簡(jiǎn)介：建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制完善策略研究【摘要】隨著建筑業(yè)的蓬勃發(fā)展，針對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作所發(fā)揮出來的作用日趨顯現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制與管理的基礎(chǔ)前提。目前，建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在不斷的健全與完善，以內(nèi)部審計(jì)為核心來構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制在很多企業(yè)中已經(jīng)開始推廣和實(shí)施，這對(duì)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化具有非常重要的意義?！娟P(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)工作是一種企業(yè)內(nèi)部所實(shí)施的一種自檢與管理行為，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生作用與影響，使企業(yè)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠更為全面而直觀的展現(xiàn)出來。由企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施有效性管理，能夠排除對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響的不利因素，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展形成一種保護(hù)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是一項(xiàng)更為獨(dú)立的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)，其根本作用是改變企業(yè)自身的管理與經(jīng)營(yíng)環(huán)境，使企業(yè)價(jià)值得到不斷提升，同時(shí)改善企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)向更有利的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都能夠增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率得到提升，并以相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，增強(qiáng)企業(yè)的正規(guī)化管理，并以財(cái)務(wù)報(bào)告等為手段來督促企業(yè)實(shí)施科學(xué)有效的內(nèi)部管控。二、筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制現(xiàn)狀為有限。5內(nèi)控制度執(zhí)行不得力企業(yè)內(nèi)部控制是以高度的執(zhí)行力為前提的，盡管企業(yè)已經(jīng)擁有比較完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但是如果停留在“紙上談兵”的水平，那么內(nèi)部控制所獲得的效果就極為有限，無法對(duì)經(jīng)營(yíng)與管理中所出現(xiàn)的問題采取靈活的方式來加以應(yīng)對(duì)，使內(nèi)部控制流于形式，無法將其作用全面、具體的展現(xiàn)出來。三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的對(duì)策1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督工作在企業(yè)外部監(jiān)督的過程中，一方面需要相關(guān)執(zhí)法與行政部門的監(jiān)督，另一方面還要強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的專業(yè)水平，提升企業(yè)審計(jì)工作在專業(yè)性。此外，還要依托于社會(huì)力量來構(gòu)建企業(yè)審計(jì)與監(jiān)督體系，增強(qiáng)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)人員所擁有的職業(yè)道德水平，對(duì)違法亂紀(jì)現(xiàn)象要及時(shí)加以曝光，通過各種有力的監(jiān)督手段來督促和增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。2建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織模式企業(yè)的現(xiàn)代化水平不斷提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所具有的獨(dú)立性不斷增強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)、總經(jīng)理匯報(bào)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理情況。董事會(huì)具有任聘的權(quán)利，而總經(jīng)理則沒有這種權(quán)力；若企業(yè)內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)存在嚴(yán)重的問題，審計(jì)人員可以直接匯報(bào)給董事會(huì)。通過這種方式能夠增強(qiáng)董事會(huì)的權(quán)利，使企業(yè)內(nèi)部權(quán)力得到平衡，也能夠使審計(jì)部門的地位得到提升。3加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化

簡(jiǎn)介：建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及其對(duì)策摘要內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程，其核心是防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的任務(wù)和目標(biāo)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和逐步完善，工程建筑管理體制的改革不斷深化，內(nèi)部控制制度對(duì)于建筑施工企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著愈加重要的意義。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制建筑企業(yè)COSO框架內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為達(dá)到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率性、安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性、法律的遵循性等目標(biāo)，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化所形成的一套比較完整、嚴(yán)密、科學(xué)的控制機(jī)制。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程，其核心是防范風(fēng)險(xiǎn)提高經(jīng)營(yíng)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定任務(wù)和目標(biāo)。一、建筑公司內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題1項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不完善。當(dāng)前我國(guó)建筑市場(chǎng)秩序不十分規(guī)范，使施工企業(yè)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于我國(guó)建筑行業(yè)的制度建筑和制約機(jī)制尚不完善，行業(yè)間存在無序競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象，有的招標(biāo)方甚至憑借發(fā)包方的有利地位，迫使施工單位以低于成本的價(jià)格競(jìng)標(biāo)，使其應(yīng)得利益無法得到保障。這種現(xiàn)象的存在，使建筑公司在工程項(xiàng)目投標(biāo)的同多變，而建筑公司管理層的部門眾多，管理部門之間的信息傳遞、管理部門與項(xiàng)目之間的傳遞都存在這樣那樣的問題。項(xiàng)目處理技術(shù)落后、信息傳遞不暢，致使管理者和員工不能明確內(nèi)部控制程序中的任務(wù)和責(zé)任，影響其行動(dòng)的有效性。作為建筑企業(yè)的專業(yè)管理人員，了解、熟悉、掌握信息管理的知識(shí)和技能，是非常必要和急需的基本功。目前，建筑公司在工程項(xiàng)目中還尚未使用項(xiàng)目工程管理信息系統(tǒng)，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的要求，不能適應(yīng)項(xiàng)目管理的需要，項(xiàng)目管理不能為企業(yè)正確決策提供依據(jù)，阻礙了公司整體管理水平提高。4內(nèi)部監(jiān)督作用弱化。目前，建筑公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制尚未發(fā)揮有效的作用，雖然也設(shè)置了審計(jì)部門，但只是作為公司的一個(gè)職能部門，而且人員偏少，素質(zhì)也不高，向部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。這樣的審計(jì)部門雖然可以查處項(xiàng)目上存在的問題，但對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層面存在的問題就無從下手了，說到底，還是誰領(lǐng)導(dǎo)誰的問題。再者，內(nèi)部審計(jì)多以合規(guī)性和事后檢查為主，很少對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行有效檢查和評(píng)估，也不能進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和修改制度上的缺陷。另一方面，缺乏一套糾正制度缺陷和違規(guī)行為的措施，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題不能嚴(yán)格處理，制度難以改進(jìn)，致使錯(cuò)誤屢查屢犯，達(dá)不到應(yīng)有的內(nèi)控效果。二、建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策1相互牽制與協(xié)調(diào)配合的原則。相互牽制是一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須分配給具有相互制約的兩個(gè)或者兩個(gè)以上的職位分別完成。就具體的內(nèi)部控制措施來說，相互牽制必須考慮橫向和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，至少要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦

簡(jiǎn)介：建筑工程審計(jì)的程序建筑工程審計(jì)的程序1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進(jìn)行工程決算審計(jì)工作之前，必須對(duì)其進(jìn)行收集整理，并進(jìn)行詳細(xì)地了解。2、熟悉竣工圖紙?？⒐D是審計(jì)決算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對(duì)所有圖紙，清點(diǎn)無誤后依次識(shí)讀。3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會(huì)審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。4、弄清所采用的單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序及相關(guān)要求1應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。2審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與被審計(jì)單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見，并且作好會(huì)議記錄。3對(duì)中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行控制，不允許施工現(xiàn)場(chǎng)隨意變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià)對(duì)工程用料，隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場(chǎng)管理人員、監(jiān)理人員簽字外，還必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。審計(jì)的方法；建設(shè)部第107號(hào)令，即建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法第十二條及施工合同示范文本第二十三條規(guī)定，合同價(jià)可以采用以下三種方式（1）固定價(jià)格合同。雙方在專用條款內(nèi)約定合同價(jià)款包含的風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法，在約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)合同價(jià)款不再調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)范圍以外的合同價(jià)款調(diào)整方法，應(yīng)當(dāng)在專用條款內(nèi)約定。（2）可調(diào)價(jià)格合同。合同價(jià)款可根據(jù)雙方的約定而調(diào)整，雙方在專用條款內(nèi)約定合同價(jià)款調(diào)整方法。（3）成本加酬金合同。合同價(jià)款包括成本和酬金兩部分，雙方在專用條款內(nèi)約定成本構(gòu)成和酬金的計(jì)算方法。2、建設(shè)工程合同的承包方式有哪些總承包合同與分承包合同。這種承包方式適用于發(fā)包人將建設(shè)工程任務(wù)總體承包給一個(gè)總承包人的場(chǎng)合?？偝邪址Q為“交鑰匙承包”，亦即發(fā)包人將建設(shè)工程的勘察、設(shè)計(jì)、施工等工程建設(shè)的全部任務(wù)一并發(fā)包給一個(gè)具備相應(yīng)的總承包資質(zhì)條件的承包人。總承包合同是發(fā)包人與總承包人簽訂的由承包人負(fù)責(zé)工程的全部建設(shè)工作的合同。分承包合同是指總承包人就工程的勘察、設(shè)計(jì)、建筑安裝任務(wù)分別于勘察人、設(shè)計(jì)人、施工人訂立的勘察、設(shè)計(jì)、施工承包合同。在這種承包方式中，發(fā)包人僅直接與總承包人訂立建設(shè)工程合同，發(fā)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系。發(fā)包人應(yīng)當(dāng)依合同的約定向總承包人提供必要的技術(shù)文件、資料和其他工作條件，總承包人應(yīng)當(dāng)按照合同的約定按期保質(zhì)保量的完成工程建設(shè)工作。總承包人分別與勘察人、設(shè)計(jì)人、施工人訂立分包合同，相互間發(fā)生直接的關(guān)系，總承包人就工程建

簡(jiǎn)介：1工廠內(nèi)部或開闊地大面積著火逃生救援方案一一一原理在工廠內(nèi)部，或在大面積的火焰包圍情況下，選擇一件可駕馭的逃生機(jī)器，穿出火焰的包圍，且安全的逃到安全的地方。選擇的機(jī)器應(yīng)具備有耐火，機(jī)器內(nèi)部應(yīng)具有絕熱等性能。一一一選材機(jī)器的輪廓用耐火材料，滾輪也用耐火材料。驅(qū)動(dòng)原力電力驅(qū)動(dòng)。機(jī)器的內(nèi)腔與外界通過外輪廓絕熱，保持內(nèi)腔的溫度能使人能夠承受得了，不超過45度。滾輪的材料選用金屬耐火的材料，輪廓采用夾層填充絕熱材料。三層式的輪廓，最外層用耐熱材料氮化鋁，氮化鋁具有較好的抗熱震穩(wěn)定性，能耐2200度的高溫的急冷急熱。中間層用高分子材料全芳酯（對(duì)苯甲酸共聚物）能耐熱燒蝕。最內(nèi)層采用一種導(dǎo)熱性差的金屬在內(nèi)起支撐和固定作用。一一一目的為了人生的安全，為了能夠快速的逃脫大火的包圍，安全的沖出火焰圍困。保證個(gè)人的人生安全和財(cái)產(chǎn)安全。3滾輪內(nèi)側(cè)齒輪，與驅(qū)動(dòng)齒輪相嚙合。載荷的承載由滾輪的軸和驅(qū)動(dòng)齒輪的軸共同承載。在驅(qū)動(dòng)軸和支架座的連接處用軸承連接，小齒輪的軸與滾輪的固定連接，在滾輪的軸上固定死，在小齒輪的軸上用軸承固定連接。滾輪的軸與裝置底板固定連接。3傳動(dòng)裝置用鏈條傳動(dòng)電動(dòng)機(jī)輸出的機(jī)械能。如果電機(jī)向前旋轉(zhuǎn)，通過鏈條的傳動(dòng)使前滾輪向前運(yùn)動(dòng)，使后滾輪也向前運(yùn)動(dòng)，這樣達(dá)到前進(jìn)的目的。如果電動(dòng)機(jī)向后旋轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)，則使得前滾輪向后運(yùn)動(dòng)，后滾輪也向后運(yùn)動(dòng)，這樣可以先后運(yùn)動(dòng)。通過調(diào)節(jié)電機(jī)的旋向可以改變裝置的運(yùn)動(dòng)方向，前后的結(jié)構(gòu)相同。

簡(jiǎn)介：1審計(jì)常見問題定性與處理處罰依據(jù)審計(jì)常見問題定性與處理處罰依據(jù)目錄一、綜合部分一、綜合部分71偷逃稅款偷逃稅款72少交稅款少交稅款73欠交稅款欠交稅款84騙取國(guó)家出口退稅騙取國(guó)家出口退稅95應(yīng)扣應(yīng)扣收未扣未扣收稅款稅款1066私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）107隱匿隱匿故意銷毀故意銷毀會(huì)計(jì)資料會(huì)計(jì)資料118造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告129私設(shè)小金庫(kù)私設(shè)小金庫(kù)131010公款私存公款私存141111違規(guī)借貸違規(guī)借貸151212違規(guī)出租出借銀行帳戶違規(guī)出租出借銀行帳戶161313違規(guī)多頭開立銀行帳戶違規(guī)多頭開立銀行帳戶161414坐支現(xiàn)金坐支現(xiàn)金181515白條頂庫(kù)白條頂庫(kù)181616經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)191717私分國(guó)有資產(chǎn)私分國(guó)有資產(chǎn)191818挪用公款挪用公款21二、財(cái)政部分二、財(cái)政部分23231919違規(guī)制定減、免、緩稅收政策違規(guī)制定減、免、緩稅收政策232020違規(guī)自行制定稅收先征后返政策違規(guī)自行制定稅收先征后返政策232121未及時(shí)批復(fù)預(yù)算未及時(shí)批復(fù)預(yù)算242222預(yù)算收入未納入預(yù)算管理預(yù)算收入未納入預(yù)算管理252323截留、挪用預(yù)算收入截留、挪用預(yù)算收入262424改變用途使用專項(xiàng)資金改變用途使用專項(xiàng)資金272525虛列財(cái)政支出虛列財(cái)政支出282626違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金292727擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限292828擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入312929擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入323030隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入333131應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理343232不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)預(yù)算收入不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫(kù)預(yù)算收入353333將預(yù)算收入存入財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)外設(shè)立的銀行賬戶將預(yù)算收入存入財(cái)政專戶或國(guó)庫(kù)外設(shè)立的銀行賬戶363434違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫(kù)違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫(kù)373535辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款383636未按用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金未按用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金393737將在預(yù)算外支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出將在預(yù)算外支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出393838滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金4138181財(cái)政建設(shè)資金未到位財(cái)政建設(shè)資金未到位798282投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定798383未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算818484未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入838585建設(shè)單位管理費(fèi)超支建設(shè)單位管理費(fèi)超支848686未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算858787工程支出超預(yù)算工程支出超預(yù)算868888未按規(guī)定保留質(zhì)量保證金未按規(guī)定保留質(zhì)量保證金868989工程結(jié)余資金未及時(shí)上繳財(cái)政工程結(jié)余資金未及時(shí)上繳財(cái)政87五、企業(yè)部分五、企業(yè)部分87879090少多計(jì)收入計(jì)收入或者隱瞞、虛列收入或者隱瞞、虛列收入879191少多轉(zhuǎn)成本轉(zhuǎn)成本889292少計(jì)提少計(jì)提多計(jì)提多計(jì)提費(fèi)用費(fèi)用889393少多計(jì)提貸款利息計(jì)提貸款利息899494違規(guī)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資違規(guī)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資909595未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表919696少多計(jì)利潤(rùn)計(jì)利潤(rùn)或者虛增、虛減利潤(rùn)或者虛增、虛減利潤(rùn)929797虛報(bào)注冊(cè)資本虛報(bào)注冊(cè)資本929898虛假出資虛假出資939999抽逃出資抽逃出資94100100未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)95101101違反規(guī)定用途使用貸款違反規(guī)定用途使用貸款96102102企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸97103103違規(guī)核銷資產(chǎn)損失違規(guī)核銷資產(chǎn)損失97104104將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無償處置給其他單位或個(gè)人將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無償處置給其他單位或個(gè)人99105105不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失99106106應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而未進(jìn)行，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而未進(jìn)行，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益受損100107107將國(guó)有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn)將國(guó)有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn)100108108違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求101109109未按要求辦理國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)、備案手續(xù)未按要求辦理國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)、備案手續(xù)102110110未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易104111111將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無償分給個(gè)人將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無償分給個(gè)人104112112在企業(yè)改制過程中弄虛作假，騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在企業(yè)改制過程中弄虛作假，騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策105六、行政事業(yè)部分六、行政事業(yè)部分106106113113坐收坐支預(yù)算外收入坐收坐支預(yù)算外收入106114114隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入107115115應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶108116116截留應(yīng)撥下級(jí)預(yù)算截留應(yīng)撥下級(jí)預(yù)算外款109117117將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。109118118預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外110119119亂攤派亂攤派111120120應(yīng)列未列支出應(yīng)列未列支出112121121隱瞞收入，在暫存款中列收列支隱瞞收入，在暫存款中列收列支113122122國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn)國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn)114

簡(jiǎn)介：建筑企業(yè)內(nèi)部往來和撥付所屬資金【摘要】本文主要對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)部往來和撥付所屬資金進(jìn)行分析?！娟P(guān)鍵詞】建筑企業(yè)；內(nèi)部往來；撥付資金一、建筑企業(yè)內(nèi)部往來的核算1概述建筑企業(yè)內(nèi)部往來是指企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，或各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，產(chǎn)品、作業(yè)材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來款項(xiàng)。各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來款項(xiàng)，可以通過建筑企業(yè)集中結(jié)算，以便掌握所屬內(nèi)部單位之間的結(jié)算倩況。也可以由各內(nèi)部單位直接結(jié)算最終通過建筑企業(yè)集中對(duì)賬，以簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)。下列各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)不在本科目核算（1）建筑企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)固定資金、定額周轉(zhuǎn)資金的下拔、上交，在“撥付所屬資金”和“上級(jí)撥入資金”科目核算。第一種通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來結(jié)算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。如某工程有限公司的機(jī)械化公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）為一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知書”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。借工程施工合同成本甲工程6200貸內(nèi)部往來機(jī)械化公司6200月末，公司總部財(cái)務(wù)組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)賬，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來賬的余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)賬。本例月末根據(jù)編制的“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)賬憑證匯總表“，各方應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下①機(jī)械化公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄借內(nèi)部往來公司財(cái)務(wù)部6200貸內(nèi)部往來一公司6200②一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄借內(nèi)部往來機(jī)械化公司6200貸內(nèi)部往來公司財(cái)務(wù)部6200③公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄借內(nèi)部往來一公司6200貸內(nèi)部往來機(jī)械化公司6200經(jīng)過以上轉(zhuǎn)賬處理后，各單位獨(dú)立核算單位之間的結(jié)算關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲉挝慌c總公司之間的結(jié)算關(guān)系。（2）企業(yè)撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位的周轉(zhuǎn)金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款一備用金”科目核算；為了保證內(nèi)部往來對(duì)賬的準(zhǔn)確性，內(nèi)部往來應(yīng)該逐筆制作憑證及逐筆記賬。2內(nèi)部往來決算的憑證

簡(jiǎn)介：￠￠￠￠￠￠￠￠￠￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￠￠￠￠￠1￠￡2￠￠￡2002￡￡3￠￡￠￡￡4￠￡￡199520011231￠￡￠￠￡￠￡￠￡￡￠Z￠￠￡5￠￡￡199520011231￡￡￡￠￠￡￠￠￠￠￠Z￠￠￠￠1￠￠￡￠￡￡1952￡￠2￡￡￡￠￡￡2￠3￠Z￡￡￠￠13￡100￡13￡￡43￡434￠￡￡￡￡5￠￡20011231￡￠￠18￡￡￠￠6￡￡￡6￠10￠￡￡￠￠￠￠￠￠￠￠￠￠￡￡11￡￡122004￡￡￡199520016￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡￡4￠￠￡￠￡￡￡￡￠￡￡￠￡￡￡￡5￠￡￠￠￠￡￡￡6￠￠￠￠￠1￠￡￡￡2001￡￡190￡￡￡￡3500￡￡2￠￡￡￡￡2001￡￡￡￡20023￡￡￠￡￡￡￡￡3￠￡￡￡2001￡￡￡￡￡￡￠￠￡1￠￡￡2￠￡XXXX￡20￡￡XXXX￡￡￡￠￡￡￡￡￡￡￠￡￡￡￠￡￡￡￡￡

簡(jiǎn)介：第一章第一章思考題思考題11中西方審計(jì)有何異同中西方審計(jì)有何異同學(xué)習(xí)審計(jì)演進(jìn)歷史有何啟示學(xué)習(xí)審計(jì)演進(jìn)歷史有何啟示我國(guó)長(zhǎng)期處于封建社會(huì)，商品經(jīng)濟(jì)很不發(fā)達(dá)，在20世紀(jì)初期以前的歷代王朝，皇家審計(jì)處于統(tǒng)治地位，毫無社會(huì)（民間）審計(jì)可言。在西方，也是政府審計(jì)早于民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，但其民間審計(jì)隨著資本主義商品經(jīng)濟(jì)的興起得到了迅速發(fā)展，遠(yuǎn)早于中國(guó)。學(xué)習(xí)中西方審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史有助于我們進(jìn)一步了解審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)和作用對(duì)審計(jì)人員提高認(rèn)識(shí)開展審計(jì)工作具有以下幾點(diǎn)重要的啟示首先建立與維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的重要前提及基礎(chǔ)其次實(shí)行審計(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀需要和必然再次加強(qiáng)民主法制建設(shè)健全完善審計(jì)規(guī)范設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)配備稱職審計(jì)人員賦予審計(jì)監(jiān)督權(quán)限是順利開展審計(jì)工作和有效實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的必備條件與前提最后適應(yīng)本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要吸收外國(guó)審計(jì)有用的經(jīng)驗(yàn)不斷完善本國(guó)的審計(jì)監(jiān)督制度走適合本國(guó)國(guó)情的審計(jì)發(fā)展之路。22什么是審計(jì)什么是審計(jì)如何把握審計(jì)的實(shí)質(zhì)和地位如何把握審計(jì)的實(shí)質(zhì)和地位審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。它是由獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán)根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度運(yùn)用專門的方法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表、其他經(jīng)濟(jì)資料以及它們所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核和檢查以確定其真實(shí)性、合法性、效益性作出客觀、公正的評(píng)價(jià)并根據(jù)審查結(jié)果出具報(bào)告書以達(dá)到維護(hù)國(guó)家利益維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益提供審計(jì)信息促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)宏觀控制的目的。從本質(zhì)上說審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中除了審計(jì)監(jiān)督任何其他種類的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能是為了執(zhí)行具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。此外審計(jì)不僅是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的重要保證而且可以從宏觀的角度對(duì)各級(jí)政府及其財(cái)政、金融等綜合管理部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督也可以從微觀的角度對(duì)各個(gè)單位及其治理層、管理層等諸多層級(jí)的經(jīng)營(yíng)管理行為實(shí)施檢查可以專門監(jiān)督特定領(lǐng)域、項(xiàng)目中的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也可以普遍檢查存在于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的具體經(jīng)濟(jì)行為，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中審計(jì)是任何其他形式的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不可替代的。33審計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象、職能及作用各是什么審計(jì)的目標(biāo)、對(duì)象、職能及作用各是什么審計(jì)的目標(biāo)就是為了審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和效益性。審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍，可以概括為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及反映這些活動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料。審計(jì)職能可以歸納為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證三方面。審計(jì)的作用是審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在發(fā)揮審計(jì)職能、達(dá)成審計(jì)目標(biāo)過程中所產(chǎn)生的社會(huì)效果，主要有制約性作用和促進(jìn)性作用。44加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有何重要意義加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督有何重要意義應(yīng)有哪些條件應(yīng)有哪些條件審計(jì)監(jiān)督可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律維護(hù)國(guó)家和人民的利益可以促進(jìn)提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律以維護(hù)國(guó)家利益，從宏觀上加強(qiáng)控制和第二章第二章思考題思考題11什么是職業(yè)道德什么是職業(yè)道德注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是什么職業(yè)道德是具有職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。22注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范包括哪些基本要求根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德守則，其具體內(nèi)容包括獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)信、保密、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注以及職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。33注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力包括哪些基本內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷提高業(yè)務(wù)能力，并遵守一定的技術(shù)守則。業(yè)務(wù)能力主要包括1注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專業(yè)教育水平和專業(yè)工作經(jīng)歷。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)教育和培訓(xùn)的制度規(guī)定及要求不斷接受繼續(xù)教育保持和更新專業(yè)知識(shí)充實(shí)和發(fā)展專業(yè)技能。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的任務(wù)對(duì)于需要其他專業(yè)人員協(xié)助才能完成的任務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮所委派專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前需經(jīng)專門培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委派給助理人員的工作必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查并對(duì)其工作的結(jié)果進(jìn)行檢查。技術(shù)守則主要包括1注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)必須依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)于法律、法規(guī)及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中未作規(guī)定的重要事項(xiàng)則應(yīng)參照國(guó)際慣例處理。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實(shí)等情況應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出并在出具的報(bào)告中予以揭示。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)委托單位會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)調(diào)整或改正對(duì)于未作調(diào)整或改正的則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說明。4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到委托單位示意作不實(shí)或不當(dāng)證明、對(duì)需要檢查的對(duì)象不提供必要的文件和資料或有意提供偽證的、有意阻撓檢查工作正常進(jìn)行等情況的則應(yīng)予以拒絕或中止審計(jì)工作并說明理由。5注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在完成審計(jì)程序、認(rèn)真研究審計(jì)記錄和有關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告并以恰當(dāng)?shù)?、不令人誤解的方式陳述報(bào)告意見未經(jīng)規(guī)定的審計(jì)程序、未取得必要的審計(jì)證據(jù)不得為財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料簽發(fā)報(bào)告和出具其他證明性文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告、發(fā)表的審計(jì)意見負(fù)責(zé)。6對(duì)于委托單位的預(yù)測(cè)、計(jì)劃等含有不確定因素的未來事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得就其可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。當(dāng)然不限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師以咨詢的方式協(xié)助或代替委托單位從事預(yù)測(cè)、計(jì)劃或可行性研究工作。7注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)不得代行委托單位管理職能應(yīng)避免承擔(dān)管理決策的責(zé)任。44注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位和同業(yè)的責(zé)任各是什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位和同業(yè)的責(zé)任各是什么對(duì)委托單位的責(zé)任主要包括1注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)工作中得到的信息和資料應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守秘密。3審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等下同在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)另有規(guī)定的除外。對(duì)同業(yè)的責(zé)任主要包括1各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立“以質(zhì)量求信譽(yù)、以信譽(yù)求發(fā)展”的宗旨互相尊重團(tuán)結(jié)合作共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)道德和

簡(jiǎn)介：當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的各個(gè)層面，高效的管理水平對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展有著決定性的意義。實(shí)踐證明，科學(xué)的組織制度是保證整體管理效率的基礎(chǔ)，企業(yè)擁有的制度體系是否科學(xué)與完善，往往決定著企業(yè)能否健康高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。本書結(jié)合當(dāng)前中國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀，系統(tǒng)講述了企業(yè)組織制度設(shè)計(jì)的方法、步驟及注意事項(xiàng)，并詳細(xì)第一章第一章企業(yè)管理制度設(shè)計(jì)技巧企業(yè)管理制度設(shè)計(jì)技巧第一章第一章企業(yè)管理制度管理制度設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)技巧技巧技能點(diǎn)1如何定位企業(yè)管理制度主題詞企業(yè)內(nèi)部管理制度制度設(shè)計(jì)技巧管理制度定位適用情景當(dāng)制定企業(yè)內(nèi)部管理制度，構(gòu)筑競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之源時(shí)，查看此技能。7技能描述企業(yè)內(nèi)部管理制度是提高企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，形成企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的前提，它的設(shè)計(jì)和實(shí)施是著眼于企業(yè)管理的需要，并要應(yīng)對(duì)環(huán)境的變化。以下主要從幾個(gè)方面介紹怎樣定位和審視企業(yè)內(nèi)部管理制度1基礎(chǔ)制度的形式類型企業(yè)管理有三個(gè)層次①高層管理，即對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)和資源在整體上的一種把握和控制，包括組織架構(gòu)、資源配置和企業(yè)戰(zhàn)略等；②中層管理，即業(yè)務(wù)管理中的控制、組織和協(xié)調(diào)，決定了企業(yè)各種業(yè)務(wù)是否能有效地開展；③基層管理，即業(yè)務(wù)處理的過程管理。（1）制度避免單純強(qiáng)調(diào)懲罰。例如，有的企業(yè)規(guī)定完不成定額，就會(huì)有某種形式的處罰；如果在考核評(píng)價(jià)中處于落后狀態(tài)，就會(huì)影響到未來的晉升與工資水平等等。懲罰是需要的，但只強(qiáng)調(diào)懲罰，企業(yè)肯定是管理不好的。（2）管理制度體現(xiàn)倡導(dǎo)的工作標(biāo)準(zhǔn)和管理模式，不能造成人際關(guān)系緊張。組織中人際之間的相互關(guān)系（上下級(jí)之間，部門之間，直線人員和參謀人員之間）是否存在信任和合作是能否調(diào)動(dòng)員工積極性的主要條件，組織內(nèi)部人際間利益的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使員工感到是對(duì)自己的最大威脅。（3）管理制度對(duì)員工的自我實(shí)現(xiàn)、成長(zhǎng)路線、個(gè)人安全或情緒產(chǎn)生不利的影響時(shí)，員工就會(huì)感到威脅的存在。這些現(xiàn)象產(chǎn)生的制度原因，主要是企業(yè)傳統(tǒng)的管理控制體系設(shè)計(jì)存在多種標(biāo)準(zhǔn)，如成本控制標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、工作績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)等，這些標(biāo)準(zhǔn)形成對(duì)員工的多重壓力。在管理者看來，如果建立了壓力結(jié)構(gòu)，仍有不服從的現(xiàn)象，那就只好增加壓力。此外，傳統(tǒng)控制體系的責(zé)任制度往往是只包含對(duì)員工沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的一套懲罰辦法，而缺乏對(duì)達(dá)到或超過標(biāo)準(zhǔn)的激勵(lì)辦法。在這種情況下，員工就會(huì)更加對(duì)抗規(guī)章制度，使之失效。這又會(huì)導(dǎo)致管理者采取反應(yīng)式的管理措施，設(shè)法制定出更嚴(yán)格的規(guī)章制度，結(jié)果勢(shì)必耗費(fèi)巨大的管理成本。另外，員工對(duì)制度的抵抗情緒也會(huì)阻礙正常的企業(yè)文化的形成。4規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境和條件管理制度的定位不是僅僅源于管理者的主觀期望，它必然受管理制度的推行環(huán)境企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境和條件的限制。因此，在制度設(shè)計(jì)的最初就需要在企業(yè)中創(chuàng)造規(guī)范的制度環(huán)境和條件，減少將來制度執(zhí)行中可能遇到的阻力，避免管理制度扭曲。要使管理制度符合管理者最初的設(shè)想，必須具備下面兩個(gè)規(guī)范

簡(jiǎn)介：基于精益管理的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)摘要文章在綜合國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合精益管理思維的五個(gè)基本原則，建立內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)關(guān)鍵指標(biāo)庫(kù)，結(jié)合工作實(shí)際選取重要指標(biāo)，建立指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，根據(jù)體系中的四個(gè)角度提出提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策與建議。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；精益管理；績(jī)效評(píng)價(jià)面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)及企業(yè)發(fā)展新形勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)部門在職能發(fā)揮上的作用越來越凸顯，特別是在實(shí)現(xiàn)為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)、增收節(jié)支、強(qiáng)化成本控制方面。李克強(qiáng)總理在2014年底聽取全國(guó)審計(jì)工作匯報(bào)時(shí)強(qiáng)調(diào)，審計(jì)要一手促發(fā)展，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“重器”，促進(jìn)資金提高使用效率；一手反腐敗，抓好重大問題查處，發(fā)揮在反腐倡廉中的“尖兵利劍”作用。本文從精益管理角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行研究，并設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以科學(xué)評(píng)價(jià)其“增加組織價(jià)值”的作用。一、文獻(xiàn)研究在關(guān)于內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)研究方面，韓曉梅等（2008）設(shè)計(jì)董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)、管理層及被審計(jì)單位、內(nèi)部審計(jì)流程、創(chuàng)新和學(xué)習(xí)、外部審計(jì)師五維度BSC修正模型。李光緒（2012）運(yùn)用層次分析法（AHP）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)模型，從審計(jì)效率和審計(jì)效益兩方面選擇指標(biāo)。柯金秀（2011）列出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的方法體系，具體包括平衡的逐步轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了新的要求，內(nèi)審人員必須不斷提升自己業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)個(gè)人修養(yǎng)，轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員角色由監(jiān)督者到管理者。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、任用，任用責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員到內(nèi)部審計(jì)崗位上。（二）控制內(nèi)部審計(jì)過程指標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制程序，主要包括以下三個(gè)方面內(nèi)容一是做好內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃準(zhǔn)備控制，根據(jù)上級(jí)任務(wù)結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，選擇有價(jià)值的項(xiàng)目開展；二是做好內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程控制，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)流程；三是做好內(nèi)部審計(jì)報(bào)告控制，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善充實(shí)審計(jì)建議內(nèi)容，提高審計(jì)報(bào)告的利用率。（三）控制內(nèi)部審計(jì)成果指標(biāo)，完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考評(píng)做好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制考評(píng)主要包括以下兩方面的內(nèi)容一方面是建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度，制定內(nèi)部審計(jì)工作底稿質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)；二是健全內(nèi)部審計(jì)責(zé)任考評(píng)體系，將責(zé)任落實(shí)到人，與獎(jiǎng)懲掛鉤。（四）控制內(nèi)部審計(jì)客戶指標(biāo)，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的基本前提，增加企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的重要作用。參考文獻(xiàn)1劉澄，閆學(xué)文企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)研究的回顧與展望J中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2012（06）2李光緒基于層次分析法的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)研究J財(cái)會(huì)通訊，

簡(jiǎn)介：審計(jì)監(jiān)管制度審計(jì)監(jiān)管制度第一章第一章總則總則第一條為了加強(qiáng)XX公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”，下同）的審計(jì)監(jiān)管工作，規(guī)范審計(jì)監(jiān)管行為，完善審計(jì)監(jiān)管體系，根據(jù)公司章程和有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條審計(jì)監(jiān)管的任務(wù)是維護(hù)公司及各直接管理公司、托管公司的經(jīng)營(yíng)管理秩序及資產(chǎn)安全，促進(jìn)各直接管理公司、托管公司內(nèi)控制度和自我約束機(jī)制的健全，保障公司經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。第三條審計(jì)監(jiān)管的基本原則（一）依法監(jiān)管的原則。（二）自我規(guī)范、自我約束的原則。（三）安全穩(wěn)定與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的原則。（四）主動(dòng)性監(jiān)管和常規(guī)性監(jiān)管相結(jié)合的原則。（五）公平、公正和客觀的原則。第四條公司系統(tǒng)內(nèi)的單位和個(gè)人，對(duì)違反本制度和公司有關(guān)監(jiān)管制度規(guī)定的行為，有權(quán)向公司各級(jí)審計(jì)監(jiān)管部門舉報(bào)。第二章第二章機(jī)構(gòu)和人員機(jī)構(gòu)和人員第五條公司設(shè)立審計(jì)監(jiān)管總部，履行系統(tǒng)內(nèi)的審計(jì)監(jiān)管職能和審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)管理職能。審計(jì)監(jiān)管總部向公司董事會(huì)設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。行政上，接受公司首席財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)，開展日常的審計(jì)監(jiān)管工作。3第十五條監(jiān)督公司各部門及各直管公司、托管公司內(nèi)控制度的健全情況，對(duì)公司本部及各直管公司、托管公司在財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、合同管理、預(yù)算控制、成本費(fèi)用控制、采購(gòu)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的情況進(jìn)行檢查；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性和管理工作的效率性進(jìn)行評(píng)價(jià)。第十六條根據(jù)公司審計(jì)委員會(huì)指派，開展對(duì)公司總部高管人員、各直管公司、托管公司主要經(jīng)營(yíng)者的任期審計(jì)或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第十七條根據(jù)相關(guān)指令，進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。第四章第四章主要職權(quán)主要職權(quán)第十八條有權(quán)參加與審計(jì)監(jiān)管工作有關(guān)的會(huì)議，參與研究制定公司有關(guān)的規(guī)章制度。第十九條有權(quán)要求審計(jì)監(jiān)管對(duì)象根據(jù)審計(jì)監(jiān)管工作的需要，按時(shí)提交經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、述職報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料。第二十條有權(quán)檢查審計(jì)監(jiān)管對(duì)象有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件，審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，現(xiàn)場(chǎng)勘察、盤點(diǎn)實(shí)物，審核成本、費(fèi)用管理情況，檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。第二十一條有權(quán)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門、單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料。第二十二條有權(quán)依據(jù)審計(jì)結(jié)果提出處理意見和審計(jì)建議。

簡(jiǎn)介：基于增值型內(nèi)部審計(jì)的電力企業(yè)審計(jì)研究【摘要】任何企業(yè)在進(jìn)行組織管理控制的過程中都離不開內(nèi)部審計(jì)的環(huán)節(jié)，受到企業(yè)發(fā)展需求的因素以及其他外界因素的綜合影響，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)的價(jià)值得以提升是目前各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的重大挑戰(zhàn)、重點(diǎn)改革點(diǎn)。文章主要對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)以及我國(guó)電力企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響因素進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并就此提出了幾點(diǎn)建議，希望能夠促進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用?！娟P(guān)鍵詞】增值型；內(nèi)部審計(jì)；電力企業(yè)審計(jì)一、前言新時(shí)期對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，內(nèi)部審計(jì)工作不僅要做好“差錯(cuò)防弊”的基礎(chǔ)工作，還要求增加企業(yè)的價(jià)值。增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)電力行業(yè)的發(fā)展有著十分巨大的促進(jìn)作用。增值型內(nèi)部審計(jì)的管理模式將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和企業(yè)治理集中在一起，是電力行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。如何促進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的應(yīng)用是日前我們需要著重研究的問題。二、增值型內(nèi)部審計(jì)的基本概述增值型內(nèi)部審計(jì)中的“增值”即是指增加價(jià)值，其主要目標(biāo)就是為電力企業(yè)增加價(jià)值。增值型內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，能夠促進(jìn)電力企業(yè)在新形勢(shì)下獲取更廣闊的發(fā)展空間。增值型內(nèi)部審計(jì)是在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)之上發(fā)展而來的，是對(duì)原有內(nèi)部審計(jì)的有效措施之一，能夠有效的促進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)被更多的企業(yè)運(yùn)用。對(duì)于增值型內(nèi)部設(shè)計(jì)的宣傳可以通過舉辦各種形式的論壇或者交流會(huì)等宣傳方法來實(shí)現(xiàn)。2提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的提高在實(shí)施過程中重要可以從兩個(gè)方面進(jìn)行，一是提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的個(gè)體素質(zhì)，二是優(yōu)化設(shè)計(jì)人員的結(jié)構(gòu)安排。提高個(gè)體人員的專業(yè)素質(zhì)，可以在內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部建立合理的考核制度，錄用高技能、高素質(zhì)的應(yīng)聘人員；經(jīng)常對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，以促進(jìn)其專業(yè)素養(yǎng)的不斷提升；定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作人員進(jìn)行專業(yè)考核，考核內(nèi)容主要以日常工作的內(nèi)容為主，對(duì)于考核不合格的工作人員應(yīng)該予以再教育，直到其考核合格為止。除此之外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以從以下幾個(gè)方面具體實(shí)施（1）年齡結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員在年齡上的合理安排，老審計(jì)人員的可靠性強(qiáng)，年輕的審計(jì)人員具有一定的創(chuàng)新性，兩者的合理搭配能有提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，有利于提升企業(yè)的價(jià)值；（2）優(yōu)化技術(shù)結(jié)構(gòu)，每一位審計(jì)人員都不是萬能的，每一個(gè)人都具有一定優(yōu)勢(shì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行技術(shù)上的結(jié)構(gòu)優(yōu)化就是均衡審計(jì)會(huì)計(jì)，法律以及管理的等專業(yè)，還應(yīng)該保持各個(gè)學(xué)科人員在比例上具有一定的合理性。五、內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮價(jià)值增值作用的幾個(gè)方面1協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化內(nèi)審人員作為企業(yè)管理者直接領(lǐng)導(dǎo)的部門，可以將審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大問題通過評(píng)價(jià)、反饋、建議等方式直接反映給高層，以此來凋整企業(yè)

簡(jiǎn)介：基于模糊綜合評(píng)價(jià)模型的審計(jì)重要性判斷研究摘要利用模糊綜合評(píng)價(jià)法對(duì)影響審計(jì)重要性判斷的因素進(jìn)行分析，將審計(jì)人員對(duì)重要性的定性判斷進(jìn)行了量化處理，通過建立綜合評(píng)價(jià)模型，計(jì)算出各影響因素相應(yīng)的評(píng)價(jià)分值，對(duì)照評(píng)語(yǔ)等級(jí)表，劃分不同的重要程度等級(jí)，使得審計(jì)人員的職業(yè)判斷更為準(zhǔn)確合理，最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量。關(guān)鍵詞模糊綜合評(píng)價(jià)法；審計(jì)重要性；量化；審計(jì)人員；職業(yè)判斷中圖分類號(hào)F2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)16723198（2015）140014031審計(jì)重要性的基本概念及意義審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1221號(hào)重要性重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)了一個(gè)“度”，在審計(jì)報(bào)告中，允許一定程度的不準(zhǔn)確或不正確的存在，但是要以這個(gè)“度”為界。2審計(jì)重要性主要影響因素分析經(jīng)過研究表明，審計(jì)重要性主要受審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)環(huán)境的專家結(jié)果合理（知識(shí)結(jié)構(gòu)，職業(yè)結(jié)構(gòu)，年齡性別結(jié)構(gòu)等）；問卷的回收率應(yīng)大于60；所選專家對(duì)研究目標(biāo)十分清楚，問卷調(diào)查者素質(zhì)較高，專家以充足的時(shí)間全身心的投入。UI對(duì)U的權(quán)重W（W1，W2，W3），UIJ對(duì)UI的權(quán)重為W1（W11，W12，W13），W2（W21，W22，W23，W24，W25），W3（W31，W32）。其中∑3I1WI1，∑NJ1WIJ1（I1，2，3N3，5，2）33確定審計(jì)重要性的評(píng)語(yǔ)集評(píng)語(yǔ)集是評(píng)價(jià)者對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象可能做出的各種評(píng)價(jià)結(jié)果所組成的集合。即評(píng)價(jià)等級(jí)V（V1，V2，，VN）。34建立模糊評(píng)價(jià)矩陣根據(jù)U到V的每一個(gè)模糊映射，可以建立一個(gè)模糊關(guān)系R，它代表一個(gè)模糊矩陣RRIJI1，2，，N；J1，2，，M，RIJ為隸屬度，即第I個(gè)指標(biāo)隸屬于第J個(gè)指標(biāo)的等級(jí)程度。各單因素進(jìn)行模糊分析具體的模糊綜合評(píng)價(jià)矩陣可以表示為RR1R2RNR11R12R1MR21R22R2MRN1RN2RNM35模糊綜合評(píng)價(jià)矩陣的運(yùn)算從模型的最低層開始進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，評(píng)價(jià)因素的權(quán)重向量與模糊評(píng)價(jià)矩陣進(jìn)行模糊運(yùn)算ZWR，然后將上述結(jié)果轉(zhuǎn)化成具體得分，最終可得審計(jì)重要性模糊評(píng)價(jià)綜合得分PZV。4模糊綜合評(píng)價(jià)模型在審計(jì)重要性中的應(yīng)用41廣東風(fēng)華高新科技股份有限公司相關(guān)資料廣東風(fēng)華高新科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)華高科”）于1996

簡(jiǎn)介：基層財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)初探【摘要】自從我國(guó)加入WTO之后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)，不僅提升了國(guó)民的生活水平和質(zhì)量，而且還提升了我國(guó)的綜合國(guó)力。在這種形勢(shì)下，基層財(cái)政內(nèi)部控制體系的建設(shè)引起了相關(guān)部門的高度重視。目前，基層財(cái)政無論是管理理念還是管理制度，都相對(duì)來說比較落后，管理意識(shí)也比較淡薄。所以，加強(qiáng)基層財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)力度，并將其有效落實(shí)至關(guān)重要。本文主要從三個(gè)方面出發(fā)，探討基層財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)措施，以此來更好的推動(dòng)地方治理的有序、可持續(xù)發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】基層財(cái)政；內(nèi)部控制；體系建設(shè)對(duì)于基層單位的發(fā)展，財(cái)政管理工作起著重要的作用，不僅關(guān)系著資金的有效利用，而且對(duì)基層單位各項(xiàng)工作的順利開展也具有重要意義。然而就我國(guó)目前基層單位財(cái)政管理的現(xiàn)狀來看，卻仍然存在一些有待解決的問題，例如管理意識(shí)淡薄、管理方法落后、管理制度不完善等。面對(duì)這種情況，基層單位必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，采取科學(xué)合理的措施構(gòu)建完善的財(cái)政內(nèi)部控制體系，完善基層財(cái)政管理，以此來提高基層單位管理工作的整體水平。一、強(qiáng)化內(nèi)部控制對(duì)基層財(cái)政工作開展的重要性1內(nèi)部控制是基礎(chǔ)工作的重要組成部分在基層單位的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中，內(nèi)部控制一項(xiàng)極其重要的基礎(chǔ)性工作，其不僅關(guān)系著單位內(nèi)部各個(gè)部門的有效協(xié)調(diào)，各項(xiàng)資源的充分利用，而促進(jìn)單位的良性運(yùn)作。二、基層單位內(nèi)部控制中存在的問題雖然目前大多數(shù)基層單位對(duì)內(nèi)部控制都給予了高度重視，并采取了一系列措施對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與完善，但在措施實(shí)際落實(shí)過程中，卻仍然存在一些有待解決的問題，這些問題大致包括以下幾個(gè)方面1信息溝通不暢現(xiàn)階段我國(guó)基層單位的網(wǎng)絡(luò)化程度還比較低，難以有效對(duì)成員單位資金賬戶的實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，空間和時(shí)間的限制使得企業(yè)和成員單位之間的信息溝通不暢?；鶎訂挝慌c各成員單位掌握不同信息的情況時(shí)有發(fā)生，并且總賬、分賬之間的對(duì)賬也不及時(shí)。目前，基層單位的簡(jiǎn)單集中管理并不能真正實(shí)現(xiàn)信息交流與溝通的暢達(dá)。應(yīng)該積極采用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程集中管理。2資金使用率不高首先，基層單位內(nèi)部一些成員單位賬戶存有大量的閑置資金，單位缺乏有效地控制方法進(jìn)行控制，體外資金循環(huán)現(xiàn)象無法避免。其次，出現(xiàn)資金富余的成員單位與資金缺乏的成員單位之間沒有資金調(diào)劑的機(jī)制，不利于基層單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，由于缺乏資金的集中管理，無法將內(nèi)部資金集中于優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域，大大降低了資金的使用效率。3資金管理模式落后現(xiàn)階段我國(guó)資金集中管理模式主要有基層單位核算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司三種。這些資金管理模式都是通過在基層單位內(nèi)部設(shè)立專門處理資金管理的部門，將各個(gè)成員基層單位的資金管理權(quán)限交由資金集

簡(jiǎn)介：基于我國(guó)非營(yíng)利組織內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的研究【摘要】詳細(xì)介紹了我國(guó)非營(yíng)利組織內(nèi)部控制主要存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及造成風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因。最后提出了解決這些風(fēng)險(xiǎn)的一些具體策略和方法?！娟P(guān)鍵字】非營(yíng)利組織；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)研究一、前言與營(yíng)利組織相比較，非營(yíng)利組織在運(yùn)行過程中不僅同樣會(huì)受到各種各樣風(fēng)險(xiǎn)的威脅，某些風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)與營(yíng)利組織相同。而且由于非營(yíng)利組織的特殊性，某些風(fēng)險(xiǎn)還是非營(yíng)利組織所獨(dú)有的。因此只有充分了解非營(yíng)利組織運(yùn)營(yíng)過程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，并且采取有效的內(nèi)部控制防范措施，才能降低風(fēng)險(xiǎn)。二、非營(yíng)利組織內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容1決策風(fēng)險(xiǎn)決策風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在管理層對(duì)制定的決策偏離組織的預(yù)期使命或決策的制定不符合組織的實(shí)際需求，從而導(dǎo)致組織運(yùn)行困難，甚至?xí)?yán)重降低組織的公眾信任度。組織運(yùn)行過程中可能會(huì)遇見各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而決策者針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做出的每一個(gè)決策都可能會(huì)影響到組織日后的發(fā)展，如果決策者做出的決策能夠適應(yīng)組織面臨的外部環(huán)境以及各種形勢(shì)的變化，則能夠降低決策風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，促進(jìn)組織的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，反之，則會(huì)阻礙組織的發(fā)展，降低組織的社會(huì)影響力。性組織并不對(duì)外公布財(cái)務(wù)信息，從而讓捐贈(zèng)者無法了解組織資金的去向，甚至無法知曉資金利用的合理性、有效性以及公益性。在非營(yíng)利組織的監(jiān)督方面，由于監(jiān)督主體如政府、社會(huì)公眾、捐款人等并沒有足夠的動(dòng)力或能力對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行監(jiān)督，從而導(dǎo)致監(jiān)督機(jī)制的失效，降低公眾對(duì)非營(yíng)利組織的信任。三、非營(yíng)利組織內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀1治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)近些年來，我國(guó)非營(yíng)利組織發(fā)展迅速，已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)不可或缺的一種組織，并在社會(huì)的發(fā)展進(jìn)程中起到了相當(dāng)重要的作用，但由于非營(yíng)利組織內(nèi)部治理形同虛設(shè)而引發(fā)的問題也大量出現(xiàn)，重大項(xiàng)目、重大投資及大額資金的支出等沒有實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，造成項(xiàng)目實(shí)施與組織使命不符、投資出現(xiàn)重大失誤、將善款放貸或挪作他用等情況也時(shí)有發(fā)生，理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，造成組織管理混亂、運(yùn)作無序、甚至誘發(fā)腐敗。2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全由于我國(guó)非營(yíng)利組織存在的模式具有官民二重性（即官方性行政管理和民營(yíng)組織的結(jié)合），組織過度地依賴政府撥款，而組織的營(yíng)業(yè)性收入在政府撥款份額面前顯得微乎其微，極大的影響了組織的收入結(jié)構(gòu)，從而弱化了組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在管理上和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上的強(qiáng)度，尤其是在組織的財(cái)務(wù)控制上，很多非營(yíng)利組織并沒有設(shè)立健全的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)人才進(jìn)行組織內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作，會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度及內(nèi)控制度的把握不到位。其次，大多不具備規(guī)模的非營(yíng)利組