簡介：民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策【摘要】有效的內(nèi)部審計對于民營企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。然而，由于民營企業(yè)本身存在的一些局限性，使其在發(fā)展過程中建立有效的內(nèi)部審計以完善民營企業(yè)的治理機(jī)制、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度成為難點。因此，研究民營企業(yè)內(nèi)部審計的問題對規(guī)范我國民營企業(yè)的運(yùn)作及促進(jìn)其發(fā)展，是具有非常重要的現(xiàn)實意義的?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；民營企業(yè)一、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國民營企業(yè)得到了飛速的發(fā)展，其內(nèi)部審計已成為民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。但是由于民營企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作在實踐中還存在一定的困難和問題。這些都會影響到民營企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。目前主要有以下問題首先，國家缺乏對其的政策法規(guī)支持和相應(yīng)的監(jiān)督指導(dǎo)。我國審計法中只規(guī)定對國有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位等建立健全內(nèi)部審計制度并進(jìn)行內(nèi)部審計，對民營企業(yè)內(nèi)部審計未作出相應(yīng)規(guī)定。民營企業(yè)內(nèi)部審計只能參照國營企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容、方法和模式進(jìn)行，不能結(jié)合民營企業(yè)的特點和生產(chǎn)經(jīng)營實際，而且國家各級審計機(jī)關(guān)對民營企業(yè)內(nèi)部審計也缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和指導(dǎo)，甚至提出內(nèi)部審計外部化，將民營企業(yè)置于內(nèi)部審計的范圍之外，形成并加劇了審計機(jī)部審計人員素質(zhì)不高，審計手段落后。我國民營企業(yè)大都采用家庭管理模式，審計工作作為核心部門更要由業(yè)主親屬主抓。這種管理模式嚴(yán)重制約了審計隊伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成人員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個領(lǐng)域不斷推廣應(yīng)用，但民營企業(yè)內(nèi)部審計人員對會計電算化還不太熟悉，許多審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，造成效率低下準(zhǔn)確性差，嚴(yán)重影響了審計工作的正常進(jìn)行。二、完善我國家族企業(yè)內(nèi)部審計的建議1完善內(nèi)部審計相關(guān)法律制度。目前，我國國家審計和注冊會計師審計分別有了自己工作的法律依據(jù)中華人民共和國審計法和中華人民共和國注冊會計師法。然而在我國，雖然擁有8萬個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、近30萬內(nèi)審從業(yè)人員，卻尚無內(nèi)部審計法，只有審計法中第二十九條幾十個字的規(guī)定和關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定一項部門規(guī)章，法律層次低，對企業(yè)內(nèi)部審計缺乏強(qiáng)制效力。因此，結(jié)合我國民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的需要，借鑒西方國家的經(jīng)驗，我國應(yīng)盡快完善適用于民營企業(yè)的內(nèi)部審計法制度，嚴(yán)格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計的資格和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，明確內(nèi)部審計的法律地位、義務(wù)和職責(zé)等等，為民營企業(yè)內(nèi)部審計工作者提供執(zhí)法依據(jù)。2創(chuàng)建內(nèi)部審計的最佳運(yùn)行模式。民營企業(yè)內(nèi)部審計制度的構(gòu)建必須符合民營企業(yè)特點，建立與民營企業(yè)相適應(yīng)的運(yùn)行模式。根據(jù)民營企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和貫徹內(nèi)部審計獨立原則，其內(nèi)部審計模式主要有股東

簡介：有關(guān)土建工程造價審計工作的若干思考摘要把建筑工程造價審計的工作做好，不但要具有豐富的土木建筑工程造價知識，熟悉掌握嚴(yán)格法律法規(guī)的要求，而且還要具備熟練的建筑工程的實際工作經(jīng)驗和與時俱進(jìn)的不斷學(xué)習(xí)精神與優(yōu)秀的職業(yè)道德素養(yǎng)。本文簡單解釋了工程建設(shè)方，針對工程項目把各個階段造價審計工作重點做好。關(guān)鍵詞造價審計；建筑工程；工程索賠；招投標(biāo)中圖分類號TU761文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號1、引言工程項目審計和項目的投資效益有著直接的關(guān)系。所以，從投資者的角度來看，工程項目造價與成本合理控制，無論是在初期的工程設(shè)計階段，還是在工程的施工階段，甚至于到后期工程竣工的結(jié)算審核，都是特別的重要。想要把工程造價審計的工作做好建設(shè)方審計的人員，不但要具有大量的土木工程造價知識和嚴(yán)格的法律法規(guī)要求，而且還應(yīng)具備熟練的工程施工的工作經(jīng)驗，并且要有與時俱進(jìn)學(xué)習(xí)積累的精神和優(yōu)秀的職業(yè)道德素養(yǎng)。2、項目設(shè)計階段的造價審計最經(jīng)濟(jì)的工程設(shè)計就是要符合設(shè)計規(guī)范的要求，也是最有效的工程合同，對與招標(biāo)文件中涉及到費(fèi)用的條款，必須進(jìn)行反復(fù)推敲，盡可能做到知己知彼，盡量了解造價預(yù)算形成的路徑，這樣有利于以后用作造價審計控制的數(shù)據(jù)。配合相應(yīng)部門通過公平、公正招投標(biāo)程序，選擇優(yōu)秀、可信的承包單位。4、項目施工階段的造價審計工程項目施工階段費(fèi)用審計是建設(shè)單位進(jìn)行跟蹤審計，是獲取審計效果特別關(guān)鍵的過程。該階段必須履行合同款項，把月度工程進(jìn)度款支付的審核階段做好。影響造價設(shè)計變更和隱蔽工程簽證等進(jìn)行全面審計，工程索賠進(jìn)行有效的控制是這個階段造價審計的關(guān)鍵。對于目前工程量清單報價，施工單位一般會采取標(biāo)高價碼，索取賠償?shù)姆绞竭M(jìn)行包攬工程。索賠必須要以合同作為依據(jù)，才會有理、有利。審計人員在索賠方面進(jìn)行處理時，必須做到認(rèn)真及時。萬一索賠不能得不到及時解決，積累結(jié)果就會給工程進(jìn)度帶來影響，會給施工的雙方造成相當(dāng)不利的后果。在處理索賠中要堅持合理的原則，盡可能減少不合理索賠。增強(qiáng)主動控制權(quán)，使工程順利進(jìn)行，合理降低工程造價。此外，對于那些不履行合同約定義務(wù)的施工單位及材料供應(yīng)商，必須在第一時間提出反索賠，這樣才能夠使造價審計得到控制。在施工階段，確定部分主材的單價也是相當(dāng)關(guān)鍵。隨著新工藝和新材料不斷涌現(xiàn)，市場材料受到品牌、質(zhì)量的影響，價格的幅度會很大，這種情況下就要求審計人員對工程材料市場行情要有相當(dāng)?shù)氖煜こ潭?。建筑材料費(fèi)一般占工程建安造價的55左右，所以認(rèn)定材料的價格相當(dāng)重要。定價太高而推高工程造價的

簡介：施工企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響摘要會計信息質(zhì)量與施工企業(yè)的內(nèi)部控制之間關(guān)系是相輔相成，會計信息與內(nèi)部控制是互相影響和作用。因此施工企業(yè)的審計業(yè)務(wù)工作離不開內(nèi)部控制。如要做好施工企業(yè)的審計工作，就必須建立起完善的施工企業(yè)內(nèi)部控制體系，并做好內(nèi)部控制管理工作。本文筆者主要從施工企業(yè)內(nèi)部控制制度和會計信息質(zhì)量的相互作用方面，以及施工企業(yè)內(nèi)部控制的未來發(fā)展問題進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞施工企業(yè)內(nèi)部控制會計信息質(zhì)量保證中圖分類號E2325文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號近幾年來，有些建筑施工企業(yè)方面的會計、審計信息造假越來越多，給建筑施工企業(yè)和社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都帶來了嚴(yán)重問題，因此會計信息造假問題也得到了施工企業(yè)的關(guān)注和重視。為了控制會計信息造假問題就首先要加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制。針對施工企業(yè)會計信息失真、造假問題，一般都采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法來進(jìn)行控制和管理。以保證會計信息的質(zhì)量，才能保證施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。一、內(nèi)部控制制度與會計信息質(zhì)量的互動關(guān)系眾所周知，施工企業(yè)的內(nèi)部控制和會計信息之間的關(guān)系是相互影響、相互作用的關(guān)系。因內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是過程規(guī)范，而會計信息強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果合理。所以內(nèi)部控制規(guī)范是提高會計信息的可靠性，如會計信息不準(zhǔn)確一般都是內(nèi)部控制方面出了問題。因此，做好施工企業(yè)的內(nèi)部說，沒有控制系統(tǒng)的加工處理，會計信息是沒有存在意義的。2施工企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素對會計信息的影響施工企業(yè)的內(nèi)部控制各要素對會計信息的主要影響就是規(guī)范了會計信息的輸出，保證了會計信息的質(zhì)量。目前，沒有辦法讓會計信息的來源得到準(zhǔn)確的發(fā)揮作用主要有兩個因素一是由于會計工作人員的個人素質(zhì)問題，另一個是由于會計人員的專業(yè)能力因素。會計人員的個人素質(zhì)不高表現(xiàn)在會計工作中主要為職業(yè)道德不夠，會計人員的專業(yè)能力差主要就是指會計工作人員沒有過硬的業(yè)務(wù)處理能力。這些問題的后果都作用于會計信息的質(zhì)量上，從而嚴(yán)重影響了會計信息的質(zhì)量問題。3施工企業(yè)的控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響施工企業(yè)的控制環(huán)境是影響會計信息質(zhì)量的重要因素，在施工企業(yè)中，企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)不夠完善、企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度不夠、施工企業(yè)的基礎(chǔ)工作操作不規(guī)范等等，這些都是施工企業(yè)的不良的內(nèi)部控制環(huán)境，這對會計信息的質(zhì)量影響十分大。沒有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)、流于形式，對會計信息質(zhì)量起不到控制的作用，對會計信息質(zhì)量也沒有可靠性的保證作用。4施工企業(yè)的風(fēng)險評估對會計信息質(zhì)量的影響施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險是來自于各個方面的，無論是經(jīng)濟(jì)風(fēng)險還是安全風(fēng)險，這都會對會計信息的質(zhì)量產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。目前，我國的大多數(shù)施工企業(yè)對企業(yè)風(fēng)險防范的意識比較薄弱，缺乏有效的風(fēng)險控制機(jī)制，從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，也對會計信息的質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響。

簡介：施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制探討財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，市場競爭將日趨激烈，施工企業(yè)要增強(qiáng)其核心競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營，勢必要強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)的一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制制度開始的，企業(yè)的一切決策都應(yīng)在完善的內(nèi)部控制體系之下運(yùn)行。一、施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題現(xiàn)階段，我國施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，主要表現(xiàn)為以下幾個方面（一）財務(wù)控制制度不完善及執(zhí)行不力。在施工企業(yè)實際運(yùn)作中，財務(wù)內(nèi)部控制缺乏制度化、系統(tǒng)化。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識陷入誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度，把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不理性化，所以負(fù)責(zé)人對建立財務(wù)內(nèi)控制度和管理不夠重視，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部財務(wù)控制制度，更多的是已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也是有章不循，尤其是到工程施工緊張期，只是把重點放在了趕工程進(jìn)度，也忽略了對內(nèi)部的財務(wù)控制，遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。另外，控制措施粗放，領(lǐng)導(dǎo)班子總是等到舞弊案件發(fā)生并造成損失后才尋找補(bǔ)救措續(xù)，付款支出過程中就可能發(fā)生錯誤與舞弊。筆者了解到施工企業(yè)雖然建立了物資管理制度，但是施工項目的廢舊物資回收、銷售除單筆金額大的外，其他的很少在賬面上反映。雖然涉及的金額不會很大，但它暴露出來的內(nèi)部管理問題卻是嚴(yán)重的。在這樣的案件中，廢舊物資業(yè)務(wù)處理涉及的回收、登記、合同、出售、收款等流程環(huán)節(jié)均會出現(xiàn)失控。相關(guān)參與人員為了小團(tuán)體的利益，與某個體經(jīng)營者串通，通過買通保管員、擅自降價將廢舊物資銷售給沒有業(yè)務(wù)往來、沒有簽字合同的個體經(jīng)營者，甚至將銷售貨款不交財務(wù)而直接交物資處，并截留了全部貨款。這種情況的發(fā)生肯定會給施工企業(yè)造成一定的損失。二、加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的措施內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，像工程一樣也不是一蹴而就的，加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面著手（一）授權(quán)與批準(zhǔn)控制法。其原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分的信任，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額，但對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除授權(quán)人持有外，還下達(dá)給企業(yè)相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴(yán)格執(zhí)行。有效的內(nèi)部財務(wù)控制要求每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動都須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，以防止內(nèi)部員工隨意處理、盜竊財產(chǎn)物資或歪曲記錄。（二）全面預(yù)算管理控制法。目前，財務(wù)內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實現(xiàn)，因此施工企業(yè)必須把預(yù)算控制作為

簡介：新財務(wù)規(guī)則視角下高校財務(wù)內(nèi)部控制問題新財務(wù)規(guī)則視角下高校財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策及對策摘要在高校財務(wù)管理專項過程中，受到新財務(wù)規(guī)則影響，財務(wù)內(nèi)部控制過程中遇到一些實際問題。這些問題的產(chǎn)生對于高校財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量與效率有著較為嚴(yán)重的影響。所以在內(nèi)部控制管理研究中，我們針對這些實際問題開展了應(yīng)對策略研究，為高校內(nèi)部財務(wù)控制的開展提供了有效支持。下載關(guān)鍵詞新財務(wù)規(guī)則；高校財務(wù)；內(nèi)部控制；問題；對策隨著我國高校財務(wù)管理體制轉(zhuǎn)型工作的開展，特別是在2013年新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則的實施影響下，高校財務(wù)管理工作出現(xiàn)了較大的變化。高校財務(wù)管理工作中財務(wù)內(nèi)部控制管理的開展，對于高校財務(wù)工作質(zhì)量與效率的提升發(fā)揮了較大的作用。因此，我們在財務(wù)工作中，以我國新財務(wù)規(guī)則的實施與實踐工作應(yīng)用為研究視角，針對當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題，開展了應(yīng)對策略分析。以期不斷完善高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)我國高校財務(wù)管理能夠適應(yīng)新規(guī)則的變化。一、當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制主要問題分析（一）內(nèi)部控制管理架構(gòu)不完整在當(dāng)前的高校財務(wù)內(nèi)部控制過程中，由于受到傳統(tǒng)高校財務(wù)管理工作模式影響，缺乏完善的控制管理架構(gòu)，這種管理架構(gòu)不完整的問題，主要表現(xiàn)在以下方面一是核心管理層。核心管理層（既具有決策權(quán)力的管理層面）在控制管理中起到了重要的決策、監(jiān)督等管理作用。但在目前高校內(nèi)部控制管理中，缺乏核心管理層的建立與參與意識，使內(nèi)部控制架構(gòu)缺乏決策性管理。二是控制的協(xié)調(diào)管理機(jī)制。高校內(nèi)部控制是一項高校各部門全面參與的財務(wù)管理工作，所以部門間的協(xié)調(diào)管理是否順利，對于控制質(zhì)量與效率的提升有著重要的作用。在當(dāng)前的內(nèi)部控制過程中，協(xié)調(diào)工作一般都是由高校財務(wù)科室完成，由于其缺乏協(xié)調(diào)管理工作經(jīng)驗，使得內(nèi)部控制出現(xiàn)了斷裂、重復(fù)等問題，影響了內(nèi)部控制質(zhì)量。（二）控制中缺乏風(fēng)險評估與預(yù)警意識財務(wù)風(fēng)險管理的開展，特別是風(fēng)險評估與預(yù)警工作的開展，是我們做好財務(wù)控制工作的重要內(nèi)容。但是高校財務(wù)管理中，依然缺乏財務(wù)風(fēng)險評估與預(yù)警工作意識一是風(fēng)險評估缺乏依據(jù)。高校財務(wù)風(fēng)險評估是隨著高校財務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作而產(chǎn)生的新型財務(wù)工作，大部分高校在財務(wù)工作中缺乏分析的參考依據(jù)，這就使分析工作難以有效開展。二是缺乏財務(wù)風(fēng)險預(yù)警應(yīng)對方法。在高校財務(wù)管理中，我們對于評估出的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警工作后，另一個主要問題就是缺乏足夠的風(fēng)險應(yīng)對方法。主要與我們對風(fēng)險應(yīng)對工作經(jīng)驗不足同時缺乏必要的實踐研究造成的。（三）內(nèi)部控制管理技術(shù)較為落后目前高校財務(wù)內(nèi)部控制管理中采用的管理方法依然是較為落后的傳統(tǒng)高校財務(wù)管理方法。這些管理方法的采用影響了內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與效率一是依然采用人工控制管理方式。在當(dāng)前的高校財務(wù)內(nèi)部控制管理過程中，部分財務(wù)人員依然采用的是人工控制管理的方式，計算機(jī)財務(wù)管理只遠(yuǎn)程管理、數(shù)據(jù)保護(hù)等技術(shù)特點，可以在網(wǎng)絡(luò)平臺中很好的提高財務(wù)控制管理的效率與質(zhì)量。同時新型的云財務(wù)管理技術(shù)還具有良好的實時管理特點，可以實現(xiàn)對高校各個部門間的實時財務(wù)管理。二是財務(wù)數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用。在高校財務(wù)技術(shù)發(fā)展中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用對財務(wù)管理質(zhì)量的提升有著重要作用。如在財務(wù)管理過程中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)可以將財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動分類、儲存與整理，極大的提高了財務(wù)控制的質(zhì)量。這一技術(shù)在當(dāng)前的財務(wù)管理過程中，得到了廣泛采用。（四）以財務(wù)科室為中心，建立控制責(zé)任監(jiān)督管理制度財務(wù)科室的監(jiān)督管理作用是保障內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。在實際工作中我們需要做好以下工作一是確立財務(wù)科室的監(jiān)督責(zé)任與權(quán)力。在內(nèi)部控制管理中，財務(wù)科室必須履行監(jiān)督管理責(zé)任，利用責(zé)任管理模式提高財務(wù)科室的工作責(zé)任感，同時我們還必須賦予財務(wù)科室真正的管理權(quán)力，對于監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題進(jìn)行警告、通報、處罰等處理工作，提高實際效率。二是細(xì)化落實監(jiān)督管理責(zé)任。在落實了財務(wù)科室的管理責(zé)任后，我們還需要將整體的監(jiān)督管理責(zé)任進(jìn)行工作細(xì)化，將具體細(xì)化的管理責(zé)任落實到個人層面，保證內(nèi)部控制監(jiān)督管理的每項具體工作由專人負(fù)責(zé)，實現(xiàn)管理質(zhì)量的有效提升。如加強(qiáng)對發(fā)票、收據(jù)、報銷憑證等財務(wù)原始單據(jù)的控制管理，設(shè)立專人核查、管理，提高票據(jù)的管理質(zhì)量，就是很好的管理責(zé)任監(jiān)督方法。三、結(jié)束語為了確實提高高校財務(wù)管理質(zhì)量，財務(wù)管理工作者結(jié)合新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，對高校財務(wù)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用，開展了內(nèi)部控制質(zhì)量主要問題及應(yīng)對措施研究。此項工作對于當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制的開展，以及財務(wù)管理整體質(zhì)量的提升起到了理論支持作用。參考文獻(xiàn)王文明完善我國高校財務(wù)內(nèi)部控制策略探析J會計之友，2014（36）劉正兵基于財務(wù)風(fēng)險管控視角的高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建研究J蘇州大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2013（02）（作者單位寧波城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

簡介：新常態(tài)下做好基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思新常態(tài)下做好基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考【摘要】中央銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)干部離任時對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。本文對當(dāng)前基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的一些問題進(jìn)行思考，提出了完善基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議。下載【關(guān)鍵詞】基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有效途徑黨的十八大以來提出進(jìn)一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設(shè)廉潔、高效的服務(wù)型法治政府的目標(biāo)。2013年中央銀行修訂了中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度，規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部離任時對其任職期間履行有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計，要求關(guān)注預(yù)算管理、財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法合規(guī)性，同時關(guān)注資金、資產(chǎn)等資產(chǎn)配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標(biāo)的實現(xiàn)。基層央行內(nèi)審部門按制度要求，積極探索離任審計工作轉(zhuǎn)型，使離任審計的功能從單純審查領(lǐng)導(dǎo)干部違紀(jì)違規(guī)問題向評價執(zhí)政能力、有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為發(fā)展，為監(jiān)督和促進(jìn)基層央行領(lǐng)導(dǎo)干部有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任發(fā)揮了重要作用。經(jīng)過幾年的轉(zhuǎn)型實踐，基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進(jìn)和完善。一、基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的問題（一）審計內(nèi)容不夠全面，審計工作不夠深入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容局限于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的單位或部門財務(wù)收支、資產(chǎn)管理的合法合規(guī)性審查，審計主要依賴于對財務(wù)數(shù)據(jù)的審核，對領(lǐng)導(dǎo)干部在重大決策、經(jīng)濟(jì)效果方面的調(diào)查分析較少，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現(xiàn)，審計方式雷同于業(yè)務(wù)審計，對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任評價不夠全面。一般情況下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計都有是內(nèi)審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務(wù)時間限制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間安排較短，難以做到深入、細(xì)致，這些直接影響了審計工作質(zhì)量。（二）全面、客觀的評價體系和標(biāo)準(zhǔn)欠缺，評價指導(dǎo)弱化基層央行不經(jīng)營收益，機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)資金來源于國家預(yù)算，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的效率性和效果性指標(biāo)難以界定，盡管基層央行內(nèi)審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系和標(biāo)準(zhǔn)，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標(biāo)準(zhǔn)彈性大、人為化等問題仍然存在，導(dǎo)致評價結(jié)果指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實性、合法合規(guī)性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，沒有較好地發(fā)揮鑒證、評價功能對領(lǐng)導(dǎo)干部有效履職的激勵促進(jìn)作用。（三）審計的監(jiān)督約束力不足，成果運(yùn)用途徑不寬現(xiàn)階段基層央行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般是“先離任后審計”，審計結(jié)果與干部管理聯(lián)系不夠緊密，審用分離使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作流于形式，沒在起到對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督制約和鞭策作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作完成后，內(nèi)審部門制發(fā)離任審計結(jié)論發(fā)送人事部門，在沒在重大違法、違紀(jì)情況下，審計成果主要運(yùn)用于被審計單位或部門整改和內(nèi)審部門的后續(xù)審計（如表1），審指標(biāo)控制、預(yù)算執(zhí)行率及單位綜合業(yè)績等方面進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計。評價方法上，依據(jù)量化打分評價等級，以被審計單位或部門經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法合規(guī)性為基礎(chǔ)，評價領(lǐng)導(dǎo)干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動方面存在的問題界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（三）做好審計項目規(guī)劃，提高審計質(zhì)量領(lǐng)導(dǎo)干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態(tài)管理，審計中要靈活運(yùn)用多種審計方式和方法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量。一是做到履職審計與離任審計相結(jié)合、專項審計與離任審計相結(jié)合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監(jiān)督關(guān)口。在預(yù)算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的信息，逐步建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行檔案，通過事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、過程監(jiān)督，彌補(bǔ)“先離后審”對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況掌握不夠全面，監(jiān)督約束不足的弊端。二是做好審前調(diào)查，提前向人事組織和紀(jì)檢監(jiān)察部門了解領(lǐng)導(dǎo)干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關(guān)內(nèi)容作為有益補(bǔ)充，篩選重點線索，提高審計效率和問題發(fā)現(xiàn)的精準(zhǔn)性。三是綜合運(yùn)用檢查、座談、問卷調(diào)查、分析性復(fù)核、監(jiān)盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責(zé)任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進(jìn)行延伸調(diào)查，為劃分責(zé)任提供依據(jù)。（四）多種途徑推動審計成果運(yùn)用基層央行內(nèi)審部門要多角度挖掘經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的價值，推動審計成果運(yùn)用。一方面內(nèi)審部門要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題整改的后續(xù)跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的突出矛盾、重大體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，及時發(fā)揮信息采集、情況通報、引導(dǎo)行為和風(fēng)險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結(jié)果在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行通報，讓職工參與干部監(jiān)督，使審計成果真正落地。另一方面內(nèi)審部門要主動與人事組織、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)管理部門溝通，運(yùn)用“大監(jiān)督”工作機(jī)制推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調(diào)整干部的重要根據(jù)。將廉政勤政情況評價作為紀(jì)檢監(jiān)察部門考核領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況的依據(jù)，對審計中發(fā)現(xiàn)的一般性違紀(jì)、違規(guī)問題提交紀(jì)檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態(tài)。同時把問題的整改情況納入單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據(jù)。督促業(yè)務(wù)主管部門把審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)和內(nèi)控制度建設(shè)及管理等方面的漏洞，作為加強(qiáng)條線管理，開展職工日常教育的內(nèi)容。（五）建立專業(yè)化的審計隊伍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政治與業(yè)務(wù)雙重屬性要求審計人員必須保持獨立、公正的職業(yè)形象，具備豐富的知識結(jié)構(gòu)、掌握專業(yè)的技能方法。基層央行內(nèi)審部門要適應(yīng)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)和要求，不斷創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續(xù)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取崗位交流、案例教學(xué)、調(diào)研結(jié)合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業(yè)知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力，培養(yǎng)審計人員過硬的工作作風(fēng)和良好的職業(yè)道德，使內(nèi)審人員能夠真正沉下心來、深入進(jìn)去，為高質(zhì)量開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設(shè)步伐，建立審計信息數(shù)據(jù)庫，

簡介：提高上市公司內(nèi)部控制信息質(zhì)量的對策研究【摘要】本文從上市公司內(nèi)部控制信息質(zhì)量存在的問題和不足入手，分析了建立健全內(nèi)部控制制度的重要性，并指出改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制制度及其信息質(zhì)量的改進(jìn)措施。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制制度；上市公司；信息質(zhì)量；措施2012年6月，河北證監(jiān)局在石家莊召開轄區(qū)內(nèi)46家上市公司內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)會，培訓(xùn)會邀請了證監(jiān)會會計部及有關(guān)方面專家就企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行了詳細(xì)地講解培訓(xùn)。河北證監(jiān)局局長郭潤偉表示，中國證監(jiān)會近期在上市公司治理方面出臺了一系列舉措，全面落實企業(yè)內(nèi)控規(guī)范指引是提高上市公司治理水平的一項重要舉措，今年將在46家上市公司全面推行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范指引。我們通過對河北省46家上市公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的披露存在如下問題。一、問題1各個公司內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行及監(jiān)督各有特色，其披露也各不相同。就河北省46家上市公司而言，它們關(guān)于內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性的說明就各不相同。河北宣化工程機(jī)械股份有限公司2011年度的內(nèi)部控制自評報告包括綜述、內(nèi)部控制環(huán)境情況、內(nèi)部控制活動、重點控制活動、總體評價五部分內(nèi)容。河北省所有上市公司或多或少都對內(nèi)部控制相關(guān)制度進(jìn)行了披露，披露的內(nèi)容范圍較廣，主要都集報告中也強(qiáng)調(diào)沒有任何兩家公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)是相同的，所以在除了制定規(guī)范規(guī)定上市公司所必須披露的內(nèi)容之外，還應(yīng)當(dāng)鼓勵企業(yè)自愿披露內(nèi)部控制信息，這樣也有利于建立良好的投資者關(guān)系。比如，可以引導(dǎo)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制、公司治理等方面的最佳年度公司的評選。自愿性內(nèi)部控制信息披露是對強(qiáng)制性披露的補(bǔ)充和擴(kuò)展，有關(guān)部門應(yīng)因勢利導(dǎo)，積極鼓勵企業(yè)自愿披露內(nèi)部控制相關(guān)信息，以滿足信息使用者日益增加的信息需求。（3）對上市公司內(nèi)部控制信息的形式和內(nèi)容做出統(tǒng)一和明確的規(guī)定所以，證券監(jiān)管部門應(yīng)該對上市公司內(nèi)部控制信息披露的形式和內(nèi)容做出統(tǒng)一規(guī)范，這樣既便于上市公司進(jìn)行披露，可以明確的知道應(yīng)該披露哪些內(nèi)容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投資者了解、評價公司的內(nèi)部控制，同時還可以方便其他人員如研究部門對內(nèi)部控制的相關(guān)信息進(jìn)行采集和處理。證券監(jiān)管部門可以制定法定披露條款和自選披露條款，以及采取圖表形式，如果內(nèi)部控制存在不完善的地方，還須指出其缺陷所在，從而方便投資者理解。三、研究意義首先，有利于從監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司本身、中介機(jī)構(gòu)三個層次改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制設(shè)置及其信息的對外披露質(zhì)量水平。其次，有利于地方經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。上市公司內(nèi)部控制信息的準(zhǔn)確披露，能夠為地方政府經(jīng)濟(jì)及管理部門的正確決策提高準(zhǔn)確的信息，避免因信息失誤導(dǎo)致其決策失誤，影響地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。完善、有效的內(nèi)部控制體系可以對企業(yè)產(chǎn)生積極的影響，對外披露

簡介：探究建筑工程造價審計方法摘要在建筑工程中，造價審計是一項責(zé)任大，同時工作面廣，有需要極度細(xì)致的工作，是工程造價控制中的一個重要手段。雖然我國近年來造價審計工作得到了一定的完善，但是依舊存在著一定的不足，還有待進(jìn)一步提升。本文就此闡述建筑工程造價審計方法。關(guān)鍵詞建筑工程；工程造價；審計中圖分類號TU7233文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號引言隨著我國建筑業(yè)的不斷發(fā)展，建筑工程管理也得到了不斷地提升。在建筑工程中，造價審計工作對于一個企業(yè)具有極其重要的意義，是企業(yè)控制工程造價的必要手段。因此，完善建筑工程造價審計方法具有極其重要的意義。1、建筑工程造價審計的常用方法11全面審計法這種方法要緊密遵照國家和行業(yè)對工程預(yù)算的相關(guān)規(guī)定，妥善處理好預(yù)算定額的制定次序、安排好施工的先后、主次，并漸近的審查所有項目。具體來講，這種方法的審查、計算和施工圖的預(yù)算非常接近，優(yōu)勢特征也是顯而易見的，有助于嚴(yán)密、細(xì)致地搞好造價審計工作，審計中的紕漏和技術(shù)盲點在很大層面上能有所減輕；需改進(jìn)的地方是增大了工程量。一些工程量不大、工藝相對簡易、信譽(yù)不高、造價技術(shù)相對落不相同，可依照兩個工程分項、分部工程量與建筑面積的比值相類似的特征，把這兩個單位面積每平方米內(nèi)的建筑造價和每平方米的建筑面積分項工程量加以細(xì)致地比對。假若發(fā)現(xiàn)基本一致時，便可說明將審計的造價是正確無誤的；假若擬審計的造價有顯著地漏洞和缺陷，則必須第一時間找到根源，并及時地校正過來；其次，已經(jīng)審計完畢的工程和將要審計的工程面積相等，但設(shè)計的圖紙不盡相同時，可將相同的那部分，例如廠房的屋面、磚墻以及柱子等開展工程量的比對審計，如若發(fā)現(xiàn)無法完成對比的分項目工程要進(jìn)行圖紙計算；第三，當(dāng)兩個工程均采用同一張施工圖紙，但現(xiàn)場施工的條件以及基礎(chǔ)部分均不一致時，則不同部分必須一一計算或可運(yùn)用對應(yīng)的審計策略方法進(jìn)行完整地計算，將審計的工程基礎(chǔ)之上的一部分能應(yīng)用對比的審計方法。15重點抽查審計法確定工程量大或造價較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程為重點，確定監(jiān)理工程師簽證的變更工程為重點，確定基礎(chǔ)隱蔽工程為重點，確定采用新工藝、新材料工程為重點，確定甲乙雙方自行協(xié)商增加工程項目為重點。抓住工程造價中的重點進(jìn)行審計。2、做好建筑工程造價審計工作的措施21項目設(shè)計階段的造價審計符合設(shè)計規(guī)范要求的工程設(shè)計，才是最有效的最經(jīng)濟(jì)的工程設(shè)計。審計人員要充分利用前期已完成的符合設(shè)計規(guī)范要求的設(shè)計案例，將各類工程的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)指標(biāo)與新項目的設(shè)計方案工程概算進(jìn)行對比。從平方米造價指標(biāo)、含鋼量指標(biāo)等方面進(jìn)行分析比較，找出最優(yōu)的合理比價指

簡介：房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本控制存在的問題和策略分析摘要目前，在如此激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中生存發(fā)展，是房地產(chǎn)企業(yè)必須面對的考驗。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在開發(fā)合適暢銷產(chǎn)品的基礎(chǔ)上，盡可能的降低成本，這是很多房地產(chǎn)企業(yè)必須重視的問題，所以對房地產(chǎn)企業(yè)成本進(jìn)行有效的控制就顯得極為重要。文章闡述了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部成本控制存在的問題，以及提出相應(yīng)措施。關(guān)鍵詞房地產(chǎn)企業(yè)成本控制問題分析策略分析ABSTRACTATPRESENTSURVIVALDEVELOPMENTINTHEINTENSEMARKETECONOMICENVIRONMENTISATESTTHATMUSTBEFACEDBYREALESTATEENTERPRISEREALESTATEENTERPRISESHALLBEONTHEBASISOFDEVELOPINGTHEAPPROPRIATEPOPULARPRODUCTTOREDUCETHECOSTMUCHASPOSSIBLEWHICHISTHEMATTERTHATMUSTBEPAYATTENTIONBYALLTHEREALESTATEENTERPRISESTHEREFEITISVERYIMPTANTTOEFFECTIVELYCONTROLTHECOSTOFREALESTATEENTERPRISETHISPAPEREXPOUNDSTHEPROBLEMSEXISTINGINTHECOSTCONTROLOFREALESTATEENTERPRISEINTERIPUTSFWARDSOMECRESPONDINGMEASURESKEYWDSREALESTATEENTERPRISECOSTCONTROLPROBLEMSANALYSISSTRATEGYANALYSIS中圖分類號F29333文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號2、內(nèi)部控制制度在執(zhí)行層面出現(xiàn)偏差隨著理論界和實務(wù)界對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不斷提高，絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在現(xiàn)有內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上都制定了一套內(nèi)部控制制度體系，然而在實際執(zhí)行過程中內(nèi)部控制制度與其相對應(yīng)的效果卻存在較大的偏差，在集團(tuán)公司內(nèi)部不同子公司或分公司之間所采用的組織結(jié)構(gòu)并不完全相同，有時甚至存在本質(zhì)上的差異，這在一定程度上給集團(tuán)公司加強(qiáng)控制增加了難度。另外公司的組織部門依照職能設(shè)置，不能適應(yīng)新的供應(yīng)鏈管理模式。由于集團(tuán)內(nèi)不同公司對同一業(yè)務(wù)的處理流程或管理流程不一致，必然導(dǎo)致其內(nèi)部崗位設(shè)置及要求、不同崗位之間的協(xié)調(diào)配合存在較大差異。從內(nèi)部控制的角度來看，各項業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制要求、關(guān)鍵控制點的確定，以及企業(yè)的風(fēng)險防范都存在很大差異，這對于提高整體集團(tuán)公司的經(jīng)營管理效率、降低企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險都有顯著的負(fù)面影響。3、內(nèi)部控制措施與各開發(fā)階段面臨的風(fēng)險問題房地產(chǎn)企業(yè)在日常管理和控制過程中，信息系統(tǒng)的運(yùn)用并不普遍，企業(yè)的日?？刂拼胧┖头椒ㄟ^于傳統(tǒng)，即使是對子公司的大部分管理和控制活動，也主要依賴于經(jīng)辦個人的經(jīng)驗和專業(yè)判斷，這就導(dǎo)致相同管理和控制活動在不同公司、不同部門、甚至同一公司、同一部門的不同經(jīng)辦人員，都可能會有完全不同的處理方法。在公司內(nèi)部，雖然有不少信息處理系統(tǒng)。但各系統(tǒng)之間并沒有實現(xiàn)集成，這種情況必然會極大地降低整個企業(yè)的管理和控制效率。房地產(chǎn)企業(yè)在各開發(fā)階段面臨的問題及主要風(fēng)險控制點

簡介：我國金融保險業(yè)上市公司內(nèi)部控制自我評價報告披露分析【摘要】本文以我國四家A股上市保險公司2011年和2012年內(nèi)控自評報告為研究對象，通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)其存在的問題，為改善和提高金融保險業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告披露質(zhì)量提供建議?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；自我評價報告；金融保險業(yè)內(nèi)控自評是一種為了保證組織既定目標(biāo)的更好實現(xiàn)，由企業(yè)自上到下、全員參與，依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用風(fēng)險分析的方法，對本企業(yè)所設(shè)計的內(nèi)控合理性以及內(nèi)控實施的有效性（即內(nèi)控的效率和效果）進(jìn)行全面評價，并針對發(fā)現(xiàn)的問題及缺陷提出相應(yīng)改進(jìn)方案的過程。一、我國金融保險業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告分析（一）樣本公司的選擇目前，我國上市的保險公司共有四家，中國平安、中國人壽、中國太保、新華人壽。本文將以四家A股上市保險公司2011年和2012年內(nèi)部控制自我評價報告為分析對象。除新華人壽為2011年上市外，其他三家公司2008至2012年報中均有獨立的內(nèi)控自評報告。（二）樣本公司內(nèi)控自評報告分析1報告的范圍、主體和時間首先，從范圍看，樣本公司均從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素對本企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行評價，但披露詳細(xì)程控評價方案、組織成立各級內(nèi)控工作評價組、實施現(xiàn)場評價工作、識別認(rèn)定缺陷、編制年度內(nèi)控評價報告等。但在評價過程中所用方法不盡相同。中國平安和中國太保類似，都建立了內(nèi)控自查和內(nèi)控稽核獨立評價流程。中國平安通過加強(qiáng)項目管理、過程管理、質(zhì)量復(fù)核，固化項目方法和程序，對評價結(jié)果分類等，規(guī)范工作的開展。通過內(nèi)控系統(tǒng)完成內(nèi)控評價的發(fā)起、測試、匯總、復(fù)核、審批、整改追蹤、結(jié)果分析等工作，整體工作流程及底稿通過該系統(tǒng)實現(xiàn)。管理層自評工作分計劃、主數(shù)據(jù)更新、自評測試以及整改匯報四個階段進(jìn)行。內(nèi)控稽核獨立評價分審閱管理層自評結(jié)果、獨立測試、整改匯報及報告四個階段開展。中國太保通過明確評價方式、頻率、覆蓋面、方法和程序、評價結(jié)果分類等內(nèi)容，對工作的開展進(jìn)行規(guī)范，使內(nèi)控評價結(jié)果更符合企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范的要求。自查和評價過程中，采用了個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等適當(dāng)方法，廣泛收集公司內(nèi)控設(shè)計和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。中國人壽在評價過程中，采用訪談、穿行測試、控制測試等方法，采取建立樣本庫并從中抽樣的方式執(zhí)行內(nèi)控評估，檢驗公司內(nèi)控的有效性。為確保內(nèi)控評估工作的效率效果，總公司每年初開展內(nèi)控評估試點工作，選擇一家省級分公司，通過研討修訂及實地驗證的方式對上年度內(nèi)控評估模板進(jìn)行修訂，各級公司根據(jù)修訂后的模板執(zhí)行本年度內(nèi)控評估工作。上述模板明確了樣本庫要求、抽樣要求以及評價步驟、關(guān)注要點。此外，為確保抽樣的準(zhǔn)確性，公司建立了統(tǒng)一的抽樣平臺并下發(fā)隨機(jī)抽樣工具。新華人壽綜合運(yùn)用訪談、詢問、觀察、檢查等方法，收集公司內(nèi)控設(shè)計和執(zhí)行是否有效的證據(jù)，對

簡介：我國會計師事務(wù)所審計運(yùn)營效率實證研究【摘要】文章運(yùn)用DEA（數(shù)據(jù)包絡(luò)線分析）對我國2010年中注協(xié)公布的排名前25家會計師事務(wù)所審計運(yùn)營效率進(jìn)行了實證研究。結(jié)果表明當(dāng)年我國會計師事務(wù)所運(yùn)營效率總體近似有效，影響會計師事務(wù)所審計運(yùn)營效率的關(guān)鍵因素是CPA學(xué)歷層次，事務(wù)所規(guī)模大小，經(jīng)驗豐富的CPA人數(shù)比重以及CPA員工人數(shù)所占事務(wù)所總?cè)藬?shù)的比例是否適度。并對提升我國會計師事務(wù)所審計運(yùn)營效率提出了相關(guān)建議?！娟P(guān)鍵詞】DEA會計師事務(wù)所審計運(yùn)營效率一、引言國內(nèi)較早進(jìn)行DEA模型研究的是許漢友、湯谷良、汪先娣等人。他們分析了中國注冊會計師協(xié)會公布的“2005年百家事務(wù)所排名信息”中排名前20位會計師事務(wù)所的審計運(yùn)營效率，研究選用的投入指標(biāo)分別是CPA總?cè)藬?shù)、經(jīng)驗豐富的CPA人數(shù)、本科學(xué)歷以上CPA人數(shù)、事務(wù)所擁有的分所數(shù)、事務(wù)所所在城市競爭力得分以及事務(wù)所研發(fā)支出與品牌建設(shè)，產(chǎn)出指標(biāo)分別是審計收入、其他業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)評估收入、分所收入。研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)年我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所整體運(yùn)營無效，而且本土所和國際所運(yùn)營效率差距較大。以前者研究樣本為基礎(chǔ)，楊永淼另增加了一項產(chǎn)出指標(biāo)即業(yè)務(wù)增長率，也得出本土所當(dāng)年整體運(yùn)營無效。張杰、李琪本著成本效益原則，分析2009年國內(nèi)排名前50家事務(wù)所審計運(yùn)營效率時選取的投入指標(biāo)DEA最早的基本模型是CCR模型，它用來測量規(guī)模報酬不變時的技術(shù)效率值。主要用于研究如何使得多個投入、特別是多個產(chǎn)出的“生產(chǎn)部門”同時達(dá)到“技術(shù)有效”和“規(guī)模有效”。此模型參數(shù)的經(jīng)濟(jì)意義技術(shù)效率（TE），用來測度規(guī)模報酬不變的生產(chǎn)前沿上最佳投入和實際投入的比率。規(guī)模報酬不變指在生產(chǎn)過程中，當(dāng)投入量等比例增加或減少時，產(chǎn)出量也與之等比例增加或減少。TE等于1意味著處于該決策單元效率前沿面上的點技術(shù)有效，投入和產(chǎn)出達(dá)到最佳效率狀態(tài)。TE小于1意味著該決策單元非技術(shù)有效或非規(guī)模有效。決策單元的規(guī)模收益值用K表示，K等于1表示該決策單元規(guī)模有效，K小于1表示該決策單元規(guī)模收益遞增，增加一定比例的投入會帶來更高比例產(chǎn)出的增加，K大于1意味決策單元規(guī)模收益遞減，減少一定比例的投入才會獲得更高比例的產(chǎn)出的增加。但是相對于無效的決策單元，CCR模型不能判斷是技術(shù)無效還是規(guī)模無效。為了彌補(bǔ)這一缺陷，學(xué)者們提出了BCC模型，該模型克服了CCR模型的缺陷，將技術(shù)效率分解為純技術(shù)效率和規(guī)模效率，從而可以知道決策單元技術(shù)無效是純技術(shù)無效還是規(guī)模無效。此模型中，規(guī)模效率（SE）總體效率（CCR）純技術(shù)效率（PTE）。（二）決策單元整體集合建立和指標(biāo)設(shè)計DEA使用過程中，最為關(guān)鍵的是決策單元整體集合建立以及如何建立多投入多產(chǎn)出指標(biāo)。（1）決策單元整體集合建立。選取2010年中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的“2010度會計師事務(wù)所百家信息”，把2010年我國排名前25家會計

簡介：我國國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的現(xiàn)狀及解決對策【摘要】國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立是國有煤炭企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理理念，實現(xiàn)精細(xì)化管理的內(nèi)在需求。建立內(nèi)部控制制度，對解決國有資產(chǎn)流失，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率有很重要的作用。本文論述了我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度面臨的現(xiàn)狀，并提出了相關(guān)問題的解決建議?！娟P(guān)鍵詞】國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀對策一、我國國有煤炭企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性國有煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，開展精細(xì)化管理，提高生產(chǎn)效率的內(nèi)在需求。煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理在投資主體多元、產(chǎn)權(quán)形式多變的大投資背景下越發(fā)重要。實際上，內(nèi)部不控制指的是在企業(yè)內(nèi)部實行一套完整的制度，這一制度包括關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)的資金安全管理、規(guī)范化版式程序、法律監(jiān)督等等。重要是為了實現(xiàn)煤炭企業(yè)經(jīng)營管理的目的而創(chuàng)制的。煤炭企業(yè)內(nèi)部制度的設(shè)立是煤炭企業(yè)內(nèi)部管理實現(xiàn)的首要基礎(chǔ)。建立煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度有其獨特的必要性。第一、國有煤炭企業(yè)不同于私營企業(yè)，其注資主體不是私人資本而是國家控制經(jīng)營。國營企業(yè)必須創(chuàng)造大量的利潤維持運(yùn)轉(zhuǎn)，并且要為國庫創(chuàng)造財富。煤炭企業(yè)的國有財產(chǎn)、物資必須嚴(yán)格控制，以防流失。在國有煤炭企業(yè)的內(nèi)部建立控制制度，對保護(hù)多有煤炭企業(yè)的財產(chǎn)安全是非常重要的。建立該種手段，可以減少和防止國有財產(chǎn)的不必要損耗。炭企業(yè)來說，其資產(chǎn)的內(nèi)部控制會失調(diào)。例如會計信息失真、審計制度失靈等。對于要實現(xiàn)現(xiàn)代科學(xué)管理制度的國有煤炭企業(yè)來說，管理效率必定會因為這些因素大打折扣。第二、內(nèi)部控制制度并不完善，執(zhí)行力不足。實際上，我國的國有煤炭企業(yè)對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)比較重視，對國有資產(chǎn)的監(jiān)管實行了監(jiān)督。但是，在現(xiàn)行的制度當(dāng)中，內(nèi)部制度本身的制度建設(shè)并不完善，制度需要改進(jìn)的地方非常多。內(nèi)容往往沒有根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化進(jìn)行更新，存在著不合理的內(nèi)容。另外一方面，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行表現(xiàn)出不足。有章不循、不走程序辦事、越權(quán)干擾、人工自主性大等這樣的現(xiàn)象在實際執(zhí)行的過程當(dāng)中非常普遍。企業(yè)制度的裝飾性比實用性表現(xiàn)的明顯。第三，對位監(jiān)督不明顯。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實現(xiàn)必須經(jīng)歷一個過程。在這一過程當(dāng)中，管理層和員工的活動都必須納瑞內(nèi)部控制的體系。這是一個煤炭企業(yè)自我約束的過程，內(nèi)部控制制度要被靈活有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須完成對位監(jiān)督。內(nèi)一個內(nèi)部控制制度的具體步驟都比有有第一、第二責(zé)任人。規(guī)定責(zé)任人負(fù)責(zé)制，能夠增強(qiáng)崗位員工的責(zé)任感和使命感。提搞煤炭企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行的效率。國有煤炭企業(yè)內(nèi)部的考核制度往往表現(xiàn)的流于形式，監(jiān)督效果不足。審計機(jī)構(gòu)不設(shè)或者是臨時性的，設(shè)計人員不專業(yè)或者是兼職的這種現(xiàn)象，內(nèi)部審計制度就沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督的作用。三、國有煤炭企業(yè)面臨問題的解決方案第一，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。國有煤炭企業(yè)實現(xiàn)

簡介：我國單位內(nèi)部審計制度的問題研究摘要隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)，我國單位面臨經(jīng)營風(fēng)險和競爭不斷加劇的局面，重塑并完善我國單位內(nèi)部審計模式顯得尤為重要。本文在明確內(nèi)部審計功能的基礎(chǔ)上，對我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度存在的問題進(jìn)行了探討，并針對現(xiàn)狀提出一些看法及改進(jìn)措施。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計制度職能定位制度管理部審計制度是單位健全內(nèi)部控制、審查財務(wù)收支、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項重要的管理控制制度。內(nèi)部審計制度是現(xiàn)代單位自身發(fā)展的需要，它在全面揭示經(jīng)營中違法、違約問題的同時，幫助單位分析原因，尋找對策，為規(guī)范單位經(jīng)營行為、完善相關(guān)規(guī)章制度、強(qiáng)化監(jiān)管力度等經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)及提高經(jīng)濟(jì)效益起著重要的作用。一、我國單位內(nèi)部審計制度的發(fā)展及作用（一）內(nèi)部審計制度在我國的發(fā)展我國單位內(nèi)部審計是在20世紀(jì)80年代經(jīng)濟(jì)體制改革剛剛起步時期建立的。1985年8月，國務(wù)院發(fā)布了關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定，要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度；1988年11月國務(wù)院頒發(fā)的中華人民共和國審計條例首次明確了內(nèi)部審計的法律問題；1994年中華人民共和國審計法頒布并實施。正是由于政府審計的強(qiáng)大推動力，內(nèi)部審計逐漸受到重視，隊伍迅速的壯大，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)也逐步提升，內(nèi)部審計工作領(lǐng)域不斷拓寬、方法不斷改進(jìn)。（一）我國內(nèi)部審計制度的法制不健全隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，內(nèi)部審計不斷產(chǎn)生一些新的問題，但我國至今仍缺乏健全的內(nèi)部審計法律保障。早在20世紀(jì)70年代，國際上內(nèi)部審計的作用及其地位在相關(guān)法律中得以確認(rèn)，許多國家制定的法律法規(guī)都包括要求單位建立相應(yīng)的內(nèi)部審計制度條款，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制有效性方面的職能與作用。而我國現(xiàn)有關(guān)于內(nèi)部審計的主要法規(guī)依據(jù)是審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，法律級別明顯偏低，具體、明確的內(nèi)部審計準(zhǔn)則和工作規(guī)范等尚未規(guī)定，存在明顯的滯后現(xiàn)象。（二）單位對內(nèi)部審計工作不夠重視，內(nèi)部審計的職能定位不準(zhǔn)我國的單位內(nèi)部審計是在政府干預(yù)下建立起來的，并不是出于單位的內(nèi)在需要。內(nèi)部審計的單位負(fù)責(zé)人不是所有者，而是經(jīng)營者，他們沒有把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)看作是單位結(jié)構(gòu)的重要組成部分，所以對單位內(nèi)部審計沒有主觀要求，對單位內(nèi)部審計的作用與職能認(rèn)識不足。其次單位內(nèi)部審計在職能定位上存在問題，內(nèi)部審計服從于國家審計。一方面，它代表國家對本單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督；另一方面，它代表本單位管理層對其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。因此目前內(nèi)部審計的定位側(cè)重于“監(jiān)督”，屬于“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計。而這種“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計存在的固有的局限性，一定程度上限制了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，我國內(nèi)部審計職能低層次，綜合審計受限。縱觀國際上內(nèi)部審計的發(fā)展，一般經(jīng)歷三個層次財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計、管理審計。而我國內(nèi)部審計大部分還停留在財務(wù)審計，即便部分單位開展了內(nèi)部控

簡介：建設(shè)工程項目高效工程決算審計之我見摘要隨著建設(shè)工程項目的不斷擴(kuò)大，與之相關(guān)的工程決算審計工作的重要性也越發(fā)顯現(xiàn)出來。作為工程決算審計不容忽視的一項重要內(nèi)容，通過審計工程的實際情況，核減虛報的工程造價，減少不必要的開支，節(jié)約國家資金。本文就工程決算審計的適用范圍，審計所包含的內(nèi)容以及平時在審計過程中容易被忽視的地方應(yīng)重點注意的事項等問題進(jìn)行闡述，從而提出工程決算審計過程的問題、解決方案與審計工作中應(yīng)該注意的問題。關(guān)鍵詞工程決算審計問題注意要點中圖分類號K82616文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號近年來隨著我國經(jīng)濟(jì)騰飛，國家工程項目日漸增多，工程建設(shè)后期的決算審計工作也越發(fā)重要。對于工程決算審計的認(rèn)識，我們應(yīng)該先從審計的概念出發(fā)，認(rèn)清它在實際工程中的應(yīng)用范圍。針對實際中對工程決算審計方面知識的不斷加強(qiáng)和經(jīng)驗的不斷積累，總結(jié)出具體實踐過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，以及如何對其進(jìn)行防范。根據(jù)對工程決算審計內(nèi)容的不斷分析和認(rèn)知，總結(jié)其中容易被忽視的地方，采取新的思路，對工程決算中的各種問題進(jìn)行考察，審核，最終實現(xiàn)工程決算審計要求的目的。一、工程決算審計范圍重的危害。首先，不法施工企業(yè)謊報、誤報工程決算，危害國家經(jīng)濟(jì)安全。國家投資基礎(chǔ)工程建設(shè)，便利人民大眾生活，以最廣大人民群眾的根本利益為著眼點。不法施工方從工程建設(shè)過程中騙取國家公共財產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p害人民利益、損害國家政府服務(wù)于民的執(zhí)政能力，阻礙社會政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，不法施工企業(yè)謊報、誤報工程決算，威脅人民生命安全。更為嚴(yán)重的是，對工程決算弄虛作假，直接導(dǎo)致工程項目的質(zhì)量隱患。因此，杜絕工程決算造假，真實的工程造價有賴于全社會思想覺悟水平的提高。但思想的教育與提高是漫長而隱性式的，切忌只爭朝夕，當(dāng)前存在的工程決算造假又亟待解決，那么工程決算審計就將發(fā)揮其重要作用。三、工程決算審計的作用工程決算審計以監(jiān)督財政財務(wù)收支項目信息從而發(fā)現(xiàn)并糾正工程結(jié)算不實等行為為直接目標(biāo)，包括工程的預(yù)算有無超支、有無資金隱匿情況、有無私分投資結(jié)余等。以矯正社會不良風(fēng)氣、保證國家資金有效利用、維護(hù)最廣大人民群眾根本利益為最終目的。以我國經(jīng)濟(jì)文明、精神文明的深度的打造，社會的全面、健康發(fā)展為根本追求。審計工作在建筑工程中的落實、應(yīng)用毋庸置疑的享有同樣地位與重視，并對建筑工程乃至人民利益、國家發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。建筑工程的決算審計要從以下內(nèi)容著眼審核工程合同、工程資料，審計工程取費(fèi)和工程量、材料用量材料單價，審查定額套用。審計部門通過對建筑工程合同的審計，對財政財務(wù)收支和項目信息

簡介：建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險研究建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險研究摘要內(nèi)部審計工作對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理尤為重要，內(nèi)部審計風(fēng)險的存在為企業(yè)帶來了巨大的生產(chǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險?；诖?，本文通過對建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行深入研究，分析簡述施工企業(yè)在內(nèi)部審計風(fēng)險防范方面存在的問題，并提出可行的解決措施，旨在提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作水平。下載關(guān)鍵詞建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險DOI103969JI中圖分類號F23945文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編號16730194（2017）160002很多建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部審計的工作目標(biāo)，在工作中缺乏對內(nèi)部審計工作的科學(xué)性認(rèn)識，隨著建筑施工企業(yè)施工項目的不斷增多，經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，引發(fā)的內(nèi)部審計風(fēng)險也與日俱增。因此，建筑施工企業(yè)對其內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)分析，對提高其內(nèi)部風(fēng)險防范水平具有重要意義。1建筑施工企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險11獨立性缺失造成內(nèi)部審計風(fēng)險增加很多中小型建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計工作不夠重視，造成其內(nèi)部審計工作只是停留在形式層面，還有一些大型建筑施工單位進(jìn)行內(nèi)部審計只是為了迎合上級主管單位的檢查，并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計工作崗位，甚至將內(nèi)部審計工作直接與企業(yè)的財務(wù)管理工作混為一談，難以實現(xiàn)良好的工作效果。內(nèi)部審計工作缺少獨立性，使很多工作內(nèi)容容易受到其他因素的影和干擾，同時不能保證工作人員工作的獨立性，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，不能通過相關(guān)工作加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險的科學(xué)防范。12工作對象復(fù)雜化和擴(kuò)大化造成內(nèi)部審計風(fēng)險增加在目前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，建筑施工企業(yè)涉及的行業(yè)領(lǐng)域逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營項目也逐漸呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，由從原來的單純生產(chǎn)經(jīng)營模式，逐漸向投資項目等領(lǐng)域擴(kuò)大和發(fā)展，這造成建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計對象逐漸變得復(fù)雜化和擴(kuò)大化，而企業(yè)內(nèi)部的審計工作沒有跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作難以開展和進(jìn)行，有些企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部審計，但難以實現(xiàn)全面的內(nèi)部審計。另外，受傳統(tǒng)經(jīng)營理念的影響，建筑施工企業(yè)存在很多虛假賬目資料的財務(wù)規(guī)避手段，加大了內(nèi)部審計工作的開展難度，同時內(nèi)部審計工作范圍的擴(kuò)大和工作內(nèi)容的增加，也造成了內(nèi)部審計風(fēng)險的增加。13工作方法落后造成內(nèi)部審計風(fēng)險增加建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是通過企業(yè)的財務(wù)管理軟件和企業(yè)的財務(wù)賬本實現(xiàn)的，而相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計工作人員對財務(wù)工作中體現(xiàn)的財務(wù)狀況和相關(guān)預(yù)算花費(fèi)內(nèi)容，沒有到施工一線去了解、核實，造成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性存在不確定性。很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計工作只是對管理工作中存在的弊端開展防治措施，忽視了對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而企業(yè)也將關(guān)注重點放在查錯糾弊的工作中，未能達(dá)到效益審計的工作水平。國家相關(guān)審計部門也沒有發(fā)揮對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能。缺乏相關(guān)法律法規(guī)政策的制定和支撐，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作執(zhí)行不利力。政府也沒有對相關(guān)管理單位給予監(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部審計工作也實現(xiàn)了會計電算化，因此，內(nèi)部審計工作也應(yīng)該迎合時代和社會的發(fā)展要求，盡快實現(xiàn)信息化建設(shè)和管理，利用信息化管理工作，提升內(nèi)部審計工作效率，實現(xiàn)對審計全程的可控性和監(jiān)督性，便于外部審計監(jiān)督管理部門相關(guān)工作的開展。相關(guān)人員也要利用信息化的內(nèi)部審計工作手段，進(jìn)行隨機(jī)的統(tǒng)計和審計核算，評估企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)控風(fēng)險，并及時提出調(diào)整措施，保證企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境，防范內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。3結(jié)語建筑施工企業(yè)在未來社會具有更大的市場發(fā)展空間，相關(guān)單位要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的科學(xué)認(rèn)識，重視內(nèi)審工作；確保內(nèi)審工作的可行性和獨立性；確保內(nèi)部審計人員具有足夠的工作權(quán)限，確保其工作的權(quán)威性；建立有效的內(nèi)部審計工作評價體系和工作質(zhì)量控制制度，使其在工作中發(fā)揮應(yīng)有的工作價值；強(qiáng)化內(nèi)部審計工作人員隊伍的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠有效開展，發(fā)揮其對企業(yè)管理以及對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益提升的促進(jìn)作用。主要參考文獻(xiàn)李榮淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素及防范措施J中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（2）沈心怡如何規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險J中國商貿(mào)，2016（4）楊鑫彤淺談企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范J全國商情經(jīng)濟(jì)理論研究，2016（5）