簡(jiǎn)介：EPCEPC工程總承包項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)策略工程總承包項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)策略■馬蕓菲中交第二航務(wù)工程勘察設(shè)計(jì)院有限公司摘要隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，采用EPC總承包模式的工程建設(shè)項(xiàng)目越來(lái)越多，這對(duì)EPC總承包項(xiàng)目管理體系的規(guī)范和監(jiān)督提出了新的要求。為適應(yīng)新形勢(shì)，規(guī)范EPC項(xiàng)目管理，較好地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從哪些方面對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，運(yùn)用哪些審計(jì)程序，采取哪些措施，都是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入思考的新課題，本文對(duì)以上方面進(jìn)行了研究和探討。關(guān)鍵詞EPC項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)內(nèi)容程序目前，越來(lái)越多的工程建設(shè)項(xiàng)目采用EPC總承包模式。EPC工程總承包是指由總承包單位在法定的資質(zhì)和營(yíng)業(yè)范圍內(nèi)按照合同約定以設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工總承包方式實(shí)施，總承包單位對(duì)工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。其優(yōu)點(diǎn)是通過(guò)總承包商對(duì)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，減少外部協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)，有利于提高工作效率、降低運(yùn)行成本，建立綜合的項(xiàng)目質(zhì)量體系，保證工程質(zhì)量。EPC工程總承包項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱EPC項(xiàng)目）內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照一定的工作程序，運(yùn)用相關(guān)審計(jì)方法，對(duì)EPC工程總承包項(xiàng)目進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，形成書(shū)面審計(jì)報(bào)告，并對(duì)存在問(wèn)題提出整改建議的行為。EPC項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的必要性促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。2、項(xiàng)目合同管理及履行情況。審計(jì)是否認(rèn)真履行合同約定的各項(xiàng)責(zé)任與義務(wù)，是否及時(shí)編制EPC項(xiàng)目實(shí)施管理工作計(jì)劃，確定工作目標(biāo)，制定質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用和安全、環(huán)保保證措施并組織實(shí)施，確保合同履約。3、工程進(jìn)度控制情況。審計(jì)是否按編制工程項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工進(jìn)度的監(jiān)督和調(diào)整是否到位，資料是否齊全。4、質(zhì)量管理情況。審計(jì)施工質(zhì)量控制和設(shè)備采購(gòu)質(zhì)量控制程序是否到位，資料是否齊全。5、分包采購(gòu)管理及執(zhí)行情況。審計(jì)是否按招標(biāo)法規(guī)定對(duì)應(yīng)招標(biāo)采購(gòu)的項(xiàng)目進(jìn)行了招標(biāo)，是否有詢價(jià)比價(jià)資料，是否擇優(yōu)選購(gòu)；招標(biāo)程序是否合法、合規(guī)；開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范；招標(biāo)結(jié)果是否合法、有效；中標(biāo)單位資質(zhì)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、安全生產(chǎn)證書(shū)、年檢情況是否真實(shí)、合法、有效；合同簽訂人是否為法定代表人或法定代表人書(shū)面授權(quán)的委托人，以及是否具有簽訂合同的代理權(quán)限和代理期限；是否收取分包商履約保證金或者履約保函；合同簽訂程序是否合規(guī)，合同文件是否完整，合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致，有無(wú)因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭(zhēng)議或糾紛，并因此增加費(fèi)用；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行；有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程；

簡(jiǎn)介：20152015年內(nèi)部競(jìng)聘實(shí)施方案年內(nèi)部競(jìng)聘實(shí)施方案為了在公司內(nèi)部建立高效的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，做好公司內(nèi)部人才的選拔與培養(yǎng)，給更多的員工提供施展才華的舞臺(tái)一、競(jìng)聘原則及競(jìng)聘目的一、競(jìng)聘原則及競(jìng)聘目的本次競(jìng)聘本著“公開(kāi)、公平、公正”的原則，最終達(dá)到人盡其才的目的。一、待競(jìng)聘崗位一、待競(jìng)聘崗位序號(hào)所屬中心待競(jìng)聘崗位人數(shù)競(jìng)聘條件銷售主管1名①較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，組織能力強(qiáng)，有一定的管理工作經(jīng)驗(yàn)。②工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，在工作中能做到身先士卒、率先垂范。③專業(yè)能力較強(qiáng)，遇到問(wèn)題能及時(shí)解決。網(wǎng)銷組長(zhǎng)1名①較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，組織能力強(qiáng)，有一定的管理工作經(jīng)驗(yàn)。②工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，在工作中能做到身先士卒、率先垂范。③做事細(xì)致周到，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作能及時(shí)準(zhǔn)確的完成。1銷售部二網(wǎng)經(jīng)理1名①較強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，組織能力強(qiáng)，有一定的管理工作經(jīng)驗(yàn)。②工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，在工作中能做到身先士卒、率先垂范。③責(zé)任心強(qiáng)，適應(yīng)出差，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作能及時(shí)準(zhǔn)確的完成。三、競(jìng)聘范圍三、競(jìng)聘范圍本次競(jìng)聘工作面向公司全體員工，凡符合競(jìng)聘條件者均可參加具體內(nèi)容可從以下幾個(gè)方面闡述①目標(biāo)承諾描述2015年工作完成情況、量化指標(biāo)；②主要業(yè)績(jī)行為分析2014年工作成果、成功事例分析；③主要問(wèn)題分析失敗事例分析、工作中的改進(jìn)點(diǎn)；④業(yè)務(wù)環(huán)境分析競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析、市場(chǎng)狀況、市場(chǎng)指標(biāo)分析；⑤2015年業(yè)務(wù)目標(biāo)根據(jù)公司整體要求結(jié)合本部門實(shí)際情況及國(guó)內(nèi)市場(chǎng)大環(huán)境，制定2015年業(yè)務(wù)目標(biāo)；⑥2015年本部門工作重點(diǎn)、策略和措施對(duì)本部門工作指標(biāo)進(jìn)行任務(wù)分解，制定出階段性任務(wù)指標(biāo)，制定相應(yīng)措施以及人員定編政策、人員激勵(lì)政策等，加強(qiáng)部門團(tuán)隊(duì)建設(shè)。⑦工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)、困難，要求得到的支持與幫助。3、行政人事部整理、統(tǒng)計(jì)相關(guān)資料，做好會(huì)前布置工作。（二）內(nèi)部競(jìng)聘實(shí)施工作1、會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)，行政人事部另行通知。2、參會(huì)人員公司員工及評(píng)委、工作人員、參加競(jìng)聘人員3、會(huì)議流程（1）工作人員及競(jìng)聘人員提前10分鐘到場(chǎng)，競(jìng)聘人員簽到（2）公司領(lǐng)導(dǎo)及評(píng)委準(zhǔn)時(shí)到場(chǎng)，主持人宣布競(jìng)聘工作開(kāi)始（3）竟崗人員按順序依次上臺(tái)演講述職（每人15分鐘，其中5分鐘為競(jìng)爭(zhēng)演講，另5分鐘為現(xiàn)場(chǎng)答辯）（4）評(píng)委根據(jù)競(jìng)聘人員表現(xiàn)在競(jìng)聘考核表上打分（5）工作人員收集考核表，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，會(huì)后呈交評(píng)委和公司領(lǐng)導(dǎo)審議（6）公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)競(jìng)聘人員表現(xiàn)進(jìn)行審議、確認(rèn)

簡(jiǎn)介：1商業(yè)地產(chǎn)營(yíng)銷策劃培訓(xùn)商業(yè)地產(chǎn)營(yíng)銷策劃培訓(xùn)重慶重慶“地鐵廣場(chǎng)地鐵廣場(chǎng)”項(xiàng)目商業(yè)裙樓營(yíng)銷策項(xiàng)目商業(yè)裙樓營(yíng)銷策劃前言近年來(lái)，隨著居民收入、消費(fèi)水平的提高，重慶零售業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展很快，不僅營(yíng)業(yè)額連年攀升，新的業(yè)態(tài)和經(jīng)營(yíng)模式也不斷涌現(xiàn)，為商業(yè)物業(yè)營(yíng)造出廣闊的市場(chǎng)空間。因此，開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)商業(yè)物業(yè)的信心也空前高漲，供應(yīng)量空前的大，這又在極大程度上加劇了競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度。渝中區(qū)是重慶的商業(yè)中心，歷來(lái)是商家必爭(zhēng)之地，但客觀的說(shuō)，當(dāng)前商業(yè)物業(yè)的供應(yīng)已開(kāi)始出現(xiàn)飽和的跡象。憑借本項(xiàng)目的口岸條件，商業(yè)裙房寄望于市場(chǎng)自然消化是不現(xiàn)實(shí)的。這就要求項(xiàng)目的定位和推廣都必須著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，尋找業(yè)態(tài)空白點(diǎn)或?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營(yíng)差異化，以突破和創(chuàng)新制勝。在本報(bào)告中，我方對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)及方式、產(chǎn)品規(guī)劃、租金（售價(jià)）水平環(huán)節(jié)等提出了較為系統(tǒng)的建議，供貴司參考。我們希望能以此作為雙方進(jìn)一步討論的平臺(tái)，通過(guò)溝通和優(yōu)化，最終為項(xiàng)目商業(yè)裙樓找到一個(gè)最合理的解決方案。3外，不同業(yè)態(tài)由于營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)水平不同，對(duì)租金的承受能力也有比較明顯的差別。結(jié)合重慶未來(lái)5年發(fā)展趨勢(shì)，我們認(rèn)為無(wú)論是大型商業(yè)物業(yè)或是獨(dú)立商鋪，租金水平都會(huì)穩(wěn)中有升。（5）銷售價(jià)格各大商圈的商鋪售價(jià)在210萬(wàn)平米（使用面積）之間，中心區(qū)域旺鋪售價(jià)集中在355萬(wàn)元這一區(qū)間。目前有部分大型商業(yè)物業(yè)在招商成功后，帶租約銷售產(chǎn)權(quán)，銷售價(jià)格和年租金收入的比值大致為121151。2、小結(jié)、小結(jié)通過(guò)數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為（1）重慶市商業(yè)還有比較大的成長(zhǎng)空間一方面居民收入不斷增加、消費(fèi)水平不斷提高；在另一方面，雜貨店、便利店等比較落伍的商業(yè)形勢(shì)仍然占據(jù)了相當(dāng)比例，沒(méi)有規(guī)模效應(yīng)，缺乏經(jīng)營(yíng)特色，無(wú)法提供比較完善的配套服務(wù)，商業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)水平有待提高。所以近年來(lái)，過(guò)內(nèi)外知名商家紛紛入渝，業(yè)態(tài)包括百貨、超市，以及各類專業(yè)市場(chǎng)，證明商家也普遍對(duì)重慶商業(yè)的發(fā)展前景持樂(lè)觀態(tài)度。（2）其他主城區(qū)商圈的發(fā)展，開(kāi)始削弱渝中區(qū)零售業(yè)的集聚效應(yīng)各個(gè)主城區(qū)近年來(lái)都致力于改造中心商圈，南坪、沙坪壩、楊家坪步行街相繼建設(shè)完成，改善了購(gòu)物環(huán)境，并吸引了相當(dāng)

簡(jiǎn)介：社會(huì)組織名稱南京市南京市社會(huì)組織社會(huì)組織單位審計(jì)報(bào)告單位審計(jì)報(bào)告2017號(hào)社會(huì)組織社會(huì)組織我們審計(jì)了后附的社會(huì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2017年度的業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是社會(huì)組織管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括1按照民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；2設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)指引的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。（三）審計(jì)意見(jiàn)（三）審計(jì)意見(jiàn)社會(huì)組織名稱資產(chǎn)負(fù)債表01表編制單位20年12月31日單位元資產(chǎn)行次年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)負(fù)債和凈資產(chǎn)行次年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資產(chǎn)1短期借款23短期投資2應(yīng)付款項(xiàng)24應(yīng)收款項(xiàng)3應(yīng)付工資25預(yù)付賬款4應(yīng)交稅金26存貨5預(yù)收賬款27待攤費(fèi)用6預(yù)提費(fèi)用28一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資7預(yù)計(jì)負(fù)債29其他流動(dòng)資產(chǎn)8一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債30流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9其他流動(dòng)負(fù)債31流動(dòng)負(fù)債合計(jì)32長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資10長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期債權(quán)投資11長(zhǎng)期借款33長(zhǎng)期投資合計(jì)12長(zhǎng)期應(yīng)付款34固定資產(chǎn)其他長(zhǎng)期負(fù)債35固定資產(chǎn)原價(jià)13長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)36減累計(jì)折舊14固定資產(chǎn)凈值15受托代理負(fù)債在建工程16受托代理負(fù)債37文物文化資產(chǎn)17負(fù)債合計(jì)38固定資產(chǎn)清理18固定資產(chǎn)合計(jì)19凈資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)非限定性凈資產(chǎn)39無(wú)形資產(chǎn)20限定性凈資產(chǎn)40凈資產(chǎn)合計(jì)41受托代理資產(chǎn)受托代理資產(chǎn)21資產(chǎn)合計(jì)22負(fù)債和凈資產(chǎn)總計(jì)42單位負(fù)責(zé)人制表復(fù)核

簡(jiǎn)介：壺鎮(zhèn)下山脫貧安置小區(qū)PPP項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)發(fā)包文件招標(biāo)單位縉云縣欣達(dá)城市建設(shè)開(kāi)發(fā)有限公司代理機(jī)構(gòu)麗水市中興工程咨詢有限公司編制時(shí)間二間二0一八年一八年五月壺鎮(zhèn)下山脫貧安置小區(qū)PPP項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)第2頁(yè)代理機(jī)構(gòu)麗水市中興工程咨詢有限公司電話傳真05783146340目錄招標(biāo)公告招標(biāo)公告3第一章第一章投標(biāo)須知投標(biāo)須知5一、投標(biāo)須知前附表5二、招標(biāo)活動(dòng)日程安排表8三、總則9四、投標(biāo)人資格10五、招標(biāo)文件10六、投標(biāo)報(bào)價(jià)11七、投標(biāo)文件12八、投標(biāo)文件的編制及遞交12九、開(kāi)標(biāo)13十、評(píng)標(biāo)14十一、合同的授予16十二、工程結(jié)算17第二章第二章合同主要條款及附件合同主要條款及附件1818第三章第三章投標(biāo)文件格式投標(biāo)文件格式3939第四章第四章評(píng)標(biāo)辦法評(píng)標(biāo)辦法4949附件一、開(kāi)標(biāo)程序49附件二、評(píng)標(biāo)辦法50

簡(jiǎn)介：企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（一）企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（一）11月19日，清華大學(xué)會(huì)計(jì)研究所陳關(guān)亭博士在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院開(kāi)辦的第四期財(cái)務(wù)總監(jiān)高級(jí)研修班上作了題為企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的報(bào)告。共分三講內(nèi)部控制概論、國(guó)外內(nèi)部控制范例、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。第一講第一講內(nèi)部控制概論內(nèi)部控制概論一、內(nèi)部控制的歷程一、內(nèi)部控制的歷程內(nèi)部控制，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造并審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。在其漫長(zhǎng)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個(gè)歷史階段。一萌芽期一一內(nèi)部牽制內(nèi)部控制，作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到本世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。但在此前的人類社會(huì)發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式，這就是內(nèi)部牽制INTERNALCHECK。例如，在古羅馬時(shí)代，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿實(shí)施的“雙人記賬制“某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由兩名記賬人員同時(shí)在各自的賬簿上加以登記然后定期核對(duì)雙方賬簿記錄，以檢查有無(wú)記賬差錯(cuò)或舞弊行為，進(jìn)而達(dá)到控制財(cái)物收支的目的，即是典型的內(nèi)部牽制措施。縱觀該時(shí)期的內(nèi)部牽制，它基本是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。其概念基本如柯氏會(huì)計(jì)辭典KOHLERSDICTIONARYFACCOUNTANT的定義，即“為提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其它非法業(yè)務(wù)發(fā)生而制定的業(yè)務(wù)流程。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其它個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制“。二發(fā)展期一一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制1934年美國(guó)證券交易法，首先提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制“INTERNALACCOUNTINGCONTROLSYSTEM的概念。其中指出證券發(fā)行人應(yīng)設(shè)計(jì)并維護(hù)一套能為下列目的提供合理保證的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)A交易依據(jù)管理部門的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行；B交易的記錄必須滿足GAAP或其他適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表和落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任的需要；C接觸資產(chǎn)必須經(jīng)過(guò)管理部門的一般和特殊授權(quán)；D按適當(dāng)時(shí)間間隔，將財(cái)產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)差異采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。般對(duì)財(cái)務(wù)記錄產(chǎn)生直接的、重要的影響，審計(jì)人員必須對(duì)它做出評(píng)價(jià)。管理控制通常只對(duì)財(cái)務(wù)記錄產(chǎn)生間接的影響，因此，審計(jì)人員可以不對(duì)其作評(píng)價(jià)。但是，如果審計(jì)人員認(rèn)為，某些管理控制對(duì)財(cái)務(wù)記錄的可靠性產(chǎn)生重要的影響，那么他要視情況對(duì)它們進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如，在某種特定的情況下，生產(chǎn)部門、銷售部門和其他業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)分析需要給予評(píng)價(jià)。3定義的第二次修正第一次修正后的定義，大大縮小了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，但人們認(rèn)為對(duì)“會(huì)計(jì)控制“的保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)記錄可靠性這兩點(diǎn)仍然可能發(fā)生誤解。即對(duì)“保護(hù)“一詞作廣義的解釋可能會(huì)使人們產(chǎn)生這樣一種印象“決策過(guò)程中的任何程序和記錄都可以包括在會(huì)計(jì)控制的保護(hù)資產(chǎn)概念中“。為了避免這種寬泛的解釋，1972年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA對(duì)會(huì)計(jì)控制又提出并通過(guò)了一個(gè)較為嚴(yán)格的定義“會(huì)計(jì)控制是組織計(jì)劃和所有與下面直接有關(guān)的方法和程序1）保護(hù)資產(chǎn)，即在業(yè)務(wù)處理和資產(chǎn)處置過(guò)程中，保護(hù)資產(chǎn)遭過(guò)失錯(cuò)誤、故意致錯(cuò)或舞弊造成的損失。2保證對(duì)外界報(bào)吉的財(cái)務(wù)資料的可靠性?！?定義的第三次修正1972年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)ASB審計(jì)準(zhǔn)則公告的制定者，循著證券交易法的路線進(jìn)行研究和討論，在第1號(hào)公告SASNO1中，對(duì)管理控制和會(huì)計(jì)控制提出并通過(guò)了今天廣為人知的定義（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會(huì)計(jì)控制旨在保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任只有在得到管理部門批準(zhǔn)的情況下，才能接觸資產(chǎn)；按照適當(dāng)?shù)拈g隔期限，將資產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。2內(nèi)部管理控制。管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。這種授權(quán)活動(dòng)是管理部門的職責(zé)，它直接與管理部門執(zhí)行該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。上述內(nèi)部控制定義的演變反映出兩個(gè)重點(diǎn)第一，當(dāng)前注冊(cè)計(jì)師在開(kāi)展其審計(jì)工作時(shí)所運(yùn)用的會(huì)計(jì)控制概念，是一種純技術(shù)的、專業(yè)化的、適用范圍具有嚴(yán)格規(guī)定性的、防護(hù)色彩很濃的概念，它的主要宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊第二，自審計(jì)程序委員會(huì)于1949年提出第一個(gè)內(nèi)部控制定義起，人們?yōu)橥晟圃摱x作了不懈的努力，以至于今天的內(nèi)部控制定義與1949年的定義有天壤之別。這種以會(huì)計(jì)控制為主的定義，雖為獨(dú)立審計(jì)界認(rèn)可，卻屢屢遭到管理人員代言人的攻擊。他們指出，這些定義把精力過(guò)多地放在糾錯(cuò)防弊上，過(guò)于消極和狹窄。凱羅魯斯先生對(duì)于代表獨(dú)立審計(jì)界觀點(diǎn)的特別咨詢委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告，只表示有保留地同意。他認(rèn)為，該報(bào)告對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范

簡(jiǎn)介：企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（一）企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)（一）清華大學(xué)會(huì)計(jì)研究所陳關(guān)亭博士智網(wǎng)智網(wǎng)11月19日，清華大學(xué)會(huì)計(jì)研究所陳關(guān)亭博士在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院開(kāi)辦的第四期財(cái)務(wù)總監(jiān)高級(jí)研修班上作了題為企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的報(bào)告。共分三講內(nèi)部控制概論、國(guó)外內(nèi)部控制范例、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。第一講第一講內(nèi)部控制概論內(nèi)部控制概論一、內(nèi)部控制的歷程一、內(nèi)部控制的歷程內(nèi)部控制，在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造并審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。在其漫長(zhǎng)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個(gè)歷史階段。一萌芽期一一內(nèi)部牽制內(nèi)部控制，作為一個(gè)專用名詞和完整概念，直到本世紀(jì)30年代才被人們提出、認(rèn)識(shí)和接受。但在此前的人類社會(huì)發(fā)展史中，早已存在著內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式，這就是內(nèi)部牽制INTERNALCHECK。例如，在古羅馬時(shí)代，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿實(shí)施的“雙人記賬制“某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由兩名記賬人員同時(shí)在各自的賬簿上加以登記然后定期核對(duì)雙方賬簿記錄，以檢查有無(wú)記賬差錯(cuò)或舞弊行為，進(jìn)而達(dá)到控制財(cái)物收支的目的，即是典型的內(nèi)部牽制措施?？v觀該時(shí)期的內(nèi)部牽制，它基本是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制對(duì)象。其概念基本如柯氏會(huì)計(jì)辭典KOHLERSDICTIONARYFACCOUNTANT的定義，即“為提供有效的組織和經(jīng)營(yíng)，并防止錯(cuò)誤和其它非法業(yè)務(wù)發(fā)生而制定的業(yè)務(wù)流程。其主要特點(diǎn)是以任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通過(guò)正常發(fā)揮其它個(gè)人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制“。二發(fā)展期一一內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制1934年美國(guó)證券交易法，首先提出了“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制“INTERNALACCOUNTINGCONTROLSYSTEM的概念。其中指出證券發(fā)行人應(yīng)設(shè)計(jì)并維護(hù)一套能為下列目的提供合理保證的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)A交易依據(jù)管理部門的一般和特殊授權(quán)執(zhí)行；B交易的記錄必須滿足GAAP或其他適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表和落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任的需要；C接觸資產(chǎn)必須經(jīng)過(guò)管理部門的一般和特殊授權(quán)；D按適當(dāng)時(shí)間間隔，將財(cái)產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，并對(duì)差異采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。般對(duì)財(cái)務(wù)記錄產(chǎn)生直接的、重要的影響，審計(jì)人員必須對(duì)它做出評(píng)價(jià)。管理控制通常只對(duì)財(cái)務(wù)記錄產(chǎn)生間接的影響，因此，審計(jì)人員可以不對(duì)其作評(píng)價(jià)。但是，如果審計(jì)人員認(rèn)為，某些管理控制對(duì)財(cái)務(wù)記錄的可靠性產(chǎn)生重要的影響，那么他要視情況對(duì)它們進(jìn)行評(píng)價(jià)。例如，在某種特定的情況下，生產(chǎn)部門、銷售部門和其他業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)計(jì)分析需要給予評(píng)價(jià)。3定義的第二次修正第一次修正后的定義，大大縮小了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，但人們認(rèn)為對(duì)“會(huì)計(jì)控制“的保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)記錄可靠性這兩點(diǎn)仍然可能發(fā)生誤解。即對(duì)“保護(hù)“一詞作廣義的解釋可能會(huì)使人們產(chǎn)生這樣一種印象“決策過(guò)程中的任何程序和記錄都可以包括在會(huì)計(jì)控制的保護(hù)資產(chǎn)概念中“。為了避免這種寬泛的解釋，1972年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA對(duì)會(huì)計(jì)控制又提出并通過(guò)了一個(gè)較為嚴(yán)格的定義“會(huì)計(jì)控制是組織計(jì)劃和所有與下面直接有關(guān)的方法和程序1）保護(hù)資產(chǎn)，即在業(yè)務(wù)處理和資產(chǎn)處置過(guò)程中，保護(hù)資產(chǎn)遭過(guò)失錯(cuò)誤、故意致錯(cuò)或舞弊造成的損失。2保證對(duì)外界報(bào)吉的財(cái)務(wù)資料的可靠性。“4定義的第三次修正1972年，美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)ASB審計(jì)準(zhǔn)則公告的制定者，循著證券交易法的路線進(jìn)行研究和討論，在第1號(hào)公告SASNO1中，對(duì)管理控制和會(huì)計(jì)控制提出并通過(guò)了今天廣為人知的定義（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。會(huì)計(jì)控制旨在保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合管理部門的一般授權(quán)或特殊授權(quán)的要求經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄必須有利于按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或其它有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及落實(shí)資產(chǎn)責(zé)任只有在得到管理部門批準(zhǔn)的情況下，才能接觸資產(chǎn)；按照適當(dāng)?shù)拈g隔期限，將資產(chǎn)的賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行對(duì)比，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。2內(nèi)部管理控制。管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。這種授權(quán)活動(dòng)是管理部門的職責(zé)，它直接與管理部門執(zhí)行該組織的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。上述內(nèi)部控制定義的演變反映出兩個(gè)重點(diǎn)第一，當(dāng)前注冊(cè)計(jì)師在開(kāi)展其審計(jì)工作時(shí)所運(yùn)用的會(huì)計(jì)控制概念，是一種純技術(shù)的、專業(yè)化的、適用范圍具有嚴(yán)格規(guī)定性的、防護(hù)色彩很濃的概念，它的主要宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊第二，自審計(jì)程序委員會(huì)于1949年提出第一個(gè)內(nèi)部控制定義起，人們?yōu)橥晟圃摱x作了不懈的努力，以至于今天的內(nèi)部控制定義與1949年的定義有天壤之別。這種以會(huì)計(jì)控制為主的定義，雖為獨(dú)立審計(jì)界認(rèn)可，卻屢屢遭到管理人員代言人的攻擊。他們指出，這些定義把精力過(guò)多地放在糾錯(cuò)防弊上，過(guò)于消極和狹窄。凱羅魯斯先生對(duì)于代表獨(dú)立審計(jì)界觀點(diǎn)的特別咨詢委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告，只表示有保留地同意。他認(rèn)為，該報(bào)告對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范

簡(jiǎn)介：0業(yè)主共有資金會(huì)計(jì)規(guī)范和審計(jì)指引研究業(yè)主共有資金會(huì)計(jì)規(guī)范和審計(jì)指引研究服務(wù)項(xiàng)目服務(wù)項(xiàng)目招標(biāo)文件深圳市住房和建設(shè)局2018年4月2第一章招標(biāo)公告根據(jù)深圳市住房和建設(shè)局內(nèi)部自行采購(gòu)管理辦法和深圳市住房和建設(shè)局課題管理辦法的有關(guān)規(guī)定，深圳市住房和建設(shè)局就業(yè)主共有資金會(huì)計(jì)規(guī)范和審計(jì)指引課題研究服務(wù)項(xiàng)目，采用公開(kāi)招標(biāo)的方式實(shí)施采購(gòu)，歡迎符合資格的供應(yīng)商參加投標(biāo)。1、項(xiàng)目名稱目名稱業(yè)主共有資金會(huì)計(jì)規(guī)范和審計(jì)指引研究；2、采購(gòu)預(yù)購(gòu)預(yù)算人民幣18萬(wàn)元以內(nèi)；三、三、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、供目?jī)?nèi)容、供應(yīng)商資格、定格、定標(biāo)方法等方法等詳見(jiàn)招標(biāo)文件；四、投四、投標(biāo)報(bào)標(biāo)報(bào)名時(shí)間時(shí)間2018年4月27日至5月6日1800止；五、投五、投標(biāo)文件文件遞交截止交截止時(shí)間時(shí)間2018年5月6日1800前；六、投六、投標(biāo)文件文件遞交地點(diǎn)交地點(diǎn)深圳市福田區(qū)振華路8號(hào)設(shè)計(jì)大廈920；七、答疑事七、答疑事項(xiàng)2018年5月6日1800前凡對(duì)招標(biāo)文件有任何疑問(wèn)的，可以向深圳市住房和建設(shè)局書(shū)面提出，逾期不予受理。收到疑問(wèn)后，深圳市住房和建設(shè)局將組織人員答疑，并將答疑結(jié)果通過(guò)官方網(wǎng)站向社會(huì)公布。八、八、聯(lián)系人系人張宇紅，聯(lián)系電話075583788229。

簡(jiǎn)介：MOTOLA內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)１０一般控制要求２０收人周期３０采購(gòu)周期４０工資周期５０制造周期６０融資周期８０計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制一、序言自１９７９年，摩托羅拉就已正式闡明一項(xiàng)公司完善經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)控制制度的政策。內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適用的法律和規(guī)定，實(shí)行可靠的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，以及保證本公司業(yè)務(wù)活動(dòng)和記錄的完整?！澳ν辛_拉內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述如下。此版標(biāo)準(zhǔn)的頒布，旨在保證控制標(biāo)準(zhǔn)符合自上一版以來(lái)由于不斷變化的全球商業(yè)環(huán)境，新制定的法律規(guī)定以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和應(yīng)用的進(jìn)步使之成為必需的控制要求。此版亦加強(qiáng)了手冊(cè)向使用者傳達(dá)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的有效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。對(duì)上一版未包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)１９８９版的重大更改的概要見(jiàn)附錄Ｃ。二、目標(biāo)正如總裁和財(cái)務(wù)總監(jiān)在引言中所述，良好的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)我們的主要?jiǎng)?chuàng)意和目標(biāo)之根本。例如，要達(dá)到和超過(guò)六個(gè)西格瑪質(zhì)量和不斷地縮短循環(huán)作業(yè)周期，不僅在我們的工廠，而且在維修中心，銷售中心，行政管理部門以及整個(gè)組織，都需要良好的程序管理。運(yùn)用本文件所述的控制標(biāo)準(zhǔn)可以有助于消除瓶頸，冗余和不必要的步驟。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資產(chǎn)，庫(kù)存，專有資訊及現(xiàn)金。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)部規(guī)定。按照內(nèi)部控制準(zhǔn)則定期進(jìn)行審計(jì)，可以確保一個(gè)控制過(guò)程始終是受到控制的。此文件的目標(biāo)旨在確保全公司具備基本的和一致的內(nèi)部控制。摩托羅拉內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。其中的控制標(biāo)準(zhǔn)，是以達(dá)到我們內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)的方式撰寫的。這一制度認(rèn)識(shí)到，必需符合我們的客戶、股東所有摩托羅拉員工都有責(zé)任遵循內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。每一事業(yè)總部，集團(tuán)，分部單位，子公司以及設(shè)施的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)都要“身先士卒”，為遵守內(nèi)部控制創(chuàng)造合適的環(huán)境。他們必須保證本手冊(cè)所提出的控制準(zhǔn)則在其組織內(nèi)得以確立，適當(dāng)?shù)匦纬晌募拓瀼貓?zhí)行。這些標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，將由公司審計(jì)部的定期審查以及，如果可能的話，以自行審計(jì)來(lái)監(jiān)督，并將納入各事業(yè)總部和集團(tuán)呈交公司財(cái)務(wù)管理部門的報(bào)告書(shū)。六、舞弊舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財(cái)產(chǎn)。摩托羅拉公司的財(cái)產(chǎn)包括，但不限于；現(xiàn)金、產(chǎn)品、原料、設(shè)備、用具、廢品、殘品、維修服務(wù)、軟件和知識(shí)財(cái)產(chǎn)。公司員工，客戶，供應(yīng)商等其他人員均可能有舞弊行為。調(diào)查表明，因舞弊給公司造成的損失已占年收入的００５％到２％，其中大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。舞弊行為已發(fā)展到被認(rèn)為是一種可乘之機(jī)或可以接受的合理行為。在登記和報(bào)告公司帳目中也會(huì)發(fā)生舞弊。財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)監(jiān)察委員會(huì)對(duì)報(bào)告舞弊有如下定義財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊屬于有意或疏忽行為，無(wú)論是否有意或者疏忽結(jié)果都是產(chǎn)生有重大誤導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊涉及許多因素，以許多形式表現(xiàn)出來(lái)，可以是蓄意、嚴(yán)重地歪曲公司記錄，例如盤存標(biāo)簽，或者是虛假的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，例如虛假的銷售和訂單數(shù)字，可以是濫用會(huì)計(jì)原則。公司任何一級(jí)的員工，上至最高級(jí)管理人員，到中層管理人員，下至最低層員工均有可能牽涉到舞弊事件中?！睂?duì)舞弊的威攝和預(yù)防摩托羅拉的每一位經(jīng)理都有職責(zé)創(chuàng)造一個(gè)控制體制和環(huán)境，它能夠防止員工、供應(yīng)商、客戶等其他人員所處的地位不同時(shí)具備舞弊的方法和機(jī)會(huì)。摩托羅拉的管理當(dāng)局已經(jīng)建立了一種結(jié)構(gòu)，通過(guò)推行內(nèi)部控制，將其作為良好的商業(yè)行為，防止公司存在舞弊的機(jī)會(huì)。這一結(jié)構(gòu)包括摩托羅拉行為準(zhǔn)則，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、工作程序準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)和公司的其它標(biāo)準(zhǔn)和政策。舞弊的檢查和報(bào)告摩托羅拉每一位員工都有職責(zé)協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。如果員工發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的情形，應(yīng)向其管理部門報(bào)告。如果員工懷疑已經(jīng)發(fā)生舞弊行為，必須向當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)理報(bào)告。所有實(shí)際發(fā)生的舞弊行為，必須向總公司保安部部長(zhǎng)報(bào)告。對(duì)于懷疑的舞弊行為，員工不應(yīng)試圖進(jìn)行個(gè)人調(diào)查。調(diào)查工作將由保安部、法律部和審計(jì)部進(jìn)行舞弊報(bào)告熱線電話如果員工懷疑有舞弊行為，應(yīng)使用美國(guó)電話８００－５－ＥＴＨＩＣＳ報(bào)告。

簡(jiǎn)介：120華為公司人力資源管理體系第一章公司人力資源管理的組織體系與運(yùn)作方式一、公司人力資源管理的組織體系圖華為公司人力資源管理體系二、人力資源管理委員會(huì)的職責(zé)、成員與運(yùn)作1、人力資源管理委員會(huì)（HRMC）的職責(zé)HRMC負(fù)責(zé)管理、監(jiān)督公司級(jí)人力資源決策與活動(dòng)，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持；同時(shí)對(duì)人力資源領(lǐng)域的戰(zhàn)略問(wèn)題向EMT提供建議，以支撐公司的增長(zhǎng)和公司的戰(zhàn)略。2、人力資源管理委員會(huì)的成員主任人力資源總裁成員人力資源部主管、各大部門主管、華為大學(xué)主管、各大部門干部部主管；根據(jù)具體議題需要，邀請(qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)部門代表參加。秘書(shū)機(jī)構(gòu)人力資源部3、人力資源管理委員會(huì)的運(yùn)作會(huì)議頻度每季度一次，可根據(jù)需要召開(kāi)特別會(huì)議三、人力資源管理部工作職責(zé)1根據(jù)公司總體業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，提出相應(yīng)的人力資源戰(zhàn)略，組織制定全球人力資源政策，并實(shí)現(xiàn)對(duì)公司全球人力資源業(yè)務(wù)的管理。通過(guò)對(duì)人力資源體系與機(jī)制的完善與推行，為公司業(yè)務(wù)正常運(yùn)作及發(fā)展提供人力資源支持，促進(jìn)公司商業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。2根據(jù)公司政策導(dǎo)向，建立和完善公司人力資源管理機(jī)制，通過(guò)人力資源管理體系的高效和有效運(yùn)作，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。3根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，組織制定中長(zhǎng)期人力資源發(fā)展規(guī)劃及政策并實(shí)施，確保公司中長(zhǎng)期業(yè)務(wù)發(fā)展得到人力資源的有效支持。4根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r，通過(guò)制定有效的績(jī)效管理和激勵(lì)政策并組織實(shí)施，提高公司整體競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。5建立、完善并推行有利于員工成長(zhǎng)的職業(yè)發(fā)展機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)、培養(yǎng)和任職資格管理，促進(jìn)員工能力的提升和人崗匹配。6根據(jù)行業(yè)特征、公司的戰(zhàn)略及公司員工總體特性，營(yíng)造積極向上的工作氛圍，建設(shè)良好的企業(yè)文化，促進(jìn)員工與公司關(guān)系的和諧和發(fā)展。320架構(gòu)。組織架構(gòu)確定了組織必須進(jìn)行的所有工作。職位之所以存在，是因?yàn)樗鼈兌荚谝欢ǔ潭壬蠋椭M織架構(gòu)達(dá)到其目的。職位是組織架構(gòu)的基本單位。所有職位的組合應(yīng)該完成組織機(jī)構(gòu)的目的。職位是連接員工與需要完成的工作的橋梁。職位屬于組織；以結(jié)果為導(dǎo)向；職位是動(dòng)態(tài)的。2、職位分析職位分析就是收集、分析、整理與職位相關(guān)的信息，對(duì)職位進(jìn)行準(zhǔn)確描述的過(guò)程。（1）職位分析的原則－分析而非羅列職位分析將職位分解成若干組成要素，檢驗(yàn)這些要素，再將這些要素按照容易理解的方式重新組合起來(lái)。沒(méi)有分析，職位描述就成了一堆毫無(wú)關(guān)聯(lián)的、瑣碎的工作的羅列。－分析的是職位而不是任職者職位分析不在意任職者的績(jī)效、風(fēng)格、個(gè)性、職業(yè)經(jīng)歷或其他有關(guān)人的因素，關(guān)注的是職位本身。涉及到職位的現(xiàn)有任職者，只是因?yàn)樗盍私庠撀毼?。－基于事?shí)而不是判斷職位分析的目的不在于評(píng)判職位，而是盡可能清晰地了解事實(shí)。職位分析者只提供事實(shí)證據(jù)，職位分析的結(jié)果職位說(shuō)明書(shū)可以為他人提供評(píng)判的依據(jù)。職位分析者的觀點(diǎn)，如關(guān)于職位需要的經(jīng)驗(yàn)和技能，可能是比較深刻而有意義的，但這已經(jīng)超出了職位分析的范圍。－描述的是職位現(xiàn)狀而非假設(shè)職位分析者的責(zé)任是了解職位在某一特定時(shí)間的狀況。職位描述不應(yīng)成為對(duì)以往職位職責(zé)或未來(lái)設(shè)想的描述。（2）職位分析流程職位分析是一個(gè)了解職位，并將其信息以便于他人理解的方式描述出來(lái)的過(guò)程。職位分析一般包括以下步驟收集有關(guān)職位內(nèi)容以及職位間關(guān)系的信息；分析、整理這些信息；將這些信息以簡(jiǎn)明、系統(tǒng)的方式表示出來(lái)。主要采用職位說(shuō)明書(shū)的格式。（3）職位分析的內(nèi)容職位分析的內(nèi)容包括基礎(chǔ)信息、職位目的、工作匯報(bào)關(guān)系、職位范圍、應(yīng)負(fù)責(zé)任與衡量指標(biāo)、任職要求、工作依據(jù)。3、職位類別為便于各項(xiàng)人力資源工作的開(kāi)展，根據(jù)職位的工作性質(zhì)進(jìn)行歸類。華為公司職位類別分

簡(jiǎn)介：自考自考國(guó)際商務(wù)金融國(guó)際商務(wù)金融內(nèi)部題庫(kù)內(nèi)部題庫(kù)【代碼代碼11750】【目錄目錄】第1章國(guó)際商務(wù)概述第2章外匯與國(guó)際收支第3章匯率的決定與變動(dòng)第4章國(guó)際金融市場(chǎng)第5章外匯風(fēng)險(xiǎn)管理第6章國(guó)際結(jié)算與融資管理第7章國(guó)際金融與貿(mào)易機(jī)構(gòu)第8章政府在國(guó)際商務(wù)中的作用【第1章章國(guó)際商務(wù)概述國(guó)際商務(wù)概述】11國(guó)際商務(wù)的基本形式【簡(jiǎn)答】國(guó)際商務(wù)的含義及其主要形式國(guó)際商務(wù)是指跨越國(guó)界的交易活動(dòng)，包括貨物、服務(wù)、資本等形式的國(guó)際轉(zhuǎn)移。國(guó)際商務(wù)活動(dòng)最主要的形式是國(guó)際貿(mào)易與國(guó)際投資。前者包括貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易，后者包括直接投資與間接投資?！締芜x】跨國(guó)界交易是國(guó)際商務(wù)與國(guó)內(nèi)商務(wù)活動(dòng)的最大區(qū)別。【單選】國(guó)際貿(mào)易是指世界各國(guó)地區(qū)之間貨物〈商品和服務(wù)的交換活動(dòng)，是世界各國(guó)在國(guó)際分工基礎(chǔ)上相互聯(lián)系的主要形式。國(guó)際貿(mào)易按其交易對(duì)象可分為貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易。【簡(jiǎn)答、案例】GATS對(duì)服務(wù)貿(mào)易的分類1過(guò)境交付，自一成員境內(nèi)向任何其他成員境內(nèi)提供服務(wù)，如通過(guò)電信、郵電、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的視昕、金融、信息等服務(wù)。2境外消費(fèi)，在一成員境內(nèi)向任何其他成員的服務(wù)消費(fèi)者提供服務(wù)，如接待外國(guó)游客，提供旅游服務(wù)，為國(guó)外病人提供醫(yī)療服務(wù)，接收外國(guó)留學(xué)生等。3商業(yè)存在，一成員的服務(wù)提供者在任何其他成員編內(nèi)通過(guò)商業(yè)存在哥供毆?jiǎng)?wù)，如外國(guó)公司到中國(guó)開(kāi)辦商店，設(shè)立金融機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)、律師事務(wù)所等。4自然人滾動(dòng)，一成員的服務(wù)提供者在任何其他成員境內(nèi)通過(guò)自然人提供服務(wù)，如一國(guó)的醫(yī)生、教授、藝術(shù)家到另一國(guó)從事個(gè)體服務(wù)等。1國(guó)際貨物貿(mào)易迅速增長(zhǎng)。2國(guó)際服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域不斷拓展。3國(guó)際直接投資迅猛發(fā)展?！締芜x】國(guó)際貨物貿(mào)易主要集中在北美、歐洲和亞洲三大區(qū)域?！締芜x】歐洲、北美和亞洲是國(guó)際服務(wù)貿(mào)易的主要出口地區(qū)。【單選】世界服務(wù)貿(mào)易正逐漸由以勞動(dòng)密集型為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)服務(wù)貿(mào)易轉(zhuǎn)向以資本密集型或知識(shí)技術(shù)密集型為基礎(chǔ)的現(xiàn)代服務(wù)貿(mào)易?！締芜x】國(guó)際直接投資由主要流向制造業(yè)轉(zhuǎn)向主要流向服務(wù)業(yè)發(fā)展。13國(guó)際商務(wù)的理論基礎(chǔ)【單選】英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的創(chuàng)始人亞當(dāng)斯密在1776年出版的國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究（簡(jiǎn)稱國(guó)富論）中，提出了勞動(dòng)分工理論和絕對(duì)優(yōu)勢(shì)理論。亞當(dāng)斯密認(rèn)為，分工提高勞動(dòng)生產(chǎn)率進(jìn)而增加社會(huì)財(cái)富分工的原則是各自集中生產(chǎn)具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品，進(jìn)口其不具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品。【簡(jiǎn)答、案例】絕對(duì)優(yōu)勢(shì)理論的基本思想每一個(gè)國(guó)家都應(yīng)該生產(chǎn)具有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)品去交換本國(guó)必需的但自己生產(chǎn)又處于絕對(duì)不利地位的產(chǎn)品，從而使本國(guó)的土地、勞動(dòng)和資本得到最有效的利用，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加社會(huì)財(cái)富。這就是絕對(duì)優(yōu)勢(shì)理論的基本思想。【單選】英國(guó)著名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家大衛(wèi)李嘉圖在1817年出版的代表作政治經(jīng)濟(jì)學(xué)及賦稅原理一書(shū)中，繼承和發(fā)展了亞當(dāng)斯密的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)理論，提出了比較優(yōu)勢(shì)理論。【單選】比較優(yōu)勢(shì)理論論證了無(wú)論是生產(chǎn)力水平高還是生產(chǎn)力水平低的國(guó)家，只要按照“有利取重，不利擇輕“的原則進(jìn)行國(guó)際分工和國(guó)際貿(mào)易，都可以得到實(shí)際利益，即增加物質(zhì)財(cái)富?！締芜x】要素稟賦理論是20世紀(jì)上半葉由瑞典經(jīng)濟(jì)學(xué)家赫克歇爾和俄林創(chuàng)立的。要素稟賦理論也稱為赫一俄理論H一0理論。【簡(jiǎn)答】HO理論的基本思想赫俄理論指出一國(guó)應(yīng)出口密集使用本國(guó)豐富要素生產(chǎn)的產(chǎn)品，進(jìn)口那些密集使用本國(guó)稀缺要素生產(chǎn)的產(chǎn)品。也就是說(shuō)，一個(gè)勞動(dòng)豐裕而資本稀缺的國(guó)家應(yīng)出口勞動(dòng)密集型產(chǎn)品，進(jìn)口資本密集型產(chǎn)品而一個(gè)資本豐裕而勞動(dòng)稀缺的國(guó)家應(yīng)出口資本密集型產(chǎn)品，進(jìn)口勞動(dòng)密集型產(chǎn)品對(duì)出口企業(yè)而言，應(yīng)充分利用本國(guó)的豐富資源擴(kuò)大出口。【單選】美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家波斯納于1961年在國(guó)際貿(mào)易和技術(shù)變化一文中首先提出了技術(shù)差距理論?！竞?jiǎn)答、案例】需求滯后和模仿滯后的含義所謂需求滯后是指創(chuàng)新國(guó)出現(xiàn)新產(chǎn)品后，其他國(guó)家消費(fèi)者從沒(méi)有產(chǎn)生需求到逐步認(rèn)識(shí)到新產(chǎn)品的價(jià)值而開(kāi)始進(jìn)口的時(shí)間間隔。所謂模仿滯后是指創(chuàng)新國(guó)從制造出新產(chǎn)品到模仿國(guó)能完全仿制這種產(chǎn)品并停止進(jìn)口的時(shí)間間隔。模

簡(jiǎn)介：淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)前的預(yù)審淺談注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)前的預(yù)審中圖分類號(hào)F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)A文章編號(hào)10094202（2013）0900002摘要眾所周知，我國(guó)企業(yè)的年報(bào)審計(jì)工作一般要求在每年的14月完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要在有限的時(shí)間里保質(zhì)保量的完成年報(bào)審計(jì)工作，充分利用業(yè)務(wù)淡季進(jìn)行預(yù)審，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師一項(xiàng)不可忽視的重要工作。關(guān)鍵詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)預(yù)審財(cái)務(wù)狀況是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的標(biāo)準(zhǔn)，而受各報(bào)表使用者之委托，進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一直是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)之一，為了年報(bào)審計(jì)工作的有效實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能的將年報(bào)審計(jì)前的預(yù)審工作視為重要任務(wù)，本文針對(duì)年報(bào)審計(jì)前的預(yù)審工作進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)解決審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議。一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)審意義（一）預(yù)審的概念預(yù)審屬于年報(bào)審計(jì)的一個(gè)階段，主要分為普通的預(yù)審和非常接近年報(bào)審計(jì)的預(yù)審，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)之前為預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的前期工作。（二）年報(bào)審計(jì)預(yù)審的重要意義1減輕和平衡年報(bào)審計(jì)工作量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)年報(bào)審計(jì)是目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所最為重要的鑒證業(yè)務(wù)，而年報(bào)審計(jì)通常需要在每年14月完成，這段時(shí)間被稱為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)忙季，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了業(yè)務(wù)而忽視審計(jì)的質(zhì)量，而每年的912月，絕大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)較少，人才過(guò)剩。業(yè)務(wù)和質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，充分調(diào)動(dòng)人力資源，適當(dāng)平衡業(yè)務(wù)淡季與忙季的工作量，進(jìn)行年報(bào)前的預(yù)審，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高年報(bào)審計(jì)工作效率的最有效的方式之一。2實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)新員工的一種最有效的方式新招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生一入職，絕大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所就迎來(lái)了業(yè)務(wù)淡季，新員工的培訓(xùn)，僅限于紙上談兵，新員工往往難以對(duì)審計(jì)工作有個(gè)真切的體會(huì)，難以適應(yīng)即將來(lái)臨的年報(bào)工作。因此，利用業(yè)務(wù)淡季的時(shí)間，進(jìn)行預(yù)查，將新年報(bào)審計(jì)受業(yè)務(wù)集中、審計(jì)人員相對(duì)不足的影響，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，往往忽略對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、對(duì)公司內(nèi)部控制的了解及測(cè)試、對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境的比較分析。進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后直接就賬審賬的情況比比皆是，容易出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤，而通常是低級(jí)的錯(cuò)誤，造成審計(jì)失敗，給會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)巨大的災(zāi)難?，F(xiàn)代審計(jì)理念，也逐步過(guò)渡到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，控制測(cè)試成為年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重要組成部分，利用預(yù)審?fù)瓿稍擁?xiàng)工作可以大大提高年報(bào)審計(jì)的效率，同時(shí)對(duì)預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的缺陷，可以及早與企業(yè)溝通，以便及早讓企業(yè)整改，以降低風(fēng)險(xiǎn)。（三）撰寫年報(bào)審計(jì)的工作計(jì)劃審計(jì)工作計(jì)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，有效的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)該是正式年報(bào)外勤審計(jì)之前向項(xiàng)目組成員下達(dá)，以便全體項(xiàng)目組成員提早認(rèn)識(shí)、了解公司的基本情況，提前做好充分的準(zhǔn)備。因此，在預(yù)查階段后期，基本完成年報(bào)審計(jì)工作計(jì)劃，是預(yù)算階段的重要工作內(nèi)容。在計(jì)劃中，應(yīng)提及上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，公司本期是否進(jìn)行了整改；本期是否存在重要的會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)政策變更。（四）執(zhí)行對(duì)年報(bào)審計(jì)工作有重要幫助的實(shí)質(zhì)性程序1對(duì)期初余額的關(guān)注對(duì)于常年審計(jì)客戶，主要是關(guān)注上年的審計(jì)調(diào)整分錄是否賬面已做調(diào)整，若公司處理有誤，及早提醒公司修正；對(duì)新客戶而言，由于年度財(cái)務(wù)報(bào)表是要求填報(bào)兩年的數(shù)據(jù)，因此在預(yù)審階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)上年數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定。2考慮預(yù)先執(zhí)行部分重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（L）關(guān)于往來(lái)賬的函證的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常面臨審計(jì)報(bào)告時(shí)間已到，但是大多數(shù)回函依然沒(méi)有收到，而年報(bào)審計(jì)時(shí)的替代程序的執(zhí)行結(jié)果又不是很滿意，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以把握的情況。如果在預(yù)審階段，我們已對(duì)臨近資產(chǎn)負(fù)債表日的往來(lái)賬余額及發(fā)生額進(jìn)行過(guò)函證確認(rèn)，那相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以大大降低，此外，預(yù)審階段發(fā)函，可以及早預(yù)知回函的效果，及早在審計(jì)策略的安排中，考慮替代程序。

簡(jiǎn)介：一、平衡計(jì)分卡的概念一、平衡計(jì)分卡的概念（一）平衡計(jì)分卡的提出與發(fā)展（一）平衡計(jì)分卡的提出與發(fā)展從1992年卡普蘭與諾頓在哈佛商業(yè)評(píng)論發(fā)表的第一篇關(guān)于平衡計(jì)分卡文章到2000年的戰(zhàn)略中心型組織書(shū)籍的出版，平衡計(jì)分卡已從最初的業(yè)績(jī)衡量體系轉(zhuǎn)變成為用于戰(zhàn)略執(zhí)行的新績(jī)效管理體系，平衡計(jì)分卡的應(yīng)用和研究已取得了重大的突破。2004年，卡普蘭與諾頓又出版了一本關(guān)于平衡計(jì)分卡的新書(shū)戰(zhàn)略地圖。戰(zhàn)略地圖實(shí)質(zhì)是闡述的是如何將組織的戰(zhàn)略可視化，通過(guò)戰(zhàn)略地圖來(lái)描述組織的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為有形成果的路徑，并且在無(wú)形資產(chǎn)的衡量和管理上面，提出了“戰(zhàn)略準(zhǔn)備度”這種新的概念。20042004年發(fā)表年發(fā)表戰(zhàn)略地圖戰(zhàn)略地圖20002000年發(fā)表年發(fā)表戰(zhàn)略中心型組織戰(zhàn)略中心型組織19921992年發(fā)表年發(fā)表平衡計(jì)分卡平衡計(jì)分卡（二）平衡計(jì)分卡的定義（二）平衡計(jì)分卡的定義平衡計(jì)分卡以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過(guò)財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與增長(zhǎng)四個(gè)方面及其業(yè)績(jī)指標(biāo)的因果關(guān)系，全面管理和評(píng)價(jià)企業(yè)綜合業(yè)績(jī)，是企業(yè)愿景和戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，既是一個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)也是一個(gè)有效的戰(zhàn)略管理系統(tǒng)。（三）平衡計(jì)分卡的多角度理解（三）平衡計(jì)分卡的多角度理解1平衡計(jì)分卡是戰(zhàn)略管理與執(zhí)行的工具。平衡計(jì)分卡是在企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)科學(xué)的設(shè)計(jì)，將其BSC四個(gè)維度的目標(biāo)、指標(biāo)，以及實(shí)施步驟有效地結(jié)合在一起的一個(gè)戰(zhàn)略管理與實(shí)施體系。它的主要目的是將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的行動(dòng)，為企業(yè)的戰(zhàn)略搭建執(zhí)行平臺(tái)，以提升企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力。2平衡計(jì)分卡是績(jī)效管理的工具。BSC從四個(gè)緯度設(shè)計(jì)適量的績(jī)效指標(biāo)有效運(yùn)作企業(yè)的戰(zhàn)略。BSC為企業(yè)提供的績(jī)效指標(biāo)具有可量化、可測(cè)度、可評(píng)估性，有利于全面系統(tǒng)的監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略與遠(yuǎn)景的目標(biāo)達(dá)成。3平衡計(jì)分卡是企業(yè)各級(jí)管理者進(jìn)行有效溝通的一個(gè)重要方式。為了戰(zhàn)略的執(zhí)行，必須將企業(yè)的遠(yuǎn)景規(guī)劃與各級(jí)組織，包括各管理層乃至每個(gè)員工進(jìn)行溝通，使企業(yè)所有員工都能夠理解戰(zhàn)略與遠(yuǎn)景規(guī)劃，并及時(shí)地給予有效的反饋。（四）平衡計(jì)分卡與（四）平衡計(jì)分卡與KPI的區(qū)別的區(qū)別財(cái)務(wù)角度財(cái)務(wù)角度客戶角度客戶角度內(nèi)部流程角度內(nèi)部流程角度學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度主要關(guān)注的是如何滿足所有者的利益。公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，必然要通過(guò)盈利獲取生存和發(fā)展，因此財(cái)務(wù)指標(biāo)是一個(gè)重要的指示器。企業(yè)力爭(zhēng)改善內(nèi)部流程，關(guān)注學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)，獲取客戶的滿意度最終都是為了提升財(cái)務(wù)方面的表現(xiàn)。主要關(guān)注客戶如何看待企業(yè)，企業(yè)在多大程度上提供客戶滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。在這方面重要的指標(biāo)有市場(chǎng)份額、客戶滿意度、客戶保有率、新客戶開(kāi)發(fā)率等。主要關(guān)注企業(yè)在哪些流程上表現(xiàn)得優(yōu)異才能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，為獲得客戶的滿意，為提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，為獲取市場(chǎng)領(lǐng)先地位，在內(nèi)部各個(gè)流程上分別應(yīng)該做到什么程度。主要關(guān)注企業(yè)必須具備或提高哪些關(guān)鍵能力才能提升內(nèi)部流程進(jìn)而達(dá)到客戶和財(cái)務(wù)的目標(biāo)。財(cái)務(wù)角度財(cái)務(wù)角度財(cái)務(wù)角度財(cái)務(wù)角度客戶角度客戶角度客戶角度客戶角度內(nèi)部流程角度內(nèi)部流程角度內(nèi)部流程角度內(nèi)部流程角度學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)角度主要關(guān)注的是如何滿足所有者的利益。公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，必然要通過(guò)盈利獲取生存和發(fā)展，因此財(cái)務(wù)指標(biāo)是一個(gè)重要的指示器。企業(yè)力爭(zhēng)改善內(nèi)部流程，關(guān)注學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)，獲取客戶的滿意度最終都是為了提升財(cái)務(wù)方面的表現(xiàn)。主要關(guān)注客戶如何看待企業(yè)，企業(yè)在多大程度上提供客戶滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。在這方面重要的指標(biāo)有市場(chǎng)份額、客戶滿意度、客戶保有率、新客戶開(kāi)發(fā)率等。主要關(guān)注企業(yè)在哪些流程上表現(xiàn)得優(yōu)異才能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如，為獲得客戶的滿意，為提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，為獲取市場(chǎng)領(lǐng)先地位，在內(nèi)部各個(gè)流程上分別應(yīng)該做到什么程度。主要關(guān)注企業(yè)必須具備或提高哪些關(guān)鍵能力才能提升內(nèi)部流程進(jìn)而達(dá)到客戶和財(cái)務(wù)的目標(biāo)。（二）四個(gè)維度的相互關(guān)系（二）四個(gè)維度的相互關(guān)系平衡記分卡中的每一項(xiàng)指標(biāo)都是一系列因果關(guān)系中的一環(huán)，既是結(jié)果又是驅(qū)動(dòng)因素，通過(guò)它們把相關(guān)部門的目標(biāo)同組織戰(zhàn)略聯(lián)系在一起。員工的技術(shù)素質(zhì)和管理素質(zhì)決定產(chǎn)品質(zhì)量和銷售業(yè)績(jī)等；產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量決定顧客滿意度和忠誠(chéng)度；顧客滿意度和忠誠(chéng)度及產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量等決定財(cái)務(wù)狀況和市場(chǎng)份額。為提高經(jīng)營(yíng)成果，必須使產(chǎn)品或服務(wù)贏得顧客的信賴；要使顧客信賴，必須提供顧客滿意的產(chǎn)品，為此改進(jìn)內(nèi)部生產(chǎn)過(guò)程；改進(jìn)內(nèi)部生產(chǎn)過(guò)程，必須對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)，開(kāi)發(fā)新的信息系統(tǒng)。（三）四個(gè)維度的設(shè)定（三）四個(gè)維度的設(shè)定

簡(jiǎn)介：1總體審計(jì)策略被審計(jì)單位被審計(jì)單位項(xiàng)目項(xiàng)目總體審計(jì)策略總體審計(jì)策略編制日期索引號(hào)索引號(hào)BE財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間期間復(fù)核復(fù)核日期日期一、審計(jì)范圍一、審計(jì)范圍報(bào)告要求報(bào)告要求適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度適用的審計(jì)準(zhǔn)則適用的審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定例如監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的有關(guān)信息披露法規(guī)、特定行業(yè)主管部門發(fā)布的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的法規(guī)等需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及需審計(jì)的集團(tuán)內(nèi)組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)所在地點(diǎn)需要閱讀的含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的需要閱讀的含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息文件中的其他信息例如上市公司年報(bào)制定審計(jì)策略需考慮的其他事項(xiàng)制定審計(jì)策略需考慮的其他事項(xiàng)例如單獨(dú)出具報(bào)告的子公司范圍等二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間安排（一）對(duì)外報(bào)告時(shí)間安排（二）執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排執(zhí)行審計(jì)時(shí)間安排時(shí)間1期中審計(jì)（1）制定總體審計(jì)策略（2）制定具體審計(jì)計(jì)劃2期末審計(jì)（1）存貨監(jiān)盤（三）溝通的時(shí)間安排所需溝通時(shí)間與管理層及治理層的會(huì)議項(xiàng)目組會(huì)議（包括預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)）與專家或有關(guān)人士的溝通與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通3（二）與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通（如適用）復(fù)核的范圍溝通內(nèi)容溝通內(nèi)容負(fù)責(zé)溝通的項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)溝通的項(xiàng)目組成員計(jì)劃溝通時(shí)間計(jì)劃溝通時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核五、對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）五、對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用（如適用）注如果項(xiàng)目組計(jì)劃利用專家或有關(guān)人士的工作，需要記錄其工作的范圍和涉及的主要會(huì)計(jì)科目等。另外，項(xiàng)目組還應(yīng)按照相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)專家或有關(guān)人士的能力、客觀性及其工作等進(jìn)行考慮及評(píng)估。（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用主要報(bào)表項(xiàng)目主要報(bào)表項(xiàng)目擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作索引號(hào)索引號(hào)存貨內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各倉(cāng)庫(kù)的存貨每半年至少盤點(diǎn)一次。在中期審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組已經(jīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門盤點(diǎn)步驟進(jìn)行觀察，其結(jié)果滿意，因此項(xiàng)目組將審閱其年底的盤點(diǎn)結(jié)果，并縮小存貨監(jiān)盤的范圍。（二）對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱利用其工作范圍及程度利用其工作范圍及程度索引號(hào)索引號(hào)（三）對(duì)專家工作的利用主要報(bào)表項(xiàng)主要報(bào)表項(xiàng)目專家專家名稱名稱主要職責(zé)及主要職責(zé)及工作范圍工作范圍利用專家工作的利用專家工作的原因原因索引號(hào)索引號(hào)

簡(jiǎn)介：工程（內(nèi)部承包）協(xié)議書(shū)甲方甲方乙方乙方工程概況工程名稱工程地點(diǎn)建筑面積本項(xiàng)目地面建筑面積約㎡。（具體以施工圖紙為準(zhǔn)）結(jié)構(gòu)類型開(kāi)竣工時(shí)間2016年月日至年月日建設(shè)單位為明確雙方職責(zé)，做到權(quán)益分明，甲方于2016年月日與乙方簽訂本協(xié)議書(shū)，對(duì)以上項(xiàng)目由乙方實(shí)行內(nèi)部承包，獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。一、甲方責(zé)權(quán)一、甲方責(zé)權(quán)1、負(fù)責(zé)提供企業(yè)資質(zhì)資料，積極協(xié)助乙方做好投標(biāo)工作，并幫助辦理相應(yīng)手續(xù)，積極和政府行業(yè)主管部門、建設(shè)單位聯(lián)系，協(xié)調(diào)相應(yīng)工作。2、負(fù)責(zé)審定乙方編制的施工組織設(shè)計(jì)、工程總進(jìn)度計(jì)劃和單項(xiàng)特殊工種施工方案。3、在不影響施工的情況下，定期或不定期地檢查監(jiān)督乙方的工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工及隊(duì)伍管理等各項(xiàng)工作。4、協(xié)助乙方工程項(xiàng)目中間、竣工等各項(xiàng)主要驗(yàn)收工作。5、定期或不定期組織、參加乙方召開(kāi)生產(chǎn)、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、隊(duì)伍管理協(xié)調(diào)會(huì)及其他會(huì)議；貫徹管理部門的各項(xiàng)規(guī)定、條例和要求。6、負(fù)責(zé)安全“三級(jí)”教育中企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的教育。7、幫助乙方進(jìn)行工程款項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)工作。8、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、落實(shí)稅務(wù)部門的稅費(fèi)收取。9、負(fù)責(zé)幫助乙方辦理項(xiàng)目經(jīng)理、管理人員的職稱申報(bào)和上級(jí)部門的各類再教育工作。10、負(fù)責(zé)幫助乙方辦理工程項(xiàng)目有關(guān)質(zhì)量、安全等方面的榮譽(yù)、業(yè)績(jī)申報(bào)工作。二、乙方責(zé)權(quán)二、乙方責(zé)權(quán)3方資金被劃撥的，甲方也應(yīng)同樣承擔(dān)其責(zé)任和費(fèi)用。3、本工程實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。乙方向甲方支付所施工工程造價(jià)總額（以竣工結(jié)算價(jià)為準(zhǔn)）的的利潤(rùn)提成、管理費(fèi)后，其資產(chǎn)權(quán)益由乙方享有；如因該項(xiàng)目產(chǎn)生債務(wù)和其它經(jīng)濟(jì)損失，也應(yīng)由乙方全部承擔(dān)。4、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收并與建設(shè)單位完成竣工后，乙方應(yīng)盡快辦結(jié)與甲方關(guān)于本項(xiàng)目工程施工的結(jié)算手續(xù)，不得故意拖欠稅金及其他規(guī)費(fèi)。四、履約保證四、履約保證乙方按下列第1種方式向甲方提供履約保證1、簽訂本協(xié)議乙方須向甲方繳保證金萬(wàn)元。該保證金在工程施工竣工并在按照本合同的約定經(jīng)雙方結(jié)算、簽訂終止協(xié)議之日起的2日內(nèi)，根據(jù)雙方結(jié)算結(jié)果，退還乙方。2、乙方以自己所有的座落于的平方米房屋或機(jī)械設(shè)備萬(wàn)元給甲方作擔(dān)保金（附憑據(jù)復(fù)印件、簽字），雙方另行辦理有關(guān)登記手續(xù)。五、合同補(bǔ)充五、合同補(bǔ)充雙方履行本合同過(guò)程中，就本合同內(nèi)容變更及本合同未盡事宜達(dá)成一致意見(jiàn)的，簽訂補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議是本合同的組成部分。六、爭(zhēng)議解決六、爭(zhēng)議解決雙方履行本合同過(guò)程中發(fā)生爭(zhēng)議應(yīng)友好協(xié)商解決，或提請(qǐng)甲方所在地人民法院裁決。七、合同生效七、合同生效本合同一式叁份，雙方各執(zhí)壹份，存檔壹份，自雙方簽字、蓋章之日起生效。甲方甲方乙方乙方法定代表人法定代表人（代理人）（代理人）身份證號(hào)碼身份證號(hào)碼2017年月日