簡介：芻議新形勢下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新方芻議新形勢下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新方法研究法研究摘要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是針對企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理兩大內(nèi)容進(jìn)行核查與衡量，內(nèi)部審計(jì)使企業(yè)財(cái)產(chǎn)更加完整，保證了財(cái)務(wù)支出的合理性。當(dāng)前，我國企業(yè)存在注重發(fā)展而輕視管理的現(xiàn)象，審計(jì)的范圍縮小、審計(jì)的功能無法發(fā)揮。為此，企業(yè)審計(jì)應(yīng)及時(shí)創(chuàng)新，以促進(jìn)我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。下載關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)方法；審計(jì)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)不可缺少的管理的內(nèi)容，是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。筆者根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)對內(nèi)骨審計(jì)的創(chuàng)新進(jìn)行了分析。一、內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的作用審計(jì)創(chuàng)新包括思維創(chuàng)新和方法創(chuàng)新。針對我國企業(yè)的現(xiàn)狀，審計(jì)創(chuàng)新主要是從企業(yè)資產(chǎn)的衡量以及使用方向的核實(shí)，審計(jì)創(chuàng)新使企業(yè)資產(chǎn)處于合理利用狀態(tài)，是多年來內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)。通過內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，企業(yè)注重財(cái)務(wù)管理，并有針對性的發(fā)揮價(jià)值管理鏈條的作用，使企業(yè)資金使用流程更加順暢，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。從而提高企業(yè)的核心競爭力。內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新具有必然性，長期的不合理運(yùn)營造成成本支出過大，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能可以有效的控制經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著我國企業(yè)進(jìn)入國際市場，內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化創(chuàng)新更應(yīng)該提上日程。針對如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新，筆者進(jìn)行了如下分析。二、新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新方法目前，世界經(jīng)濟(jì)一體化已經(jīng)形成。我國企業(yè)既面臨機(jī)遇，也面臨挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)財(cái)務(wù)的掌握和流向都十分重要，在世界經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展過程中，我國企業(yè)審計(jì)存在監(jiān)管不嚴(yán)、內(nèi)容缺失等問題。針對這一現(xiàn)象，應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新，并應(yīng)從發(fā)展和管理兩個(gè)角度進(jìn)行分析。（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性針對內(nèi)部審計(jì)的主要問題，應(yīng)注重其權(quán)威性發(fā)揮。首先，審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門之間的職能不同，企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)具有獨(dú)立性，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外并且對財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)流動(dòng)具有監(jiān)督與審核作用?？稍谄髽I(yè)內(nèi)部建立審計(jì)委員會(huì)，發(fā)揮其監(jiān)督職能。并不斷的提高審計(jì)人員的專業(yè)性，提高審計(jì)效率。（二）增加審計(jì)價(jià)值增值，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計(jì)的存在是企業(yè)發(fā)展的必然，而審計(jì)的作用發(fā)揮取決于其合理性。針對企業(yè)發(fā)展的不同階段，應(yīng)制定不同的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)機(jī)會(huì)，使企業(yè)審計(jì)處于規(guī)劃之中，確保每一階段審計(jì)都能起到積極的作用。另外審計(jì)還要關(guān)注全局，關(guān)注企業(yè)核心項(xiàng)目。根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，要從人員分配和審計(jì)時(shí)間的改革上分析，針對企業(yè)施工項(xiàng)目，要進(jìn)行全程跟蹤，確保項(xiàng)目的安全。（三）重新定義審計(jì)范圍審計(jì)的作用就是維持企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)財(cái)務(wù)支出合理，并且對管理具有一定的作用。因此，審計(jì)人員應(yīng)具有創(chuàng)新精神，隨著企業(yè)的發(fā)展與市場經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)審計(jì)也不應(yīng)只處于傳統(tǒng)的審計(jì)范圍內(nèi)，而是應(yīng)增加更多的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、用人審計(jì)以及預(yù)算審計(jì)等。要對審計(jì)存在問題的部門和個(gè)人進(jìn)行嚴(yán)厲的查處。要擴(kuò)大審計(jì)的范圍，并且賦予審計(jì)部門更大的權(quán)利，使審計(jì)部門真正獨(dú)立于其他部門而存在。另外，還要改變以往審計(jì)的滯后性，審計(jì)要及時(shí)，否則無法確保公司財(cái)務(wù)的穩(wěn)定，不及時(shí)追究責(zé)任人，或者對事件錯(cuò)誤的處理，就很難發(fā)揮審計(jì)的作用。企業(yè)還要加大對審計(jì)的宣傳，時(shí)員工能夠認(rèn)識到審計(jì)的重要作用，能夠配合審計(jì)人員完成工作，將審計(jì)貫徹于發(fā)展全過程。一些企業(yè)注重審計(jì)，并將審計(jì)查出的問題以及整改要求下發(fā)于企業(yè)內(nèi)部和主管部門，效果良好。（四）注重審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)的創(chuàng)新過程中，管理人員作用發(fā)揮不可忽視。管理人員應(yīng)正確領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)審計(jì)活動(dòng)運(yùn)行，并且要將其貫徹給企業(yè)全體職工，使職工能夠積極參加。審計(jì)是企業(yè)全體人員的問題，只有企業(yè)員工充分認(rèn)識到審計(jì)的作用才能努力工作，確保工作效率和工作質(zhì)量。目前，在我國多數(shù)傳統(tǒng)行業(yè)中，均存在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清的問題，不利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。可通過多種渠道和方式加強(qiáng)內(nèi)控制度宣傳，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果能夠得以展示，在審計(jì)過程中，展示其內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，對存在問題進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)。尤其是對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)問題，及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行通報(bào)，在企業(yè)內(nèi)部敲響警鐘，進(jìn)而確保企業(yè)管理水平的轉(zhuǎn)變，也將單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)全面作用的發(fā)揮，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估與，使經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)生轉(zhuǎn)變。最終，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型，滿足現(xiàn)代社會(huì)的需求。健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面化和規(guī)范化。另外，要評價(jià)企業(yè)內(nèi)部評價(jià)的執(zhí)行效率，正確反映企業(yè)資金使用和經(jīng)濟(jì)管理問題，加大執(zhí)行力度，提供改進(jìn)意見。另外，要注重企業(yè)管理人員與員工，以及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)員工之間的溝通，提高企業(yè)審計(jì)人員的職業(yè)能力，培養(yǎng)其良好的審計(jì)態(tài)度，促進(jìn)審計(jì)的合理性。三、總結(jié)隨著我國進(jìn)入國際市場，企業(yè)審計(jì)不僅影響其在國內(nèi)的發(fā)展，還影響其在國際上的影響力。因此，企業(yè)要針對現(xiàn)有的審計(jì)進(jìn)行改革和創(chuàng)新。了解目前審計(jì)中存在的問題，并且從審計(jì)范圍上，甚至內(nèi)容上和審計(jì)方法上進(jìn)行改革，促進(jìn)企業(yè)審計(jì)的合理性，提高審計(jì)效率，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)牛道國關(guān)于強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考J河南科技，2012（2）張敏關(guān)于強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考J財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（12）（作者單位國網(wǎng)冀北電力有限公司廊坊供電公司）

簡介：1CLICKTOBUYNOWPDFXCHANGEWWWDOCUCLICKTOBUYNOWPDFXCHANGEWWWDOCU323TTT15301005020080300CLICKTOBUYNOWPDFXCHANGEWWWDOCUCLICKTOBUYNOWPDFXCHANGEWWWDOCU

簡介：內(nèi)部控制審計(jì)的動(dòng)因、成本及收益分析摘要內(nèi)部控制審計(jì)對于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度能夠?yàn)槠髽I(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、評估管理措施的效果提供必需的價(jià)值觀和信息支持。本文旨在分析內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生原因，并對內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)生的成本和所帶來的利益進(jìn)行全方位的分析。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制審計(jì)；成本分析；收益分析為了更好地保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，保障投資者的利益，內(nèi)部控制審計(jì)在“安然事件”以后應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部控制審計(jì)是通過對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試、評價(jià)、確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法，是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。因此，內(nèi)部控制審計(jì)是確認(rèn)、評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)和評價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。一、內(nèi)部控制審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因任何一種制度的產(chǎn)生都有其內(nèi)在的需求，內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生動(dòng)因主要兩個(gè)方面，下文將逐一闡述。1內(nèi)部控制審計(jì)可以提高企業(yè)管理當(dāng)局內(nèi)部控制意識，有效抑制舞弊行為二十世紀(jì)80年代一些舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告和企業(yè)“突發(fā)”破產(chǎn)事件導(dǎo)致有關(guān)。這暴露了現(xiàn)在國內(nèi)審計(jì)工作中的一個(gè)通病重實(shí)質(zhì)性審計(jì)，輕符合性審計(jì)。忽略對管理當(dāng)局的品性及對內(nèi)部控制制度的充分了解，從而導(dǎo)致對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的低估。注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)的開展，可使注冊會(huì)計(jì)師為降低自身的風(fēng)險(xiǎn)，重視對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的研究和評價(jià)，真正發(fā)揮制度基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)越性。二、內(nèi)部控制審計(jì)成本和收益分析1內(nèi)部控制審計(jì)的成本控制手段公司內(nèi)部控制審計(jì)過程中會(huì)產(chǎn)生如下成本審計(jì)人員對于內(nèi)部審計(jì)的超額工作量所付出的費(fèi)用；把內(nèi)部控制的評估結(jié)果進(jìn)行信息公開的費(fèi)用；對大眾進(jìn)行組織內(nèi)部的審計(jì)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的費(fèi)用；審計(jì)人員為獲取公司內(nèi)部審計(jì)資格的基本學(xué)習(xí)的費(fèi)用；聘請內(nèi)部控制審計(jì)注冊會(huì)計(jì)師的費(fèi)用。成本問題始終是影響內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施的重要問題。我國要切實(shí)有效地推行內(nèi)部控制審計(jì)，在制定的審計(jì)準(zhǔn)則中也必須有防止審計(jì)成本過高的對策，在實(shí)施審計(jì)中也必須有控制審計(jì)成本過高。解決內(nèi)部控制審計(jì)成本過高，可以采取應(yīng)當(dāng)采取一定的對策，對癥下藥。比如，在審計(jì)準(zhǔn)則中，可以規(guī)定某些成本過高而重要性一般的審計(jì)程序（如注冊會(huì)計(jì)師對管理層自評內(nèi)部控制程序恰當(dāng)性的審查和評價(jià)），注冊會(huì)計(jì)師可以選擇使用或不予強(qiáng)制要求，規(guī)定內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行等。在實(shí)施審計(jì)中，可以實(shí)施能同時(shí)滿足實(shí)質(zhì)性測試和內(nèi)部控制測試兩個(gè)目標(biāo)的審計(jì)程序，最大限度地利用檔案資料和他人工作結(jié)果等等。

簡介：內(nèi)部控制缺陷的分類、認(rèn)定與披露摘要文章對深市主板公司2011年的年度報(bào)告進(jìn)行匯總和整理，對各公司的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告進(jìn)行了分析，并且對內(nèi)部控制缺陷的披露情況及自評報(bào)告中暴露出的內(nèi)部控制缺陷問題進(jìn)行了歸納和總結(jié)。在此基礎(chǔ)上本文從制度、理論及操作三個(gè)方面對內(nèi)部控制分類、認(rèn)定與披露過程中存在的問題進(jìn)行分析，對于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引在實(shí)施過程中存在的問題進(jìn)行了總結(jié)，同時(shí)也對上市公司及其監(jiān)管者如何加強(qiáng)自評報(bào)告的規(guī)范化提出了相應(yīng)的建議。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制缺陷；分類；認(rèn)定；披露一、研究背景2006年，滬深兩市相繼出臺了上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引和深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引，均要求有條件的上市公司在披露年報(bào)的同時(shí)對董事會(huì)關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性的自我評價(jià)報(bào)告予以披露。2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，要求上市公司對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，并且要披露相應(yīng)的自我評價(jià)報(bào)告。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的頒布確立了以五大目標(biāo)、五大要素為核心的內(nèi)部控制基本框架，但是其中并沒有對內(nèi)部控制缺陷做出具體的定義。為了保證基本規(guī)范的順利實(shí)施，2010年財(cái)政部等五部委發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施路線圖和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，其中配套指引包含企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引本文以2011年深市主板A股477家上市公司為研究對象，通過對巨潮資訊網(wǎng)所披露的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告及相關(guān)公告信息匯總和進(jìn)一步處理，對企業(yè)內(nèi)部控制披露情況進(jìn)行了分析和研究。調(diào)查結(jié)果顯示，截至2013年1月1日，477家上市公司中有418家公司出具了自我評價(jià)報(bào)告，在出具自評報(bào)告的公司中有258家沒有對內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的信息進(jìn)行披露，其余的160家公司分別從分類情況、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、具體表現(xiàn)及整改措施等方面對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行了不同程度的披露。（二）內(nèi)部控制缺陷的分類情況研究關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的分類，在企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引中提到“內(nèi)部控制缺陷按成因可以分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷?！蓖ㄟ^對收集到的資料進(jìn)行分類匯總我們發(fā)現(xiàn)，各公司在內(nèi)部控制缺陷的分類上并沒有太大的差異，大都是在現(xiàn)有基礎(chǔ)上做了進(jìn)一步細(xì)化。1設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。簡單地說，設(shè)計(jì)缺陷主要是指與內(nèi)部控制相關(guān)的制度建設(shè)不完善，如企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置存在缺失或重復(fù)的現(xiàn)象、各崗位之間的職責(zé)權(quán)限沒有進(jìn)行明確劃分等。運(yùn)行缺陷主要是指現(xiàn)有制度因?yàn)榉N種原因沒有按照設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，如企業(yè)審計(jì)委員會(huì)無法有效發(fā)揮對內(nèi)部控制的監(jiān)督作用、“三重一大”的決策程序不符合規(guī)定等。2一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷的組合，如董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊，重要業(yè)務(wù)缺乏制度或制度系統(tǒng)失效等。重要缺陷是可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷的組合，其影響程度低于重大

簡介：外文翻譯原文INTERNALFUNDSALLOCATIONTHEOWNERSHIPSTRUCTUREEVIDENCEFROMKEANBUSINESSGROUPSMATERIALSOURCEREVIEWOFQUANTITATIVEFINANCEACCOUNTINGAUTHBYUNGMOKIMKOOYULJUNGABSTRACTWEEXAMINETHERELATIONSHIPBETWEENTHECONTROLLINGSHAREHOLDER’SCASHFLOWRIGHTSTHEFUNDSTRANSFERINTHEINTERNALCAPITALMARKETWITHINKEANBUSINESSGROUPSCHAEBOLSDURINGTHEPERIODFROM1998TO2001WEFINDTHATTHEFUNDSALLOCATIONINTHEFIRMSWHERECONTROLLINGSHAREHOLDERSHAVEHIGHCASHFLOWRIGHTSISBETTERALIGNEDWITHTHEINVESTMENTOPPTUNITIESTHEREFEMEEFFICIENTTHANINTHEFIRMSWHERETHEYHAVELOWCASHFLOWRIGHTSTHISEFFECTISSTRONGERWHENTHEYHAVECONTROLLINGPOWERSLARGEENOUGHTOEXPROPRIATEMINITYSHAREHOLDERSHOWEVERDURINGTHEFINANCIALCRISISPERIODFUNDSSIMPLYMOVETOWARDTHEFIRMSWHERECONTROLLINGSHAREHOLDERSHAVEHIGHCASHFLOWRIGHTSTHERESULTSEVIDENCETHETUNNELINGBEHAVIINTHEINTERNALCAPITALMARKETWITHINACHAEBOLTHATTHEOWNERSHIPSTRUCTUREDISTTSTHEALLOCATIONOFINTERNALFUNDSINSUCHAWAYASTOBENEFITTHECONTROLLINGSHAREHOLDERSINTRODUCTIONRECENTLYMANYSTUDIESEXAMINEDFUNDSALLOCATIONINTHEINTERNALCAPITALMARKETINTHEDIVERSIFIEDCOMPANIESINRELATIONTOTHEDIVERSIFICATIONDISCOUNTHOWEVERFEWSTUDIESEXAMINETHECAPITALALLOCATIONBEHAVIWITHINTHEINTERNALCAPITALMARKETASEVIDENCEOFTHEINEFFICIENTALLOCATIONBEHAVIINTHEINTERNALCAPITALMARKETRAJANSERVAESZINGALESHEREAFTERRSZ2000SUGGESTTHATINTERNALPOWERSTRUGGLESBETWEENSEGMENTMANAGERSDISTTTHEALLOCATIONOFRESOURCESWHENDIVERSITYINRESOURCESOPPTUNITIESAREHIGHSFSTEINSTEIN2000ARGUETHATDIVISIONALRENTSEEKINGBEHAVIBYSEGMENTMANAGERSCAUSESINEFFICIENTFUNDSALLOCATIONINDIVERSIFIEDFIRMSTHEYCALLTHEFACTTHATWEAKERDIVISIONSGETKEANBUSINESSGROUPCHAEBOLPROVIDESANAPPROPRIATEEXPERIMENTALSETTINGTOEXAMINETHETUNNELINGHYPOTHESISACCDINGTOBAEKANGKIM2002THECHAEBOL’SOWNERSHIPSTRUCTUREISACTERIZEDASAPYRAALCROSSOWNERSHIPSTRUCTUREINWHICHACONTROLOFAFIRMSPOSSIBLEWITHMUCHLESSTHANTHEMAJITYHOLDINGSTHEUNIQUEOWNERSHIPSTRUCTUREALLOWSTHECONTROLLINGSHAREHOLDERSTOEFFECTIVELYCONTROLTHEWHOLEMEMBERFIRMSINACHAEBOLWITHVERYSMALLOWNERSHIPHOLDINGSINADDITIONMARKETMONITINGMECHANISMSHAVENOTBEENEFFECTIVEINREDUCINGTHEAGENCYPROBLEMSBETWEENOWNERMANAGERSMINITYSHAREHOLDERSINKEAHENCEMINITYSHAREHOLDERSARENOTABLETOPROTECTTHEIRBENEFITSAGAINSTTHEHUGECOMBINEDCONTROLPOWERSOFTHECONTROLLINGSHAREHOLDEROTHERMEMBERFIRMSKEADEVELOPMENTINSTITUTEKDI2003REPTSTHATTHECONTROLLINGSHAREHOLDERSHAVEANEXTENSIVEINFLUENCEEVENONTHEINDIVIDUALMEMBERFIRMS’INVESTMENTSTRATEGIESPERSONNELMANAGEMENTASWELLASONTHEGROUPLEVELADJUSTMENTFTHEBUSINESSSTRATEGIESAMONGMEMBERFIRMSTHISINDICATESTHATTHEINVESTMENTDECISIONOFACHAEBOLFIRMISDETERMINEDATTHEGROUPLEVELNOTINDIVIDUALFIRMLEVELTHATITISCONTROLLEDBYTHECONTROLLINGSHAREHOLDERTHATISTHEINTERNALCAPITALMARKETISEXPOSEDTOTHECONTROLLINGSHAREHOLDERS’TUNNELINGINCENTIVESCREATEDBYTHEUNIQUEOWNERSHIPSTRUCTUREOFACHAEBOLTHECONTROLLINGSHAREHOLDERSWOULDLIKETOALLOCATEINTERNALFUNDSTOMAXIMIZETHEIRTOTALPROFITSFROMINVESTMENTSINTHEGROUPMEMBERFIRMSFPROFITMAXIMIZATIONTHEYSEETOITTHATFUNDSALLOCATIONTOTHEFIRMSWHERETHEYHAVEHIGHCASHFLOWRIGHTSISEFFICIENTSOTHATALLGOODINVESTMENTOPPTUNITIESAREFULLYFINANCEDWITHOUTFINANCINGCONSTRAINTSTHISWILLRESULTINTHEINVESTMENTSBEINGBETTERALIGNEDWITHTHEINVESTMENTOPPTUNITIESINTHEFIRMSWHERETHEYHAVEHIGHCASHFLOWRIGHTSTHANTHOSEINTHEFIRMSWHERETHEYHAVELOWCASHFLOWRIGHTSTHENTHEYWILLHAVEMEBENEFITSFTHEINVESTMENTSINTHEFIRMSWHERETHEYHAVEHIGHCASHFLOWRIGHTSATTHEEXPENSEOFEFFICIENTALLOCATIONINTHEFIRMSWHERETHEYHAVELOWCASHFLOWRIGHTSOTHERWISEIFTHEYFOCUSONTHEEFFICIENTFUNDSALLOCATIONONTHEWHOLEMEMBERFIRMSTHEIRTOTALBENEFITSCOULDDECREASEEVENTHOUGHTHETOTALPROFITSOFTHEGROUPMAYINCREASEASACONSEQUENCEOFSUCHALLOCATIONBEHAVIFUNDSALLOCATIONINTHEFIRMSWHERETHEYHAVELOWCASHFLOWRIGHTSTENDSTOBEINEFFICIENTREDUCESTHEPOTENTIALWEALTHOFTHEMINITYSHAREHOLDERSOFTHEFIRMRESULTINGINTHETUNNELINGBEHAVIINTHEINTERNALCAPITALMARKETTHENWEEXAMINETHETUNNELINGBEHAVIDURINGTHEFINANCIALCRISISPERIODDURINGTHEFINANCIALCRISISITISPOSSIBLETHATTHEINTERNALFUNDSARETRANSFERREDSIMPLY

簡介：內(nèi)部控制缺陷文獻(xiàn)綜述【摘要】內(nèi)部控制一直是學(xué)術(shù)界重要的研究方向。本文從內(nèi)部控制缺陷的定義切入，從其分類、存在的影響因素、市場反應(yīng)和對投資行為影響等方面綜述前人的研究成果?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制缺陷影響因素市場反應(yīng)一、內(nèi)部控制缺陷的定義據(jù)2008年6月28日我國頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在漏洞，不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊，或內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊的情形。美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）審計(jì)準(zhǔn)則第2號（2004）指出，重要缺陷是控制缺陷，或是控制缺陷的集合，它會(huì)不利地影響公司按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則可靠地初始化處理、授權(quán)、記錄、處理或報(bào)告對外財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力，以至于有可能導(dǎo)致不能防止或發(fā)現(xiàn)對公司年度或期中財(cái)務(wù)報(bào)告大于不重要的錯(cuò)報(bào)。可見，國內(nèi)外對內(nèi)部控制缺陷的定義都停留在概括性的否定描述階段。強(qiáng)調(diào)由于內(nèi)部控制缺陷的存在，會(huì)導(dǎo)致不利的結(jié)果。但是，問題就在于無論國內(nèi)還是國外，都沒有對“實(shí)質(zhì)性”或者“重大”內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行定量，或者提供標(biāo)準(zhǔn)的判斷依據(jù)。二、內(nèi)部控制缺陷的具體分類為三大類，分別是經(jīng)營復(fù)雜性、內(nèi)部控制建設(shè)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過研究發(fā)現(xiàn)經(jīng)營復(fù)雜性和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制缺陷正相關(guān)。綜上，可以發(fā)現(xiàn)不論在國內(nèi)還是國外，隨著委托代理矛盾的加深，都會(huì)使企業(yè)存在內(nèi)部控制缺陷的可能性增加，這主要表現(xiàn)在公司的規(guī)模增大，經(jīng)營更復(fù)雜等方面；而針對中國獨(dú)有的董事長和經(jīng)理合一的研究發(fā)現(xiàn)，不利的公司治理環(huán)境確實(shí)會(huì)增加內(nèi)控缺陷存在的可能性。另外，審計(jì)委員會(huì)開會(huì)次數(shù)、規(guī)模等在國外的研究中，顯著的影響了內(nèi)部控制缺陷的存在，但是在國內(nèi)的研究中卻不顯著，這可能是因?yàn)閲鴥?nèi)企業(yè)對審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的設(shè)置和建設(shè)沒有引起足夠的重視，在實(shí)踐中并沒有很好的發(fā)揮內(nèi)審委員會(huì)的作用。四、內(nèi)部控制缺陷披露的市場反應(yīng)及對投資者的影響（一）自愿披露階段。MCMULLEAL（1996）將是否受到SEC的處罰以及是否更正之前報(bào)告的會(huì)計(jì)盈余作為公司內(nèi)部控制質(zhì)量的代理變量，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱的公司通常沒有動(dòng)機(jī)自愿披露內(nèi)控報(bào)告。馮建和蔡叢光（2008）則檢驗(yàn)了內(nèi)部控制信息披露的市場反應(yīng)。文章分別對20032006年在上海證券交易所上市的部分A股上市公司年報(bào)分析。表明證券市場對上市公司披露內(nèi)部控制缺陷有顯著的負(fù)面反應(yīng)，但AAR的統(tǒng)計(jì)結(jié)果不顯著。（二）強(qiáng)制披露階段。在SOX法案頒布以后，美國上市公司的內(nèi)部控制報(bào)告逐漸過渡到整體性的強(qiáng)制披露階段。

簡介：內(nèi)部審計(jì)功能與企業(yè)價(jià)值研究內(nèi)部審計(jì)功能與企業(yè)價(jià)值研究摘要內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)生產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，能夠有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展。因此，審計(jì)人員必須重視分析內(nèi)部審計(jì)工作，有效提高企業(yè)價(jià)值，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。下載關(guān)鍵詞功能；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)價(jià)值；分析由于內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)較為繁雜，增大了內(nèi)部審計(jì)人員的工作難度，增加了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)率。近年來，雖然我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作水平不斷提高，但是依然存在很多問題。本文圍繞內(nèi)部審計(jì)功能與企業(yè)價(jià)值進(jìn)行闡述，提出了增加企業(yè)價(jià)值的措施。一、內(nèi)部審計(jì)功能的內(nèi)涵從理論的角度出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)工作能夠分離管理層與股東層，同時(shí)管理部門必須對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)工作涉及到咨詢環(huán)節(jié)、鑒證環(huán)節(jié)，一旦審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，必須立即上報(bào)管理部門，并且制定解決方案。良好的內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，不斷增加企業(yè)價(jià)值。由于內(nèi)部審計(jì)能夠有效規(guī)范企業(yè)的人員作業(yè)，保障財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，為企業(yè)營造良好的工作環(huán)境，從最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)損失率，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)決策者通過分析內(nèi)部審計(jì)工作，能夠明確企業(yè)的未來發(fā)展方向，做出正確的決策。不同于外部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作涉及面更廣，是企業(yè)管理的重要組成部分。然而外部審計(jì)工作主要為監(jiān)督企業(yè)流程規(guī)范，屬于企業(yè)的外部評價(jià)工作。如今，我國越來越多的企業(yè)要求設(shè)置自評工作，因此，內(nèi)部審計(jì)工作對企業(yè)的未來發(fā)展具有重要幫助。隨著企業(yè)的管理層、董事會(huì)等層級的透明度越來越高，使內(nèi)部審計(jì)工作的重要性不斷顯現(xiàn)。在西方發(fā)達(dá)國家中，管理層與企業(yè)具有密切聯(lián)系，同時(shí)企業(yè)的規(guī)模與管理層的重要性呈正比。但是在我國的某些企業(yè)中，由于內(nèi)部審說并未直接與部門成員掛鉤，使某些審計(jì)人員在業(yè)務(wù)工作中態(tài)度不端正，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)功能沒有充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作涉及的知識面較廣，例如管理知識、信息系統(tǒng)、法律知識等，要求審計(jì)人員不斷提高綜合素質(zhì)，包括知識水平與技術(shù)水平。因此，內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中，審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)，對經(jīng)營制度進(jìn)行有效監(jiān)管，從而保障企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)人員在監(jiān)管過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)違紀(jì)情況，對其進(jìn)行及時(shí)制止，能夠有效保障我國利益，從而對企業(yè)進(jìn)行教育工作，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對于企業(yè)在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤行為，例如財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)等，審計(jì)人員必須立即糾正，使企業(yè)消除歪風(fēng)邪氣，有效提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而保障企業(yè)今后能夠提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與監(jiān)察部門加強(qiáng)聯(lián)系，對于貪污腐敗的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須聯(lián)合起來對其進(jìn)行嚴(yán)重打擊，充分保障國家的利益，同時(shí)保障各企業(yè)之間能夠公平競爭，為企業(yè)在市場競爭環(huán)境中營造良好的風(fēng)氣。二、增加企業(yè)價(jià)值的措施內(nèi)部審計(jì)工作對于企業(yè)而言，具有重要的約束價(jià)值，在企業(yè)發(fā)展過程中，能夠不斷增加企業(yè)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)生產(chǎn)的過程中，能夠有效縮短其經(jīng)濟(jì)成本，使復(fù)雜的代理關(guān)系變得簡單化，給企業(yè)決策者提供有效的解決策略。由于企業(yè)存在多層代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員通過對其進(jìn)行監(jiān)督檢查，保障各層代理能夠正確履行義務(wù)及權(quán)利，從而降低企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中，通過對其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查監(jiān)督，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)報(bào)表具有真實(shí)性，直接解決了各部門之間的信息不可靠問題。內(nèi)審工作內(nèi)容具有多樣化的特點(diǎn)，在處理問題的過程中具有靈活性。不同的企業(yè)規(guī)模之間存在的內(nèi)部審計(jì)工作是不同的，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的差異性較為明顯，尤其是對于財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)而言。內(nèi)部審計(jì)人員在工作過程中必須明確業(yè)務(wù)流程，通過落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，降低多于的審批環(huán)節(jié)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率。內(nèi)部審計(jì)人員在工作開展中，通過落實(shí)審查工作，對企業(yè)的軟件進(jìn)行控制。由于軟件文化對企業(yè)的影響是巨大的，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備長遠(yuǎn)的目光，不斷規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使工作人員能夠有良好的自我約束力，凝聚了工作人員的智慧，使企業(yè)能夠良好發(fā)展，在時(shí)間的推移中不斷提高企業(yè)的價(jià)值。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)軟件文化的好壞。內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)重視咨詢環(huán)節(jié)的管理，為企業(yè)提供形式豐富的培訓(xùn)活動(dòng)，提高企業(yè)人員的工作熱情與工作效率，從而降低了企業(yè)決策者的管理工作難度。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，我國對其提出了明確的規(guī)定，企業(yè)在制定了內(nèi)部審計(jì)工作方案后，股東人員不應(yīng)對其進(jìn)行干擾。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，主要面臨以下問題由于某些企業(yè)的規(guī)章制度必須與外部審計(jì)工作相協(xié)調(diào)，同時(shí)外部審計(jì)工作必須落實(shí)上級部門的要求，使某些企業(yè)股東人員直接參與管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員通過遵守企業(yè)規(guī)范，對審計(jì)部門進(jìn)行定期匯報(bào)工作，同時(shí)遞交專業(yè)的報(bào)告表等，企業(yè)部門在開會(huì)討論后，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行討論，不斷提高審計(jì)工作的科學(xué)性、合理性、準(zhǔn)確性。同時(shí)，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制體系，對于所有環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)管理概念，使后期的工作能夠有序進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)工作通過對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境進(jìn)行分析，能夠針對其內(nèi)容制定相應(yīng)地解決措施，使企業(yè)決策者能夠清晰企業(yè)在后期發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員通過對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，從而不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。三、結(jié)語綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作具有良好的發(fā)展前景，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，使審計(jì)人員不斷提高綜合素質(zhì)，落好審計(jì)工作，降低企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值。

簡介：芻議會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)摘要隨著中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步深入，資本市場發(fā)展逐步健全，相應(yīng)的市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也越來越突出。但是，當(dāng)今中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所普遍存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系薄弱，管理制度不健全，注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力較差，審計(jì)程序與方法較為簡單的問題，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所并沒有真正意義地建立適應(yīng)其本身的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這大大增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征入手，分析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因和外部原因，探討如何控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。關(guān)鍵詞會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。由（2）獲取的會(huì)計(jì)信息不對稱由于信息的不對稱，部分經(jīng)營者為謀求高額利潤或逃避納稅，有意弄虛作假、謊報(bào)業(yè)績，造成會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真。當(dāng)被審計(jì)單位在主觀上要提供虛假的會(huì)計(jì)信息時(shí)，其在業(yè)務(wù)處理上的隱蔽性極強(qiáng)，加大了注冊會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)各層次對審計(jì)報(bào)告的依賴程度和信任程度越來越大，審計(jì)意見會(huì)被更多的經(jīng)濟(jì)主體使用，作為審計(jì)意見提供者的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加劇。三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施1內(nèi)部措施（1）內(nèi)部治理嚴(yán)格，實(shí)行統(tǒng)一管理。質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量，有效地控制了各部門的自主權(quán)，提高了各個(gè)層次對風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。（2）重視執(zhí)業(yè)人員的選聘與培訓(xùn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員招聘由人力資源部和審計(jì)部共同管理，每年需招聘審計(jì)助理、項(xiàng)目經(jīng)理及高級審計(jì)人員。招聘的人員都有一段試用期，在試用期內(nèi)他們作為實(shí)習(xí)生參與該年度的年度審計(jì)工作。待到年審工作結(jié)束后，人力資源部和項(xiàng)目組根據(jù)其在年審工作中的表現(xiàn)決定是否錄用為正式員工。被聘用的員工再根據(jù)其工作成績和工作經(jīng)驗(yàn)可以逐級晉升，既保證了內(nèi)部員工的積極性又控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2外部措施（1）慎重選擇客戶公司，嚴(yán)格把關(guān)簽約環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)評估委員會(huì)和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)委員會(huì)，專門針對簽約環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

簡介：內(nèi)部控制視角下的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和我國綜合國力的不斷發(fā)展，給企業(yè)注入了新的發(fā)展活力。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部控制制度離不開企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，二者相互作用，具有十分密切的聯(lián)系。只有對二者的關(guān)系進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，才能起到防范和降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，為企業(yè)營造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。本文著重闡述了內(nèi)部控制制度對企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高的重要性，并就如何進(jìn)一步在內(nèi)部控制下提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出了一些意見和看法，以便供廣大相關(guān)人員參考?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和不斷完善，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，對企業(yè)會(huì)計(jì)質(zhì)量提出了越來越高的要求。內(nèi)部控制作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保障和前提，在企業(yè)信息質(zhì)量提高上扮演著極為重要的角色。如果內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，將會(huì)極大的降低企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，這必須引起相關(guān)人員的高度重視。一、內(nèi)部控制對提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以有效的提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的防范力度，避免會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?，F(xiàn)對此進(jìn)行如下分析。第一，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以提高搜集、記錄、歸類和匯總起義額會(huì)計(jì)信息的效率，并將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的情況進(jìn)行科學(xué)而真實(shí)的反映，同時(shí)還能還能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)督和控對企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和事先分析，可以對企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行靈活處理，避免信息由于不良因素影響而失真?？刂破髽I(yè)活動(dòng)主要對企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營流程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，保證其工作程序有條不紊，為企業(yè)信息質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ)。另外，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通和交流，可以對企業(yè)的運(yùn)作情況進(jìn)行及時(shí)的反饋，優(yōu)化配置企業(yè)的各種資源，提高會(huì)計(jì)信息的效率和質(zhì)量。三、內(nèi)部控制下提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效對策（1）營造和諧的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制機(jī)制得以健全和完善所必須的土壤，只有和諧的內(nèi)部控制環(huán)境才能保證有效實(shí)施和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，充分內(nèi)部控制制度在企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提高方面的重要作用。營造和諧的內(nèi)部控制環(huán)境，需要從多方面進(jìn)行努力。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須樹立良好的內(nèi)部控制理念，充分認(rèn)識和重視內(nèi)部控制制度的作用，形成自身獨(dú)特的管理風(fēng)格，為提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量出謀劃策，貢獻(xiàn)自身的才智和力量。其次，必須提高企業(yè)員工的工作能力。企業(yè)員工作為企業(yè)生存和發(fā)展的源泉，在營造內(nèi)部控制環(huán)境中占據(jù)著十分重要的地位，其工作能力的強(qiáng)弱也在一定程度上影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，只有企業(yè)員工自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度和規(guī)定，始終將內(nèi)部控制理念貫穿到工作中，才能提高內(nèi)部控制的效率。另外，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的營造還需要企業(yè)員工較高的職業(yè)道德素養(yǎng)來維系。企業(yè)員工的道德素養(yǎng)水平越高，越能自發(fā)的規(guī)范自身行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。（2）不斷建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。要想嚴(yán)格控制劃分和授權(quán)

簡介：0畢業(yè)論文任務(wù)書會(huì)計(jì)學(xué)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用研究一、研究目的和意義研究目的研究目的以內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論綜述為基礎(chǔ)，對雅戈?duì)柤瘓F(tuán)股份有限公司進(jìn)行深入的調(diào)研，收集內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的相關(guān)第一手資料，分析該公司內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的現(xiàn)狀、存在的問題及其原因等，探討內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮內(nèi)部控制作用的相關(guān)對策建議。研究意義研究意義現(xiàn)代企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的相互分離，為了保證企業(yè)經(jīng)營安全的需要，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。尤其是近年來頻頻出現(xiàn)的財(cái)務(wù)欺詐丑聞，使人們對內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制建設(shè)問題的認(rèn)識更是提高到一個(gè)空前的高度。研究內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)部控制制度的健全，減少企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)有積極的作用。因此本項(xiàng)研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、主要研究內(nèi)容建議重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面展開研究1、闡釋內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的相關(guān)理論；2、論述內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用；3、調(diào)研雅戈?duì)柶髽I(yè)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的情況，分析該公司內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮的作用；4、提出相關(guān)的對策建議。三、實(shí)施方案（調(diào)研、實(shí)習(xí)方案，進(jìn)度安排等）實(shí)施方案實(shí)施方案本文以雅戈?duì)柤瘓F(tuán)股份有限公司為例研究內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，既要通過網(wǎng)絡(luò)和論文數(shù)據(jù)庫搜集相關(guān)文獻(xiàn)，同時(shí)須深入到公司第一線開展調(diào)查研究，搜集到第一手資料，所以學(xué)生要充分利用暑期及其他假期時(shí)間開展調(diào)研工作，為論文寫作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。畢業(yè)實(shí)習(xí)期間要進(jìn)一步開展調(diào)查研究，以使得研究結(jié)論更具有針對性。進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)度計(jì)劃1第6學(xué)期第19周至第7學(xué)期第2周在指導(dǎo)老師的指導(dǎo)下，廣泛搜集、研究相關(guān)文獻(xiàn)資料，完成畢業(yè)論文選題。第7學(xué)期第45周在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，完成文獻(xiàn)綜述和外文文獻(xiàn)譯文，并撰寫開題報(bào)告；參加開題答辯，進(jìn)一步論證選題價(jià)值、確立主要研究內(nèi)容，論證研究方案的合理性和可行性，并完成詳細(xì)提綱。第7學(xué)期第811周寫作畢業(yè)論文，交給導(dǎo)師批閱，反復(fù)修改，保證論文結(jié)構(gòu)的合理性，完成初稿。第7學(xué)期第1219周修改、完善畢業(yè)論文。第8學(xué)期第16周進(jìn)一步修改畢業(yè)論文，完成定稿工作，上交畢業(yè)論文。第8學(xué)期第78周參加畢業(yè)論文答辯。四、推薦閱讀文獻(xiàn)1卜淑珍內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理D廈門廈門大學(xué)，20062王京論通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行D北京北京交通大學(xué)，20093張潔內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制有效性評價(jià)研究D北京國際經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，20074常婕基于內(nèi)部控制下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題研究D太原山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，20115REWDBALLEYJR王光遠(yuǎn)譯內(nèi)部審計(jì)思想M北京中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20066FLINTDAVIDPHILOSOPHYPRINCIPLESOFAUDITINGANINTRODUCTIONMMACMILLANEDUCATIONLTD1987

簡介：公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響分析【摘要】在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國企業(yè)的發(fā)展趨于多元化和國際化，面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的內(nèi)部環(huán)境，要求企業(yè)更應(yīng)注重內(nèi)部控制體系的建立、執(zhí)行、監(jiān)督及評價(jià)。影響公司內(nèi)部控制有效性的因素很多，這其中公司治理機(jī)制對內(nèi)部控制的影響尤為突出。本文站在公司治理結(jié)構(gòu)的角度，從內(nèi)部控制的基本理論入手，通過公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系，研究公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制公司治理結(jié)構(gòu)影響一、內(nèi)部控制理論的概述（一）內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生背景20世紀(jì)初由于企業(yè)的規(guī)?；唾Y本大眾化，出現(xiàn)了有限責(zé)任公司和股份有限公司的公司組織形式，從而使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，所有者與經(jīng)營者之間建立了委托代理關(guān)系。但隨著權(quán)責(zé)關(guān)系的不斷明確、經(jīng)營行為的日益規(guī)范和管理效率的迅速提高，委托人與代理人之間就出現(xiàn)了利益不一致和信息不對稱的矛盾。在這種情況下，為了解決兩權(quán)分離所帶來的這一矛盾，最大限度地防范代理人的“道德風(fēng)險(xiǎn)”與“逆向選擇”行為，客觀反映代理人受托責(zé)任的履行情況，就必須建立一套組織、制約、檢查和考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支行為的制度。（二）內(nèi)部控制的內(nèi)涵COSO委員會(huì)于1992年在其內(nèi)部控制整體框架中對內(nèi)部控制（一）公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響。2005年4月26日經(jīng)國務(wù)院同意，中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布了關(guān)于上市公司股權(quán)分置改革試點(diǎn)有關(guān)問題的通知，標(biāo)志著股權(quán)分置改革試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)。截至2006年12月31日，已經(jīng)有1080家公司完成股權(quán)分置改革，中國的股權(quán)分置改革已被宣告基本完成。股權(quán)分置改革是我國資本市場一項(xiàng)基本制度變革，其本質(zhì)一方面是推動(dòng)資本市場的機(jī)制轉(zhuǎn)換，消除非流通股與流通股的流通制度差異，強(qiáng)化市場對上市公司的約束機(jī)制，而另一方面也是改善上市公司治理結(jié)構(gòu)，完善上市公司內(nèi)部控制的有效途徑。但從實(shí)踐中看，股權(quán)分置改革后上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)仍不合理，“內(nèi)部人控制”問題仍然是一大難題，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理是內(nèi)部控制失效的根本原因。（2）董事會(huì)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制的影響。董事會(huì)規(guī)模過大，就會(huì)使公司在內(nèi)部交流、取得一致方面耗費(fèi)更多的時(shí)間和精力，可能成為相關(guān)人員拉幫結(jié)派的溫床。同時(shí)，我國上市公司的董事會(huì)很少設(shè)立職能委員會(huì)，所以，人數(shù)較少的董事會(huì)高效精干，對內(nèi)部控制的有效性具有正面的影響。董事長與總經(jīng)理兩職分離，可以形成相互制衡的機(jī)制，維護(hù)董事會(huì)監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性。而兩職一旦合一，盡管克服了兩者因角色不同帶來的矛盾和沖突，有利于企業(yè)提高創(chuàng)新的自由度和經(jīng)營績效，但這意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，從而難保監(jiān)督機(jī)制的有效性。公司治理的核心是建立一個(gè)相互制衡機(jī)制，兩職合一使權(quán)力過于集中，容易導(dǎo)致錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。（3）監(jiān)事會(huì)特征對內(nèi)部控制的影響。監(jiān)事會(huì)作為我國上市公司內(nèi)部

簡介：公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系探析摘要隨著近年來企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件不斷發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部控制也受到愈來愈多重視。公司治理和內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制兩個(gè)重要的組成部分，公司治理是保障內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是保障內(nèi)部控制的管理機(jī)制。一直以來，我國內(nèi)部審計(jì)對公司的作用不能充分發(fā)揮。本文試圖分析公司治理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，以此為基礎(chǔ)提出改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施。關(guān)鍵詞公司治理；內(nèi)部審計(jì)；措施隨著我國“財(cái)務(wù)丑聞”的不斷發(fā)生，現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)的局限性日益顯現(xiàn)出來，改善企業(yè)內(nèi)部控制，完善公司治理已成為我國企業(yè)越來越迫切的要求。因此，應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)與公司治理的聯(lián)系，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)與公司治理形成良性互動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。一、公司治理與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述1公司治理公司治理是一種對公司進(jìn)行管理和控制的體系。它既對公司的各個(gè)參與者做出責(zé)任明確和權(quán)利分布，也規(guī)定了公司事務(wù)的執(zhí)行與決策的規(guī)則和程序。同時(shí)，公司治理對公司經(jīng)營目標(biāo)及達(dá)到這些目標(biāo)的措施做出建議。公司治理的最終目標(biāo)是降低公司成本，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。2內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一種為提高公司運(yùn)作效率與公司效益而設(shè)立的相對獨(dú)立我國企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)存在脫節(jié)。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多隸屬于企業(yè)管理層，由企業(yè)高管授權(quán)并開展審計(jì)工作，或者審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于與其他職能部門平行的地位，或者與其他部門合并。即使審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬于董事會(huì)，然而由于董事會(huì)人員與高管人員的高度重合，在一定程度上還是屬于管理層的管轄范圍，使得內(nèi)部審計(jì)工作無法獨(dú)立、客觀地開展。2內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位不夠明確內(nèi)部審計(jì)人員既要配合外部審計(jì)人員工作，對企業(yè)管理當(dāng)局行為進(jìn)行監(jiān)督，又要管理企業(yè)內(nèi)部控制工作。這種雙重的職責(zé)與身份使得內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)工作沒有明確清醒的認(rèn)識，其工作質(zhì)量和工作效率也大打折扣。我國企業(yè)普遍存在的重生產(chǎn)輕管理的問題使得我國企業(yè)的內(nèi)部管理不到位，同樣限制了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)明確的職責(zé)定位。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和工作性質(zhì)也認(rèn)識不足，也在一定程度上造成內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不夠。有些內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)能力不足或認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置只是為了幫助領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)付檢查，同樣會(huì)使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職能無法充分發(fā)揮。3內(nèi)部審計(jì)尚不夠獨(dú)立客觀獨(dú)立客觀是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，也是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提，只有與審計(jì)活動(dòng)保持獨(dú)立關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員才能做出公正、客觀的評估和判斷。然而，由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏良好的審計(jì)素質(zhì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織形式的問題，使得我國企業(yè)的審計(jì)工作無法保證其權(quán)威性、客觀性和獨(dú)立性。

簡介：（2011屆）本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目公共投資項(xiàng)目績效審計(jì)的評價(jià)指標(biāo)研究學(xué)院商學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級會(huì)計(jì)071學(xué)號學(xué)生姓名指導(dǎo)教師會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2011屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）授權(quán)聲明學(xué)校有權(quán)保留送交論文（設(shè)計(jì)）的原件，允許論文（設(shè)計(jì)）被查閱和借閱，學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計(jì)）的全部或部分內(nèi)容，可以影印、縮印或其他復(fù)制手段保存論文（設(shè)計(jì)），學(xué)校必須嚴(yán)格按照授權(quán)對論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)行處理不得超越授權(quán)對論文（設(shè)計(jì)）進(jìn)行任意處置。論文（設(shè)計(jì)）作者簽名簽名日期年月日

簡介：公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題與機(jī)制建公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題與機(jī)制建設(shè)分析設(shè)分析摘要隨著公立醫(yī)院的收支規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，新醫(yī)改下政府為了讓醫(yī)療事業(yè)更快地與市場化接軌，逐漸減少了對公立醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)助。因此，在公立醫(yī)院發(fā)展中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展是非常重要的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)是保障醫(yī)院事業(yè)更好發(fā)展的關(guān)鍵，只有不斷提升其控制水平才能更好的保證公立醫(yī)院資產(chǎn)的安全性和完整性，進(jìn)而更好的確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，還能在及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，以此來提升工作效率和質(zhì)量。文章就主要針對公立醫(yī)院中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，明確在當(dāng)前公立醫(yī)院中存在的主要問題，并制定更為完善的解決策略，科學(xué)合理的建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，推動(dòng)公立醫(yī)院事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，并為內(nèi)部控制管理工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。下載關(guān)鍵詞公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；問題與機(jī)制建設(shè)；一、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的主要問題表現(xiàn)（一）欠缺完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度由于缺乏完善健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，容易造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)控制缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致存在違法違規(guī)的可能性，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，雖然有部分醫(yī)院已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但很多還處在探索階段，還不夠完善，因此在執(zhí)行中缺乏系統(tǒng)的理論指導(dǎo)和規(guī)范化管理，并未起到制約規(guī)范的作用。公立醫(yī)院對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系和制度的建設(shè)還有待完善。（二）欠缺對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系完善意義的正確認(rèn)識受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制因素的影響，公立醫(yī)院對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系以及制度還是欠缺一定的認(rèn)識，管理層對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不夠重視，而且在內(nèi)部管理中還是以以往的管理經(jīng)驗(yàn)為主，而且往往著眼于當(dāng)前的利益因素，看不到內(nèi)部控制制度對醫(yī)院的可持續(xù)健康發(fā)展所產(chǎn)生的影響，欠缺一定的科學(xué)有效的管理辦法。醫(yī)院會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識淡薄，理解不深，又缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。而且制度建設(shè)當(dāng)中也欠缺一定的規(guī)范化意識，因而就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控管理效果很難達(dá)到相應(yīng)的要求。二、強(qiáng)化公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)水平的有效策略（一）正確的認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值在公立醫(yī)院管理中，正確的認(rèn)識財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的價(jià)值是非常重要的，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系中的預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)物資控制、收入控制、支出控制等控制制度是否能夠有效實(shí)施，嚴(yán)格執(zhí)行，需要高層管理人員和全院職工正確認(rèn)識，積極參與。必須要在實(shí)際的工作中將內(nèi)部控制意識全面落實(shí)到其中，才能有效的保障內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步強(qiáng)化，提高資金使用效率和資產(chǎn)安全性、保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法，降低醫(yī)療成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。建立符合當(dāng)前發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)從自身實(shí)際角度進(jìn)行分析，正確的劃分員工的職責(zé)。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立當(dāng)中，必須要保障其內(nèi)容的合理性，也要保障其具有可執(zhí)行性的特點(diǎn)，員工要嚴(yán)格的按黎小玲公立醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及改進(jìn)思路J行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，（24）95（作者單位潮州市人民醫(yī)院計(jì)財(cái)科）

簡介：公安現(xiàn)役審計(jì)核心價(jià)值觀、職業(yè)道德和素公安現(xiàn)役審計(jì)核心價(jià)值觀、職業(yè)道德和素養(yǎng)研究養(yǎng)研究摘要近年來，公安現(xiàn)役部隊(duì)大力加強(qiáng)審計(jì)理論研究與實(shí)踐，開展審計(jì)文化建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展。提出要大力弘揚(yáng)部隊(duì)審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)模范的先進(jìn)事跡，充分發(fā)揮先進(jìn)典型的示范作用。積極倡導(dǎo)“依法、求實(shí)、嚴(yán)格、文明、奉獻(xiàn)”審計(jì)精神，弘揚(yáng)“忠誠可靠、愛崗敬業(yè)、文明和諧”審計(jì)新風(fēng)尚；增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力，積極地推動(dòng)審計(jì)全面科學(xué)發(fā)展。下載關(guān)鍵詞審計(jì)核心價(jià)值觀職業(yè)道德素養(yǎng)研究中圖分類號F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號10044914（2017）1110203一、公安現(xiàn)役審計(jì)核心價(jià)值觀、職業(yè)道德和素養(yǎng)的現(xiàn)狀1審計(jì)核心價(jià)值觀尚未植根于意識深處。近年來，公安現(xiàn)役部隊(duì)組織召開了審計(jì)文化建設(shè)座談會(huì)，舉辦了關(guān)于軍隊(duì)審計(jì)價(jià)值觀與審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展專題內(nèi)容的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班；公安現(xiàn)役審計(jì)提出要加強(qiáng)審計(jì)文化建設(shè)，堅(jiān)定“忠誠、為民、公正、廉潔”的人民警察核心價(jià)值觀，公安消防審計(jì)提出要崇尚“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”審計(jì)價(jià)值觀。審計(jì)核心價(jià)值觀高度概括了公安現(xiàn)役審計(jì)工作長期以來的實(shí)踐探索，體現(xiàn)了審計(jì)人員的精神追求和審計(jì)工作的職業(yè)特點(diǎn)。但公安現(xiàn)役審計(jì)核心價(jià)值提出的時(shí)間尚短，要植根于部隊(duì)審計(jì)人員的意識深處，需要通過樹立和宣揚(yáng)先進(jìn)典型、開展理論研討和交流等活動(dòng)來進(jìn)一步培育。2審計(jì)職業(yè)道德尚需規(guī)范。國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都制訂了審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則并進(jìn)行了多次總結(jié)修訂。公安現(xiàn)役部隊(duì)沒有專門的審計(jì)職業(yè)道德準(zhǔn)則，僅在公安邊防消防警衛(wèi)部隊(duì)審計(jì)工作規(guī)定第九條（以下簡稱規(guī)定）規(guī)定，“審計(jì)部門和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密?！睂徲?jì)人員大多恪守上述原則開展審計(jì)，但由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和思想意識的多元化，審計(jì)人員的價(jià)值觀和心態(tài)呈現(xiàn)復(fù)雜多樣性，主要是價(jià)值取向上容易出現(xiàn)重利輕義、重知識輕道德的情況；自我約束意識不夠，在價(jià)值實(shí)現(xiàn)上容易出現(xiàn)道德認(rèn)知與道德行為相脫節(jié)的情況。3職業(yè)素養(yǎng)有待提高。公安現(xiàn)役部隊(duì)每年舉辦審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，通過專家授課、內(nèi)部系統(tǒng)交流學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)。審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)是審計(jì)人員在職業(yè)技能、思想作風(fēng)、價(jià)值理念等多方面的綜合品質(zhì)，對審計(jì)人員的要求很高，需要通過多種途徑和審計(jì)實(shí)踐進(jìn)一步加強(qiáng)和提升。公安現(xiàn)役審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待進(jìn)一步提高，表現(xiàn)在審計(jì)業(yè)務(wù)能力不夠過硬、工作作風(fēng)不夠扎實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)、積極進(jìn)取精神不夠、不具備敏銳的洞察力和職業(yè)敏感性、綜合分析能力不強(qiáng)、缺乏科學(xué)的審計(jì)理念和宏觀思維等。二、公安現(xiàn)役審計(jì)核心價(jià)值觀、職業(yè)道德和素養(yǎng)研究的意義1構(gòu)建和弘揚(yáng)審計(jì)核心價(jià)值觀，有助于繁榮審計(jì)文化，促進(jìn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。審計(jì)核心價(jià)值觀是審計(jì)文化的靈魂，決定著審計(jì)文化的發(fā)展審計(jì)工作發(fā)展的狀況不斷調(diào)整，同時(shí)也是面向世界和未來的價(jià)值觀，要吸納先進(jìn)科學(xué)和文化的元素。審計(jì)價(jià)值如果僅關(guān)注當(dāng)前的審計(jì)成果，將導(dǎo)致審計(jì)工作變成為繁瑣的簡單勞動(dòng)，走入簡單查問題的誤區(qū)和屢查屢犯的惡性循環(huán)。今后的審計(jì)價(jià)值導(dǎo)向應(yīng)更提倡審計(jì)建設(shè)性作用的發(fā)揮，審計(jì)人員在審計(jì)價(jià)值理性引領(lǐng)下自覺地逐步修正和完善審計(jì)法律規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根本精神，跳出對審計(jì)大案和違規(guī)金額的片面關(guān)注，轉(zhuǎn)向關(guān)注具有根本意義的制度和政策的缺欠。2審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)涵。審計(jì)職業(yè)道德是指審計(jì)人員在從事審計(jì)工作時(shí)所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。2010年審計(jì)署發(fā)布的中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則（8號令），明確了“嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密”的國家審計(jì)基本職業(yè)道德，是在總結(jié)我國審計(jì)30多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，研究借鑒國內(nèi)外相關(guān)審計(jì)職業(yè)道德理論和規(guī)范的基礎(chǔ)上，融入我國傳統(tǒng)價(jià)值觀念和公務(wù)員職業(yè)道德要求歸納形成。國家審計(jì)基本職業(yè)道德準(zhǔn)則也應(yīng)是公安現(xiàn)役部隊(duì)審計(jì)人員必須遵循的準(zhǔn)則?！皣?yán)格依法”作為公安現(xiàn)役審計(jì)工作的重點(diǎn)方針，實(shí)際是審計(jì)的立身之本，也是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要，應(yīng)為審計(jì)人員必須遵守的?！罢碧拐\”是審計(jì)工作要求審計(jì)人員始終與違法違規(guī)的事實(shí)站在對立面，必須堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力，敢于揭露審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，才能維護(hù)國家利益和部隊(duì)利益?！翱陀^公正”是審計(jì)人員保持客觀公正的立場和態(tài)度，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評價(jià)。“勤勉盡責(zé)”是審計(jì)人員為提高審計(jì)效率和質(zhì)量，必須勤勉高效、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地履行審計(jì)職責(zé)?！氨Ｊ孛孛堋笔菍徲?jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的部隊(duì)秘密以及取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不對外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。3職業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)涵。審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)是指審計(jì)職業(yè)內(nèi)在的規(guī)范和要求，包括政治素養(yǎng)、技能素養(yǎng)、職業(yè)理念、職業(yè)道德、職業(yè)作風(fēng)等綜合品質(zhì)。政治素養(yǎng)要求審計(jì)干部必須加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，不斷改造自己的主觀世界，保持堅(jiān)定的政治立場，嚴(yán)格按照法律規(guī)定的權(quán)限和程序開展審計(jì)工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量。技能素養(yǎng)要求審計(jì)人員擁有從事審計(jì)職業(yè)所應(yīng)具備的專業(yè)知識和技能，要有一個(gè)搭配合理、相對完整的知識結(jié)構(gòu)，在熟知會(huì)計(jì)、審計(jì)相關(guān)專業(yè)知識的基礎(chǔ)上，具備必要的自學(xué)能力、理解能力，不斷積累和充盈自己的知識庫；還要善于利用各種技能，解決審計(jì)過程出現(xiàn)的問題，要具備調(diào)查研究、綜合分析、技術(shù)運(yùn)用、人際關(guān)系協(xié)調(diào)、文字表達(dá)等能力。職業(yè)理念要求審計(jì)人員熱愛審計(jì)、敬業(yè)愛崗，提倡干一行，愛一行，鉆一行等思想理念，要求審計(jì)人員樹立科學(xué)的審計(jì)理念，本著大局意識、民本意識、責(zé)任意識，關(guān)注部隊(duì)中心工作和宏觀層面，使審計(jì)工作的業(yè)績更充分體現(xiàn)到推進(jìn)部隊(duì)中心工作上等科學(xué)理念。審計(jì)職業(yè)作風(fēng)要求審計(jì)人員要有求真務(wù)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作態(tài)度和敬業(yè)精神，還要有積極的進(jìn)取精神、良好的團(tuán)隊(duì)意識等。4審計(jì)核心價(jià)值觀、職業(yè)道德和素養(yǎng)的關(guān)系。審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)包含了審計(jì)人員的綜合品質(zhì)，涵蓋了審計(jì)核心價(jià)值觀、職業(yè)道德和職業(yè)技能的要求。審計(jì)核心價(jià)值觀是審計(jì)文化建設(shè)的核心，是包括價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范在內(nèi)的精神現(xiàn)象的總和，由審計(jì)價(jià)值觀、審計(jì)職業(yè)道德、審計(jì)工作作