì)，這樣必然給造價(jià)的審計(jì)帶來較大的變更性，增加審計(jì)的困難程度。4、預(yù)結(jié)算高估冒算工程采取預(yù)結(jié)算的方式時(shí)，由于種種原因，都存在一定的高估冒算風(fēng)險(xiǎn)。例如在施工過程中，生產(chǎn)設(shè)備往往會發(fā)生臨時(shí)故障，為了不延誤工期，往往只能臨時(shí)指定施工單位進(jìn)行搶修，而又采取預(yù)結(jié)算的方式確定造價(jià)。施工單位為了獲取不正當(dāng)?shù)睦麧?，增加收益，往往會多立名目，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行亂收費(fèi)；或者有意增加隱蔽工程數(shù)量，以躲避核查；或者干脆虛報(bào)材料、備件的價(jià)格，套取更多的材料費(fèi)。5、價(jià)格失控目前，建筑工程使用的材料種類很多，并且價(jià)格差距也很大。很多施工單位為了獲取超額利潤，增加不正當(dāng)收益，采購價(jià)格偏低的降級材料或者國產(chǎn)材料，但是在編制價(jià)格預(yù)算時(shí)，虛報(bào)謊報(bào)，采取高檔材料或者進(jìn)口材料的價(jià)格報(bào)價(jià)。6、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)政府定額造價(jià)管理部門針對施工造價(jià)的管理頒布了國家定額標(biāo)準(zhǔn)，這是一部具備法律效力的文件。但是有些施工單位為了抬高造價(jià)，獲取非法利潤，不按照該標(biāo)準(zhǔn)編制價(jià)格預(yù)結(jié)算方案，胡亂提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。三、提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量的方法

簡介：完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制的探討完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制的探討【摘要】隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)完善，對于企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有著更高的要求。可以說社會各界都在關(guān)注怎樣充分健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，良好的內(nèi)部控制管理機(jī)制對企業(yè)來講是非常關(guān)鍵的。并且，隨著市場競爭日益激化，企業(yè)只有有效提升管理水平且確保內(nèi)部控制管理機(jī)制正常運(yùn)行，才可以有效確保企業(yè)處于市場競爭中的優(yōu)勢。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制重要性，并提出了實(shí)用性完善策略。下載【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制制度管理完善一、前言內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)及相應(yīng)經(jīng)濟(jì)組織對各類經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)活動施以有效管理時(shí)所應(yīng)用的諸多管理策略，也是現(xiàn)代化企業(yè)展開有效管理的關(guān)鍵內(nèi)容。通常企業(yè)為了能夠充分達(dá)到預(yù)期效益目標(biāo)，確保經(jīng)營活動是科學(xué)有序開展，防治及發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)在經(jīng)營活動過程中所出現(xiàn)的誤差及舞弊行為，以便于保障財(cái)務(wù)資料真實(shí)可靠性，從而編制及實(shí)行的相關(guān)內(nèi)部管理政策與機(jī)制。二、企業(yè)內(nèi)部控制概論（一）整體性內(nèi)部控制不止是一個(gè)事件或環(huán)境，是企業(yè)總體經(jīng)營管理中展開的監(jiān)督及管理全過程，更是持續(xù)及經(jīng)營過程與管理過程互相摩擦、耦合控制全過程，屬于管理中極為關(guān)鍵的構(gòu)成。內(nèi)部控制經(jīng)過合理計(jì)劃及嚴(yán)格執(zhí)行與嚴(yán)密監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部各個(gè)組織或者是跨組織各方面業(yè)務(wù)程序來呈現(xiàn)企業(yè)管理，是企業(yè)管理所應(yīng)用的有效工具，并不是管理代替品，由于不是全部的管理活動均是內(nèi)部控制構(gòu)成部分。內(nèi)部控制也還體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問題及處理問題和發(fā)現(xiàn)新問題及處理新問題等，這方面有效循環(huán)全過程，更是持續(xù)改進(jìn)及完善的動態(tài)過程。（二）戰(zhàn)略性企業(yè)的內(nèi)部控制不止是注重細(xì)枝末節(jié)，更是一定可以充分顧全大局，著眼于戰(zhàn)略方面發(fā)現(xiàn)且處理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所出現(xiàn)的各類問題。并且，企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略性關(guān)鍵是體現(xiàn)于關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)方面的重視。內(nèi)部控制均是經(jīng)過提煉對公司及其余組織怎樣管理風(fēng)險(xiǎn)重要概念內(nèi)容，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是有著較為寬泛的定義，這些都為不同的組織形式及行業(yè)與部門之間運(yùn)用提供了可靠基礎(chǔ)。再者就是其直接影響特定主題的既定目標(biāo)達(dá)成，也為相關(guān)界定主題風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)有效性提供可靠依據(jù)。（三）及時(shí)性通常企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)均定為為確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整，確保企業(yè)資產(chǎn)完整，推進(jìn)企業(yè)合理生產(chǎn)經(jīng)營，確保企業(yè)編制的各類管理策略及機(jī)制與措施均是有效落實(shí)及嚴(yán)格執(zhí)行，防止企業(yè)出現(xiàn)各方面風(fēng)險(xiǎn)。不過企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)于該方面目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)務(wù)必是要具有及時(shí)性。較好的信息及溝通系統(tǒng)，通常企業(yè)是需要依據(jù)及時(shí)掌控的運(yùn)營情況及組織間所出現(xiàn)的各類問題，及時(shí)的為企業(yè)職員提供具體化職責(zé)所需各方面信息，促使企業(yè)經(jīng)營及管理均是有序進(jìn)行?？梢哉f良好的企業(yè)內(nèi)部控制是需要科學(xué)有效的信息系統(tǒng)進(jìn)行支撐，有助于及時(shí)性保障。的因子就是人，也可以說是企業(yè)中的每一位員工，只有做到全員參與才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。改善內(nèi)部控制方面實(shí)際環(huán)境，通常也都是要在職員方面著手，這可謂是充分完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)外在要求。企業(yè)構(gòu)建完善及有次序的內(nèi)部控制管理機(jī)制最主要一步就是良好的法人結(jié)構(gòu)，這可以充分處理內(nèi)部職員控制方面的問題，結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)方面及經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)結(jié)合，法人治理結(jié)構(gòu)關(guān)鍵是處理企業(yè)用人，最終目標(biāo)是充分提升企業(yè)運(yùn)作機(jī)制科學(xué)有效性，經(jīng)營目標(biāo)及法人治理對應(yīng)結(jié)構(gòu)目標(biāo)保持一致更是提升了企業(yè)經(jīng)營效益。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有效改善務(wù)必是要及企業(yè)外部目標(biāo)與組織體系有效結(jié)合，以便于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各部門相互協(xié)作，共同完成外部經(jīng)營預(yù)定的目標(biāo)。（二）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化屬于企業(yè)軟實(shí)力，影響著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面的有效改善，關(guān)系著企業(yè)職員是否正常有效工作，國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)于企業(yè)文化構(gòu)建方面也是存在諸多問題，完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，不止是有助于企業(yè)管理過程中提高企業(yè)文化建設(shè)，更是有助于降低企業(yè)管理中出現(xiàn)誤差。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造直接影響著企業(yè)職員自身意識，也是形成內(nèi)部控制各方面的基礎(chǔ)，關(guān)鍵是應(yīng)在強(qiáng)化企業(yè)和諧文化構(gòu)建方面下手，這是建立企業(yè)現(xiàn)實(shí)主義層面關(guān)鍵點(diǎn)。通常營造良好內(nèi)部控制環(huán)境包括著強(qiáng)化職員業(yè)務(wù)常規(guī)培訓(xùn)以及組織多元化隊(duì)伍學(xué)做各方面活動，并且對其加強(qiáng)內(nèi)部控制管理機(jī)制方面的培訓(xùn)。（三）強(qiáng)化人力資源政策構(gòu)建人力資源管理可謂是內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵方向，決定著是否可以充分落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)制度條款，并且對內(nèi)部控制建設(shè)有著積極意義，也促使企業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)及自身責(zé)任意識提升，人力資源政策構(gòu)建包括著人員聘用及知識培訓(xùn)和薪酬協(xié)調(diào)，再加上績效考核及職員晉升，良好的人力資源管理政策是有力的支撐，內(nèi)部控制管理機(jī)制才可以有序進(jìn)行，尤其是會計(jì)人員專業(yè)性強(qiáng)，對年齡偏大的會計(jì)人員要注重崗位培訓(xùn)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，要及時(shí)掌握先進(jìn)的管理工具，這樣才能在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。（四）完善內(nèi)部控制機(jī)制體系現(xiàn)階段，企業(yè)關(guān)鍵是經(jīng)過制度展開各方面控制，該類制度均是指以經(jīng)濟(jì)效益為主要核心，充分覆蓋著生產(chǎn)及經(jīng)營管理內(nèi)部控制體系，應(yīng)構(gòu)建關(guān)鍵結(jié)構(gòu)以及監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)引進(jìn)各類高素質(zhì)專業(yè)化人才，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度落實(shí)的常態(tài)化。經(jīng)過內(nèi)部控制有效規(guī)范企業(yè)職員自身行為，并且確保各類信息資料是真實(shí)完整、科學(xué)有效的，以便于充分確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。六、結(jié)語企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制構(gòu)建可謂是企業(yè)管理完善及內(nèi)部管理效率提升的重要途徑，是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)具備良好的控制管理機(jī)制才可以有效運(yùn)行。國內(nèi)企業(yè)經(jīng)營中還是存在各類挑戰(zhàn)，若是要在市場競爭不斷激化條件下得以穩(wěn)固生存及發(fā)展，就務(wù)必要充分掌握目前社會所處的經(jīng)濟(jì)狀況及自身企業(yè)實(shí)際情況，采取針對性完善策略促使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)劉里寧企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的探討J經(jīng)營管理者，2014（10）