簡(jiǎn)介：審計(jì)師聲譽(yù)與審計(jì)質(zhì)量分析摘要自審計(jì)師聲譽(yù)成為審計(jì)領(lǐng)域的研究對(duì)象以來，學(xué)者們對(duì)高聲譽(yù)是否意味著高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)莫衷一是?；诖?，以2011年和2012年滬深兩市A股上市公司財(cái)務(wù)年報(bào)數(shù)據(jù)為研究樣本，以可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，闡述并論證了審計(jì)師聲譽(yù)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系。關(guān)鍵詞審計(jì)師聲譽(yù)；審計(jì)質(zhì)量；可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)中圖分類號(hào)F2394文獻(xiàn)標(biāo)志碼A文章編號(hào)1673291X（2014）08021502引言根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師這一概念有廣義和狹義之分，狹義上的審計(jì)師是指審計(jì)師個(gè)人，在我國(guó)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而廣義上的審計(jì)師既可以指會(huì)計(jì)師事務(wù)所，又可以指審計(jì)師（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）個(gè)人。本文中所指的審計(jì)師是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所。自安然事件以來，審計(jì)師聲譽(yù)及其相關(guān)問題在國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界被廣泛關(guān)注。由此，學(xué)者們圍繞審計(jì)師聲譽(yù)問題展開了一系列的相關(guān)研究，在理論上與聲譽(yù)有關(guān)的研究?jī)?nèi)容十分豐富，研究成果也比較豐碩，但由于審計(jì)失敗事件的社會(huì)影響較為深遠(yuǎn)，所以，審計(jì)師聲譽(yù)與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系一直備受社會(huì)關(guān)注。理論研究上的主流聲音是審計(jì)師聲譽(yù)與審計(jì)質(zhì)量相符，但也有學(xué)者不認(rèn)可這樣的結(jié)論。所以，近年來很多關(guān)于審計(jì)的上市公司行業(yè)分類指引2012年修訂版，會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名信息來自于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官方網(wǎng)站。（二）替代變量及估計(jì)模型的選擇審計(jì)質(zhì)量是不能直接進(jìn)行計(jì)量的指標(biāo)，所以在本文的研究中采用其他指標(biāo)予以替代衡量。在以往研究中絕大多數(shù)學(xué)者采用可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，鑒于其已被廣泛接受，并且出于數(shù)據(jù)比較分析的需要，筆者采用可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，并選用截面修正的JONES模型來估計(jì)各公司的可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。審計(jì)師聲譽(yù)的衡量采用的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站公布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排行榜上的排名。1截面修正的JONES模型（三）研究思路設(shè)計(jì)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站公布的2011年和2012年百強(qiáng)事務(wù)所排行榜，將上榜的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行分組，其中國(guó)際四大為一組用BIG4表示；年度國(guó)內(nèi)所前六名為一組用TOP6表示，年度11至20名為一組用GROUP1表示，年度21至30名為一組用GROUP2表示，年度31至40名為一組用GROUP3表示，年度41至50名為一組用GROUP4表示，年度51至100名為一組用GROUP5表示。按組分年度計(jì)算可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值，最后以兩年共計(jì)2900個(gè)樣本為總體按組別進(jìn)行可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)絕對(duì)值的描述性統(tǒng)計(jì)分析。其他統(tǒng)計(jì)分析亦采用同樣的分組方法進(jìn)行。二、數(shù)據(jù)分析

簡(jiǎn)介：審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系研究審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系研究在改革開放后，隨著經(jīng)濟(jì)的高速迅速發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊案件一種已經(jīng)超越會(huì)計(jì)領(lǐng)域的社會(huì)問題，顯示出越來越嚴(yán)重的趨向。因此，我們不得不回頭看看、不得從這些數(shù)量呈增長(zhǎng)趨勢(shì)的案件中總結(jié)，一定要從中得出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。在經(jīng)濟(jì)越是發(fā)達(dá)越是繁榮的時(shí)候，在財(cái)務(wù)舞弊案件中運(yùn)用的手段就越復(fù)雜多樣、問題越隱蔽藏于細(xì)微之處、這些違法違規(guī)的案件就越是難以被查處，最后所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果越嚴(yán)重?？v觀近些年來各個(gè)國(guó)家發(fā)生的財(cái)務(wù)舞弊案件，除了對(duì)數(shù)以萬計(jì)的投資者造成難以計(jì)數(shù)的損失，包括財(cái)產(chǎn)的損失還有的就是精神身心健康的損失，還對(duì)市場(chǎng)機(jī)制帶來絕對(duì)是沉重的打擊破壞其公平、公正、公開。正因?yàn)槿绱?，為了減少財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生、從源頭杜絕此類破壞性極大的案件，保持市場(chǎng)的正常繁榮健康發(fā)展，符合社會(huì)主義有特色的社會(huì)主義市場(chǎng)規(guī)則，需要我們加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的研究，從中得出經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。而在財(cái)務(wù)舞弊案件中，我們不得不重視當(dāng)中審計(jì)和會(huì)計(jì)的角色扮演，了解他們各自的職能、聯(lián)系。對(duì)于關(guān)注時(shí)事的群眾來說，相信大家對(duì)于中國(guó)安然事件肯定有一定的了解，也就是當(dāng)年影響極大的“銀廣夏事件”。銀廣廈事件是迄今為止，中國(guó)知名度最高的證券市場(chǎng)造假事件。銀廣夏公司是于1994年6月上市的一所大型企業(yè)，曾經(jīng)為因其杰出傲人滿意的業(yè)績(jī)和很有希望的前景而被稱為“中國(guó)第一藍(lán)籌股”。但是2001年8月，一個(gè)來自財(cái)經(jīng)雜志發(fā)表的重彈新聞“銀廣夏陷阱”，揭露了關(guān)于銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的事件。這是一篇有關(guān)銀廣夏公司制造虛假利潤(rùn)，對(duì)其真實(shí)性表示懷疑的文章，它的發(fā)表無疑引起了全國(guó)人民的關(guān)注。過去人民眼中如同神話般存在的銀廣夏公司，它的規(guī)模如此之大，名氣如此之高，最后竟被發(fā)現(xiàn)是這樣一個(gè)大騙家。驚訝和憤怒已經(jīng)不足以形容投資者們的心情、狀態(tài)與反應(yīng)，這動(dòng)員，裁判員也不會(huì)應(yīng)運(yùn)而生；而要是沒有裁判員，那就不會(huì)有運(yùn)動(dòng)員的成績(jī)?；蛟S會(huì)有人認(rèn)為審計(jì)隸屬于會(huì)計(jì)，其實(shí)質(zhì)還是與會(huì)計(jì)存在密切關(guān)系。實(shí)際上，審計(jì)與會(huì)計(jì)，盡管他們有著不同的概念，但其實(shí)他們是有著密切聯(lián)系的社會(huì)活動(dòng)。任何事物都有它產(chǎn)生、發(fā)展和滅亡的過程，馬克思主義哲學(xué)的辯證唯物主義和歷史唯物主義啟發(fā)我們看待事物要看到他們的兩面性甚至是多面性，而且要注重事物的聯(lián)系和發(fā)展，帶著發(fā)展的眼光看待問題。這樣會(huì)幫助我們更好了解事物的實(shí)質(zhì)，進(jìn)而更好的發(fā)展。審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，即他們兩者之間的聯(lián)系和區(qū)別。一、聯(lián)系（1）各自發(fā)展過程的聯(lián)系隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷發(fā)展茁壯壯大，會(huì)計(jì)也不斷地在跟著時(shí)代前進(jìn)的步伐進(jìn)步、發(fā)展。在會(huì)計(jì)最初的萌芽階段，人們是以人類自己所擁有的物資數(shù)數(shù)額為基礎(chǔ)，對(duì)生產(chǎn)過程實(shí)施控制，然后向參與工作的人員分配勞動(dòng)成果。在這種背景條件下，為了更好的工作更公平的分配，人們開始對(duì)實(shí)施的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行書面的記錄。為了證實(shí)其記載的真實(shí)性、正確性，就必須需要有獨(dú)立于參與方且無相關(guān)利益能客觀做出評(píng)價(jià)的另一方對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行審查，于是就產(chǎn)生了所謂的會(huì)計(jì)檢查。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離，因此財(cái)產(chǎn)所有者有發(fā)展變化的顧慮卻苦于不能對(duì)其實(shí)施控制，這時(shí)候，能對(duì)其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)的與所有者經(jīng)營(yíng)者都無利益關(guān)系的第三方就能提供公正公開公平的服務(wù)。當(dāng)然，這個(gè)第三方，需要擁有專業(yè)的技能和素質(zhì)以提供幫助、協(xié)助。隨著其不斷地進(jìn)步和發(fā)展、規(guī)范和完善，審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。（2）方法和技巧的聯(lián)系。

簡(jiǎn)介：審計(jì)視角下獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理存在的問題審計(jì)視角下獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策及對(duì)策摘要有別于普通類本科院校管理模式的獨(dú)立學(xué)院在發(fā)展的過程中暴露出一些財(cái)務(wù)管理方面的問題。本文從內(nèi)部審計(jì)的角度對(duì)案例中的獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析，提出規(guī)范管理的舉措。下載關(guān)鍵詞獨(dú)立學(xué)院；財(cái)務(wù)管理中圖分類號(hào)G6475文獻(xiàn)識(shí)別碼A文章編號(hào)1001828X（2016）01000002一、基本情況X獨(dú)立學(xué)院于2006年由甲公司和乙學(xué)校共同創(chuàng)辦，其中甲公司投資25億貨幣資金，占獨(dú)立學(xué)院70股份，乙學(xué)校品牌出資，占獨(dú)立學(xué)院30股份。2013年12月31日X獨(dú)立學(xué)院資產(chǎn)總額為4093797萬元，包括貨幣資金351397萬元，固定資產(chǎn)3717937萬元，其他資產(chǎn)24463萬元；債務(wù)總額為2606399萬元，主要為銀行貸款；凈資產(chǎn)總額為1487398萬元。二、2013年財(cái)務(wù)收支及辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益分析1辦學(xué)收入。2013年X獨(dú)立學(xué)院實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)收入871915萬元。包括財(cái)政撥款23895萬元，教學(xué)收費(fèi)820338萬元，各種創(chuàng)收收入27682萬元。教學(xué)收費(fèi)占教育事業(yè)收入比率為8523，是X獨(dú)立學(xué)院主要辦學(xué)收入來源。2辦學(xué)支出。2013年X獨(dú)立學(xué)院發(fā)生教育事業(yè)支出346915萬元，占教育事業(yè)收入的3979。其中辦學(xué)直接成本291221萬元，占教育事業(yè)收入的3340；改善辦學(xué)條件發(fā)生的其他資本性支出55694萬元，占教育事業(yè)收入的639。各具體支出項(xiàng)目數(shù)額及其占全部支出比率詳見下頁X獨(dú)立學(xué)院2013年教育事業(yè)支出明細(xì)表。3財(cái)務(wù)收支凈額。2013年X獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)收支凈額為525000萬元。4負(fù)債及償債能力分析（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)比較合理。X獨(dú)立學(xué)院負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債554113萬元，占全部債務(wù)的2126，向?qū)W校借款及商業(yè)銀行貸款2052286萬元，占全部債務(wù)的7874，流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債結(jié)構(gòu)相對(duì)比較合理。（2）資產(chǎn)負(fù)債率較高，債務(wù)負(fù)擔(dān)較重。至2013年12月31日，X獨(dú)立學(xué)院負(fù)債2606399萬元，占總資產(chǎn)的6366，每年還應(yīng)支付銀行貸款和學(xué)校借款利息132000萬元左右，債務(wù)負(fù)擔(dān)較重。（3）償債壓力需較長(zhǎng)時(shí)間緩解。2013年辦學(xué)收益為歷年之最，達(dá)到了580694萬元。若每年能用于償還債務(wù)本息資金在500000萬元上下，意味著每年在支付132000萬元債務(wù)利息后可以償還債務(wù)本金368000萬元左右。照此計(jì)算，償還全部債務(wù)需要8年左右。三、存在的問題（一）財(cái)務(wù)收支核算不規(guī)范、不完整12007年9月起，X獨(dú)立學(xué)院銀行日記賬與銀行對(duì)賬單金額不符，至面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警以及報(bào)告等措施，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，把風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于內(nèi)部控制的全過程。2完善相關(guān)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。學(xué)院必須根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求設(shè)置出納、記賬、審核、復(fù)核以及稽核等職責(zé)不相容的崗位，明確各個(gè)崗位職責(zé)，防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范學(xué)院的收入和支出，從而確保學(xué)院資產(chǎn)的安全。3嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。學(xué)院應(yīng)根據(jù)預(yù)算方案，建立指標(biāo)控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行，保持收支平衡，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。參考文獻(xiàn)張曉敏全面預(yù)算管理體制在民辦高校財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用J科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2015，0748何志勤，張毅永民辦高校財(cái)務(wù)管理問題探討J商業(yè)會(huì)計(jì)，2015，149798伍曉燕，張金梅民辦高校財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策分析J現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015，17234胡向麗，楊育峰獨(dú)立院校財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)的困境及出路J黑龍江教育（高教研究與評(píng)估），2013，122527王玲淺議財(cái)務(wù)管理以我國(guó)獨(dú)立院校為例J中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011，33143144作者簡(jiǎn)介謝曉聰，江西理工大學(xué)，助教，研究方向高校財(cái)務(wù)管理及制度建設(shè)石文芳，江西理工大學(xué)，初級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。

簡(jiǎn)介：審計(jì)在政策落實(shí)情況中的應(yīng)用價(jià)值及路徑審計(jì)在政策落實(shí)情況中的應(yīng)用價(jià)值及路徑探析探析一、前言下載政策落實(shí)情況審計(jì)是國(guó)家審計(jì)部門對(duì)中央以及地方政府頒布的政策所執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的全程動(dòng)態(tài)監(jiān)督。它是政策執(zhí)行審計(jì)和政策跟蹤審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，其本質(zhì)是績(jī)效審計(jì)。在政策落實(shí)情況審計(jì)中，審計(jì)部門要著力檢查各單位對(duì)各項(xiàng)政策的執(zhí)行部署情況，有無有令不行、有禁不止的行為。保證政策從上到下一以貫之，得到有效的履行。這是中央、國(guó)務(wù)院賦予審計(jì)部門的一項(xiàng)新的使命，也是當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重。政策落實(shí)情況審計(jì)較之傳統(tǒng)審計(jì)，宏觀性強(qiáng)、涉及領(lǐng)域廣泛，拓寬了審計(jì)的高度和深度，為我們的審計(jì)工作提供了更好的思路。二、審計(jì)在政策落實(shí)情況中的應(yīng)用價(jià)值（一）推動(dòng)各級(jí)政府部門政策政令暢通在中央出臺(tái)重大政策之后，需要地方政府輔助以配套政策來更好地貫徹政策執(zhí)行，消除政策執(zhí)行過程中的障礙，減少政策效應(yīng)的遞減性。審計(jì)部門是國(guó)家政策暢通無阻執(zhí)行的有力監(jiān)督者，通審計(jì)人員對(duì)政策的研讀，精準(zhǔn)切入政策惠利地，無論從國(guó)家威嚴(yán)還是法規(guī)制度上，都有效的督促政策貫徹落實(shí)，使之層層推進(jìn)完整地實(shí)施到最基層。（二）增進(jìn)政策實(shí)施的透明度政策從高層傳遞到基層的過程當(dāng)中，需要主要執(zhí)行部門宣傳解讀、執(zhí)行推廣，起到良好的示范作用。然而在實(shí)際情況中，往往存在“層層轉(zhuǎn)發(fā)、以文傳文”的現(xiàn)象，沒有具體的政策執(zhí)行細(xì)則，相關(guān)部門以及群眾也無法響應(yīng)政策。通過審計(jì)部門的有效監(jiān)督及溝通，可以促進(jìn)相關(guān)執(zhí)行部門的交流，減少政策制定者、執(zhí)行者、反饋者之間的信息不對(duì)稱，保障相關(guān)利益群體的知情權(quán)，增強(qiáng)政策執(zhí)行的透明度，從而提高政策執(zhí)行的針對(duì)性和有效性。（三）糾正執(zhí)行偏差，提高政策執(zhí)行效果通過審計(jì)部門對(duì)相關(guān)政策執(zhí)行效果的審查，可以及時(shí)地防止、督促一些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)，比如有無組織不協(xié)調(diào)、推動(dòng)政策落實(shí)力度不大以及搞變通違背初衷的行為。推動(dòng)社會(huì)各界對(duì)政策落實(shí)的監(jiān)督，向上級(jí)部門匯報(bào)執(zhí)行效果及不足，對(duì)各部門各單位偏離政策方向的行為進(jìn)行糾偏，提高政策措施的落實(shí)效果。三、審計(jì)在政策落實(shí)情況中存在的問題（一）相關(guān)專業(yè)規(guī)范和制度體系尚不健全雖然現(xiàn)在的審計(jì)規(guī)范體系較為完善，也有全面系統(tǒng)的審計(jì)方法，但是作為一種新的審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)政策落實(shí)情況的審計(jì)，目前卻沒有一種有效的制度設(shè)計(jì)。政策落實(shí)情況審計(jì)的方法仍處在摸索階段，對(duì)于審計(jì)介入的時(shí)間點(diǎn)、組織程序、內(nèi)容等方面仍有爭(zhēng)議。沒有合理的考評(píng)績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，不能統(tǒng)籌安排審計(jì)工作，勢(shì)必會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量帶來負(fù)面影響。（二）審計(jì)方法滯后較之傳統(tǒng)審計(jì)，政策落實(shí)情況審計(jì)不再僅僅拘泥于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的稽核，以做到有據(jù)可查，防范判斷偏誤。二是把握新形勢(shì)，在具體政策的背景下審慎的考慮審計(jì)影響，修正審計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)，提升政策評(píng)價(jià)的客觀性和適當(dāng)性，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

簡(jiǎn)介：外部審計(jì)與會(huì)計(jì)信息【摘要】由于股份制在公司組織形態(tài)中的廣泛應(yīng)用，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離。公司進(jìn)入資本市場(chǎng)進(jìn)行籌資引起了股權(quán)被分散的結(jié)果。大多數(shù)中小股東沒有參與公司管理，基于信息的不對(duì)稱性以及維護(hù)自身利益的需要，必須有第三方對(duì)公司的管理進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)管理者也有對(duì)自身能力證明的需求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為獨(dú)立的外部組織成為了兩者的最佳選擇。【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所；外部審計(jì)；會(huì)計(jì)信息一、外部審計(jì)的產(chǎn)生外部審計(jì)是區(qū)別于公司內(nèi)部審計(jì)的，由基于獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)知識(shí)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、資料等的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行核查的一種程序性活動(dòng)。公司治理中的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離所引起的委托代理問題是外部審計(jì)產(chǎn)生的直接原因。最早的注冊(cè)會(huì)計(jì)師起源于意大利，然后在英國(guó)得到了正式發(fā)展。18世紀(jì)后期的英國(guó)資本主義經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，專業(yè)化分工促使所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)開始分離，而股份制的興起則加快了這一進(jìn)程。這造成了股東對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況的不甚了解，客觀上產(chǎn)生了通過有專業(yè)知識(shí)的第三方來掌握公司經(jīng)營(yíng)狀況的需求。直到1721年英國(guó)爆發(fā)了“南海公司”財(cái)務(wù)丑聞，使股東和債權(quán)人蒙受重大損失，政府意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，讓LESSNELL對(duì)南海公司的賬務(wù)進(jìn)行清查，由此產(chǎn)生了真正意義上勢(shì)，而是需要通過代理人來實(shí)現(xiàn)公司管理的最大效率。但是代理人在自身利益最大化的驅(qū)使下并不完全以股東的利益為出發(fā)點(diǎn)。因此，股東就要尋求同樣有專業(yè)知識(shí)的第三方對(duì)代理人的經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。外部審計(jì)的存在為股東提供了幫助，由于其高度的獨(dú)立性，管理者無法通過個(gè)人影響改變審計(jì)結(jié)果。在無法通過特殊手段實(shí)現(xiàn)利益最大化的條件下，管理者只能通過保證信息質(zhì)量來獲得既得利益，同時(shí)也是贏得股東的信任。（2）增加會(huì)計(jì)信息披露。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)相當(dāng)于社會(huì)公證組織，其所出具的審計(jì)報(bào)告具有很高的權(quán)威性，得到政府和社會(huì)公眾的高度信任。尤其是像國(guó)際四大這類高水平的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告甚至能夠?qū)φ蜕鐣?huì)公眾的決策產(chǎn)生重大影響。如果公司能夠通過這一權(quán)威機(jī)構(gòu)向外界傳遞公司良好的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，就會(huì)促使公司股價(jià)上升，獲得更多資金來源。所以，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的公司往往會(huì)選擇規(guī)模大，在業(yè)內(nèi)享有盛名的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)以體現(xiàn)公司業(yè)績(jī)的公正性，并且樂于增加會(huì)計(jì)信息的披露形成對(duì)社會(huì)的宣傳效應(yīng)，增加社會(huì)公眾的投資意愿，從而降低會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。此外，管理者也有增加會(huì)計(jì)信息披露的動(dòng)機(jī)。作為知識(shí)型人才的管理者憑借的是其出色的管理水平來得到社會(huì)的認(rèn)可的。當(dāng)管理者通過發(fā)揮自己的效能實(shí)現(xiàn)了公司出色的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)時(shí)，必然有使股東和外界了解自身能力和謀求更大發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)機(jī)。所以，增加會(huì)計(jì)信息的披露可以向股東和外界傳遞良好管理能力的信號(hào)，而且這一信號(hào)經(jīng)過外部審計(jì)的鑒定更具有公信力。外部審計(jì)已經(jīng)是規(guī)范公司行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要力量。這種力量的發(fā)揮有賴于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的

簡(jiǎn)介：基于信息化條件下的審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制問基于信息化條件下的審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制問題研究題研究近年來，隨著審計(jì)對(duì)象信息化水平的不斷提高，國(guó)家審計(jì)署以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（即AO系統(tǒng)）與審計(jì)管理系統(tǒng)（即OA系統(tǒng)）為平臺(tái)，積極部署和推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。目前，全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)基本完成了從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)的轉(zhuǎn)型，部分先進(jìn)地區(qū)還實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目全覆蓋，這為我們進(jìn)一步探索、研究信息化條件下審計(jì)質(zhì)量控制的科學(xué)化、規(guī)范化提供了技術(shù)基礎(chǔ)。下載一、審計(jì)質(zhì)量控制概述一審計(jì)質(zhì)量控制的一般涵義在傳統(tǒng)的手工審計(jì)環(huán)境下，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的認(rèn)識(shí)主要有兩種觀點(diǎn)第一種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量最終反映在審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上因而審計(jì)質(zhì)量就是審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)是包括了審計(jì)計(jì)劃、取證、判斷和報(bào)告的一個(gè)系統(tǒng)過程因而審計(jì)質(zhì)量是整個(gè)審計(jì)活動(dòng)過程的優(yōu)劣程度。綜合以上兩種觀點(diǎn)，審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)規(guī)范審計(jì)行為明確審計(jì)責(zé)任確保審計(jì)質(zhì)量符合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱。（二）審計(jì)質(zhì)量控制的重要性審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，猶如產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的生命一樣。審計(jì)質(zhì)量的高低不僅影響著審計(jì)報(bào)告使用者的利益，影響著社會(huì)公眾的利益，更事關(guān)審計(jì)部門的切身利益。控制審計(jì)質(zhì)量已經(jīng)成為當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)核心工作。二、信息化條件下審計(jì)質(zhì)量控制的新內(nèi)涵（一）信息化條件為在審計(jì)質(zhì)量控制中引入風(fēng)險(xiǎn)管理理論提供了技術(shù)基礎(chǔ)1風(fēng)險(xiǎn)管理理論。所謂風(fēng)險(xiǎn)是未來結(jié)果的不確定性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的理論即風(fēng)險(xiǎn)管理理論。根據(jù)OTWAYPAHNE1976的研究，風(fēng)險(xiǎn)管理的程序可分為三個(gè)步驟，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分類、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。風(fēng)險(xiǎn)管理的過程其實(shí)就是為了降低未來結(jié)果發(fā)生的不確定性，從而保障結(jié)果的質(zhì)量。2風(fēng)險(xiǎn)控制理論改變審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵。目前風(fēng)險(xiǎn)控制理論已在各個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域得到廣泛而有效的應(yīng)用。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論，審計(jì)質(zhì)量事實(shí)上是對(duì)各類審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制的結(jié)果，審計(jì)質(zhì)量控制就是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的政策和程序的總稱。（二）在信息化條件下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出新的特征1存在轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的審計(jì)理念、審計(jì)方法、審計(jì)手段已經(jīng)成為制約審計(jì)工作發(fā)展的“瓶頸”。比如在信息化條件下被審計(jì)單位的手工明細(xì)賬、日記賬不存在了記賬憑證數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上財(cái)務(wù)處理過程由軟件自動(dòng)完成肉眼可見的審計(jì)線索大大減少這無疑給審計(jì)人員帶來了轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)。2存在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。比如電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可能被濫用、篡改和丟失，電子化的審計(jì)線索易于減少或消失，原始數(shù)據(jù)的錄入可能存在錯(cuò)漏以及不可預(yù)計(jì)的突發(fā)災(zāi)害、軟硬件故障等都會(huì)給系統(tǒng)的可靠性造成嚴(yán)重危害。3存在控制風(fēng)險(xiǎn)。比如權(quán)限設(shè)置或職責(zé)分工導(dǎo)致約束機(jī)制失效、網(wǎng)絡(luò)傳輸和數(shù)據(jù)存貯故障會(huì)使審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯(cuò)誤、審計(jì)軟件對(duì)業(yè)務(wù)缺乏實(shí)時(shí)有效的控制手段等。三、利用信息化技術(shù)，強(qiáng)化“五環(huán)節(jié)”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制（一）加強(qiáng)審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，要以審計(jì)對(duì)象信息資源庫為基礎(chǔ)，對(duì)被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，信息系統(tǒng)的軟硬件等情況作深入調(diào)查獲取充分的信息。以防止到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)階段，因被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)軟件與審計(jì)軟件不兼容，數(shù)據(jù)采集第一關(guān)就無法實(shí)現(xiàn)，致使后續(xù)審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)、規(guī)范和控制作用無法發(fā)揮。（二）加強(qiáng)審前調(diào)查環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制在信息化條件下，我們可以通過在審計(jì)軟件中預(yù)設(shè)評(píng)估模型、評(píng)估方法、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)等，來指導(dǎo)規(guī)范審計(jì)人員在審前調(diào)查階段的工作。首先要按照審計(jì)署審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法中規(guī)定的范圍和內(nèi)容進(jìn)行審前調(diào)查；其次執(zhí)行初步分析性復(fù)核，運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行定性和定量分析，迅速發(fā)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)，并選擇符合實(shí)際情況的審計(jì)策略和步驟；第三要運(yùn)用審計(jì)軟件科學(xué)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度，合理確定重要性水平。（三）加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制1數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)在被審計(jì)單位的配合下，自主地獲取被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等方面的完整數(shù)據(jù)。為排除被審計(jì)單位有意識(shí)隱瞞、修改部分?jǐn)?shù)據(jù)的可能性，審計(jì)人員應(yīng)檢查數(shù)據(jù)是否發(fā)生遺漏、是否為審計(jì)時(shí)間范圍的電子數(shù)據(jù)、是否是“結(jié)賬”后的數(shù)據(jù)、并從核對(duì)總金額、借貸是否平衡、憑證是否斷、重號(hào)、鉤稽關(guān)系等方面檢查其是否與相配套的紙質(zhì)賬冊(cè)和報(bào)表一致。2數(shù)據(jù)預(yù)處理環(huán)節(jié)。由于被審計(jì)單位數(shù)據(jù)來源復(fù)雜、數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一、信息表示代碼化等諸多影響，對(duì)采集到的原始數(shù)據(jù)必須進(jìn)行預(yù)處理。這個(gè)環(huán)節(jié)要求計(jì)算機(jī)審計(jì)人員在處理過程中確保數(shù)據(jù)不失真。3數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)。在審計(jì)數(shù)據(jù)的分析階段，要注意選擇合理的數(shù)據(jù)分析方法，首先從不同層次、不同角度對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從總體上把握情況，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，選擇審計(jì)重點(diǎn)，深化實(shí)施審計(jì)方案，避免審計(jì)的片面性、盲目性。在對(duì)選擇的重點(diǎn)問題進(jìn)行的進(jìn)一步分析中，審計(jì)人員應(yīng)建立分析模型，針對(duì)性地進(jìn)行分析和檢查。在此過程中，要注意借助AO和OA系統(tǒng)，充分利用已有的審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法和審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)。參考文獻(xiàn)王魯泉論信息化條件下審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制商場(chǎng)現(xiàn)代化2008張曉瓊信息化時(shí)代審前調(diào)查的標(biāo)準(zhǔn)化思考中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)

簡(jiǎn)介：基于審計(jì)主題的審計(jì)學(xué)科體系創(chuàng)新研究基于審計(jì)主題的審計(jì)學(xué)科體系創(chuàng)新研究摘要在審計(jì)學(xué)科中，審計(jì)現(xiàn)象是其中的一個(gè)重要研究對(duì)象，審計(jì)主題是審計(jì)現(xiàn)象的一個(gè)分類框架，也是審計(jì)學(xué)科構(gòu)建框架，在實(shí)際的工作中，審計(jì)現(xiàn)象分為信息主題和行為主題，信息主題分為財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，而行為主題主要是用對(duì)各項(xiàng)具體行為的約束和制約。審計(jì)學(xué)科一般分為四類一般審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)信息審計(jì)學(xué)、非財(cái)務(wù)信息審計(jì)學(xué)、行為審計(jì)學(xué)和制度審計(jì)學(xué)，需要把各審計(jì)學(xué)科根據(jù)相關(guān)的理論進(jìn)行分類，財(cái)務(wù)信息審計(jì)學(xué)在審計(jì)學(xué)科中屬于主要內(nèi)容，其他學(xué)科還屬于基礎(chǔ)階段。下載關(guān)鍵詞審計(jì)學(xué)科；審計(jì)主題；審計(jì)現(xiàn)象；行為審計(jì)在審計(jì)學(xué)科中，學(xué)科體系是審計(jì)學(xué)科的重要框架，學(xué)科若沒有一個(gè)適宜的體系框架來支撐，就如同一盤散沙沒有凝聚力，學(xué)科效率和學(xué)科體系也會(huì)隨之降低。近年來，隨著審計(jì)學(xué)科的一步步發(fā)展，趨勢(shì)已越來越往好的方向發(fā)展，但是與相鄰學(xué)科比較起來，仍處于比較落后的階段，也存在著很多的問題，B影響著審計(jì)教育的發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)學(xué)科的理論和實(shí)踐工作無法順利開展，也給審計(jì)事業(yè)的發(fā)展帶來了較大的影響，除了中國(guó)以來，其他國(guó)家很少的專門的審計(jì)專業(yè)，所以我國(guó)要想將審計(jì)學(xué)科做大做好，就必須構(gòu)建一個(gè)合理的學(xué)科體系，將學(xué)科體系作為審計(jì)學(xué)科發(fā)展的基礎(chǔ)，提高審計(jì)學(xué)科的實(shí)踐能力，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。一、審計(jì)學(xué)科體系的內(nèi)涵屬性及構(gòu)成1990年，莫茨和夏拉夫認(rèn)為，審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的學(xué)科領(lǐng)域，有審計(jì)的性質(zhì)和職能所特有的概念群，不可能從其他學(xué)科引入。審計(jì)學(xué)學(xué)科體系是指審計(jì)學(xué)科中一系列相互聯(lián)系、相互依存的科學(xué)內(nèi)容，是審計(jì)實(shí)踐的科學(xué)概括。若想深入剖析審計(jì)學(xué)科的內(nèi)涵以及屬性，就要客觀了解審計(jì)主題是什么，提高對(duì)審計(jì)學(xué)科的研究探索，確定審計(jì)學(xué)科的定位。石愛中認(rèn)為，審計(jì)學(xué)科是一種交叉性學(xué)科，介于社會(huì)科學(xué)和管理類科學(xué)之間，在我們進(jìn)行鉆研時(shí)，可以把審計(jì)學(xué)科當(dāng)成一種科學(xué)知識(shí)來進(jìn)行研究，表現(xiàn)出其豐富的理性和經(jīng)驗(yàn)特征，使學(xué)科更具有豐富性和邊緣性的特點(diǎn)，也具有不同層次、多個(gè)分支的特點(diǎn)。莫茨和夏拉夫就審計(jì)學(xué)科體系如何構(gòu)成指出，審計(jì)由哲學(xué)基礎(chǔ)、審計(jì)假設(shè)、審計(jì)概念、審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)際應(yīng)用五個(gè)層級(jí)構(gòu)成，劃分審計(jì)理論的基礎(chǔ)一般是哲學(xué)，按照順序合理開展審計(jì)假設(shè)、審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)概念，以保證層次劃分具有合理性。二、審計(jì)學(xué)科的研究對(duì)象1審計(jì)現(xiàn)象審計(jì)學(xué)科能否成為一個(gè)獨(dú)立的學(xué)科，在于是否有獨(dú)立的研究對(duì)象，審計(jì)現(xiàn)象就是審計(jì)學(xué)科的研究對(duì)象，審計(jì)現(xiàn)象具有特征獨(dú)特的特點(diǎn)，其他現(xiàn)象不能對(duì)其進(jìn)行涵蓋，同時(shí)也其他學(xué)科也不能將其作為研究的主要內(nèi)容。審計(jì)現(xiàn)象有著明顯的區(qū)別于其他學(xué)科的自身特征，且是客觀存在的，早在3000多年前的古埃及，監(jiān)督官員就對(duì)政府財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了準(zhǔn)確記錄，以保證其準(zhǔn)確合理性，并且檢查了政府財(cái)政概況，審計(jì)工作歷史悠久，經(jīng)過時(shí)間的沉淀以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的累積，共分為三種形式，分別是政府審計(jì)、民間審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)，這三種審計(jì)形式的進(jìn)步與發(fā)展，也代表著當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)信息審計(jì)在審計(jì)學(xué)中占有重要地位，以財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)主題，莫次、夏拉夫（1990年）提出，會(huì)計(jì)不是審計(jì)的一個(gè)分支，兩者是截然相反的，不能混為一談，主要分為兩個(gè)層級(jí)，分別是理論和應(yīng)用。其理論層級(jí)研究方向主要是財(cái)務(wù)信息審計(jì)中出現(xiàn)的基礎(chǔ)性問題等。但是，在應(yīng)用層級(jí)中，研究方向則更側(cè)重于財(cái)務(wù)信息審計(jì)的具體操作方法等。財(cái)務(wù)信息審計(jì)作為審計(jì)學(xué)科的重要組成部分，以財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)主題，根根據(jù)莫茨以及夏拉夫等的點(diǎn)，審計(jì)與會(huì)計(jì)的從屬關(guān)系存在問題，不能單純將審計(jì)看作會(huì)計(jì)的分支。審計(jì)與會(huì)計(jì)是完全相反的兩個(gè)學(xué)科，不能混為一談。審計(jì)可以分為兩個(gè)層級(jí)，分別是理論和應(yīng)用，在理論層面，其主要的研究任務(wù)則集中于財(cái)務(wù)信息審的基本問題等，而在應(yīng)用層級(jí)，審計(jì)的重點(diǎn)和核心將集中于審計(jì)的步驟、方法等。從某些特性來看，非財(cái)務(wù)信息審計(jì)與財(cái)務(wù)信息審計(jì)是類似的，然而其審計(jì)主體也存在差異，現(xiàn)在的非財(cái)務(wù)信息是從原先的財(cái)務(wù)信息改變而來的。3行為審計(jì)學(xué)和制度審計(jì)學(xué)行為審計(jì)學(xué)以具體行為作為審計(jì)主題，包括違規(guī)行為和次優(yōu)行為，在行為審計(jì)學(xué)下，也可以分為理論、應(yīng)用兩個(gè)層面來對(duì)待，在理論層級(jí)中，主要是將審計(jì)學(xué)中所涉及的主要內(nèi)容進(jìn)行探討，特別是對(duì)具體行為審計(jì)的研究，需要從需求、本質(zhì)、主題、審計(jì)客體、審計(jì)內(nèi)容等方面入手，具體到行為審計(jì)的應(yīng)用層級(jí)，其研究?jī)?nèi)容不外乎是審計(jì)概念、方法、原理、操作等制度審計(jì)學(xué)也由理論和應(yīng)用兩個(gè)層級(jí)來組成，理論層級(jí)把制度審計(jì)的需求、本質(zhì)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)內(nèi)容等作為重要研究對(duì)象，應(yīng)用層級(jí)把制度審計(jì)的原理、概念、步驟、方法和技術(shù)等。四、結(jié)語審計(jì)學(xué)科體系的構(gòu)建對(duì)審計(jì)學(xué)科的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，在實(shí)際過程中，需要我們對(duì)實(shí)際審計(jì)主題框架以及審計(jì)學(xué)科體系進(jìn)行深入的研究，把各個(gè)個(gè)審計(jì)分支之間的聯(lián)系和存在的內(nèi)部獨(dú)特性作為重要的研究對(duì)象，將各學(xué)科各分支有機(jī)的結(jié)合起來，進(jìn)而形成完整的獨(dú)立學(xué)科體系。審計(jì)學(xué)科體系的構(gòu)建對(duì)于審計(jì)學(xué)科有著重要的意義，近年來我國(guó)的審計(jì)學(xué)也取得了良好的發(fā)展，但是已經(jīng)發(fā)展起來的審計(jì)學(xué)目前還是處于比較基礎(chǔ)的階段，還需我們共同研究探索，從而把審計(jì)學(xué)這個(gè)領(lǐng)域大力發(fā)展起來。參考文獻(xiàn)陳楨基于審計(jì)主題的審計(jì)學(xué)科體系創(chuàng)新研究J商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016，（25）163164谷藝審計(jì)機(jī)關(guān)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系研究D山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016鄭石橋，鄭卓如基于審計(jì)主題的審計(jì)學(xué)科體系創(chuàng)新研究J會(huì)計(jì)研究，2015，（09）818797肖光紅企業(yè)內(nèi)部控制基本理論問題研究D西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014鄭子敬政府行政權(quán)力審計(jì)理論與運(yùn)作探究D中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京），2006作者簡(jiǎn)介宋彥君（199508），女，本科，就讀于湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)，專修ACCA，現(xiàn)為ACCA會(huì)員，將致力于注冊(cè)會(huì)計(jì)與審計(jì)方向的研究學(xué)習(xí)

簡(jiǎn)介：基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)有效手段，當(dāng)前的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，建立完善的內(nèi)部控制制度，可以有效提升企業(yè)的管理水平，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部制度。隨著科技的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)漸漸在各行各業(yè)得到了應(yīng)用，基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下開展企業(yè)的內(nèi)部控制，可以有效提升內(nèi)部控制的效果，隨著一系列企業(yè)管理系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用，企業(yè)運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建立，對(duì)于加強(qiáng)部門之間的溝通，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理有著巨大的幫助。本文分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的不足，以及如何基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境開展企業(yè)的內(nèi)部控制。下載關(guān)鍵詞互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境；企業(yè)；內(nèi)部控制隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中也逐漸引進(jìn)了現(xiàn)代信息技術(shù)等來提升企業(yè)的內(nèi)部管理效果。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理中重要的管理工具，在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，可以加強(qiáng)企業(yè)部門之間的溝通，便于實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門工作的監(jiān)督和審計(jì)，有助于內(nèi)部控制效果的提升。當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制還存在一些問題，企業(yè)應(yīng)該良好的運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制水平。一、企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要工具，其目的是為了實(shí)現(xiàn)部門之間、企業(yè)員工之間的互相制約和互相監(jiān)督，達(dá)到內(nèi)部控制的效果，從而保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，進(jìn)一步提高企業(yè)員工的工作效率。內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的審批、授權(quán)等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，以及相關(guān)工作的流程進(jìn)行制定，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在制度內(nèi)進(jìn)行開展，有一定的工作流程和規(guī)范進(jìn)行約束，保障企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)在規(guī)定內(nèi)順利開展，防止違規(guī)操作和徇私舞弊給企業(yè)帶來的損失。（二）內(nèi)部控制的作用內(nèi)部控制是為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其作用一般包含了以下幾點(diǎn)一是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照規(guī)定的流程有效開展，二是保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，不流失，三是確保財(cái)務(wù)部門提供的企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整，可以為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)。四是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制，防止在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資源的浪費(fèi)，五是避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違規(guī)操作，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)降低企業(yè)損失，六是保障企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的落實(shí)，不流于形式。二、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)漸漸的與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合，但是當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在一些問題，影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。（一）組織結(jié)構(gòu)崗位設(shè)置方面許多企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)并不合理，一些內(nèi)部開展的活動(dòng)往往交給一個(gè)部門去執(zhí)行，這樣在執(zhí)行的過程中并沒有有效的監(jiān)督，也沒有其他的部門在權(quán)利上進(jìn)行制約，很容易出現(xiàn)貪污活動(dòng)資金、在發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作時(shí)不進(jìn)行上報(bào)，私自隱瞞的情況，不利于企業(yè)內(nèi)部制度的開展?；ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境要求企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)被重新設(shè)置，這樣一來就要對(duì)內(nèi)部的作業(yè)單元和員工之間建立起相應(yīng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，明確員工的職責(zé)，將員工的職務(wù)和責(zé)任進(jìn)行良好的分配，減少內(nèi)部徇私舞弊的現(xiàn)象。同時(shí)在互聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，崗位工作人員只能在系統(tǒng)中查看和修改與自己工作相關(guān)的內(nèi)容，在權(quán)限之外的信息不能被隨意查看，防止信息泄露和篡改，也可以有效避免濫用職權(quán)的現(xiàn)象。（三）加強(qiáng)安全性控制互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境容易造成信息的泄露，因此企業(yè)運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行內(nèi)部控制，就要確保企業(yè)信息的安全性，企業(yè)在建立會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是，要應(yīng)用一定的加密技術(shù)保障信息的安全。同時(shí)對(duì)于登錄人員要設(shè)置登錄密碼，只有具有權(quán)限的工作人員才能進(jìn)入系統(tǒng)查看信息；同時(shí)采用防火墻等現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行保護(hù)，避免系統(tǒng)遭到外界的攻擊。另外也要設(shè)置專業(yè)的IT部門對(duì)企業(yè)系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的解決，定期查殺病毒，查看系統(tǒng)的安全性。對(duì)于企業(yè)信息及時(shí)進(jìn)行備份，一旦出現(xiàn)信息損毀的問題還可以進(jìn)行恢復(fù)。（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)的控制企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，首先企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行整體的互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)的培訓(xùn)，特別是一些老員工，接受新事物的能力比較弱，更應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，讓員工盡快熟悉企業(yè)的管理系統(tǒng)。另外也要定期開展員工的培訓(xùn)，對(duì)于新技術(shù)、新知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下不落后于時(shí)代。除此之外，員工的職業(yè)素養(yǎng)也需要提高，特別是財(cái)務(wù)部門的工作人員，通過績(jī)效考核制度的完善以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)員工提高工作質(zhì)量，提升自身的職業(yè)道德，從而提升內(nèi)部控制的效果。四、結(jié)束語互聯(lián)網(wǎng)改變了企業(yè)的內(nèi)部管理方式，基于互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部控制，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，保障網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性，同時(shí)也要加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)?；诨ヂ?lián)網(wǎng)環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部控制，可以加強(qiáng)企業(yè)員工的溝通，減少不必要的員工編制，提升內(nèi)部控制的效果。參考文獻(xiàn)戴世青ERP系統(tǒng)條件下提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性問題探討J價(jià)值工程，2010（2）陳鵬互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制及審計(jì)J中國(guó)電子商務(wù)，2014（10）劉嘉歡對(duì)大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮下企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考J時(shí)代金融（中旬），2015（2）（作者單位福建華拓自動(dòng)化技術(shù)有限公司）

簡(jiǎn)介：基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架探討基于區(qū)塊鏈的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架探討【摘要】隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)逐漸成為審計(jì)信息化工作的發(fā)展重點(diǎn)。文章在揭示我國(guó)現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所面臨問題的基礎(chǔ)上，探討區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的影響，并構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架。下載【關(guān)鍵詞】區(qū)塊鏈技術(shù)；審計(jì)信息化；聯(lián)網(wǎng)審計(jì)【中圖分類號(hào)】F2391【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】10045937（2017）21013204一、引言信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)著審計(jì)工作的發(fā)展。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為特征的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)逐漸成為審計(jì)工作的主要內(nèi)容。雖然聯(lián)網(wǎng)審計(jì)克服了傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員分散、審計(jì)資源利用效率不高等缺點(diǎn)，具有實(shí)時(shí)審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)等優(yōu)點(diǎn)，但是數(shù)據(jù)采集非現(xiàn)場(chǎng)性、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)安全、數(shù)據(jù)傳輸失真、數(shù)據(jù)分析廣泛等問題，制約著聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展。如何解決聯(lián)網(wǎng)審計(jì)上述問題已成為審計(jì)領(lǐng)域的重點(diǎn)與熱點(diǎn)。近年來，數(shù)字貨幣的底層技術(shù)區(qū)塊鏈技術(shù)的迅速發(fā)展引起審計(jì)界的關(guān)注。區(qū)塊鏈技術(shù)能否促進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展如何將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作中基于上述背景，本文在揭示我國(guó)現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)所面臨問題的基礎(chǔ)上，探討了區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的影響，并構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架。二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的文獻(xiàn)綜述我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)建于1983年，信息化建設(shè)始于20世紀(jì)80年代，國(guó)內(nèi)金融系統(tǒng)于1996年對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)進(jìn)行初步探索性研究，力求實(shí)現(xiàn)以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。Α網(wǎng)審計(jì)真正意義上的研究始于2001年，以國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作有關(guān)問題的通知為主要標(biāo)志。該文件將IT審計(jì)從審計(jì)的輔助手段變?yōu)橹匾膶徲?jì)方式。陳月昆提出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)的四項(xiàng)具體功能遠(yuǎn)程通信、數(shù)據(jù)采集、審計(jì)分析和系統(tǒng)管理。陳峰等創(chuàng)新性地探索了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的三種實(shí)現(xiàn)方式。國(guó)家審計(jì)署于2004年10月以金審工程為導(dǎo)向性目標(biāo)，啟動(dòng)“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)研究與應(yīng)用”項(xiàng)目，并通過了中科院專家的可行性技術(shù)論證，成為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)研究工作進(jìn)入科研攻關(guān)階段的重要標(biāo)志。此后，諸多專家學(xué)者對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)進(jìn)行研究，并取得了一定的成果。宋樂永提出聯(lián)網(wǎng)審計(jì)創(chuàng)新了審計(jì)模式，并總結(jié)了國(guó)外聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。朱文明等深入分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相較于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的優(yōu)勢(shì)和局限性。王剛系統(tǒng)介紹了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的定義、特征、意義，并為相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提出建議。金文等分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全的關(guān)鍵要素，對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)進(jìn)行了深入探析。曹洪澤等分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的四項(xiàng)關(guān)鍵安全技術(shù)。陳偉等基于成本效益的角度分析了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)可行性，并提供了一套可行性評(píng)估方案。路巧玲研究了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的數(shù)據(jù)采集方案和處理方案，并通過實(shí)例介紹了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的管理模式。陳偉根據(jù)我國(guó)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的現(xiàn)狀及實(shí)際需要提出一種基于AHP的績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并結(jié)合具體案例分析其實(shí)施步驟和有效性。用存儲(chǔ)介質(zhì)區(qū)分的方法存儲(chǔ)到不同的介質(zhì)區(qū)域中，一般是按照數(shù)據(jù)的應(yīng)用或數(shù)據(jù)特征來進(jìn)行區(qū)分，將容量超高的數(shù)據(jù)按照審計(jì)要求和計(jì)劃進(jìn)行整理和轉(zhuǎn)換后存儲(chǔ)于審計(jì)主體伺服器，使得審計(jì)單位數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)的容量、安全性、穩(wěn)定性面臨巨大考驗(yàn)。（二）區(qū)塊鏈技術(shù)有助于解決聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的問題1區(qū)塊鏈技術(shù)改進(jìn)數(shù)據(jù)采集與清洗環(huán)節(jié)，提高審計(jì)證據(jù)獲取效率當(dāng)發(fā)生更新或錄入數(shù)據(jù)時(shí)，區(qū)塊鏈的處理是自動(dòng)進(jìn)行的，可助其達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的，即當(dāng)異常情況發(fā)生時(shí)，事件會(huì)被廣播，若得到全體參與者的確認(rèn)，則會(huì)形成新區(qū)塊并自動(dòng)實(shí)時(shí)上傳到區(qū)塊鏈。整個(gè)區(qū)塊鏈系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)當(dāng)前的所有賬簿進(jìn)行比較，賬簿數(shù)據(jù)一致、重復(fù)區(qū)塊數(shù)量最多的賬簿會(huì)被自動(dòng)識(shí)別為新的真實(shí)賬簿，被系統(tǒng)所接受。區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)賬簿副本自動(dòng)進(jìn)行備份的特性也保障了審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整和時(shí)效性。而現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的審計(jì)預(yù)警機(jī)制對(duì)獲取審計(jì)證據(jù)效用最大，其邏輯處理流程是審計(jì)數(shù)據(jù)觸發(fā)事件發(fā)送提醒等待處理，實(shí)現(xiàn)的是等待審計(jì)人員處理的亞實(shí)時(shí)監(jiān)督。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作流程下，當(dāng)原始單據(jù)錄入被審計(jì)企業(yè)信息管理系統(tǒng)之后，計(jì)算機(jī)在后臺(tái)進(jìn)行自動(dòng)處理會(huì)使得審計(jì)線索中斷，獲取有效審計(jì)證據(jù)的難度增加，獲取審計(jì)證據(jù)的效率降低。而區(qū)塊鏈的時(shí)間郵戳功能（TIMESTAMP）可以保證審計(jì)證據(jù)不被中斷，既可以記錄原始憑證的日期、數(shù)量、金額等基本信息，還會(huì)記錄單據(jù)的更新錄入時(shí)間、更新程度，實(shí)現(xiàn)時(shí)間軸上的追本溯源，提高審計(jì)數(shù)據(jù)處理效率和審計(jì)證據(jù)獲取效率。2區(qū)塊鏈技術(shù)改進(jìn)數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)，提升審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和時(shí)效性現(xiàn)階段的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作流程中數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)過多可能會(huì)降低數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，傳輸鏈條過長(zhǎng)可能會(huì)削弱審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，僅能達(dá)到亞實(shí)時(shí)審計(jì)，不符合我國(guó)審計(jì)信息化進(jìn)程的發(fā)展趨勢(shì)。而在區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用下，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都保存了一套真實(shí)完整的賬簿副本，審計(jì)人員在權(quán)限內(nèi)直接于審計(jì)終端獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，無需經(jīng)過繁雜的數(shù)據(jù)傳輸環(huán)節(jié)，保證了審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)和完整，同時(shí)提高了審計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性。3區(qū)塊鏈技術(shù)改進(jìn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式，降低審計(jì)運(yùn)行成本并拓寬審計(jì)范圍我國(guó)現(xiàn)階段聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作實(shí)踐中，初始投入成本及后續(xù)維護(hù)成本是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要成本構(gòu)成。其中初始投入成本中的伺服器及其占用齙爻殺競(jìng)禿笮維護(hù)成本中的硬件維護(hù)成本占比最高。審計(jì)主體將審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于系統(tǒng)的中央伺服器上，存儲(chǔ)容量巨大、穩(wěn)定性不能保證、安全性能低、獲取審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)需接入審計(jì)主體的伺服器等問題無法避免。通過區(qū)塊鏈技術(shù)“去中心、多中心”特征，可把系統(tǒng)中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)作為中央伺服器使用，實(shí)現(xiàn)真正網(wǎng)絡(luò)自治，降低對(duì)中心化的云端數(shù)據(jù)儲(chǔ)存能力的需求，并節(jié)省相應(yīng)的硬件購置、軟件安裝、場(chǎng)地成本以及人員培訓(xùn)費(fèi)用，拓寬審計(jì)范圍。在空間維度上，每個(gè)節(jié)點(diǎn)上儲(chǔ)存全部交易數(shù)據(jù)副本，獲取秘鑰的審計(jì)人員即可不受空間范圍限制獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，消除由于信息不對(duì)稱導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，拓寬審計(jì)監(jiān)督檢查范圍。在時(shí)間維度上，時(shí)間郵戳可以準(zhǔn)確地計(jì)量每一筆交易發(fā)生的時(shí)間，構(gòu)建一個(gè)根據(jù)時(shí)間溯源的賬簿。審計(jì)人員對(duì)可疑的審計(jì)數(shù)據(jù)可以借助時(shí)間郵戳追根溯源，精確地進(jìn)行發(fā)生和完整性認(rèn)定。四、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)框架在推進(jìn)審計(jì)信息化發(fā)展進(jìn)程中，大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等對(duì)現(xiàn)階段的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提出了新的要求。區(qū)塊鏈能更好地滿足新技術(shù)背景下聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)展的需要

簡(jiǎn)介：基于控制要素視角下的高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析【摘要】本文以內(nèi)部控制基本理論為研究基礎(chǔ)，以內(nèi)部控制要素作為研究的切入點(diǎn)，分析了高校內(nèi)部控制的目標(biāo)和各控制要素之間的邏輯關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上對(duì)高等學(xué)校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了系統(tǒng)分析。本文研究表明高等學(xué)校內(nèi)部控制制度的建設(shè)仍任重而道遠(yuǎn)。【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀問題隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度的穩(wěn)步推進(jìn)，2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），對(duì)行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制制度提出了建設(shè)性的指導(dǎo)意見，為高校防范和管控其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障，要求行政事業(yè)單位自2014年1月1日起施行。筆者認(rèn)為，高校為了順利執(zhí)行這項(xiàng)規(guī)范，有必要對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行客觀的分析與評(píng)估。一、高校內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制與現(xiàn)代管理思想密不可分，所謂內(nèi)部控制即為精細(xì)化的管理。由于任何管理制度的實(shí)施都不能絕對(duì)保證實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，因此，高校通過內(nèi)部控制制度的施行也只能合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、占用資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整可靠、有效預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生以及提高高校培養(yǎng)人才的水平，從而達(dá)到使高校管理上規(guī)模、上層次、上水平，進(jìn)而提高財(cái)政資金的使用效益。筆者認(rèn)為，為了實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制的目標(biāo)，我們必須做好高校內(nèi)部控制各要素的建設(shè)和完善工作。這是因?yàn)?，增長(zhǎng)2236。此外，高等學(xué)校研究與試驗(yàn)發(fā)展經(jīng)費(fèi)在2005年僅為2423000萬元，此后，該專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)年年增加，直至2011年達(dá)到6888400萬元。六年間共增長(zhǎng)了18429，平均年增長(zhǎng)率為3072。以上數(shù)據(jù)分析表明，高等學(xué)校近年來的財(cái)務(wù)管理工作，無論從教學(xué)經(jīng)費(fèi)方面來看，還是從科研經(jīng)費(fèi)方面來看，均增長(zhǎng)迅速。我們不禁要問，既然高校掌握的經(jīng)費(fèi)逐年增加，那么其對(duì)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理控制水平又如何呢是否和掌控的經(jīng)費(fèi)一樣有較大提高呢四、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題為了全面了解當(dāng)前高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，本研究以山東省高校為基礎(chǔ)，通過走訪調(diào)研、發(fā)放調(diào)查問卷數(shù)據(jù)分析、文獻(xiàn)查閱、對(duì)比分析等多種方式，對(duì)當(dāng)前高校的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的評(píng)估。其中，共發(fā)放相關(guān)調(diào)查問卷500份，回收問卷482份，經(jīng)認(rèn)真篩選后確定合格問卷470份，問卷回收率964，合格率94。涉及山東省東、中、西部分高校共計(jì)四十余所，涵蓋了普通本科院校、獨(dú)立學(xué)院、高職高專以及成人院校等各類院校。通過以上綜合調(diào)查分析，我們發(fā)現(xiàn)各高校當(dāng)前在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面普遍存在以下問題。1、高校對(duì)內(nèi)部控制重要性普遍認(rèn)識(shí)不充分長(zhǎng)期以來，我國(guó)內(nèi)部控制制度更多集中在企業(yè)單位強(qiáng)調(diào)，很少在行政事業(yè)單位提及。例如，最初頒布的內(nèi)部控制制度是以“企業(yè)”二字作定語的，即現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引。國(guó)家從政策層面似乎忽視了內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的執(zhí)行，或至少行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)與企業(yè)不同步。企事業(yè)單位內(nèi)部控

簡(jiǎn)介：城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計(jì)的問題及對(duì)城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計(jì)的問題及對(duì)策根據(jù)國(guó)家審計(jì)署和江西省審計(jì)廳的安排，南城縣審計(jì)局從2012年10月開始分成5個(gè)組對(duì)各類城鎮(zhèn)保障性安居工程（包括廉租住房、公共租賃住房、經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)商品住房、各類棚戶區(qū)改造）進(jìn)行跟蹤審計(jì)。工作中筆者發(fā)現(xiàn)了一些問題，也嘗試了一些做法，現(xiàn)與大家探討，以求拋磚引玉。下載一、保障性安居工程跟蹤審計(jì)存在的問題一是時(shí)間長(zhǎng)，工作難堅(jiān)持。按照上級(jí)審計(jì)部門統(tǒng)一部署，跟蹤審計(jì)時(shí)間為2012年至2015年，縣級(jí)基層審計(jì)部門按照上級(jí)審計(jì)部門的工作方案要堅(jiān)持4年跟蹤審計(jì)，確實(shí)存在一定的難度；二是任務(wù)重，節(jié)奏難跟上。根據(jù)上級(jí)要求，本次跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容包括城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)的基本情況及成效，目標(biāo)任務(wù)分解完成情況，資金的籌集、管理和使用情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配運(yùn)行情況，各項(xiàng)配套支持政策執(zhí)行情況，以及以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題整改情況。隨著黨和國(guó)家惠民政策的不斷落實(shí)，城鎮(zhèn)保障性住房建設(shè)還在不斷增加，并形成一個(gè)變量，審計(jì)要跟上發(fā)展節(jié)奏確實(shí)存在一定的難度；三是單位多，責(zé)任難追究。目前保障性住房管理分工是保障性住房的用地出讓由國(guó)土部門每年按計(jì)劃推出，建設(shè)管理由房管部門執(zhí)行，中低收入家庭的資格審查又由民政部門以及街道辦事處（居委會(huì)）等來完成，棚戶區(qū)改造由林業(yè)部門負(fù)責(zé)實(shí)施，另外還需財(cái)政、建設(shè)、稅務(wù)等其他部門支持與合作，保障性住房容易處于“多人管理”卻又“無人管理”的局面，審出的問題要追究某一個(gè)單位的責(zé)任，確實(shí)存在一定的難度；四是壓力大，工作難開展。按上級(jí)要求應(yīng)該是依法獨(dú)立開展審計(jì)，保持審計(jì)的客觀真實(shí)性，但由于體制機(jī)制問題，縣級(jí)基層審計(jì)部門以縣管理為主，必然或多或少地會(huì)帶有地方保護(hù)色彩，審計(jì)要百分之百地反映真實(shí)情況，確實(shí)存在一定的難度；五是人員少，精力難集中。目前縣級(jí)審計(jì)部門專業(yè)人員少，特別是審計(jì)骨干少，加上常規(guī)審計(jì)還有財(cái)務(wù)收支審計(jì)、其他政府投資項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和縣委、縣政府的中心工作，要集中精力長(zhǎng)期堅(jiān)持對(duì)保障性住房進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確實(shí)存在一定的難度。六是下審上，主體難明辨。保障性住房建設(shè)是縣政府一項(xiàng)工作，審計(jì)主體應(yīng)該是縣政府，但由于人力、精力和財(cái)力的關(guān)系，目前上級(jí)審計(jì)部門安排都是本縣審計(jì)部門負(fù)責(zé)本縣保障性住房跟蹤審計(jì)工作，從一定意義上說是下審上的關(guān)系，縣級(jí)審計(jì)部門要真實(shí)揭示本縣保障性住房建設(shè)和管理存在的問題，確實(shí)存在一定的難度。二、保障性安居工程跟蹤審計(jì)的對(duì)策針對(duì)以上情況，作為縣級(jí)基層審計(jì)組織要以黨的十八大精神為指針，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，在五個(gè)方面下功夫以求攻堅(jiān)克難。一要在統(tǒng)籌安排上下功夫。按照審計(jì)署關(guān)于2012年至2015年城鎮(zhèn)保障性安居工程跟蹤審計(jì)工作的指導(dǎo)意見，首先要統(tǒng)籌安排時(shí)間，要科學(xué)安排時(shí)間。制定好切實(shí)可行的審計(jì)方案，把調(diào)查摸底、跟蹤審計(jì)、發(fā)現(xiàn)問題、督促整改、檢查落實(shí)的每個(gè)階段都妥善安排好時(shí)間，一項(xiàng)項(xiàng)地抓好落做文章提高工作效率。一是在處理有序與高效的關(guān)系上章。有序就是有條理、有次序、不亂，實(shí)現(xiàn)處理事務(wù)制度化、規(guī)范化、程序化；高效，就是講效率、講實(shí)效、講進(jìn)度，達(dá)到在相同的時(shí)間實(shí)現(xiàn)不同的效果，保障性安居工程跟蹤審計(jì)時(shí)間范圍跨度大，要求高效優(yōu)于有序，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的問題亟須指揮中樞給予明確答復(fù)，應(yīng)該質(zhì)量?jī)?yōu)于處理，不能按照日常的排隊(duì)原則逐一慢慢來。二是在處理全面與重點(diǎn)的關(guān)系上章。保障性安居工程跟蹤審計(jì)內(nèi)容多、工作量大，要在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)任務(wù)分解完成情況，資金籌集、管理和使用情況，工程質(zhì)量管理情況和保障性住房分配運(yùn)行情況，有針對(duì)性地發(fā)現(xiàn)問題、反映問題、分析問題、解決問題。三是在處理計(jì)算機(jī)審計(jì)與一般審計(jì)的關(guān)系上章。計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)與一般老審計(jì)方法“兩張皮”的問題在這里不能出現(xiàn)，否則工作無法開展，方案附表涉及每個(gè)階段工作，應(yīng)方便計(jì)算機(jī)語句操作和實(shí)現(xiàn)；審計(jì)實(shí)施階段，應(yīng)開發(fā)和運(yùn)用數(shù)據(jù)校驗(yàn)工具，通過有關(guān)列次邏輯關(guān)系的驗(yàn)證，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量的可靠性；審計(jì)匯總階段，使用匯總工具提取數(shù)據(jù)支撐審計(jì)報(bào)告觀點(diǎn)，提高工作效能。五要在把好關(guān)口上下功夫。針對(duì)保障性住房處于“多人管理”卻又“無人管理”的實(shí)際情況，審計(jì)應(yīng)抓住重點(diǎn)，把好“三關(guān)”。一是把好項(xiàng)目管理執(zhí)行關(guān)。審查項(xiàng)目立項(xiàng)情況，包括項(xiàng)目選地是否符合城鄉(xiāng)規(guī)劃，項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分；報(bào)批程序是否合規(guī)，審批是否符合權(quán)限，是否規(guī)范、及時(shí)。審查項(xiàng)目實(shí)施情況，包括項(xiàng)目建設(shè)是否按項(xiàng)目實(shí)施方案有計(jì)劃地組織，工程是否按規(guī)定和程序進(jìn)行招標(biāo)，必要時(shí)對(duì)項(xiàng)目標(biāo)底進(jìn)行審計(jì)。審查項(xiàng)目執(zhí)行情況，包括有無擅自變更項(xiàng)目規(guī)劃、改變建設(shè)內(nèi)容和用途、套取資金等問題。審查項(xiàng)目監(jiān)督情況，包括審查勘察、監(jiān)理、施工、建設(shè)單位合同的簽訂和履行是否規(guī)范、嚴(yán)格，是否存在合同簽訂后，將工程肢解發(fā)包、違法分包、轉(zhuǎn)包等問題。二是把好項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量關(guān)。做到事前、事中、事后全過程參與，經(jīng)常檢查監(jiān)理的記錄等監(jiān)理資料，包括質(zhì)監(jiān)部門對(duì)主要建筑材料的監(jiān)測(cè)報(bào)告，相關(guān)的質(zhì)量管理和監(jiān)督單位是否各司其職，特別要關(guān)注施工過程有無擅自更改涉及或更換建筑材料，造成質(zhì)量隱患的行為。三是把好工程財(cái)務(wù)收支關(guān)。審查資金籌集情況，包括中央等上級(jí)財(cái)政投入資金和地方自籌資金及其他投資是否按規(guī)劃要求及時(shí)落實(shí)到位；審查資金支付情況，包括地方財(cái)政、主管部門是否按項(xiàng)目計(jì)劃和工程進(jìn)度及時(shí)足額撥付資金，有無滯留、占用項(xiàng)目資金或改變資金用途、挪作他用等問題。通過把關(guān)審查、梳理情況，根據(jù)各有關(guān)部門的職責(zé)，分清應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，將審計(jì)線索移交有關(guān)部門依法依規(guī)予以追究，充分發(fā)揮保障性安居工程跟蹤審計(jì)的作用。（作者單位南城縣審計(jì)局）

簡(jiǎn)介：基于內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)略成本管理模式構(gòu)建摘要本文通過分析內(nèi)部審計(jì)和成本管理二者之間的關(guān)系，探尋內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)成本管理中的作用，并試圖構(gòu)建一個(gè)成本管理、內(nèi)部審計(jì)和戰(zhàn)略管理三維一體的CAS框架，以提高企業(yè)成本管理水平。關(guān)鍵詞成本管理內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略管理一、引言隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息網(wǎng)絡(luò)化的不斷深化，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)價(jià)值增值過程中的角色被重新定位。伴隨內(nèi)部審計(jì)角色的轉(zhuǎn)變，成本管理逐步占據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的核心地位。在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，為提升企業(yè)績(jī)效管理水平，建立一套囊括成本控制、管理成本控制系統(tǒng)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和戰(zhàn)略圈四個(gè)維度的成本管理框架不失為一種價(jià)值增值方法。然而由于實(shí)施成本高昂，很少有公司建立或?qū)嵤┻@種基于事前監(jiān)督、事中審計(jì)的戰(zhàn)略成本管理框架，公司的成本管理效率較低。內(nèi)部審計(jì)能提供有關(guān)成本風(fēng)險(xiǎn)、成本控制和治理方面的信息，具有提高成本管理效率的功能。在實(shí)際操作過程中，如何把內(nèi)審和成本管理二者融合在一起是問題的關(guān)鍵。二、內(nèi)部審計(jì)與成本管理關(guān)系（一）內(nèi)部審計(jì)涵義最新研究表明，內(nèi)審職能正由單一的監(jiān)督、評(píng)價(jià)向監(jiān)督、確認(rèn)、咨詢發(fā)生轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變通過規(guī)范操作程序、精簡(jiǎn)生產(chǎn)流程來減少非增值推動(dòng)因素。成本控制過程中所提供的信息能幫助CAE識(shí)別企業(yè)現(xiàn)有和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別為進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)分析提供依據(jù)。此外，成本控制還能幫助CAE對(duì)成本控制效果進(jìn)行評(píng)估，以進(jìn)一步挖掘降低生產(chǎn)耗費(fèi)和節(jié)約成本開支的潛力。管理控制系統(tǒng)是成本管理的另一個(gè)重要組成部分，它是通過信息的收集和運(yùn)用，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行評(píng)估的有機(jī)系統(tǒng)，主要目的是通過對(duì)企業(yè)資源的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。管理控制系統(tǒng)能幫助CAE把獲得的成本數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為成本信息并對(duì)獲取信息的價(jià)值進(jìn)行界定，為CAE解決成本信息報(bào)告和分配問題提供依據(jù)。受管理控制系統(tǒng)影響的內(nèi)審工作是連接企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制與企業(yè)戰(zhàn)略的橋梁。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估是對(duì)成本管理成果的分析、考核與總結(jié)，它體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)成本計(jì)劃與成本控制的有效程度，通過對(duì)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)整體狀況和行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)業(yè)績(jī)的分析比較，為企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)指明方向。以業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)能幫助CAE及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)防成本管理活動(dòng)中各種形式的錯(cuò)誤和舞弊，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢建議。此外，成本管理只有在與戰(zhàn)略相結(jié)合的情況下，才會(huì)有利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成和核心競(jìng)爭(zhēng)力的創(chuàng)造。而內(nèi)部審計(jì)本身只有與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致，才能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值?？梢哉f，戰(zhàn)略管理推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)和成本管理的結(jié)合。三、CAS框架的構(gòu)建本文構(gòu)建了一個(gè)融成本管理、內(nèi)部審計(jì)和戰(zhàn)略管理為一體的CAS框架，如圖1所示。其中，CAE代表首席審計(jì)官，CC代表成本控制，MCS代

簡(jiǎn)介：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討摘要文章簡(jiǎn)述了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析對(duì)完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制提出看法。下載關(guān)鍵詞國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督▲▲一、內(nèi)部控制的概念從20世紀(jì)30年代“內(nèi)部控制”一詞首次提出到現(xiàn)在經(jīng)過70多年的不斷發(fā)展內(nèi)部控制被注入了許多新的內(nèi)容。按照美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)在其發(fā)布的報(bào)告中提出的定義“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理階層和員工共同實(shí)施的為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵守等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程”。▲▲二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性在我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展始終起主導(dǎo)作用首先運(yùn)行良好的內(nèi)部控制制度不僅能夠使企業(yè)合理配置資源提高生產(chǎn)效率而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)大多數(shù)的內(nèi)外欺詐事件。其次內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證。而要使企業(yè)各部門有序、有效地工作只能依賴于嚴(yán)密的內(nèi)部控制來協(xié)調(diào)、組織和調(diào)整?！?、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀會(huì)計(jì)控制相對(duì)弱化。從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來看會(huì)計(jì)控制普遍弱化會(huì)計(jì)職能更多的只是體現(xiàn)在報(bào)賬算賬上對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏有效的控制手段。一方面大多數(shù)企業(yè)沒有提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的內(nèi)在動(dòng)力少數(shù)企業(yè)為了某種利益甚至不惜提供虛假的會(huì)計(jì)信息更談不上利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與管理了。另一方面受陳舊的管理體制制約我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)職能更多的只是核算職能大多數(shù)會(huì)計(jì)人員實(shí)質(zhì)上只是單純的報(bào)賬員在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)過程中嚴(yán)重受制于企業(yè)管理決策層使會(huì)計(jì)的監(jiān)督與管理職能大大弱化。企業(yè)內(nèi)部控制觀念落后。從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀看公司治理存在內(nèi)部組織間權(quán)限劃分不明確、企業(yè)制度起不到激勵(lì)約束作用、財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的有效制約等諸多問題。我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制中往往重視對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的控制對(duì)如何有效控制企業(yè)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等期間費(fèi)用方面則重視程度明顯不足。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分淡薄。從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)狀來看企業(yè)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。特別是在國(guó)有企業(yè)由于內(nèi)部投資決策及授權(quán)制度的缺陷以及公司治理結(jié)構(gòu)的不完善企業(yè)的重大投資決策往往為少數(shù)人操控而企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者個(gè)人幾乎不用為企業(yè)投資失誤承擔(dān)任何成本導(dǎo)致企業(yè)投資失控風(fēng)險(xiǎn)加劇。▲▲四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析由于歷史原因我國(guó)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)久以來產(chǎn)權(quán)不明晰、所有權(quán)者缺位全民所有往往成了誰也沒有使代理人在企業(yè)內(nèi)部取得了絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位公司幾乎所有權(quán)力都集中于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層。雖然我國(guó)企業(yè)也建立了董事會(huì)但董事會(huì)本身并不能代表企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有者往往無法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行有效的制約。責(zé)任編輯段玉

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