內部控制、董事會特征與財務重述.pdf

1、財務重述關乎上市公司的財務信息質量，對投資者的科學決策和資本市場的健康運行具有重要意義。盡管財務重述的影響因素有許多，但一般認為內部控制的有效性是財務重述發(fā)生與否的最主要的原因之一。COSO委員會1992年發(fā)布的報告中認為內部控制作為現代企業(yè)管理架構的組成部分，能夠保證企業(yè)財務報告的可靠性，企業(yè)內部控制的目標之一就是保證財務報告對內對外安全可靠。隨著我國《內部控制基本規(guī)范》與《配套指引》的相繼頒布，我國內部控制制度基本建立。此外，董事會

2、作為公司治理的核心，在保證企業(yè)各項制度的實施和解決各利益主體的矛盾沖突方面擔負著重要責任，影響內部控制財務報告目標的實現程度?；诖?，本文將內部控制、董事會特征與財務重述置于同一個研究框架，研究內部控制與財務重述之間的關系，并進一步分析董事會特征的調節(jié)作用。
　　首先，本文從財務重述的動機、經濟后果和影響因素等角度對國內外學者的相關研究進行了梳理，并對財務重述、內部控制的概念進行界定;其次，對內部控制、董事會特征與財務重述的理論基

3、礎進行介紹與分析，在此基礎上提出了本文的研究假設，并構建多元回歸模型;再次，對2012年至2014年滬市A股的上市公司的財務重述現狀從重述年度、次數、行業(yè)的角度進行描述，緊接著在研究了內部控制對財務重述的影響后，加入董事會特征變量，研究不同的董事會特征對內部控制與財務重述之間關系的影響程度;然后，根據實證研究結論，為提高我國上市公司財務信息質量、減少財務重述的發(fā)生提出一些對策建議;最后，指出本次研究的局限性，如對財務重述變量的衡量不夠細