簡介：淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度的建淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度的建立與實施立與實施摘要為了保證行政事業(yè)單位的財務運行健康安全，在財務管理中不僅需要外部約束機制，更需要內部的控制機制，特別是在市場經濟條件下，在行政事業(yè)單位中建立會計內部控制制度勢在必行。關鍵詞會計；內部控制制度；實施方法從本質上看，內部控制是管理現(xiàn)代化的必然產物，完善而嚴密的內控一方面能夠保證業(yè)務活動有效運行，保護資產的安全完整，另一方面能夠能保證會計資料真實、完整、合法，能夠很好的防止、發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊現(xiàn)象。而隨著群眾法律和權利意識的提高，人們對行政事業(yè)單位的財務狀況也有了很大的關注，而黨和國家也對行政事業(yè)單位的財務狀況加強了監(jiān)管。在這樣的背景下，行政事業(yè)單位的財務部門在接受外部監(jiān)督的同時，也應進一步加強自身的內部控制，通過建立安全有效的財務內部控制制度，保證財務的安全有效運行。一、內部控制制度的作用行政事業(yè)單位內部控制制度的作用，主要可以歸納為以下幾個方面（1）保證會計信息真實及時，提高其使用價值。盡管會計信息最終是由財會部門提供的，但是因為其信息來源渠道過于復雜，資料所經過的環(huán)節(jié)很多，再加上業(yè)務辦理人員素質參差不齊，就直接造成了會計信息的質量難以得到保證。所以，行政事業(yè)單位如果要想解決這一問題，就需要建立會計制度時，結合內控制度的要求，嚴格規(guī)定各項業(yè)務的標準，以及相應的處理程序，比如說業(yè)務的經過環(huán)節(jié)、發(fā)生地點、業(yè)務處理時間、經辦人員的職責劃分、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。通過這樣嚴格的會計制度的實施，能夠進一步提高會計信息的質量。這也就證明，嚴密完善的內部控制制度，能夠為會計信息提供真實、正確、及時的保障，同時，也只有保證真實、及時的會計信息，才能保證其能夠在經營管理中發(fā)揮出其使用價值。（2）保證會計制度的貫徹執(zhí)行。與會計憑證、會計科目、會計報表等不同，內控制度在會計制度體系中，并不能作為獨立的部分，其主要是貫穿在會計制度的各個方面，主要是從宏觀上對整個會計制度的實施起保護作用。因此，從某種意義上講，內部控制制度是否嚴密完善，決定了會計制度能否順利執(zhí)行，實施效果是否理想。假如只有會計制度條文，而缺乏嚴格的保護性措施，那只能是紙上談兵，會計工作根本就無法規(guī)范運行。比如說，備齊了產品銷售業(yè)務所使用的會計科目、賬簿、憑證以及賬務處理辦法等方面的規(guī)定，但是缺乏明確規(guī)定開票、收款、發(fā)貨、門衛(wèi)等有關人員的職責，那就是說他們之間沒有制約方式，那就可能導致銷售業(yè)務出現(xiàn)漏洞，為違法亂紀行為提供了可乘之機，這就大大的削弱和降低會計制度的作用。由此，我們可以斷定，沒有嚴格、完善的內部控制制度，是無法保證會計制度的貫徹執(zhí)行的。（3）防錯消弊，保護企事業(yè)單位財產的安全完整。內部控制制度的基本要求是設計周密的業(yè)務處理程序和手續(xù)，對經濟業(yè)務的辦理工作進行洞。授權控制便于有關人員各司其職，各負其責，有利于建立崗位責任制，可以避免財務出現(xiàn)問題，即便是發(fā)生了從財務問題也便于查找解決。行政事業(yè)單位應當編制常規(guī)授權指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。單位對于作文重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。2分權控制。分權控制也可以稱為職務分管控制（不相容職務分離控制），其主要的特點就是辦理任何一項經濟業(yè)務，都需要由兩人或兩人以上分工掌管，禁止任何個人單獨辦理任何一項經濟業(yè)務，能夠在單位的相關財務人員內，形成相互制約、相互監(jiān)督的格局，這就有效的防止個人包辦經濟業(yè)務全過程而造成弊端和錯誤頻現(xiàn)的狀況。一般來說，以下職務和權力應當實行分管①經濟業(yè)務的授權批準職務與執(zhí)行職務應予以分離，也就是把審批權與執(zhí)行權分離。②經濟業(yè)務的執(zhí)行職務與記錄職務應予分離，也就是把業(yè)務的執(zhí)行權與記錄權分離。③財產物資的保管職務與會計記錄職務必須分離。④經濟業(yè)務的經辦職務與稽核職務必須分離。⑤貨幣資金出納職務與總賬記錄職務必須分離。3憑證控制。所謂的憑證控制是指當經濟業(yè)務發(fā)生時，必須要經過填制和傳遞原始憑證，這樣就可以對經濟業(yè)務實施全面的記錄控制，其優(yōu)點在于能夠在任何時候、任何問題發(fā)生時都有據(jù)可查。因此，為了健全和完善內部控制制度，就需要保證有足夠的憑證聯(lián)次和合理的憑證傳遞程序，能夠把業(yè)務發(fā)生所涉及到的各職能部門，以及所有相關的個人聯(lián)系起來，進一步強化內部控制。其主要內容是總結大全①每發(fā)生一筆經濟業(yè)務，都需要填制或者取得真實的、正確的、合法的原始憑證，以此作為各項業(yè)務的證明材料和控制依據(jù)。②根據(jù)相關的要求用復寫方式填制憑證，也就是執(zhí)行一式幾聯(lián)的方式。③如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等重要的憑證，必須要事先連續(xù)編號，堅決杜絕短缺，如果是普通的憑證可在使用時再按照相應的順序統(tǒng)一編號。④憑證上一定要具備業(yè)務經辦人員、驗收人（或證明人）、審核人、報批人的簽名或蓋章，這樣才能明確其應負責任，進一步強化制約關系。四、結語總之，在行政事業(yè)單位的會計事務的管理中，相關部門既要接受外部的各種監(jiān)督，又要自己建立和完善內部控制機制，既要加強聯(lián)系，即在經濟業(yè)務發(fā)生時，進一步加強有關經辦人員之間互相溝通、協(xié)調的程度，保證經濟活動的順利進行；又要強調制約，通過內部控制制度，讓所有的經辦人員之間形成相互牽制、相互監(jiān)督的關系，以防止營私舞弊和技術錯誤，保證經濟活動的合法合理性。參考文獻1吳水澎、陳漢文、邵賢弟企業(yè)內部控制理論的發(fā)展與啟示J會計研究，2000年05期

簡介：淺談物業(yè)企業(yè)內部會計控制淺談物業(yè)企業(yè)內部會計控制摘要物業(yè)企業(yè)應結合自身業(yè)務特點建立適合自身企業(yè)需要和發(fā)展的內部會計控制體系，并通過有效的控制活動來保障內部會計控制體系的運行。本文結合物業(yè)企業(yè)內部會計控制中存在的普遍性問題，在兼顧成本效益的基礎上，提出了物業(yè)企業(yè)內部會計控制的修正和完善建議。關鍵詞內部會計控制；成本效益；信息化平臺市場經濟的持續(xù)健康發(fā)展，房地產企業(yè)的日益興旺，給物業(yè)企業(yè)帶來了良好的發(fā)展機遇和嚴峻的挑戰(zhàn)。物業(yè)企業(yè)只有規(guī)范內部會計控制，理順工作關系，拓寬盈利渠道，增強核心競爭力，才能更好的應對發(fā)展機遇。一、物業(yè)管理企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀內部控制的五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督五個方面，內部會計控制是內部控制的核心，物業(yè)企業(yè)工作有其自身特有的特征，相較于其他的傳統(tǒng)服務行業(yè)，其獨有的特點還有全天候不間斷、多層次服務和綜合性等，內部會計控制制度的建立應該結合自身企業(yè)特點，在企業(yè)內部控制基本規(guī)范的指導下健全完善，但現(xiàn)今多數(shù)物業(yè)企業(yè)的內部會計控制存在其固有局限性，規(guī)范程度不夠，管理層認識程度低，信息化建設落后等問題，嚴重制約了物業(yè)企業(yè)內部會計控制的健全和完善。（1）內部會計控制存在固有局限性。少數(shù)物業(yè)企業(yè)擁有比較完善的內部會計控制體系，但執(zhí)行人員可能存在人員流動性大，內部控制知識不完備，理解能力不強等問題導致出現(xiàn)主觀判斷失誤，或者人為串通，凌駕在內部會計控制之上導致相關會計控制制度失效。（2）內部控制規(guī)范程度不夠。多數(shù)物業(yè)企業(yè)沒有設置專門的內部會計控制部門和人員，究其原因有些可能是因為管理層認識程度不夠，就物業(yè)企業(yè)來說，資金來源多樣，既有物業(yè)費收入，還有停車費收入、保潔收入、出租收入等，雖然金額較小，但是涉及業(yè)主多造成業(yè)務量大，有些可能出于成本效益的原則考慮，沒有進行專門設置，會造成權責不清晰的局面。（3）管理層內部會計控制意識淡薄、知識匱乏。目前多數(shù)物業(yè)企業(yè)管理層沒有科學的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，內部會計控制知識嚴重缺乏，以為內部會計控制只是形式上多強調，大家各自多自覺就可以了，使得物業(yè)企業(yè)內部員工更加不重視企業(yè)的內部會計控制，形成一種不配合工作的內部環(huán)境，與內部會計控制的目標相背離。（4）內部控制方式落后。物業(yè)企業(yè)內部控制的監(jiān)督相當薄弱，控制方式也比較落后，很多企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，由財務部門統(tǒng)一領導，形式上缺乏獨立性；職能上來看很多企業(yè)的內部會計控制只是通過人工的方式查查會計賬目，在預算管理、財務管理和票據(jù)管理等方面無法發(fā)揮其應有的作用。二、完善內部會計控制制度的策略（1）保障內部會計控制的有效執(zhí)行，弱化其固有局限性。在全體員工中加強內部會計控制制度和規(guī)范的宣傳，提高全體員工尤其是內部控制人員和其他財務人員的內控意識，不斷強化繼續(xù)教育，加強與同行的學習與溝通，完備自身內部控制知識，提高自身理解能力。（2）建立規(guī)范的內部會計控制體系。物業(yè)企業(yè)一套規(guī)范的內部會計控制體系包括組織結構和授權審批等方面。適當?shù)慕M織結構的建立主要遵循的是不相容職務分離原則，即業(yè)務職能和財務職能分離；業(yè)務授權與執(zhí)行相分離；業(yè)務執(zhí)行與記錄相分離。（3）管理層應加強內部會計控制學習，提高意識。管理層應該摒棄傳統(tǒng)管理理念，加強對內部會計控制知識的學習，管理層人員必須了解企業(yè)內部會計控制系統(tǒng)并能進行簡單的分析；從言行上重視物業(yè)企業(yè)內部會計控制工作，及時處理和溝通內部會計控制中存在的問題，提高經營效率。（4）加強內部會計控制平臺的建設。內審部門應該和財務部門相分離，實行分別領導。當今社會已經進入信息化社會，物業(yè)企業(yè)的管理和服務趨向多樣化，僅憑檢查會計賬目的內部會計控制已經無法跟上信息時代的發(fā)展，也不滿足物業(yè)企業(yè)與時俱進的要求，只有構建內部會計控制平臺，實時進行內部會計控制、反饋和分析，可以設置預算管理模塊、財務管理模塊和票據(jù)管理模塊等內容。如通過預算管理模塊事先將經過審批的預算計劃導入系統(tǒng)，就可以有效控制報銷流程，不符合要求的業(yè)務就無法通過，其也能實時查詢幫助管理者了解各部門以及整個企業(yè)預算計劃和實際的情況；又如通過財務管理模塊可以解決財務信息落后于業(yè)務信息造成的信息不對稱問題，該系統(tǒng)生成的統(tǒng)計分析資料也能為物業(yè)企業(yè)的管理和考核提供支撐；而票據(jù)管理模塊能夠及時進行票據(jù)的審核、處理和傳遞，幫助相關部門人員了解長時間沒有核銷的票據(jù)，能有效加強發(fā)票管理。物業(yè)企業(yè)的內部會計控制體系的建立必須結合自身規(guī)模、現(xiàn)時管理模式以及自身風險情況進行建設，兼顧成本效益原則，結合法律法規(guī)的要求以及內外部環(huán)境的變化進行修訂完善，使之與物業(yè)企業(yè)的發(fā)展同步。參考文獻徐燕公司內部會計控制中存在的問題和對策J城市建設理論研究，201422周媛再論企業(yè)內部會計控制制度的建立與完善J新財經（理論版），201210

簡介：淺談電費資金風險管理審計淺談電費資金風險管理審計摘要隨著國民經濟快速發(fā)展，電力體制的不斷深化改革，電費資金掌握著電網(wǎng)企業(yè)的命脈，是電網(wǎng)企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵。如何加強企業(yè)資金管理，防范資金風險，是電力公司重要的問題。加強電網(wǎng)企業(yè)電費資金風險管理，對電費資金風險進行識別、評估并采取應對措施。審計作為企業(yè)的一個職能部門，在建立電費資金風險預警系統(tǒng)，降低和控制電費資金風險等方面其獨特地位和專業(yè)性可以從中體現(xiàn)出來的，是保證電網(wǎng)企業(yè)強化風險管理的必然選擇和促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的需要，實現(xiàn)電費資金風險預控目標。關鍵詞電費資金；風險管理；審計；建議一、電費資金面臨的主要風險電網(wǎng)企業(yè)風險是指電網(wǎng)企業(yè)經營的不確定性和發(fā)生損失的可能性。企業(yè)風險形成的原因我國電力商品的銷售和電費的回收，一直沿襲計劃經濟時代采用的“賒銷型”銷售方式，逐漸形成了“先用電，后交錢”的自然習慣，因此，發(fā)生應收而欠收電費現(xiàn)象也就成為了必然，可以從以下方面分析。（一）內部因素1內控制度方面一是線路損耗大；二是偷盜嚴重；三是員工利用“人情電、關系電”及非法手段侵占電費；四是收取的電費監(jiān)管不到位；五抄表不到戶的現(xiàn)象嚴重。審計的重點一是要對內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。針對供電部門用電客戶多、地域分布廣、潛在風險較高的情況，應以檢查內部控制和風險管理作為審計的切入點，通過對內部控制環(huán)境的調查和對風險管理、職能分離等各項業(yè)務流程的審查，對內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行測評，以揭露問題，堵塞漏洞，加強內部管理，防范。2收費環(huán)節(jié)電費風險主要存在于收費環(huán)節(jié)。而收費方式又是決定電費風險的關鍵因素。目前采取的主要收費方式有坐收或走收。居民用戶銀行儲蓄銀行代收銀行托收。這些收費方式都屬于先用電后交費，客戶交費期限為自抄表日的次日起10日內交清電費；逾期不交收取違約金。自逾期之日起超過30日方可停止供電因此這些收費方式不可避免地產生欠費。因此收費方式已經決定了電費風險非常大，目前采用這些收費方式的比重也是最大。開題報告3經營管理方面一是電網(wǎng)企業(yè)充分放權與隱含的治理缺陷并存，造成企業(yè)經營控制風險；二是經營管理者的管理能力不足，直接影響企業(yè)生存與發(fā)展的風險，以及經營管理者的小團體利益威脅整體利益風險；三是員工的道德品質、業(yè)務素質不高，難以適應復雜的經濟環(huán)境，無法認同戰(zhàn)略目標和管理決策，影響企業(yè)目標實現(xiàn)風險；四是業(yè)績評價標準體系不當，造成獎罰不公，影響企業(yè)運營的效益、效率與效果的風險；五是電網(wǎng)資產分布廣泛，無法采取適當、有效措施保護資產，資產受自然災害、人為破壞的風險。信用風險，避免或減少電費拖欠，應當成為供電企業(yè)的一門管理科學。其中，最佳途徑在于事前控制。一是建立信用等級，轉嫁信用風險，建立和不斷完善客戶信用預警系統(tǒng)。根據(jù)中華人民共和國民法通則、中華人民共和國電力法等法律規(guī)定，供電部門作為企業(yè)，有權事先收集用戶有關資料信息，評估并告知信用等級，通過簽訂完善并予以公證的供用電合同形式。決定給予用戶怎樣的信用額度和結算方式，這是供電企業(yè)保障債權，保障應收電費安全和及時回收，控制電費信用風險的重要手段。二是要善于應用現(xiàn)行法律法規(guī)轉嫁電費風險，積極采取銀行擔保、商業(yè)擔保、個人擔保等形式或手段轉嫁電費信用風險，減少信用損失。（二）實行預付費管理制度是回收電費的一種超前防范制度安裝預付費裝置是主要的管理方式和措施。為了降低欠費風險及減少網(wǎng)催費產生的成本，供用電雙方約定安裝預付費裝置，實行先買后用的售電機制，讓客戶形成“花多少錢，買多少電”的理念。（三）建立用戶欠費預警考核機制，明確各崗位在用戶欠費預警機制中的責任，提高防范意識，注重欠費信號。在用戶出現(xiàn)拖欠之前，一般都會出現(xiàn)危險信號，常常表現(xiàn)為付款不及時，推翻已有的付款承諾，以不合理的理由拖欠，改變付款方式等。對已經存在和將要發(fā)生的風險進行評估提前做好風險預警準備。從制度上保障用戶欠費預警機制發(fā)揮應有的作用。企業(yè)的內部審計人員應用各種管理技術，積極防范明天可能出現(xiàn)的風險做好準備，采用定性和定量分析相結合的方式，預測風險的大小，找出主要的風險源，預測可能出現(xiàn)風險的解決方案。將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要對象，風險越大，追蹤審計的范圍就越廣。追蹤審計應該將注意力集中于最嚴重的潛在問題上，通過持續(xù)追蹤，確保能夠發(fā)現(xiàn)重大問題，以此為依據(jù)，對風險采取相應對策。使企業(yè)風險預警的重點前移到目前和未來的規(guī)劃，使企業(yè)風險預警的重點前移到目前和未來的規(guī)劃。（四）采用法律手段依法催收電費，明確客戶繳納電費的要求和承擔的義務、法律責任。對逾期未交清電費的客戶，按照合同約定征收違約金；對經多次催繳仍然欠費的客戶，按照國家規(guī)定的程序，實施停限電。規(guī)范破產、重組企業(yè)電費回收管理，及時運用預期違約制度。充分運用代位權當欠費用戶怠于行使自己的權利，而影響了供電企業(yè)電費債權的實現(xiàn)，對電費的給付造成損害時，供電企業(yè)可以向法院提出申請，以自己的名義向欠費用戶的債務人行使欠費用戶現(xiàn)有的債權，使用戶所欠電費得以順利償還。四、強化內部電費風險管理審計工作建議（1）完善電費回收預警機制。深入了解客戶情況，加強分析，建立客戶交費信譽等級評價制度，依據(jù)客戶電費金額、經營情況以及停電難易程度和停電影響等因素，對客戶交費信譽實行級別評價制度對欠費實行分級管理，不同層次的管理人員關注不同的欠費額度用戶，對于欠費的原因要實時掌握，并協(xié)同收費管片人員

簡介：煤炭企業(yè)內部控制體系的建立研究一、內部會計控制在現(xiàn)代企業(yè)中的作用隨著煤炭企業(yè)的不斷向前發(fā)展，其內部會計控制過程中暴露的問題越來越多，如會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真；對內部會計控制的意識嚴重不足，會計執(zhí)行缺乏科學性和合理性等，這些問題的存在嚴重影響了煤炭企業(yè)的發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)制度下加強煤炭企業(yè)內部會計控制極為重要。二、內部會計控制制度的建立內容（1）內部組織機構控制制度。煤炭企業(yè)應健全和強化內部組織機構，它是企業(yè)經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。首先是公司治理結構，公司下應設董事會及與董事會并列的監(jiān)事會，主要監(jiān)督檢查董事會的決議執(zhí)行情況，董事會下設經理層；其次是內部管理結構，經理層下設的管理部門應涉及供應、生產、銷售、技術、人事、財務、監(jiān)督等部門，各部門既相互獨立又相互制約。一般情況下，處理每項經濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)均規(guī)定應由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互牽制的作用。（2）會計信息控制制度。對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統(tǒng)馭關系的規(guī)定；還有會計核離，錢賬分離，賬物分離，業(yè)務操作，處理流程程序化、規(guī)范化、制度化。不相容職務分離包括授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查等。煤炭企業(yè)對發(fā)生的各項經濟業(yè)務應當建立嚴格的授權審批制度，日常業(yè)務經辦程序和范圍，財產保管職責和制度，確保每項經濟業(yè)務的發(fā)生受到牽制和監(jiān)督。要有恰當授權審批，明確授權事項，權責范圍，被授權人必須在授權的職責范圍內行使審批權限和承擔責任，不得濫用職權，超越審批授權范圍。明確各機構崗位的職責和業(yè)務經辦的程序和范圍，不得由一人經辦經濟業(yè)務的全過程。要對各項經濟業(yè)務作恰當?shù)臉I(yè)務記錄和會計記錄，傳遞和反映業(yè)務活動的全過程。包括各種合同，收發(fā)單據(jù)，發(fā)票，驗收，完工報交單，生產記錄以及各種帳簿、憑證、報表等等。會計記錄按照會計法、企業(yè)會計制度和會計準則規(guī)定，填制憑證，記錄賬簿，編制報表，做好會計檔案保管和會計交接工作，發(fā)揮會計監(jiān)督作用。（2）提高會計人員綜合素質。對企業(yè)會計人員的培訓教育包括職業(yè)道德和業(yè)務技能兩方面。企業(yè)要加強會計職業(yè)道德規(guī)范教育，主要包括愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、保守秘密、誠實守信、堅持準則、提高技能等。同時，要提高操作人員的業(yè)務素質，必須大力加強人才培訓的力度。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，掌握計算機先進技術，培養(yǎng)復合型人才；要樹立良好的職業(yè)道德，自覺遵守各種操作規(guī)程和規(guī)章制度，防止工作中出現(xiàn)失誤，為企業(yè)盡快建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。（3）充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。加強監(jiān)督主要包括兩方面內容一方面是會計機構、會計人員的自我監(jiān)督。這主要包括一是建立健全單位

簡介：淺談我國民營企業(yè)內部控制設計淺談我國民營企業(yè)內部控制設計摘要從案例分析著手，引入內部控制的定義，提出了我國民營企業(yè)內部控制方面存在的問題，構筑了民營企業(yè)內部控制設計的指導思想和原則，然后從內部控制環(huán)境建設開始，探討了我國民營企業(yè)內部控制措施設計，以及民營企業(yè)內部控制保障制度的建立。簡歷大全關鍵詞民營企業(yè)，內部控制，環(huán)境建設，控制活動設計，內部審計三十年來我國民營企業(yè)不論是規(guī)模上還是數(shù)量上都得到了很大發(fā)展，出現(xiàn)了一大批經營多元化的集團公司，但是內部控制的缺失嚴重制約了民營企業(yè)集團的發(fā)展壯大及自身競爭力的提升；比如筆者了解到一家民營企業(yè)集團，下設五大事業(yè)部，共有子公司20余家。其中農業(yè)事業(yè)部下面的園林綠化公司和農資貿易兩家子公司，因規(guī)模小，財務沒有建立存貨進銷存臺賬，結轉成本采用期末實地盤點庫存，再用期初數(shù)加本期購進數(shù)減盤點數(shù)倒擠的辦法計算，不僅將銷售過程中可能出現(xiàn)的錯弊掩蓋了，而且不利于公司可以動態(tài)了解到各類存貨的庫存情況。實際上是公司缺乏對存貨必要的內部控制。我國企業(yè)內部控制規(guī)范體系從今年開始逐步實施，意味著強化內部控制已成為企業(yè)經營管理的重要組成部分，企業(yè)內部控制機制的有效性正在受到政府監(jiān)管機構的監(jiān)管和廣大投資者的關注。一、內部控制的定義根據(jù)美國COSO委員會對內部控制定義，以及我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合發(fā)布企業(yè)內部控制基本規(guī)范及相關配套指引規(guī)范，內部控制是由董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在為實現(xiàn)企業(yè)控制目標提供合理保證的過程。內部控制是在業(yè)務系統(tǒng)中建立控制措施的流程。它強調企業(yè)全體員工的共同參與，并應隨著環(huán)境變化而持續(xù)改進。內部控制是企業(yè)自身的免疫系統(tǒng)，其本質是自我調節(jié)，自我約束。二、我國民營企業(yè)內部控制中存在的問題我國很多民營企業(yè)是從個體經營戶逐步發(fā)展壯大而來，采用的家族式管理，其公司治理方式主要依賴人治而非嚴格的制度；一些關鍵崗位只用自己的親戚且長期未輪崗；很多重大事項憑董事長一人拍腦袋，未先進行詳細調研，也未實行集體決策制；缺乏風險意識，盲目追求做大做強；內部信息溝通不順暢；流程缺乏規(guī)范，執(zhí)行力差；考核機制不健全；缺乏有效的內部監(jiān)督機制等等；內部控制的缺失，嚴重制約了很多民營企業(yè)的發(fā)展。三、我國民營企業(yè)內部控制設計的指導思想1、遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設計、急用先行、分步實施”的原則；2、堅持以“源頭治理”和“過程控制”為核心；3、對民營企業(yè)現(xiàn)有的管理制度、業(yè)務流程和職責權限進行全面梳理；4、準確評估民營企業(yè)的現(xiàn)實風險和潛在風險；5、將風險管理理念融入民營企業(yè)的日常經營管理活動中；6、制訂民營企業(yè)管理工作的標準化、規(guī)范化和制度化；簡歷大全7、增強民營企業(yè)抵御風險能力，合理保證企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。部牽制，若一個人做某項工作可能掩蓋錯誤和舞弊，那就分成幾個環(huán)節(jié)由不同的員工來分別處理，就可以達到相互牽制的目的。企業(yè)在設計內部控制系統(tǒng)時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制。例如授權批準某項業(yè)務的人就不能再經辦這項業(yè)務，經辦某項業(yè)務的人就不能進行這項業(yè)務會計記錄，同樣的道理，會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查等職務或崗位都應該進行分離。比如對銷售業(yè)務的崗位分離，可以分為談價、發(fā)貨、收款（或批準賒賬）、會計記賬并報告等環(huán)節(jié)來分工；對采購業(yè)務可以分為請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)來分工處理。2、民營企業(yè)在辦理各項經濟業(yè)務時，必須經過規(guī)定程序的授權批準。企業(yè)應當建立明確實用的授權審批方式，使管理層在合理的范圍內委派或限制權力，對于重大的業(yè)務和事項，企業(yè)應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。授權審批形式通常有常規(guī)授權和特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經營管理活動中按既定的職責和程序進行的授權，特別授權是企業(yè)在特殊情況、特定條件下對辦理例外的、非常規(guī)性業(yè)務事項的權力、條件和責任的應急性授權。在日常工作中，我們常常發(fā)現(xiàn)，大量的常規(guī)性的工作很容易得到正確處理，并且經過完全授權，造成問題最多的往往是那些非經常性發(fā)生的和不重復發(fā)生的業(yè)務。因此民營企業(yè)管理層在制訂業(yè)務授權的控制措施時，內部控制設計師應將注意力放在這些是非經常性發(fā)生的業(yè)務事項上?？偨Y大全3、堅持“源頭治理”和“過程控制”?！霸搭^治理”主要從預算控制著手，要求民營企業(yè)根據(jù)自己的發(fā)展戰(zhàn)略實施全面預算管理制度，通過對業(yè)務、資金、信息、人才的整合，來實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束，實行源頭控制。預算控制的內容涵蓋了企業(yè)經營活動的全過程，民營企業(yè)可以通過預算的編制及檢查預算的執(zhí)行情況，比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施?！斑^程控制”是指企業(yè)全體員工共同監(jiān)控內部控制體系在企業(yè)日常經營管理活動中的執(zhí)行情況。它是評估企業(yè)內部控制體系在一定時期內運行質量的過程，并在必要時作出修改，并使企業(yè)內部控制體系做出動態(tài)反應，隨著情況的需要而變化調整，使更多的控制集中到會出問題的薄弱環(huán)節(jié)（即關鍵控制點）。通過實時測評關鍵控制點、實時整改控制缺陷、實時監(jiān)督控制的質量，確保內部控制體系的建立、健全和執(zhí)行。4、實行定期輪崗和強制休假制度。針對我國民營企業(yè)的家族式管理，企業(yè)應當制定各級管理人員和關鍵崗位員工定期輪崗和強制休假制度，明確輪崗和休假范圍、輪崗和休假周期、輪崗方式和休假安排等，形成相關崗位員工的有序持續(xù)流動，加強員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，全面提升員工專業(yè)素質。簡歷大全七、建立民營企業(yè)風險管理機制

簡介：淺談我國現(xiàn)行審計結果公告的局限性及對淺談我國現(xiàn)行審計結果公告的局限性及對策建議策建議摘要關鍵詞審計結果公告是審計機關將其管轄范圍內的審計報告、審計決定等審計結論性文書通過廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡等載體向社會公眾公布的一項活動。審計結果公告對于我國審計事業(yè)具有里程碑的意義，對于推動審計工作乃至中國的民主法制建設具有不可低估的作用。2003年12月7日，審計署第一號審計公告正式向社會公布。這份關于防治“非典”專項資金和社會捐贈款物的審計結果公告的面世，標志著審計署審計結果公告制度正式實施。由于審計結果公告具有公開性、透明性因此審計結果公告有利于擴大審計的影響，進一步樹立審計監(jiān)督的權威；有利于增強審計工作的透明度，發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用；有利于把審計工作置于全社會監(jiān)督之下，促進提高審計工作水平和推進審計機關依法行政；有利于推進國家的民主法制建設。由于我國審計結果公告推行時間較短經驗不足審計工作制度上、體制上尚不完善，加之審計結果公告具有不得披露被審計單位的商業(yè)秘密、謹慎把握重大違法違紀案件線索、保護公民合法權益等特殊性因此目前在實際工作中，審計結果公告還存在著一定的局限性。總結大全一、我國現(xiàn)行審計結果公告的局限性（一）受現(xiàn)行審計體制的影響我國審計機關的領導體制是行政型模式，審計署是國家最高審計機關，對國務院負責并報告工作。地方各級審計機關受本級人民政府和上一級審計機關的雙重領導，地方審計機關的審計業(yè)務以上級審計機關領導為主，在行政上則隸屬于地方政府。雖然從形式上看，審計機關對其他政府職能部門是獨立的，但是，從整個政府工作體系看，審計機關實質上就是一個內部審計機構，因此受到領導機關意志的影響比較重。國家審計機關作為政府的一個組成部門，根據(jù)國家賦予的權限，對政府（包括下級政府）及其所屬的各部門、各單位的財政預算和財務收支進行審計，直接對政府負責。監(jiān)督者與被監(jiān)督者同時隸屬于政府部門，具有濃厚的內部監(jiān)督色彩，這就造成了審計機關的獨立性受到一定的影響。（二）審計結果公告制度存在的問題。審計法第三十六條規(guī)定“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。審計機關通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務院的有關規(guī)定?！边@就是說，審計結果可以選擇公布或不公布，至于哪些內容必須公布，哪些內容屬于不宜公布，審計法沒有做出明確規(guī)定。其次，對于審計密級的確實也沒有一個明確的標準，使審計機關在實際操作中從謹慎性出發(fā)選擇了對某些問題的不公布。這些都使公布審計結果公告成為軟約束，也可能會使一些真正需要由社會公眾了解、監(jiān)督的事項被隱瞞起來。（三）審計結果公告監(jiān)督作用的局限性。當前我國審計結果公告的監(jiān)督作用還主要停留在輿論監(jiān)督層面，沒有相應的問責機制等實質性程序對相關問題的處理主要依靠審計機關自身的權限和作為。而輿論監(jiān)督并沒有強制性，作用還是非常有限的。（四）審計人員專業(yè)水平不高妨礙審計結果公告由于部分審計人員專業(yè)水平不高，加之缺乏審計結果公告的實際操作經驗，使得審計結果不能完全滿足公眾的期望；另外審計人員專業(yè)判斷錯誤導致的審計判斷風險使得審計機關及審計人員有時擔心一旦審計結果對外公開，而審計質量又不符合社會公眾期望，需要承擔審計責任，這也不利于審計公告的公開。二、完善審計結果公告的對策思考（一）改革我國現(xiàn)行的行政型國家審計領導體制在現(xiàn)行審計體制下，監(jiān)督者與被監(jiān)督者同時隸屬于政府部門，政府容易違法干涉審計，大大損害了審計結果的客觀性、全面性。體制問題已成為制約國家審計發(fā)展和審計結果公告制度的先進有效性的首要因素。應予以改革。（二）完善中國審計結果公告的相關法律體系要從制度層面進一步拓展審計結果公告的范圍和深度，明確審計結果公告的法定性。同時，進一步明確國家秘密、商業(yè)秘密及其他不宜對外公告的內容，增強審計公告選擇上的可操作性。開題報告（三）完善審計結果公告披露問題的問責制度要建立起與審計結果公告相配套的問責制度，與對當事人紀律制約相銜接，與被審計單位整改措施相結合，并及時跟進相關問題的后續(xù)處理和改進管理的情況，讓被審計對象朝著規(guī)范化、科學化的管理發(fā)展。應當注重將審計結果、審計結果的整改結果及執(zhí)行結果等及時通過相應的渠道向社會公告，以便讓社會公眾正確認識審計結果公告制度的效果。（四）提高審計隊伍的專業(yè)勝任能力提高審計人員素質是防范審計公告風險的必要措施。審計結果公告制度的推行對審計工作提出了更高的要求，也是審計客觀公正性的體現(xiàn)。向社會公布的審計報告必須保證事實確鑿、證據(jù)充分，所做的審計評價和結論要經得起社會公眾的推敲，處理、處罰的尺度應把握正確。這就從客觀上要求審計機關及其人員應該努力學習掌握先進審計技術，不斷提高自身專業(yè)勝任能力，以滿足社會公眾的期望。審計結果公開是大勢所趨，是我國審計工作與國際接軌的必然措施，也是依法行政，推進國家民主建設的要求。在現(xiàn)階段，審計機關要盡量爭取同級黨政機關的支持、爭取被審計單位的理解，正確引導媒體的輿論導向，循序漸進，積極探索一條符合我國國情的審計發(fā)展道路。

簡介：淺談建設項目跟蹤審計在市政工程實踐中的應用摘要城市市政工程建設是形成和完善城市功能、發(fā)揮城市中心作用的基礎，是搞好本地區(qū)經濟，改善城市居住生活環(huán)境，提高城市品位的基本條件。而作為城市構成骨架的市政設施工程，一般都是非贏利性的，它建成后不能直接產生經濟效益，而只能產生社會效益，因此提高市政工程資金的使用效益是城市建設者和管理者必須努力和追求的方向。隨著中華人民共和國審計法和中華人民共和國國家審計基本準則的不斷完善，建設項目跟蹤審計作為基建工程審計的創(chuàng)新手段，越來越多的被應用到實際工作實踐中去。本文結合多方資料，如何做好市政工程的投資控制和審計，對建設項目跟蹤審計的優(yōu)缺點進行分析，進而談到如何揚長避短地合理在工作實踐中應用。關鍵字跟蹤審計；市政工程；實踐；應用中圖分類號TU99文獻標識碼A文章編號淺析建設項目跟蹤審計工程建設項目跟蹤審計是審計機構以國家的法律、法規(guī)等為依據(jù)，運用現(xiàn)代審計方法對工程建設項目決策、設計、招投標、施工過程、竣工驗收及結決算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的財政、財務收支的真實性、合法性和有效性進行監(jiān)督和評價，維護國家、業(yè)主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。（一）、重視建設前期的工程造價控制和審計這里所講的建設前期是指從可行性研究到工程招投標期間。長期以來，人們普遍重視工程竣工驗收后的結算審計，而忽視開工前前期審計。但事實上，一個項目的決策是否正確，方案是否經濟可行將直接影響整個造價。材料表明工程前期階段影響造價的可能性是20U，工程施工階段影響造價的可能性只有5。建設項目前期階段的造價控制有著更加重要的意義。因此，搞好此階段的工程造價審計至關重要。要搞好工程開工前前期審計，須從三方面入手。首先，搞好投資估算審計。大量的事實證明，市政項目前期估算的偏差是造成其投資效益低下、三超現(xiàn)象屢禁不止的根源。前期工程造價管理的失誤也往往為后期施工階段的技術變更和投資超額留下隱患。由此可見，只有加強項目決策的嘗試，建立項目優(yōu)化評選，采取科學的估算，細致的作好投資估算審計，形成最高投資限額，以便有效遏制“三超”現(xiàn)象。但就目前市政工程計價依據(jù)來看，缺少工程建設前期評估依據(jù)，對搞好前期的投資控制和審計帶來一定的困難，這就要求造價管理部門在做好新的市政預算定額頒布實施的基礎上，搜集已建市政工程結算資料，做好市政工程定額的編制出臺工作，為建設前期階段提供一個合理的造價控制和審計依據(jù)。其次，把握好設計階段的造價審計。我們之所以把設計階段的工程造價管理作為一個重點來進行控制，是因為在投資控制完成后，有效地控制造價就從設計階段開始。只有在設計圖紙未交付使用實施前就把好工程造價管理這一關，才能為總體工程造價控制打好基礎，因為后續(xù)的

簡介：淺談基建項目管理審計摘要國家教育事業(yè)的日新月異，加快了高?；A設施的更新速度，新建、改建項目輪番開展，審計工作作為對基建項目的監(jiān)督與審查也就顯得尤為重要。本文主要是以審計的角度對高?；椖康膸讉€關鍵方面進行分析，討論管理審計在各個環(huán)節(jié)中的作用和意義。關鍵字高?；椖?；審計；管理一、前言隨著我國教育行業(yè)的迅速發(fā)展，高校基礎設施的建設也進入了前所未有的發(fā)展狀態(tài)高等院校、新校區(qū)老校區(qū)改擴建的相繼建設，在基建方面的投資快速增長。目前，對于我國高校校園基礎建設來說，經費大部分出自國家財政撥款，經費是十分有限的，同時對于基建項目的項目管理不是高校管理的重點，因此，為了確保高?；椖康墓こ藤|量、控制成本、節(jié)約資金，同時還要滿足學校對基建項目的特性需求，高校就要加強對基建項目審計工作的管理，加強審計工作人員的審計意識。同時建設項目的實施是一個龐大而復雜的系統(tǒng)工程，如果缺乏好的管理方法和措施，將會給國家和人民帶來巨大的損失，因此將管理學中的管理系統(tǒng)原理，應用于建設項目審計中對其進行系統(tǒng)的管理和監(jiān)督是勢在必行的。作為我國現(xiàn)代審計工作的重要組成部分，建設項目管理審計是指由審計機構和審計人員，依據(jù)黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律中，任何環(huán)節(jié)都脫離不開人這個關鍵要素，人是有思想的，在行為上也是分自覺和不自覺、主動和不主動，思想覺悟的高低，知識水平的差異等這些人的主觀能動性往往會影響建設項目完成的好與壞和審計工作的是否順利，因此對人進行合理的管理是在管理審計工作中必不可少的部分。一個建設項目從開始到項目審計結束離不開三部分人的參與，而對于這三部分人的管理基于各自所負責內容的不同而是有差異的，對其管理的方式和方法應當各有不同。首先是項目的提出者。一個項目的提出和立項往往是根據(jù)實際情況的需求由項目主體單位也就是常說的甲方來確定的，他們除了對項目提出各種要求以外還會對項目的進行情況和工程質量進行監(jiān)督，換句話說他們在項目中處于一種領導地位，他們對項目的決策往往都會影響著整個建設項目的審計工作開展，如對工程審計部門或審計人員正常工作的干預、限制，影響審計執(zhí)業(yè)，使審計的穩(wěn)定性、客觀公正性受到干擾和影響，同時還有可能造成不必要的工程開支和浪費，因此對于項目的提出者進行管理和約束是十分必要的，其中重要的一點就是開展審計工作的宣傳使他們對審計知識有所認識和了解，規(guī)避他們日常工作中可能帶來的決策階段審計風險。其次是項目的完成者。工程項目的完成是由建設單位來進行的，工程建設單位如果對建設工程有關內部控制和管理制度不健全或有制度但未發(fā)揮其作用，或在建設工程建設實施過程中因種種人為的原因造成管理混亂、監(jiān)督失控、提供資料不全、信息不實、處理不當?shù)惹闆r都會對審計工作帶來難以估量的風險，引起審計責任，而建設人員之所以可能

簡介：淺談建筑施工項目內部審計摘要建筑工程項目效益審計是一項重要的審計工作，經常開展工程項目效益審計，從審核預算收入，到實際成本，到工程款的資金到位，嚴格把關，對工程的效益將起到一個積極的促進作用。關鍵詞建筑施工內部審計內部控制特點必要性中圖分類號TU7文獻標識碼A文章編號一、建設項目內部審計的特點及必要性項目追求的目的是經濟效益最大化，項目的經濟效益主要來源于工程施工，所以工程項目經濟效益審計是一項十分重要的工作。經濟效益審計就是對建設項目生產經營活動和管理活動進行審查，應用專門方法，收集整理有關資料，評價經濟效果，揭示影響經濟效益的問題，發(fā)現(xiàn)施工管理存在的弊端，幫助項目尋找解決問題的辦法和措施，提升項目的管理水平，促進提高經濟效益。二、建設項目內部審計內容建筑工程項目具有固定性、多樣性、工期長、規(guī)模大、技術復雜等顯著特點，每一個工程項目幾乎都具有其獨特的形式和結構，需要有單獨的設計圖紙并采用互不相同的施工方法和施工組織。在施工過程中，容易受到基礎施工地基條件的不確定性、氣候條件復雜多變及市場波動等因素的影響，從而會給建筑施工項目內部審計工作的開展帶來一定的難度。對等，工程項目成本就可能合理，否則工程項目成本可能偏高，施工企業(yè)就可能蒙受損失。其次，審查合同雙方是否有具有法人資格和相應履約能力，合同條款是否合法完整，責任、權力、利益和相關事項是否明確，合同是否存潛在的風險和與此相關的約定。（3）工程項目施工準備工作情況的審查施工組織設計是否先進，施工現(xiàn)場施工隊伍、機械設備和工程物資等是否滿足需要，各生產要素配備是否合理，工程項目管理部的設置、人員數(shù)量、人員素質能否符合管理要求。（4）對內控制度建立的審查項目是否簽定了內部工程項目承包合同，是否建立了工程項目預算管理、合同管理、成本管理、勞務管理、工資管理、設備管理、材料管理、安全質量管理、財務管理、分包隊伍管理等一系列管理制度，各項制度是否完善。五、工程項目經濟效益施工過程審計1、工程收入確認的審計具體表現(xiàn)在（1）確認的工程完工程度可靠性較低，在施工管理過程中工程項目管理者為了完成利潤目標、承包指標、更充分地得到實惠和利益等目的，可能操縱收益多計收入；有的為了以長遠打算，將當期完成的工作量隱瞞不報留在下期再報，造成人為的少計收入，或待工程決算以后再沖回或再計收入，（2）按形象進度審定的工程量不及時和不準確（僅作為支付工程款的參考依據(jù)）。（3）工程決算審定嚴重滯后。2、工程成本確認的審計。人工費的審查，由于自有職工較少，工程項目現(xiàn)場施工人員多數(shù)使

簡介：淺談企業(yè)內部控制的審計淺談企業(yè)內部控制的審計摘要隨著經濟的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內部控制審計已成為企業(yè)內部管理體系中不可或缺的重要組成部分。本文通過對內部控制的內涵和內部控制存在的問題的闡述，論證了完善內部控制和開展企業(yè)內部控制審計的迫切性和重要性。關鍵詞內容；內部控制；內部控制審計內部審計作為企業(yè)的自我約束機制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是部門和單位健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益、保護資產安全完整的重要手段。一、內部控制的涵義及其控制內容COSO報告指出，內部控制是由企業(yè)董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。內部控制的整體框架由五個要素構成，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流、監(jiān)督。在內部控制體系中，控制環(huán)境是整個體系的基礎，良好的控制環(huán)境為提高內部控制效率、實現(xiàn)內部控制的目標提供了重要的保障；風險評估在充分考慮影響機構實現(xiàn)其經營目標的內部不確定性因素的基礎上，明確了內部控制的“關鍵風險點”；控制活動在風險評估的基礎上，針對“關鍵風險點”，進一步明確了“行動和控制活動的要點”，并制定了一系列政策和相關實施程序；監(jiān)督管理則通過獨立的內部稽核部門對內部控制系統(tǒng)各個要素的運行情況進行有效的監(jiān)控，并且對現(xiàn)有政策及程序是否健全作出判斷；信息與交流則貫穿于內部控制程序的全過程，為內部控制體系各個要素的正常運轉提供有效的信息支持，以便于及時發(fā)現(xiàn)內部控制過程中的問題并采取有效的補救措施，確保內部控制的效率和內部控制目標的實現(xiàn)。這五要素相互聯(lián)系，相互作用，對不斷變化的情況作出積極反應，形成一個持續(xù)不斷的動態(tài)過程。這個過程既無起點，也無終點，不斷發(fā)揮作用，實現(xiàn)內部控制目標。二、現(xiàn)行企業(yè)內部控制中存在的主要問題（一）對內部控制認識不足目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內部控制的認識存在兩種傾向值得注意一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進；二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調改革組織結構的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。（二）產權關系不明在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構沒有發(fā)揮應有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權讓利”，致使原廠長負責制的領導班子現(xiàn)在既是經理層又進入董事會，董事會成員和經理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產權主體缺位、權責不清，內部控制的受益主體模糊。這種責權不分的公司治理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會）也就形同虛設。（三）監(jiān)督機制不健全目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。簡歷大全三、加強企業(yè)內部控制，建立科學、嚴密的企業(yè)內部控制制度是有效的財務管理的基礎第一，提高領導層管理意識，加強完善內部控制環(huán)境。良好的控制環(huán)境的建立，是制度真正落實的有效保障。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，包括董事會、企業(yè)管理者的素質、企業(yè)文化、組織結構等。加強和完善企業(yè)內部控制，一是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進行產權制度改革。二是要建設企業(yè)內部控制環(huán)境，包括經營管理的理念，風險管理理念，管理控制方法，組織機構，人力資源管理，外部環(huán)境影響等。因而為了企業(yè)的發(fā)展，一定要提升企業(yè)領導層和管理者的思想意識，轉變其管理觀念，使之增強對財務管理重要性的認識，加強對內部會計控制的管理力度，從而提高企業(yè)的核心競爭力。第二，進行全面的風險評估，環(huán)境控制和風險評估，是提高企業(yè)內部控制效率和效果的關鍵。內控體系建設應把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務目標作為基本出發(fā)點，進行風險識別和評估。在風險識別的基礎上，針對風險進行業(yè)務流程梳理、優(yōu)化，確立各主要業(yè)務的流程框架。當今社會大凡出現(xiàn)重大舞弊經濟案件的企業(yè)，基本上是權力過大且控制不力的惡果。一方面沒有考慮到以風險管理為導向，制約了內控制度效能的發(fā)揮，導致舞弊產生；另一方面，對內控制度執(zhí)行人員也沒有考慮到風險問題。所以，對不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。第三，強化監(jiān)督制度。要確保內部控制制度被切實地執(zhí)行，首先要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系過程中的核心作用，實行獨立董事制度，通過對董事會這一內部機構的適當外部化，引入外部的獨立董事，形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護所有股東的權益；其次完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質、高責任心的內部審計人員是健全內部控制制度的重要內容。思想?yún)R報總之，強化企業(yè)內部控制，是現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展必須遵循的基本法則。倡導開展內部控制審計，是形勢發(fā)展的需要，又是時代賦予的責任，更是歷史進步的體現(xiàn)。從內部控制理論發(fā)展和實踐歷程來看，內部控制是一個系統(tǒng)，是一個過程，是企業(yè)防范風險的內在積極性和能力，它表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的和持續(xù)的控制活動過程。【參考文獻】1張偉民論企業(yè)內部控制在公司中實施J經濟觀望200722王欣欣企業(yè)內部控制制度雜談J現(xiàn)代企業(yè)管理200663石明芳如何設計企業(yè)內部管理制度M北大出版社2004

簡介：淺談企業(yè)風險管理框架下的內部控制【摘要】金融危機爆發(fā)以來，許多企業(yè)面臨著更為嚴峻的形勢，破產、重組等風險層出不窮，使得公司內部治理問題暴露無遺，而內部控制，作為影響重大的環(huán)節(jié)顯得尤為重要，尤其是新的企業(yè)風險管理框架出臺以后，內部控制與風險管理的聯(lián)系日益緊密。本文采用案例分析法，結合東星航空破產案例，從企業(yè)風險管理框架的八要素出發(fā)，闡述我國企業(yè)內部控制構建中出現(xiàn)的問題并提出改進對策，以達到改善現(xiàn)狀、加強治理、保護相關者利益的目的。【關鍵詞】內部控制風險管理改進日漸嚴峻的競爭形勢和復雜的經營環(huán)境使得企業(yè)經營者不斷順應形勢，在追求企業(yè)價值最大化的同時也開始注重采取一些內部控制措施，以確保經營目標的實現(xiàn)。然而這些離構建完善的企業(yè)內部控制體系的目標還是遠遠不夠的，許多企業(yè)在日常經營中仍存在著一些內部控制問題，本文以“東星航空”破產事件為例，從企業(yè)風險管理的角度出發(fā)，對我國企業(yè)內部控制體系的構建與執(zhí)行進行分析。一、“東星航空”破產案例簡介1、“東星航空”發(fā)展歷程簡介。東星航空有限公司是由中國東星集團有限公司下屬湖北東星國際旅行社有限公司、湖北東盛房地產有限公司、湖北美景旅游投資有限公司共同投資組成的，2005年5月16日在武漢市人民政府、湖北省人民政府的支持下，經中國民用航空總局批準籌的治理和發(fā)展是很有意義的。尤其是在應對各種內外部風險，謀求生存、追求發(fā)展的過程中，企業(yè)經營者更應具備風險管理意識，能夠吸取失敗教訓、學習成功經驗，把這些應用于自身企業(yè)的發(fā)展中，從企業(yè)內部出發(fā)，提升經營管理水平，以更頑強、更健康的形象屹立。二、我國企業(yè)內部控制構建中出現(xiàn)的問題1、內部環(huán)境薄弱，缺乏良好的內部控制基礎。內部環(huán)境在組織的內部控制中起奠定基調的作用，它通過各種觀念、文化、意識影響整個組織的目標設定、風險管理、信息與溝通系統(tǒng)等的設計與運行。而我國企業(yè)，尤其是民營企業(yè)的內部環(huán)境比較薄弱，公司治理存在各種弊端，例如董事會功能弱化、監(jiān)事會形同虛設、內部缺乏科學的管理體系等。從東星航空公司來看，其帶有家族性質，創(chuàng)始人即負責人蘭世立享有99的股份，一人獨裁，缺乏科學的決策機制和民主管理機制，重大決策的做出帶有主觀性和隨意性，為其在高速擴張的道路上埋下了隱患。2、目標不切實際，埋藏巨大風險。企業(yè)應結合外部環(huán)境和內部狀況制定當前情況下適合的目標，包括戰(zhàn)略目標、經營目標等，而容易出現(xiàn)的問題就是一些企業(yè)盲目冒進，目標設定不切實際，難免出現(xiàn)問題。東星航空是東星集團縱向擴張的產物，航空業(yè)屬于資本技術密集型的高壟斷行業(yè)，其業(yè)務復雜且受許多不可控因素影響，東星航空的高速前進，有一定原因在于其高風險、高負債運營，求勝心切，沒有有效協(xié)調目標、收益和風險的關系。3、風險管理意識淡薄，風險管理水平有待提高。我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范中風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風

簡介：淺談如何進行實驗室內部審核淺談如何進行實驗室內部審核摘要實驗室內審是管理層改進和完善質量體系的有效手段，也是實驗室迎接外部審核之前的重要質量活動。通過實驗室內審，不僅可以確定質量體系的有效性，而且可以調動、組織部門和人員對薄弱環(huán)節(jié)進行重點管理和改進，對于實驗室內部管理具有積極的推動作用。本文結合筆者實際的工作經驗，就如何進行實驗市內部審核問題，從幾個方面進行探討。思想?yún)R報關鍵詞實驗室；質量體系；內部審核實驗室內審是管理層改進和完善質量體系的有效手段，也是實驗室迎接外部審核之前的重要質量活動。通過實驗室內審，不僅可以確定質量體系的有效性，而且可以調動、組織部門和人員對薄弱環(huán)節(jié)進行重點管理和改進，對于實驗室內部管理具有積極的推動作用。實驗室應根據(jù)預定的日程表和程序，定期地對其活動進行審核，以確定其運作持續(xù)符合質量體系和本標準的要求。1內審的目的1驗證實驗室運行是否持續(xù)符合管理體系的要求通過內審，檢查質量體系要素過程是否在質量手冊或其它體系文件中有明確的條款作出相應的要求，是否符合檢測和校準實驗室能力認可準則ISOIEC170252005或其它標準文件的要求，并在各項工作中實施。2確定已實施的組織的質量手冊及體系文件的有效性通過內審，檢查實施的情況，得相關的證據(jù)，并與體系文件中的要求進行對比，確定體系文件中的各項要求是否在工作中得到全面的貫徹。3為改進質量體系創(chuàng)造機會，作為管理評審的輸入內部審核中發(fā)現(xiàn)的不符合項不足和缺陷可以為組織管理體系的改進提供有價值的信息，同時針對不足和缺陷采取改進措施糾正、糾正措施和預防措施，并將內審報告提交給管理層，作為一項管理評審的輸入。4為外部審核作準備通過內審，及早發(fā)現(xiàn)質量體系中的不足和薄弱環(huán)節(jié)，有助于在外審之前改進不足，獲得較好結果。2內審的組織1實驗室按照一定的頻次進行內審內審至少應當每年進行一次，應制定內部審核計劃，計劃應涉及管理體系的全部要素，以確保質量管理體系的每一個要素至少每12個月被檢查一次。對于規(guī)模較大的實驗室或檢查機構，比較有利的方式是建立滾動式審核計劃，以確保管理體系的不同要素或組織的不同部門在12個月內都能被審核。安排內審頻次時還應考慮校準／檢測項目、實驗室內部管理和外部環(huán)境的特點以及要素過程、部門、區(qū)域或活動的重要性等因素，進行適當增加。2實驗室按照一定的組織進行內審首席執(zhí)行者負責內審的決策；內審的組織和實施由質量負責人質量主管負責，首席執(zhí)行者授權部門配合，如質管部、辦公室、人事部等；內審的具體實施由質量負責人或內審組長負責；內審組成員配合組長工作。3實驗室內審所需的資源人力資源，內審員應當由具備一定知識和技術、熟悉質量體系運行過程和認可要求、受過相關的內審員培訓、經考核取得內審員資格且得到任命的人員擔任；工作條件和設施，如審核活動總結會的主要內容A復審、確定所有不符合項，寫出不符合項報告；B對審核結論進行討論，給出小組意見；C各組／人總結本組審核情況；D組長總結審核過程；E如無法完成書面的審核報告，則應有一份口頭報告的草案，以便在末次會議上宣讀；F審核后的跟蹤驗證活動的分工。4召開末次會議由質量負責人或內審組長主持召開會議，管理者和／或管理者代表、內審組全體成員、技術負責人、受審核部門負責人參加，使受審核方了解審核的總體情況和審核結果。介紹審核過程及特別重要的情況，針對審核目的提出審核結論并對后續(xù)工作提出要求。5編寫內審報告質量負責人或內審組長按規(guī)定格式編寫內部審核報告，報告應簡明扼要地敘述審核內容。應當記錄已確定的每一個不符合項，詳細記錄其性質、可能產生的原因、需采取的糾正措施和適當?shù)牟环享楆P閉時間。對重要的問題應觀點明確，結合審核目的描述審核所作的結論，并明確糾正措施要求。報告應當總結審核結果，并包括以下信息A審核組成員的名單；B審核日期；C審核區(qū)域；D被檢查的所有區(qū)域的詳細情況；E機構運作中值得肯定的或好的方面；F確定的不符合項及其對應的相關文件條款；G改進建議；H商定的糾正措施及其完成時間，以及負責實施糾正措施的人員；I采取的糾正措施；J確認完成糾正措施的日期；K質量負責人確認完成糾正措施的簽名。此報告經首席執(zhí)行者審定后再通過質量負責人下達給受審核部門。5內審的后續(xù)糾正措施及關閉1糾正和糾正措施的跟蹤質量負責人應會同審核組對糾正措施計劃的實施進行跟蹤驗證，了解對內審中發(fā)現(xiàn)的不符合項或需改進之處所制定的糾正或預防措施是否可行，糾正或預防措施的實施情況是否正常并如期進行。通過實施跟蹤可以促進受審核方針對其薄弱環(huán)節(jié)進行改進，防止糾正措施不能按期完成，進而向管理層報告體系運行的最新動態(tài)，便于管理層決策。2糾正和預防措施的驗證為了防止糾正或預防措施在執(zhí)行中流于形式，確保內部審核提出的糾正或預防措施的實施效果和質量體系的持續(xù)改進，應當對糾正和糾正措施進行驗證。通過分析經觀察、測量、試驗或其他方法所得到的客觀證據(jù)，判斷糾正或預防措施的有效性寫出驗證報告，并向管理層報告結果。6結束語內審的過程就是對質量體系文件和標準進行宣貫的過程，隨著內審的實施，跟蹤措施的落實和驗證，將促使實驗室完善質量手冊、程序文件等質量體系文件，明確各部門、崗位的責權利，量化管理細則，使全體員工更加重視管理，形成相互激勵、相互制約的工作機制，使實驗室的活動處于良性運作的狀態(tài)，管理工作更加方便、嚴謹、有效。參考文獻檢測和校準實驗室能力認可準則ISOIEC170252005簡歷大全質量和環(huán)境管理體系審核指南ISO190112002簡歷大全

簡介：淺談企業(yè)內部控制自查評價應注意的問題摘要內部控制作為現(xiàn)代化公司治理的重要手段，已經引起企業(yè)足夠重視。本文結合企業(yè)內部控制自查評價情況，簡述了評價過程存在的問題以及相關建議，供參考。關鍵詞內部控制自查評價問題建議1、內部控制評價的概念內部控制評價，是指企業(yè)管理層或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。企業(yè)內部控制管理部門根據(jù)企業(yè)內部控制基本規(guī)范、應用指引以及本企業(yè)的內部控制制度，圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素，確定內部控制評價的具體內容，對于執(zhí)行企業(yè)內部控制基本規(guī)范及內部控制配套指引的企業(yè)，要求其對內部控制的有效性進行自我評價，內部控制自我評價在內部控制設計和運行中發(fā)揮有效的監(jiān)督和保障作用。內部控制（以下簡稱內控）系統(tǒng)的構建和實施是隨著企業(yè)內外部環(huán)境變化而不斷變化的系統(tǒng)工程，企業(yè)必須對自身的內控系統(tǒng)適時進行分析、評價，找出薄弱環(huán)節(jié)，及時健全和完善。2、企業(yè)內部控制自我評價中存在的問題2010年國家財政部等五部委發(fā)布企業(yè)內部控制配套指引，后，上市公司及一些國有大型企業(yè)開始全面實施，部分企業(yè)不僅修訂了內控額。23檢查評價的重點不突出，企業(yè)內部檢評機構在進入現(xiàn)場之前，未制定一套切實可行的檢評方案，未對企業(yè)風險管理清單進行梳理，未確定檢查評價時應關注那項業(yè)務活動的關鍵流程和關鍵控制點，只是泛泛地按照業(yè)務流程節(jié)點，查閱一些見證材料，未達到風險防控的最佳效果。24檢查過程中，未按照檢評方法要求，合理抽查樣本進行測試，無法識別內控風險和重大錯報事項，問題定性不準確，檢查記錄填寫不規(guī)范，檢查評價報告內容不完整，整改或考核監(jiān)督不到位等問題。3、企業(yè)開展內控評價的一點建議31內控評價的根本目的是監(jiān)督內控系統(tǒng)是否完整、運行是否正常，評價企業(yè)為達到其經營目標所付出的努力是否有效，以保障內控體系能有效的展開控制活動，實現(xiàn)控制目標。（1）企業(yè)管理層應根據(jù)內控的要求，建立健全內控監(jiān)督體系和內控評價體系以及相關的規(guī)章制度，并建立合理的考核和問責機制，定期和不定期開展自我檢查評價，促進內控有效執(zhí)行。（2）企業(yè)內控管理部門，應根據(jù)年度內控管理計劃，制定年度內控檢評計劃，建立檢查評價機構，組織檢評人員進行專業(yè)培訓，采取多層次、多渠道的檢查評價辦法，構筑風險防控線。如總部檢查、企業(yè)自查、基層單位自查，季度測試、年度綜合評價，并聘請中介機構對公司層面進行檢查評價。（3）根據(jù)各級檢查評價結果，對員工進行績效考核，將檢查結果量

簡介：淺談如何完善信息時代企業(yè)財務管理的內淺談如何完善信息時代企業(yè)財務管理的內部控制制度部控制制度摘要隨著經濟的發(fā)展，科技技術的不斷提高，全球已經進入了經濟時代的高速發(fā)展趨勢，原來的計劃經濟時代背景下產生的企業(yè)的發(fā)展管理模式，已經根本適應不了新時代的需求和發(fā)展，尤其是在企業(yè)內部的管理中已經很明顯的表現(xiàn)出了與現(xiàn)代企業(yè)市場運作不相符合，所以在此種情況下，企業(yè)的財務管理的內部控制制度應該完善和改革。作文關鍵詞企業(yè)財務管理；內部控制制度；完善在完善和改革中，首先必須了解企業(yè)財務管理和內部控制的情況，這樣才會有效的進行改革和完善，才會給企業(yè)帶來更好更快的發(fā)展。本文旨在研究如何完善信息時代企業(yè)財務管理的內部控制，希望能為企業(yè)的發(fā)展帶來一些有意義的思路，可以對我國以后企業(yè)的內部控制制度成立提供一點可自創(chuàng)之處。一、企業(yè)財務管理內部控制信息技術時代的推動下，全球的經濟在不斷的發(fā)展我們的企業(yè)也在，不斷的改革和創(chuàng)新，在信息技術的時代中，企業(yè)內部的控制制度，面對飛速的發(fā)展，也顯示出了有很多的不足。在企業(yè)內部控制制度相關的簡述中第三次科技革命帶來了一個全新的信息時代技術，在全球經濟和市場經濟不斷地推動下，企業(yè)的財務管理的內部控制也在不斷的發(fā)展和進步。內部控制制度指的是經濟單位以及很多經濟組織在自己的消費運營進程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內部組織方式以及權責分配機制。企業(yè)制定內部控制制度的最根本的目的就是增加企業(yè)內部的運作和管理并在此情況中達到企業(yè)經濟業(yè)績的增長。企業(yè)規(guī)定和運行內部控制制度的最根本的目標就是為了要維護企業(yè)一切的財富和資源保證企業(yè)在運營中能夠涉及到的有關信息的準確性和可靠性并以此為依據(jù)暫停企業(yè)的消費運營與內部管理。企業(yè)的內部控制制度是企業(yè)增強管理的重大模式和基本策略是企業(yè)能夠實現(xiàn)利益最大化非常重要的奠基石。合理的設計與運用一整套實施有效的內部控制制度并使之失去實在的執(zhí)行不是只利于企業(yè)管理者及時發(fā)覺企業(yè)運營模式進程中隱藏的風險而是還有利于整個企業(yè)范圍內財富和資源的合理配置從而增加企業(yè)所有資源的運用效率企業(yè)財務管理的內部控制在一定的情況下決定著企業(yè)能不能繼續(xù)在市場經濟的運作中得到發(fā)展。企業(yè)的內部控制主要是指企業(yè)在生產經營過程中的自我控制和自我約束的內部運行機制，是企業(yè)正常運行的中流砥柱，也是企業(yè)進行生產經營活動賴以生存的基本要素和定律，企業(yè)的內部控制主要是企業(yè)內部各個經濟單位和組織在進行相互約束的債權分配機制。二、信息化時代給企業(yè)財務管理進程中內部控制制度帶來的影響信息時代化給企業(yè)的發(fā)展和未來提供了更好的平臺，同時也給企業(yè)內部控制和財務管理帶來很多的難題，信息時代化需要企業(yè)更好的做到制度的控制和掌握，因為信息化讓企業(yè)涉及的業(yè)務方面發(fā)展方面的內容更為廣闊，所以一定要很好的把握信息化所帶來的利和弊。信息化的產生使企業(yè)可以更好的掌握企業(yè)內部各個部門的少量信息，可以通過網(wǎng)絡平臺來很好的更多的成長，在成長中個人的能力得到了提高，還積累了很多的經驗，這樣你所收獲的東西才會讓走的更高，更遠，有時候團隊能到底能創(chuàng)造出多少奇跡，沒有人能預測和知道，在很多的例子當中，我們應該多去學學和看看在企業(yè)發(fā)展中別人的經驗和優(yōu)勢，記得孫宏斌說過，我的團隊能創(chuàng)造多少奇跡我自己都不知道，從而可以看出，一個企業(yè)的發(fā)展，不是單一靠一個人的，而是需要一個團隊，團隊所能創(chuàng)造出的價值是不可預測的，企業(yè)的很多規(guī)章制度其實就是企業(yè)的規(guī)定和法律，企業(yè)之所以來制定各項的規(guī)定和制度，完善企業(yè)管理體系，無非就是想要企業(yè)更好的長遠的發(fā)展下去，如果一個企業(yè)沒有一套科學，長遠，民主和嚴格的規(guī)章制度，而是一部分人任意的決定和擅自的決定企業(yè)的發(fā)展和未來，那么將不會給企業(yè)帶來很好的未來，如果沒有制約和民主的機制，容易導致制度的不服從性，不能很好的給員工對企業(yè)未來的構想，另一個方面如果公司內部權利的頻繁的調換，那么就會對公司的管理方面產生非?；靵y的思維，讓公司不能有一套很好的發(fā)展計劃，那么公司將會不會有好的發(fā)展，完善信息時代企業(yè)財務管理的內部控制，必須要作到包容和概括企業(yè)的各項行為，這樣才能夠保證企業(yè)所經營的方向受到全面的掌握和控制，從而來實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以如何完善信息時代企業(yè)財務管理的內部控制是一大事，更是需要財務人員一定的能力，只要在不斷完善中謀求發(fā)展，在信息時代中首當其沖的目標就是完善企業(yè)財務管理的內部控制，在發(fā)展中不斷開發(fā)和摸索，讓企業(yè)財務管理的內部控制可以得到真正的完善。在企業(yè)謀求發(fā)展過程中要為長期打算，一定要不斷的對自己的制度進行完善和改革，從而才能實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展，這也是我國的很多中小型企業(yè)能夠提高生命周期，來謀求更好，更長遠的發(fā)展所要面臨的重要對策。思想?yún)R報結束語隨著經濟的發(fā)展，科技技術的不斷提高，全球已經進入了經濟時代的高速發(fā)展趨勢，原來的計劃經濟時代背景下產生的企業(yè)的發(fā)展管理模式，已經根本適應不了新時代的需求和發(fā)展，尤其是在企業(yè)內部的管理中已經很明顯的表現(xiàn)出了與現(xiàn)代企業(yè)市場運作不相符合，所以在此種情況下，企業(yè)的財務管理的內部控制制度應該完善和改革，在完善和改革中，首先必須了解企業(yè)財務管理和內部控制的情況，這樣才會有效的進行改革和完善，才會給企業(yè)帶來更好更快的發(fā)展。在改革和完善中一定要根據(jù)企業(yè)自身的狀況出發(fā)和未來的預期目標，更好更快的對企業(yè)財務管理內部控制制度進行充分的完善和改革，企業(yè)在其實在信息時代完善自己的財務管理和內部控制制度，根本的目的其實就是來實現(xiàn)企業(yè)的維護企業(yè)一切的財富和資源。參考文獻張文魁大型企業(yè)集團管理體制研究組織結構管理控制與公司治理J廣西會計2003年賈明月改進民營企業(yè)財務管理J商業(yè)時代，2004王曉東關于民營企業(yè)財務管理的幾點思考J工業(yè)技術經濟2005唐紅珍民營企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及其改進方法J企業(yè)經濟2005開題報告

簡介：淺談如何加強內部審計在供電企業(yè)中的監(jiān)淺談如何加強內部審計在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用督作用摘要內部審計是企業(yè)經營管理系統(tǒng)的重要組成部分，是我國當前審計監(jiān)督系統(tǒng)中三大審計方法之一。近年來，供電企業(yè)內部審計工作發(fā)展迅速，但是由于管理體制、管理方式的問題，內部審計工作沒有起到應有的作用，沒有真正履行其應有的職責，尤其是內部審計的監(jiān)督職能正在逐步弱化。本文將對供電企業(yè)內部審計監(jiān)督的重要性、制約因素進行分析，并就如何克服這些問題提出自己的看法。關鍵字內部審計；監(jiān)督作用；供電企業(yè)近年來，供電企業(yè)內部審計對規(guī)范企業(yè)經營管理，降低外部檢查風險，改善企業(yè)風險管理及控制制度做出了重要貢獻。隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”管理體系建設的全面推進，供電企業(yè)內部審計工作面臨嚴峻挑戰(zhàn)，監(jiān)督職能在內部審計中存在明顯弱化的趨勢。如何促進內部審計的監(jiān)督作用，繼續(xù)有效發(fā)揮供電企業(yè)內部審計的“免疫系統(tǒng)”作用，已引起供電企業(yè)各級領導的高度重視。本文從供電企業(yè)的工作實際出發(fā)，全面闡述了內部審計在企業(yè)監(jiān)督工作中的重要性，詳細分析了目前面臨的困難和矛盾，探索提出了相應的解決措施。1內部審計在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用隨著供電企業(yè)發(fā)展方式的轉變，內部審計在企業(yè)中的監(jiān)督作用逐漸擴大，供電企業(yè)內部審計對企業(yè)的財務收支進行監(jiān)督；對企業(yè)的重點部門、重點資金、重要經濟活動進行監(jiān)督；對企業(yè)運行全過程的合法性、有效性進行監(jiān)督；對企業(yè)風險的防范和控制進行監(jiān)督；對企業(yè)內部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，避免日后外部審計或稅務檢查時出現(xiàn)錯誤。在監(jiān)督方法上，不再一味地使用查賬手段，而是對可能產生問題的動機、環(huán)境、行為進行監(jiān)督，靈活采用風險分析，控制評價、詢問、實質性測試等多種方法，及時準確的發(fā)現(xiàn)問題所在。內部審計在供電企業(yè)中的監(jiān)督作用規(guī)范了企業(yè)的經營行為，促使企業(yè)經營活動良性循環(huán)。但是目前供電企業(yè)內部審計工作中的監(jiān)督作用存在明顯弱化的現(xiàn)象。2內部審計在供電企業(yè)監(jiān)督工作中存在的問題21內部審計制度建設不健全，工作流程不規(guī)范隨著供電企業(yè)內部管理監(jiān)督、“三項檢查”等工作的開展，供電企業(yè)內部規(guī)范逐步加強，但是內部審計工作的規(guī)范化、制度化程度不高，內部審計制度健全不夠完善。一是隨著供電企業(yè)新業(yè)務的逐漸開展，內部審計制度建設并沒有及時跟上，造成內部審計工作無標準可依，審計監(jiān)管無法正常開展；二是由于供電企業(yè)業(yè)務種類繁多，涉及部門廣泛，企業(yè)內部審計工作領域過于狹窄，監(jiān)督范圍僅限于財務收支，影響了內部審計監(jiān)管作用的有效發(fā)揮。22內部審計方式局限，偏面?zhèn)戎厥潞髮徲媽徲嫹绞缴隙嗖捎镁偷貙徲嫾啊皡⑴c式”審計，部分供電企業(yè)將內部審計工作的側重點放在財務數(shù)據(jù)的查證和生產經營的監(jiān)督上，主要職責仍局限于“查錯防弊”，而不是對企業(yè)經營管理事項做出分析、評價和提出管和理念，才能不斷提高審計質量和水平，有效地防范審計風險，更好地為企業(yè)經濟發(fā)展服務。