簡介：12017年度經(jīng)濟責任審計工作方案為做好2017年經(jīng)濟責任審計工作，保證審計質(zhì)量，按照中共中央辦公廳、國務院辦公廳黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定及實施細則、山東省黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計實施辦法和中華人民共和國國家審計準則的要求，制定本方案。一、審計目標通過審計，客觀評價領導干部任職期間的職責履行情況，揭示領導干部在權(quán)力行使和經(jīng)濟責任履行過程中存在的主要問題并準確界定責任，促進領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責，推進完善權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制；促進優(yōu)化資源配置，提高發(fā)展質(zhì)量和效益；促進全面深化改革，推動制度完善及懲治、預防腐敗體系建設；推動地區(qū)經(jīng)濟社會科學發(fā)展。二、審計對象和范圍（一）審計對象。市直黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的主要領導干部；鎮(zhèn)區(qū)街道黨政主要領導干部。（二）審計范圍。時間范圍為領導干部任職期間，任職時間在2年以上的，重點審計后2年，重大經(jīng)濟決策事項審計整個任期；任職時間在2年以內(nèi)的，按實際任期年限進行審計。重大問題追溯到相關(guān)年度，重要事項延伸至審計日。根據(jù)實際情況，緊扣領導干部經(jīng)濟責任，合理確定延伸審計的單位范圍，原則上領導干部分管的所屬單位必審。33遵守有關(guān)法律法規(guī)及財經(jīng)紀律情況。重點檢查履職過程中是否違反有關(guān)法律法規(guī)及財經(jīng)紀律，有無應執(zhí)行未執(zhí)行政府采購、應公開未公開招投標、違規(guī)發(fā)放津貼補貼等問題。（二）重大經(jīng)濟決策、重要項目和國有資產(chǎn)管理情況。1重大經(jīng)濟決策制度建設和執(zhí)行情況。關(guān)注是否建立重大經(jīng)濟事項決策機制，已建立的決策機制是否科學完善，決策機制是否得到有效執(zhí)行；重點關(guān)注重大經(jīng)濟事項是否經(jīng)過集體決策，決策過程是否科學，決策結(jié)果是否正確，有無違規(guī)決策和決策失誤造成嚴重損失浪費等問題。2重要項目投資、建設和管理情況。關(guān)注重要建設投資項目是否符合國家有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和調(diào)控政策，重點檢查項目的決策、建設和管理方面，是否經(jīng)過科學決策，各項審批程序是否合法、合規(guī)，有無擅自擴大建設投資規(guī)模、提高建設標準、超概算投資等問題。項目建設是否嚴格執(zhí)行政府采購、招投標制度，有無領導干部插手招投標、招投標過程違規(guī)違法、圍標串標等問題。建設投資項目的管理是否科學高效，建成后是否達到績效目標，有無管理不善或決策失誤造成重大損失浪費和使用效率低下的問題。3國有資產(chǎn)采購、管理、使用和處置等情況。重點檢查重大資產(chǎn)購置、處置（出租、出售、出借）等是否符合相關(guān)制度規(guī)定，是否履行審批程序，應當進行政府采購的是否編制政府采購預算并執(zhí)行了政府采購，應當進行資產(chǎn)評估的是否進行了評估；管理、使用是否科學有效，資產(chǎn)是否全部納入賬內(nèi)核算，有無管理不善造成國有資產(chǎn)損失

簡介：12016年市級預算執(zhí)行和其他財政收支審計結(jié)果公告根據(jù)審計法規(guī)定，按照煙臺市審計局和市政府的工作部署，海陽市審計局集中全局力量對2016年度市級預算執(zhí)行及其他財政收支情況進行了審計。一、市級預算組織管理審計情況市級預算組織管理審計情況（一）公共財政預算執(zhí)行情況1海陽市第十七屆人民代表大會第五次會議批準的2016年我市一般公共預算收入為2938億元，在預算執(zhí)行過程中受財政體制結(jié)算、地方政府債券和轉(zhuǎn)移性補助收入項目調(diào)整等諸多因素的綜合影響，我市一般公共財政預算收入規(guī)模和財力結(jié)構(gòu)發(fā)生了相應的變化。為適應公共財政經(jīng)濟形勢變化需要，經(jīng)市第十七屆人大常委會第四十六次會議批準，對2016年一般公共預算收入結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整。當年實際完成一般公共預算收入2939億元，完成調(diào)整預算的10003，可比增長1463。主要收入項目按可比口徑完成情況是（1）稅收收入完成2237億元，完成調(diào)整預算的10003，比上年增長331。（2）非稅收入完成702億元，完成調(diào)整預算的100，比上年增長3242。2海陽市第十七屆人民代表大會第五次會議批準的2016年我市一般公共預算支出為2592億元，受上級撫恤、衛(wèi)生、計生、居民養(yǎng)老保險、義務教育保障等專項資金轉(zhuǎn)為體制補3（三）財政專戶管理的非稅收入資金收支情況2016年納入市級財政專戶管理的非稅收入收費單位26個，審計認定2016年納入財政專戶管理的非稅收入4640930萬元，非稅支出4708173萬元，收支相抵，當年收支結(jié)余67243萬元。累計結(jié)余47196萬元。審計情況表明，2016年度市級財政預算執(zhí)行情況總體良好，發(fā)現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面1應繳未繳財政收入262676萬元。截至2016年末海陽市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理處累計結(jié)余262676萬元，未上繳國庫。2應清理盤活財政存量資金33489萬元。截至2016年12月末，海陽市財政未及時安排使用兩年以上結(jié)余資金3499萬元，其中2017年1月已收回18573萬元，應繼續(xù)使用金額297838萬元，應清理盤活財政存量資金33489萬元。3少征收當期稅款。截至2016年末，市地稅局對延伸企業(yè)中的1戶納稅單位少征收當期稅款7390萬元，截至審計日尚未征收入庫。4稅務稽查檔案管理不規(guī)范。2016年市地稅稽查局共稽查企業(yè)32戶，稽查檔案32份，檔案編號不連續(xù)，中間存在斷號現(xiàn)象。二、市級部門單位預算執(zhí)行情況本次共審計6個預算執(zhí)行部門，查出管理不規(guī)范金額606582萬元。主要問題（一）決算草案編報不規(guī)范。3個單位決算報表收支數(shù)與賬面收支數(shù)不符，涉及金額22829萬元。（二）未及時撥付專項資金377912萬元。1個單位未按合

簡介：中國政府網(wǎng)|四川省政府網(wǎng)站|自貢市人民政府網(wǎng)站登錄返回主站首頁組織機構(gòu)政務公開審計新聞辦事服務政務公開政務公開審計動態(tài)審計動態(tài)通知公告通知公告總結(jié)總結(jié)公報政策文件政策文件審計結(jié)審計結(jié)果公告果公告財政資金政府信息公開年度政府信息公開年度報告區(qū)縣動態(tài)縣動態(tài)自貢市人民政府版權(quán)所有聯(lián)系地址自貢市匯東新區(qū)丹桂大街網(wǎng)站管理自貢市人民政府電子政務管理辦公室網(wǎng)站維護電話08138201359技術(shù)支持四川華迪信息技術(shù)有限公司備案號蜀ICP備12013989號

簡介：20162016年中級審計師審計理論與實務考試真題及答案年中級審計師審計理論與實務考試真題及答案一、單選題1下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是。A國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代B國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C國家審計是憲法確定的一項政洎制虔安棑D國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分【參考答案】A【答案解析】國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職部門實施再監(jiān)督。2下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是。A與全部審計的含義相同B適用于業(yè)務復雜、業(yè)務量大的單位C既可以用順差法，也可以用逆查法D具有審計重點突出、針對性強的特點【參考答案】C【答案解析】選項詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項B，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。局部審計的特點是范圍小，審查重點突出，針對性強，省時省力，審計成本較低，但審計覆蓋面有限，較容易遺漏問題。3下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是。A審計機關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對該企業(yè)財務收支進行審計B審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對某國際組織貸款項目財務收支進行審計C審計署授權(quán)地方審計機關(guān)對中國人民銀行某分行財務收支進行審計C如實記錄實施的審計工作D對審計報告提出審理意見【參考答案】D【答案解析】審計組成員的職責包括遵守國家審計準則，保持審計獨立性按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果完成分配的其他工作。選項屬于審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責。7下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是。A簽訂審計業(yè)務約定書B重新確定重要性水平C對內(nèi)部控制進行測試D對財務報表項目進行實質(zhì)性測試【參考答案】A【答案解析】社會審計實施階段工作有①對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試對財務報表項目進行實辰性測試②重新確定重要性水平。選項A屬于準備階段的事項。8財務審計一般審計標中的總體合理性是指。A各類業(yè)務記錄于正確的會計期間B實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的D記錄或列報的金額在總體上的正確程度【參考答案】D【答案解析】財務審計一般審計標的總體合理性是指記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復核方法或?qū)嵤┻m當?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。9下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是。A計算機中儲存的資料

簡介：萍鄉(xiāng)至蓮花高速公路新建項目全過程跟蹤審計招標萍鄉(xiāng)至蓮花高速公路新建項目全過程跟蹤審計招標中標候選人在投標文件中填報的項目業(yè)績及承諾的主要人員GZSJPL項目第一中標候選人江蘇富華工程造價咨詢有限公司、中興華會計師事務所（特殊普通合伙）江蘇分所（聯(lián)合體）填報的項目業(yè)績填報的項目業(yè)績（江蘇富華工程造價咨詢有限公司）序號項目名稱業(yè)績類型項目性質(zhì)合同審計范圍對應的項目投資額（萬元）審計服務起止時間1宿揚徐明高速公路全過程跟蹤審計（工程）高速公路31310020145至今2阜興泰高速公路興化至泰州段全過程跟蹤審計（工程）高速公路25850020159至今3江蘇省江都至廣陵高速公路改擴建工程泰州段全過程跟蹤審計（工程）高速公路32000020158至今4五峰山過江通道南北接線全過程跟蹤審計（工程）高速公路93600020178至今5蘇錫常南部高速公路常州至無錫段全過程跟蹤審計（工程）高速公路159000020177至今6九江長江公路大橋竣工決算審計（工程）高速公路414900201511201657德興至南昌高速公路竣工決算審計（工程）高速公路90120020163201738南昌至奉新高速公路竣工決算審計（工程）高速公路171712201612201779九江繞城高速公路建設項目竣工決算審計（工程）高速公路2395002018320181110臨海高等級公路灌河大橋竣工決算審計（工程）高速公路154300201682017111阜寧至建湖高速公路竣工決算審計（工程）高速公路21349520177201710姓名張舸性別男年齡42最高學歷研究生畢業(yè)院校、專業(yè)及時間1995年7月畢業(yè)于南京交通學校財會專業(yè)在本項目擬任崗位財務負責人現(xiàn)任職務基建財務部主任技術(shù)職稱會計師聘任時間20041工作年限20從事審計工作年限15資格證書注冊會計師經(jīng)歷起止年月參加過類似項目名稱該項目中任職備注20145至今宿揚徐明高速公路跟蹤審計財務負責人總投資3131億元20159至今阜興泰高速公路興化至泰州段跟蹤審計財務負責人總投資2585億元20178至今五峰山過江通道南北接線跟蹤審計財務負責人總投資936億元20151120165九江長江公路大橋竣工決算審計財務負責人總投資419億元2016320173德興至南昌高速公路竣工決算審計財務負責人總投資9012億元經(jīng)歷起止年月參加過類似項目名稱該項目中任職備注20159至今阜興泰高速公路興化至泰州段跟蹤審計工程負責人總投資2585億元20158至今江蘇省江都至廣陵高速公路改擴建工程泰州段跟蹤審計項目負責人總投資32億元20178至今五峰山過江通道南北接線跟蹤審計工程負責人總投資936億元20177至今蘇錫常南部高速公路常州至無錫段跟蹤審計項目負責人總投資159億元20151120165九江長江公路大橋竣工決算審計工程負責人總投資419億元2016320173德興至南昌高速公路竣工決算審計工程負責人總投資9012億元20161220177南昌至奉新高速公路竣工決算審計工程負責人總投資1717億元20183201811九江繞城高速公路竣工決算審計工程負責人總投資2395億元20167201612臨海高等級公路灌河大橋竣工決算審計工程負責人總投資1543億元20177201710阜寧至建湖高速公路竣工決算審計工程負責人總投資2134億元20161120177泉州灣跨海大橋竣工決算審計工程負責人總投資6923億元

簡介：杭州好園控股有限公司1內(nèi)部培訓講師管理制度內(nèi)部培訓講師管理制度為打造最優(yōu)秀的企業(yè)員工團隊，增強公司核心競爭力，適應公司對各類人才的需求，提高全員整體素質(zhì)與工作能力，改善工作方法，提高工作效率，特建立公司內(nèi)部培訓講師管理體系。一、一、講師團隊構(gòu)成講師團隊構(gòu)成1111講師來源與構(gòu)成講師來源與構(gòu)成111講師來源一是各部門管理人員；二是各部門業(yè)務精英；三是其他員工。112團隊構(gòu)成儲備講師、初級講師、中級講師、高級講師、特級講師。二、二、講師選拔細則講師選拔細則2121選拔原則選拔原則公平公正公開2222選拔條件選拔條件221入職一年及以上，認同公司企業(yè)文化，工作表現(xiàn)優(yōu)異。222具有豐富的理論知識和實際工作經(jīng)驗。223樂觀開朗，樂于分享自己的知識和經(jīng)驗；具備較強的語言表達和文字組織能力，熟練使用PPT辦公軟件。224大專及以上學歷，專業(yè)技能非常突出者可適當放寬要求。2323選拔流程選拔流程231申請?zhí)顚憙?nèi)部培訓講師評定資格申請表至綜合辦232初審綜合辦審核申請人學歷、入職時間、崗位等基本信息233試講申請人按要求準備課件并進行試講234復審總經(jīng)理對申請人的各項能力進行評估杭州好園控股有限公司3所占比重所占比重205412一個月為一個考核周期，當月授課津貼與考核成績掛鉤，即當月應發(fā)授課津貼當月應發(fā)授課津貼授課課時數(shù)授課課時數(shù)對應級別課酬對應級別課酬考核系數(shù)考核系數(shù)，各考核成績對應系數(shù)如下考核成績考核成績XX≤60606060＜X≤70707070＜X≤80808080＜X≤9090X≥9090對應系數(shù)對應系數(shù)0507091011※考核成績低于※考核成績低于6060分者表示考核不達標。分者表示考核不達標。413連續(xù)兩個周期考核不達標者下調(diào)講師級別一級；連續(xù)三個周期考核不達標者停止授課參加講師提升學習班，并下調(diào)講師級別一級。414連續(xù)三個周期考核成績達80分以上者，講師級別上調(diào)一級。連續(xù)四個周期考核成績達80分以上者，講師級別上調(diào)一級，并在年度優(yōu)秀講師評選中獲得優(yōu)先資格。4242講師級別晉升原則講師級別晉升原則421符合所要晉升講師級別的任職標準。422在原講師級別任職期間無違反公司規(guī)章制度現(xiàn)象、業(yè)績考核達標。423公司內(nèi)部講師可晉升級別有初級、中級、高級和特級。424講師級別必須依次遞升，不得跳級。4343內(nèi)部講師級別評選標準如下內(nèi)部講師級別評選標準如下級別級別

簡介：平頂山化工產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“三村”審計平頂山化工產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“三村”審計服務項目服務項目招標文件招標文件招標人人葉縣龔店鎮(zhèn)人民政府葉縣龔店鎮(zhèn)人民政府代理機構(gòu)河南慧霖工程管理服務有限公司代理機構(gòu)河南慧霖工程管理服務有限公司二零一八年十一月二零一八年十一月平頂山化工產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“三村”審計服務項目招標文件河南慧霖工程管理服務有限公司編制2第一章第一章招標公告招標公告葉縣龔店鎮(zhèn)人民政府關(guān)于葉縣龔店鎮(zhèn)人民政府關(guān)于平頂山化工產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“三村”審計服務項目招標公告平頂山化工產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“三村”審計服務項目招標公告11招標條件招標條件河南慧霖工程管理服務有限公司受葉縣龔店鎮(zhèn)人民政府的委托，現(xiàn)就平頂山化工產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“三村”審計服務項目進行公開招標，歡迎符合相關(guān)條件的投標人報名參加。22項目概況與招標范圍項目概況與招標范圍21項目名稱平頂山化工產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)“三村”審計服務項目22采購編號YZC2018112084523資金來源財政資金，預算金額約65萬元；24質(zhì)量標準達到國家或行業(yè)相關(guān)規(guī)定要求，并通過相關(guān)部門評審通過；3投標人資格要求投標人資格要求31投標人具有中華人民共和國政府采購法第二十二條規(guī)定的條件；32投標人具有獨立的法人資格，具有有效的營業(yè)執(zhí)照；33投標人具會計師事務所執(zhí)業(yè)證書；34提供近三年（2015、2016、2017年）經(jīng)審計合格的財務審計報告，（若企業(yè)成立不足三年，則以企業(yè)成立年份向后推算，提供相應年份的經(jīng)審計合格的財務審計報告）；；35投標人需提供“信用中國”網(wǎng)站的“失信被執(zhí)行人”和“重大稅收違法案件當事人名單”、“中國政府采購”網(wǎng)站的“政府采購嚴重違法失信行為記錄名單”查詢結(jié)果頁面截圖，若有不良記錄，報名無效（執(zhí)行財庫【2016】125號文）；36本次招標不接受聯(lián)合體投標，本次招標采用資格后審；44招標文件獲取招標文件獲取請投標單位法定代表人攜帶本人身份證或授權(quán)委托人攜帶授權(quán)委托書持投標人資格要求中相關(guān)資料蓋公章的復印件二套（按報名要求順序用A4紙復印后裝訂成冊）于2018年12月4日2018年12月10日（法定節(jié)假日除外），每日上午800－1130，下午14301730到葉縣建設工程交易中心報名。資料不齊或不符合要求的，一概不予受理。招標文件售價300元份，紙質(zhì)，售后不退，不提供電子文檔。

簡介：12017年度經(jīng)濟責任審計工作方案為做好2017年經(jīng)濟責任審計工作，保證審計質(zhì)量，按照中共中央辦公廳、國務院辦公廳黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定及實施細則、山東省黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計實施辦法和中華人民共和國國家審計準則的要求，制定本方案。一、審計目標通過審計，客觀評價領導干部任職期間的職責履行情況，揭示領導干部在權(quán)力行使和經(jīng)濟責任履行過程中存在的主要問題并準確界定責任，促進領導干部守法、守紀、守規(guī)、盡責，推進完善權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制；促進優(yōu)化資源配置，提高發(fā)展質(zhì)量和效益；促進全面深化改革，推動制度完善及懲治、預防腐敗體系建設；推動地區(qū)經(jīng)濟社會科學發(fā)展。二、審計對象和范圍（一）審計對象。市直黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體等單位的主要領導干部；鎮(zhèn)區(qū)街道黨政主要領導干部。（二）審計范圍。時間范圍為領導干部任職期間，任職時間在2年以上的，重點審計后2年，重大經(jīng)濟決策事項審計整個任期；任職時間在2年以內(nèi)的，按實際任期年限進行審計。重大問題追溯到相關(guān)年度，重要事項延伸至審計日。根據(jù)實際情況，緊扣領導干部經(jīng)濟責任，合理確定延伸審計的單位范圍，原則上領導干部分管的所屬單位必審。33遵守有關(guān)法律法規(guī)及財經(jīng)紀律情況。重點檢查履職過程中是否違反有關(guān)法律法規(guī)及財經(jīng)紀律，有無應執(zhí)行未執(zhí)行政府采購、應公開未公開招投標、違規(guī)發(fā)放津貼補貼等問題。（二）重大經(jīng)濟決策、重要項目和國有資產(chǎn)管理情況。1重大經(jīng)濟決策制度建設和執(zhí)行情況。關(guān)注是否建立重大經(jīng)濟事項決策機制，已建立的決策機制是否科學完善，決策機制是否得到有效執(zhí)行；重點關(guān)注重大經(jīng)濟事項是否經(jīng)過集體決策，決策過程是否科學，決策結(jié)果是否正確，有無違規(guī)決策和決策失誤造成嚴重損失浪費等問題。2重要項目投資、建設和管理情況。關(guān)注重要建設投資項目是否符合國家有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和調(diào)控政策，重點檢查項目的決策、建設和管理方面，是否經(jīng)過科學決策，各項審批程序是否合法、合規(guī)，有無擅自擴大建設投資規(guī)模、提高建設標準、超概算投資等問題。項目建設是否嚴格執(zhí)行政府采購、招投標制度，有無領導干部插手招投標、招投標過程違規(guī)違法、圍標串標等問題。建設投資項目的管理是否科學高效，建成后是否達到績效目標，有無管理不善或決策失誤造成重大損失浪費和使用效率低下的問題。3國有資產(chǎn)采購、管理、使用和處置等情況。重點檢查重大資產(chǎn)購置、處置（出租、出售、出借）等是否符合相關(guān)制度規(guī)定，是否履行審批程序，應當進行政府采購的是否編制政府采購預算并執(zhí)行了政府采購，應當進行資產(chǎn)評估的是否進行了評估；管理、使用是否科學有效，資產(chǎn)是否全部納入賬內(nèi)核算，有無管理不善造成國有資產(chǎn)損失

簡介：淺議如何發(fā)揮會計管理作用加強會計內(nèi)部控制摘要本文從“緊密結(jié)合經(jīng)營活動，強化會計管理意識”等方面指出了如何發(fā)揮會計管理的作用，并對會計管理下加強會計內(nèi)部控制的有效策略作了探究。關(guān)鍵詞會計管理；會計內(nèi)部控制目前，在我國現(xiàn)代經(jīng)濟運行的過程中，會計管理作為一種管理活動，已經(jīng)貫穿于企業(yè)管理的整個過程之中，會計管理是以財務會計作為基礎，采用管理會計為基本手段的管理活動。會計的重要屬性之一是對生產(chǎn)過程的管理，它可以對企業(yè)經(jīng)營的整個過程做出準確的反映和有力的監(jiān)督，以跨級報表作為對外信息，強化對經(jīng)濟活動的全面的宏觀管理職能。有效發(fā)揮會計管理作用，對加強會計崗位的內(nèi)部控制、提升風險的防范能力具有積極的意義?；诖?，本文對如何發(fā)揮會計管理作用，加強會計內(nèi)部控制作了如下幾方面的探究。一、如何發(fā)揮會計的管理作用1緊密結(jié)合經(jīng)營活動，強化會計管理意識會計在企業(yè)管理上具有預測、幫助企業(yè)制定經(jīng)營決策等方面的職能，但是，長期以來，會計在各個行業(yè)應有的作用卻沒有得到很好的發(fā)揮。會計工作在大多數(shù)人看來就是簡單的記帳、核算、然后報帳的一個流程，其工作性質(zhì)就是對有關(guān)財務活動的事后反映。其實，企業(yè)如果在經(jīng)營中能夠提升之間的核心競爭力，使自己的經(jīng)營決策具有預見性，就4發(fā)揮參與決策作用，提高自身決策水平，會計工作要在企業(yè)經(jīng)營管理中充分發(fā)揮出自己作用，比如，在參與決策方面，為了確保企業(yè)決策者所制定的決策更具合理化、科學化，企業(yè)財務部門要會計核算、分析等多種方式，充分運用高效準確的先進的計算工具，實施會計管理的先進手段，為企業(yè)決策者提供具有較高使用價值的會計信息資料依據(jù)。5提升預測工作質(zhì)量，強化會計管理職能所謂會計預測，就是結(jié)合會計的歷史資料、相關(guān)信息、當前經(jīng)濟發(fā)展形勢等，運用會計數(shù)字的說明，對企業(yè)以后的經(jīng)營做出預測。為了提升會計預測的工作質(zhì)量，作為會計工作者一定確保會計數(shù)字的準確性，相關(guān)資料的實用性，只有這樣才能強化會計的管理功能，為企業(yè)有關(guān)決策的制定提供得力的服務。二、會計內(nèi)部控制的有效策略1增強企業(yè)的內(nèi)部控制意識內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，它是一個具有監(jiān)督制約作用的動態(tài)控制體系，也是規(guī)范一個企業(yè)的經(jīng)營行為、防止和對抗經(jīng)營中可能發(fā)生的風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制包含了制度的設計、執(zhí)行、評價等等多個環(huán)節(jié)。作為會計人員一定要認識到內(nèi)部控制的重要意義，增強企業(yè)內(nèi)部控制的意識，強化“內(nèi)控優(yōu)先”的觀念，不斷增強會計內(nèi)部控制工作的有效性。2協(xié)調(diào)業(yè)務發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系

簡介：1內(nèi)部審計在事業(yè)單位財務管理中的應用價值1財務管理和內(nèi)部審計的相關(guān)性首先，兩者的目標是管理任務相同，同樣都是為了總公司和分公司之間的利益進行相應的資源調(diào)節(jié)，從而完成相應的審計工作，通過一定的良性循環(huán)，提高自身的管理效益。而內(nèi)部審計確實為了審查分公司的收支情況，是否符合總公司的評價標準，從而完成相應的經(jīng)濟活動，確保兩方的任務重點，能夠有序的進行。2目前事業(yè)單位所存在的問題21管理者對工作的重視程度問題在事業(yè)單位工作中，因為一些單位的管理者，根本不重視財務管理工作的重要性。這就導致在進行財務人員記賬管理中，出現(xiàn)一定的安全隱患。如果在進行每一筆的財務管理中，都能做到精確和認真，那么也就不會出現(xiàn)相應的問題。22陳舊的財務管理體系不適合現(xiàn)代管理模式在很多事業(yè)單位中，仍舊用著陳舊的財務管理體系，這對于在時代發(fā)展的過程中的經(jīng)濟體系來說，都不能夠很好的完成相應的財務任務。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就很可能嚴重影響其經(jīng)營的效益，這樣就會導致事業(yè)單位內(nèi)部在新時代變革中，遭受不必要的損失。23事業(yè)單位的執(zhí)行力度3行力不足的問題，有效的實現(xiàn)財務管理中的任務進程。34提高事業(yè)單位管理人員的綜合素質(zhì)內(nèi)部審計是一種全新的模式，在對于管理人員的約束上，也能夠有效的控制其在就職中的自身素質(zhì)，從而在根本上改善事業(yè)單位的財務工作。而這一審計，也能夠有效的控制其工作過程中，是否在按照相應的工作重點進行，工作人員的自身，是否具備相應的能力來完成這項工作。35管理薄弱環(huán)節(jié)中具有特殊性在應對公司的財務管理過程中，所彰顯出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)上，內(nèi)部審計模式，能夠有效的對其薄弱環(huán)節(jié)進行有效的針對制約，從而能夠確保運行資金的安全性，杜絕工作人員的小金庫建立，從而提高應對風險的能力。4事業(yè)單位在進行內(nèi)部審計過程中所呈現(xiàn)的特色41事業(yè)單位的財務復雜化在進行財務管理的過程中，因為事業(yè)單位的主體比較復雜，在進行各部門之間的管理中，也就呈現(xiàn)出了一些問題。但是在通過內(nèi)部審計的形式進行了規(guī)模以及形式控制以后，也就完成了相應的財務控制，這在針對事業(yè)策劃、股份控股等方面上，也顯示出了相應的革新，這樣財務管理上，也就有了一定的優(yōu)勢。42事業(yè)單位的財務管理控制機制一個事業(yè)單位，在針對相應的政策梳理中，通常都是為了自身的利益進行的一系列權(quán)益活動，而也正是這些活動，體現(xiàn)出了其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的

簡介：淺談審計人員的核心價值觀一、審計人員核心價值觀的內(nèi)容“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”，是劉家義審計長對審計人員核心價值觀的概括。這十二字不僅高度概括了審計工作長期以來的實踐探索，也指出了一條審計干部加強思想道德素養(yǎng)、提升人格魅力的重要途徑。所謂責任通常指分內(nèi)應做的事，如職責、盡責、崗位責任等。責任為先，責任是基礎。古語有云不患無策，只怕無心。一個人的學識、能力、才華很重要，但缺乏責任感、責任意識、責任心，就容易產(chǎn)生敷衍了事的思想，更談不上“有法必依，執(zhí)法必嚴”；沒有強烈的責任意識，容易被誘惑，就很難做出公正客觀的評價。忠誠代表著誠信、守信和服從。就是要求我們審計人應該秉持對黨、對國家、對人民、對法律、對事業(yè)的無限忠誠，堅定理想信念，矢志不渝地堅持黨的路線方針政策，認真履行審計監(jiān)督職責，維護財經(jīng)法紀。忠誠是靈魂，是人主動的、是自愿接受的。一個忠于審計事業(yè)、無愧于黨和人民對我們的重任和期望的人，才會有歸屬感、榮譽感，才會促使審計人員在思想上、行動上嚴格要求自己，在法律授予范圍內(nèi)正確用好自己的權(quán)利，保持自身的獨立性，全身心投入到審計工作中。清廉，就是清正廉潔、奉公守法。對于我們審計人員，清廉就是要堅持自警、自省、自律，嚴格規(guī)范自己的思想和行為，真正做到清正廉二、審計人員核心價值觀的重要意義（一）有助于樹立科學審計理念審計理念是核心價值觀的具體表現(xiàn)形式。審計核心價值觀能夠幫助審計人員理解國家審計本質(zhì)、堅定國家審計發(fā)展方向，制定符合審計發(fā)展規(guī)律的審計理念。符合國家審計本質(zhì)的核心價值觀、能在不同時期、面對不同對象，衍生出不同的審計理念，科學的審計理念能夠更好地滿足審計需求。（二）有助于指導審計實踐按照新制度經(jīng)濟學的觀點，制度是約束人們行為及其相互關(guān)系的規(guī)則，它包括正式制度和非正式制度，核心價值觀屬于后者，能夠約束、引導審計群體行為。我國正處于審計轉(zhuǎn)型時期，許多問題和疑惑沒有現(xiàn)成的答案可供參考。深刻理解和把握審計核心價值觀，能最大限度地發(fā)揮人的主觀能動性，使審計人員自覺地探索符合審計規(guī)律的實踐活動。（三）有助于提升審計成果質(zhì)量對于同一個事物，由于人們的價值觀不同，就會產(chǎn)生出不同的行為。如果核心價值觀無法引起共識，審計工作同時出現(xiàn)多個目標，就會使成果的廣度和深度受到限制，無法達到為宏觀經(jīng)濟管理提供有用信息的要求，從而降低了國家審計的權(quán)威性。（四）有助于豐富中國特色的國家審計理論國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者之間核心價值取向明顯不同，我國國家審計文化與其他國家相比也獨具特色，研究國家審計核心價值觀能夠極大地豐富中國特色的審計理論研究。

簡介：零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計初探摘要經(jīng)濟效益審計是現(xiàn)代審計的主要標志，是以提高經(jīng)濟效益為直接目的的新型審計。中國零售業(yè)的發(fā)展勢頭越來越強勁，并在經(jīng)濟體系中扮演著越來越重要的角色。在零售企業(yè)中開展經(jīng)濟效益審計，對于加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的意義。本文首先介紹了經(jīng)濟效益審計的基本理論，介紹了零售業(yè)的含義、特點、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等基本情況，重點分析了經(jīng)濟效益審計在零售企業(yè)中的運用狀況及存在的問題，并提出了解決方法。關(guān)鍵詞經(jīng)濟效益審計零售業(yè)審計程序?qū)徲嫹椒ㄒ?、我國零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計現(xiàn)狀我國零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計最早可追溯到上個世紀80年代實施的廠長經(jīng)濟責任審計。發(fā)展經(jīng)濟效益審計，是確保企業(yè)受托經(jīng)濟責任得到全面、有效履行的重要保證。然而，我國零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計在相當長一段時間里處于停滯不前的狀態(tài)，發(fā)展前景不容樂觀。由于零售業(yè)屬于經(jīng)濟增長點的行業(yè)，發(fā)展速度快，項目多，網(wǎng)點多；且收入和利潤雙高，業(yè)務復雜，零售業(yè)設計到采購、進店費、銷售、盤點等行業(yè)環(huán)節(jié)多；人員流動性強，對于內(nèi)部控制的要求高，所以非常重視內(nèi)部審計。但是，其內(nèi)部審計的著重點是查錯糾弊，并非經(jīng)濟效益審計。在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，由于零售業(yè)的入行門檻較低，加之外資企業(yè)的進入，我國零售業(yè)的競爭非常激烈，想要在零售業(yè)取得較好配。另一方面，目前能評價經(jīng)濟效益指標的體系大多重財務指標，輕非財務指標，使得許多重要因素被忽略；重歷史指標，輕未來價值指標，使得經(jīng)濟效益審計結(jié)果與零售企業(yè)發(fā)展方向不符；重綜合性指標，輕單項指標，使得經(jīng)濟效益審計結(jié)果不夠細化?，F(xiàn)有的評價指標難以完全達到零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計的目的，也不能滿足零售企業(yè)的實際需要。在這種情況下，審計人員就很難全面深入了解被審計單位的經(jīng)濟效益情況。三、改進我國零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計的建議零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計是一種個性化非常強的工作，它注重通過審計揭示存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，提出建設性的意見和建議。這就要求審計人員轉(zhuǎn)變觀念，增強全局意識，具備宏觀經(jīng)濟知識和意識，具備宏觀透視能力和較強的信息意識，具備高度敬業(yè)精神和社會責任感，具備專業(yè)競爭能力和判斷力，在審計觀念和技術(shù)方法上不斷探索創(chuàng)新。審計人員思想上要確立零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計觀念，跳出傳統(tǒng)審計思維模式，站在宏觀的角度思考，大膽探索和實踐。由于零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計是由零售業(yè)的特點決定的，審計人員除了必須具備嫻熟的會計學、審計學、財務學等方面的知識及豐富的審計經(jīng)驗外，還需具豐富的零售企業(yè)實踐經(jīng)驗方面的相關(guān)知識，了解零售企業(yè)的內(nèi)部操作；不僅要具備一般審計的基本技能，還需具有生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、建設、管理等方面的專業(yè)知識和綜合分析判斷能力。所以，應開展零售企業(yè)經(jīng)濟效益審計理論和方法及其相關(guān)專業(yè)知識的綜合培訓，以豐富審計人員的專業(yè)知識，提高業(yè)務水平，優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)，使審計人員在零售企

簡介：1信息環(huán)境下會計審計誠信問題分析摘要近年來，隨著人們價值觀念的不斷轉(zhuǎn)變和會計工作環(huán)境的不斷變化和改善，如何提高會計工作的質(zhì)量逐漸成為了業(yè)界人士十分關(guān)心和重視的話題，但由于我國會計審計市場制度固有的缺陷及市場競爭中缺陷的存在，越來越多的會計工作者抵不住現(xiàn)實誘惑，在實際工作中違背了誠信的職業(yè)觀念，導致做假賬等問題日益突出，相應的，會計工作中誠信問題逐漸成為了現(xiàn)階段會計工作領域的重點話題。所以本文以信息環(huán)境下會計審計誠信問題為根本的出發(fā)點和落腳點，首先對會計審計誠信問題進行了簡單概述；其次分析了信息環(huán)境下產(chǎn)生會計審計誠信問題原因；最后，就如何有效的解決信息環(huán)境下會計審計誠信問題提出了幾點建議和意見。希望能起到拋磚引玉的作用，進而引起更多業(yè)界人士的關(guān)心和重視，使得會計審計的誠信度得到有效的提高。關(guān)鍵詞信息環(huán)境下；會計審計；誠信問題；建議一、會計審計誠信問題概述會計審計誠信問題歸根到底就是要求會計工作者在從事會計審計工作的過程中要講究誠信，實事求是。隨著信息時代的到來，給會計作弊行為帶來了更多的操作空間，利潤誘惑因素變得更多、更繁雜，所以在信息時代如何確保會計審計工作的誠信開展是需要相關(guān)工作人員一直關(guān)注和努力的方向，而就目前情況來看，會計誠信問題不僅要求工作人員有較高的職業(yè)素養(yǎng)、精湛的專業(yè)技術(shù)，更需要其完善相關(guān)的服務理念，3即一方面表現(xiàn)在企業(yè)對于會計審計誠信問題的重視程度不夠高，對涉事人員誠信培養(yǎng)教育的力度不夠高，涉事人員抵不住信息環(huán)境下給其帶來的各種誘惑，自身操作信息化軟件的技能不夠高，進而導致了虛賬、假賬等誠信問題的發(fā)生；另一方面是一些企業(yè)會計審計工作的防范工作中存在一些缺陷，即在利用計算機等應用設備開展會計信息審計工作時并沒有設立防火墻等界限，缺乏對設備的維護和安全管理，進而加大了會計審計信息被不法分子利用的可能性，也就導致了會計審計工作中各種誠信問題的發(fā)生。三、有效解決信息環(huán)境下會計審計誠信問題的建議和意見由上述分析可知，會計信息不對稱、既有的會計制度不完善、缺乏良好的會計審計工作環(huán)境等因素都是導致企業(yè)會計審計工作中存在誠信問題的重要因素，而如何有效的緩解和解決企業(yè)會計審計工作中的誠信問題，筆者在掌握了以上原因的基礎上根據(jù)自身多年的實際工作經(jīng)驗和所掌握的理論知識提出了幾點切實可行的建議和意見，具體內(nèi)容如下所述（一）在企業(yè)內(nèi)部建立和落實會計委派制度。在企業(yè)內(nèi)部建立和落實會計委派制度是有效解決由于信息不對稱造成的會計審計誠信問題的重要方法。即在信息化環(huán)境下，要突破傳統(tǒng)的主要依附于單位負責人的會計審計面模式，而是將責任落實到個人各個部門，形成各個部門有責任，人人肩上有任務的工作氛圍，進而就可能將企業(yè)會計審計工作中可能遇到的誠信問題在事前做到預防和規(guī)避，使企業(yè)的內(nèi)部管理者能夠及時、有效的獲得相關(guān)的會計信息，在促進企業(yè)會計信息對稱目的實現(xiàn)的

簡介：1事業(yè)單位內(nèi)部財務控制體系的完善策略摘要隨著事業(yè)單位改革逐漸被提到議事日程，對事業(yè)單位內(nèi)部控制和理財事項的改革與研究也在不斷深入，特別是財政部有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的出臺，事業(yè)單位必須強化完善內(nèi)部財務控制體系，樹立和轉(zhuǎn)變財務控制理念，在預算控制、決策控制、績效控制和信息披露控制等方面強化制度設計，一方面與內(nèi)部控制規(guī)范接軌，另一方面完善內(nèi)部財務管理制度，防范相關(guān)舞弊和腐敗事項，提高管理績效。關(guān)鍵詞事業(yè)單位內(nèi)部控制財務控制一、引言最近幾年，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，社會監(jiān)督力量的不斷興起，有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部管理存在的諸多弊端不斷被披露，包括政府審計報告披露的諸如“私設小金庫”“資產(chǎn)管理混亂”“預算軟約束挪用資金”和“債務資金膨脹，財務狀況惡化”等內(nèi)部管理問題；還有媒體對事業(yè)單位時有發(fā)生的腐敗舞弊等案例報道，引起社會公眾對事業(yè)單位管理與績效的普遍關(guān)注。財政部于2012年11月正式發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”），并從2014年1月1日起在我國行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實施，旨在有利于推動廉潔高效、人民滿意的服務型政府的建設；有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平；有利于推進財政規(guī)范化科學化信息化管理。應該說，功在當代，利在后世。然而，如3配角度看，“負責制”是對事業(yè)單位決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)的分離，即黨委被授予決策權(quán)，校長被授予執(zhí)行權(quán)，兩者相互制衡。但是，在具體實踐中，這種權(quán)力分配平衡常常被打破。事業(yè)單位的財務管理制度中報銷制度多數(shù)是“一支筆”制度，分管財務的領導就可以決定財務支出。對于重大的類似籌資和投資等財務決策，缺乏專業(yè)評估過程和科學的決策方法，造成諸多的失誤和浪費。事業(yè)單位的內(nèi)部財務控制制度非常不健全，存在“制度缺失”和“執(zhí)行弱化”的弊端。對資金的決策和運營過程缺乏必要的控制和監(jiān)督，導致單位資金濫用和低效率。資金管理制度不健全不完善，經(jīng)費控制的基本條件還不夠完備。以規(guī)范的制度管人管事是科學管理的基本要求。盡管事業(yè)單位已經(jīng)制定了一些資金管理的規(guī)章制度，但總體執(zhí)行效果還不甚理想。包括（1）資金收支的內(nèi)部管理制度缺乏清晰的授權(quán)審批審核監(jiān)督制度規(guī)范。一些制度比如財務授權(quán)審批制度等已經(jīng)過時，實際執(zhí)行中財會人員往往是憑借自身職業(yè)判斷來要求某些金額大或很難控制的金額找相應分管領導審批。（2）某些資金管理領域在制度上還是空白，比如貸款管理、工程項目管理等目前缺乏通用性的文字性的制度和規(guī)章對其進行規(guī)范。（3）缺乏完整的事業(yè)單位內(nèi)部預算控制制度體系，部門預算只是爭取財政資金的手段，沒有形成對內(nèi)部資金管理的有效控制手段。事業(yè)單位內(nèi)部缺少必要的機制以確保預算資金支出進度與項目開展進程保持一致。這幾乎是所有行政事業(yè)單位普遍存在的問題。（4）資產(chǎn)管理運作機制有待改進。事業(yè)單位資產(chǎn)是按照使用資金的具體部門歸屬分散采購和管理使用的，資產(chǎn)管理處缺乏統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一調(diào)配的職權(quán)，這種

簡介：風險導向?qū)徲嫓\析摘要2006年，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則，提出了“風險導向?qū)徲嫛币辉~。2007年1月1日，該準則體系的實施，標志著中國以風險導向?qū)徲嫗榛A的審計準則體系的確立?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛贫鹊膶嵤χ袊詴嫀熜袠I(yè)的發(fā)展起到了很大的推動作用，但也存在一些問題，在一定程度上抑制了其優(yōu)勢的發(fā)揮。分析現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谥袊鴮嵤┻^程中存在的問題，并提出相應的改進建議。關(guān)鍵詞風險導向?qū)徲?；問題；建議中圖分類號F2390文獻標志碼A文章編號1673291X（2014）13016702隨著中國社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，注冊會計師面臨的審計風險驟然增大。為了適應審計環(huán)境的變化，審計技術(shù)模式經(jīng)歷了從賬項基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計到風險導向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變的過程。風險導向?qū)徲嬍桥c現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展相適應的一種審計模式。一、審計技術(shù)模式的發(fā)展（一）賬項基礎審計這是審計方法模式發(fā)展的第一階段，在審計方法史上占據(jù)著十分重要的地位。本階段以憑單核對為中心，以審查賬目有無舞弊為目標，注重憑證、賬簿、報表的詳細審查，比較費時費力。在企業(yè)規(guī)模不大，經(jīng)險評估和風險管理。引進了審計風險模型，即“審計風險固有風險控制風險檢查風險”。通過該模型把審計證據(jù)聯(lián)系起來，對審計風險進行評估，對高風險領域進行大力度的重點審計。（四）風險導向?qū)徲嬰S著近年來國內(nèi)外審計訴訟案件逐漸增多，風險基礎審計也暴露出來一些問題。審計人員在運用該模型時評價固有風險和控制風險具有相當大的主觀性，且很多時候?qū)徲嬋藛T要完全區(qū)分固有風險和控制風險是比較困難的。在這個基礎上，風險導向?qū)徲嫯a(chǎn)生了。風險導向?qū)徲嬕詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程。將固有風險和控制風險結(jié)合起來，稱其為重大錯報風險。因為不論是企業(yè)存在的固有風險還是控制風險，都會給企業(yè)財務報告帶來重大錯報風險。審計風險模型調(diào)整為“審計風險重大錯報風險檢查風險”。二、中國實施風險導向?qū)徲嬤^程中存在的問題（一）風險評估工作開展不到位風險導向?qū)徲嫷年P(guān)鍵是通過對風險進行全面的識別和評估，針對評估出來的風險，對企業(yè)實施個性化的審計方案，以降低審計風險。盡管大部分會計師事務所都開始運用風險導向?qū)徲?，但由于風險評估方法單一及對風險評估工作本身投入不夠，導致審計人員不能對被審計單位的經(jīng)營風險和行業(yè)風險作出恰當?shù)脑u估。在實務中，從風險評估方法看，其評估方法仍是以主觀、定性的評價方式居多。風險評估往往受到評價者個人經(jīng)驗、思維方式、獲得信息量等因素制約。在對審計風險的判斷中，分析性程序的運用往往僅限于