簡(jiǎn)介：第一條為了加強(qiáng)對(duì)省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法、行政單位會(huì)計(jì)制度、行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則和事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條財(cái)政審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。第三條財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)第三條財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃計(jì)劃派出審計(jì)組，派出審計(jì)組，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員。也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)審計(jì)人員。第四條審計(jì)組的主要職責(zé)一檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。二對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。三對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時(shí)制止決定。四提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。五對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。二）通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與二）通過審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券證券，向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；（三）審計(jì)終了，提出審計(jì)報(bào)告。第十條山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。第十一條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容一財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；對(duì)本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；二國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；三重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對(duì)決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；四重大問題反映、報(bào)告情況；對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；五個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況；六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。第十二條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序

簡(jiǎn)介：第1頁(yè)第一部分第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)教材比重1宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)152企業(yè)財(cái)務(wù)管理30（包括一道綜合題）3企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)30（包括一道綜合題）4法律25（包括一道綜合題）考試要求單選題多選題五選2～4個(gè)，錯(cuò)選不得分，少選所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得05分綜合分析題四選1～4個(gè)，錯(cuò)選不得分，少選所選的每個(gè)正確選項(xiàng)得05分第一部分第一部分宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)第一章第一章概述概述考情分值3分左右【考點(diǎn)一考點(diǎn)一】宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對(duì)象宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對(duì)象1滯脹經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)停滯（產(chǎn)出不變）、大量失業(yè)與通貨膨脹并存（通貨膨脹與失業(yè)率上升）。2研究對(duì)象（不包括具體家庭和廠商行為）（1）短期經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中的失業(yè)和通貨膨脹問題；（2）長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)問題【考點(diǎn)二考點(diǎn)二】市場(chǎng)失靈市場(chǎng)失靈1市場(chǎng)失靈的概念市場(chǎng)機(jī)制（“看不見的手”）不能有效配置資源政府進(jìn)行干預(yù)2市場(chǎng)失靈的情形公共物品、外部性、不完全競(jìng)爭(zhēng)、不完全信息【考點(diǎn)三考點(diǎn)三】公共物品公共物品1特點(diǎn)非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性2公共物品的例子國(guó)防、廣播電視、燈塔、警察、道路等?！究键c(diǎn)四考點(diǎn)四】外部性外部性1情形分類影響例子生產(chǎn)的外部經(jīng)濟(jì)企業(yè)培訓(xùn)雇員外部經(jīng)濟(jì)消費(fèi)的外部經(jīng)濟(jì)1私人利益小于社會(huì)利益2私人成本大于社會(huì)成本家庭對(duì)環(huán)境綠化生產(chǎn)的外部不經(jīng)濟(jì)企業(yè)排放污水外部不經(jīng)濟(jì)消費(fèi)的外部不經(jīng)濟(jì)1私人利益大于社會(huì)利益2私人成本小于社會(huì)成本吸煙2干預(yù)方式征稅和補(bǔ)貼；企業(yè)合并；明確產(chǎn)權(quán)；政府直接管制?！究键c(diǎn)五考點(diǎn)五】不完全競(jìng)爭(zhēng)不完全競(jìng)爭(zhēng)1表現(xiàn)市場(chǎng)壟斷（完全壟斷、寡頭競(jìng)爭(zhēng)、壟斷競(jìng)爭(zhēng)）2干預(yù)方式（1）政府管制經(jīng)濟(jì)管制（對(duì)壟斷廠商的產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)量、市場(chǎng)進(jìn)入和退出條件、特殊行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控制等）；社會(huì)管制（保護(hù)環(huán)境以及勞動(dòng)者和消費(fèi)者的健康和安全）（2）反托拉斯法【考點(diǎn)六考點(diǎn)六】不完全信息不完全信息1主要表現(xiàn)逆向選擇（差的商品將好的商品驅(qū)逐出市場(chǎng)）和道德風(fēng)險(xiǎn)（損人利己）【考點(diǎn)七考點(diǎn)七】總需求和總供給總需求和總供給1總供給決定因素（1）勞動(dòng)力（2）生產(chǎn)性資本存量（3）技術(shù)第3頁(yè)考情分值4分左右【考點(diǎn)一考點(diǎn)一】財(cái)政收入財(cái)政收入稅收1地位財(cái)政收入中的最主要部分2特征強(qiáng)制性、無償性、固定性3調(diào)節(jié)方式宏觀稅率確定、稅負(fù)分配（稅種選擇、制定稅率、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁）、稅收優(yōu)惠和稅收處罰公債特征有償性、自愿性、靈活性非稅收入國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益，政府基金，行政事業(yè)性收費(fèi)等【考點(diǎn)二考點(diǎn)二】購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出購(gòu)買性支出、轉(zhuǎn)移性支出購(gòu)買性支出轉(zhuǎn)移性支出特點(diǎn)1購(gòu)買商品和服務(wù)，等價(jià)交換2市場(chǎng)性再分配活動(dòng)1無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，不存在交換2非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)分類1社會(huì)消費(fèi)性支出2政府投資性支出1社會(huì)保障支出；2財(cái)政補(bǔ)貼支出3捐贈(zèng)支出；4債務(wù)利息支出影響對(duì)生產(chǎn)流通有直接影響，對(duì)分配有間接影響對(duì)生產(chǎn)流通有間接影響，對(duì)分配有直接影響，屬于自動(dòng)穩(wěn)定器【考點(diǎn)三考點(diǎn)三】規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析1規(guī)模分析取決于（1）滿足政府承擔(dān)經(jīng)濟(jì)職能、政治職能和社會(huì)職能的需要；（2）要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)；（3）要與本國(guó)國(guó)情相適應(yīng)。2結(jié)構(gòu)分析經(jīng)濟(jì)建設(shè)比重逐步下降；社會(huì)文教比重逐步上升；社會(huì)保障支出比例增加【考點(diǎn)四考點(diǎn)四】財(cái)政政策目標(biāo)財(cái)政政策目標(biāo)1優(yōu)化資源配置（①核心問題財(cái)政資金的投向問題；②如何引導(dǎo)；③如何提效）2收入分配公平通過個(gè)人所得稅、社會(huì)保障費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)稅等調(diào)解3經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)【考點(diǎn)五考點(diǎn)五】財(cái)政政策類型財(cái)政政策類型1擴(kuò)張性（1）措施減稅和增支；（2）情形總需求不足時(shí)使用2緊縮性（1）措施增稅和減支；（2）情形總需求過旺時(shí)使用按財(cái)政政策功能3中性保持平衡。1積極（相機(jī)抉擇）的財(cái)政政策（逆經(jīng)濟(jì)風(fēng)向行事）調(diào)整政府購(gòu)買商品和勞務(wù)的水平；調(diào)整稅率；調(diào)整稅收起征點(diǎn)和減免稅的適用條件；調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件?！咀⒁狻坎话ǜ淖兝?，再貼現(xiàn)率按主體對(duì)調(diào)整對(duì)象的反應(yīng)情況2消極（內(nèi)在穩(wěn)定器）的財(cái)政政策累進(jìn)稅率；轉(zhuǎn)移支付【考點(diǎn)六考點(diǎn)六】擠出效應(yīng)擠出效應(yīng)

簡(jiǎn)介：A鞍山鋼鐵鞍山鋼鐵所在省市遼寧省鞍山市鋼廠全稱鞍山鋼鐵集團(tuán)主營(yíng)產(chǎn)品熱壓板卷、冷軋板卷、中厚板、鍍鋅板卷、彩涂板卷、重軌、冷軋硅鋼安陽(yáng)鋼鐵安陽(yáng)鋼鐵所在省市河南安陽(yáng)市鋼廠全稱安陽(yáng)鋼鐵集團(tuán)有限公司主營(yíng)產(chǎn)品中厚板、鍋爐板、容器板、高速線材、圓鋼、螺紋鋼筋、角鋼、槽鋼、離心球墨鑄鐵管等B八一鋼鐵八一鋼鐵所在省市新疆烏魯木齊市鋼廠全稱寶鋼集團(tuán)新疆八一鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品建材、熱壓板卷、冷軋、鍍鋅、彩涂、窄帶、型材上海寶鋼上海寶鋼所在省市上海市鋼廠全稱寶鋼集團(tuán)有限公司主營(yíng)產(chǎn)品汽車用鋼、造船板、電工鋼、管線鋼板、家電用鋼、石油管、高級(jí)建筑用鋼、軸承鋼、不銹鋼鞍山寶得鞍山寶得所在省市遼寧省鞍山市鋼廠全稱鞍山寶得鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品工字鋼、角鋼、槽鋼包頭鋼鐵包頭鋼鐵所在省市內(nèi)蒙古包頭市鋼廠全稱包頭鋼鐵（集團(tuán)）有限責(zé)任公司主營(yíng)產(chǎn)品熱壓板卷、冷軋板卷、鍍鋅板卷、中厚板、帶鋼、焊管北臺(tái)鋼鐵北臺(tái)鋼鐵所在省市遼寧省本溪市鋼廠全稱北臺(tái)鋼鐵（集團(tuán)）有限責(zé)任公司主營(yíng)產(chǎn)品棒材、線材、熱壓板卷、中寬帶鋼、鋼管、鋼坯、盤旋等本溪鋼鐵本溪鋼鐵所在省市遼寧省本溪市鋼廠全稱本溪鋼鐵（集團(tuán)）有限公司主營(yíng)產(chǎn)品熱壓板卷、冷軋板卷、鍍鋅板卷、彩涂板卷、汽車用鋼唐山不銹唐山不銹所在省市河北省唐山市鋼廠全稱唐山不銹鋼有限責(zé)任公司主營(yíng)產(chǎn)品熱軋帶鋼、不銹鋼冶煉C江陰長(zhǎng)達(dá)江陰長(zhǎng)達(dá)所在省市江蘇省江陰市鋼廠全稱江陰市長(zhǎng)達(dá)鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品螺紋鋼、中厚板浙江富鋼浙江富鋼所在省市浙江省湖州市鋼廠全稱浙江富鋼金屬軋制有限公司主營(yíng)產(chǎn)品圓鋼、螺紋鋼安徽福達(dá)安徽福達(dá)所在省市安徽省肥東縣鋼廠全稱安徽福達(dá)不銹鋼中板有限公司主營(yíng)產(chǎn)品普碳中板、低合金中板、不銹鋼中板G唐山港陸唐山港陸所在省市河北省遵化市鋼廠全稱唐山港陸鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品熱軋板卷、熱軋帶鋼廣州鋼鐵廣州鋼鐵所在省市廣東省廣州市鋼廠全稱廣州鋼鐵企業(yè)有限公司主營(yíng)產(chǎn)品螺紋鋼、線材、圓鋼唐山國(guó)豐唐山國(guó)豐所在省市河北省唐山市鋼廠全稱唐山國(guó)豐鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品熱軋帶鋼、熱軋板卷H海鑫鋼鐵海鑫鋼鐵所在省市山西省聞喜縣鋼廠全稱山西海鑫鋼鐵集團(tuán)有限公司主營(yíng)產(chǎn)品螺紋鋼、線材等邯鄲鋼鐵邯鄲鋼鐵所在省市河北省邯鄲市鋼廠全稱河北省鋼鐵集團(tuán)邯鄲鋼鐵集團(tuán)有限責(zé)任公司主營(yíng)產(chǎn)品熱軋卷板、冷軋薄板、彩涂板、熱軋酸洗板、鍍鋅板、中板、寬厚板、型材、棒材、線材等杭州鋼鐵杭州鋼鐵所在省市浙江省杭州市鋼廠全稱杭州鋼鐵（集團(tuán)）公司主營(yíng)產(chǎn)品棒材、線材、鋼帶恒通鋼鐵恒通鋼鐵所在省市河北省唐山市鋼廠全稱唐山恒通集團(tuán)涂鍍板有限公司主營(yíng)產(chǎn)品鍍鋅板卷、精密冷軋薄板、彩涂板烘熔鋼鐵（元寶山）烘熔鋼鐵（元寶山）所在省市河北省武安市鋼廠全稱武安市烘熔鋼鐵有限公司主營(yíng)產(chǎn)品生鐵、鋼坯、中厚板鴻泰鋼鐵鴻泰鋼鐵所在省市江蘇省鎮(zhèn)江市鋼廠全稱江蘇鴻泰鋼鐵有限公司

簡(jiǎn)介：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范第一章第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)，根據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。第二條內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德是內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)具有的職業(yè)品德、應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)紀(jì)律和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任的總稱。第三條內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守本規(guī)范，認(rèn)真履行職責(zé)，不得損害國(guó)家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)。第二章第二章一般原則一般原則第四條內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持誠(chéng)信正直。第五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循客觀性原則，公正、不偏不倚地作出審計(jì)職業(yè)判斷。第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持并提高專業(yè)勝任能力，按照規(guī)定參加后續(xù)教育。第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密原則，按照規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)所獲取的信息。第八條內(nèi)部審計(jì)人員違反本規(guī)范要求的，組織應(yīng)當(dāng)批評(píng)教育，也可以視情節(jié)給予一定的處分。（三）與被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期合作關(guān)系；（四）與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；（五）遭受來自組織內(nèi)部和外部的壓力；（六）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制；（七）其他。第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取下列措施保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)；（二）選派適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行適當(dāng)分工；（三）采用工作輪換的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)組；（四）建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制；（五）制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方法；（六）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性受到嚴(yán)重影響，且無法采取適當(dāng)措施降低影響時(shí)，停止實(shí)施有關(guān)業(yè)務(wù)，并及時(shí)向董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。第五章第五章專業(yè)勝任能力專業(yè)勝任能力第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備下列履行職責(zé)所需的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)（一）審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)、金融、統(tǒng)計(jì)、管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律和信息技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，以及與組織業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；（二）語(yǔ)言文字表達(dá)、問題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能；

簡(jiǎn)介：審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)試題及答案試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共15分）1、是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。A、權(quán)威性B、獨(dú)立性C、合法性D、合理性2、宋代審計(jì)司院的建立，是我國(guó)“審計(jì)”的正式命名，從此，“審計(jì)”一詞便成為的專用名詞。A、財(cái)會(huì)審核B、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C、經(jīng)濟(jì)執(zhí)法D、財(cái)政監(jiān)督3、函詢法是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于的查證。A、無形資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)C、往來款項(xiàng)D、流動(dòng)資產(chǎn)4、在實(shí)際工作中往往把審閱法與結(jié)合運(yùn)用。A調(diào)節(jié)法B函證法C比較法D核對(duì)法5、國(guó)家出臺(tái)審計(jì)準(zhǔn)則的主要原因是增強(qiáng)的的可信性。A、會(huì)計(jì)檔案B、會(huì)計(jì)報(bào)表C、會(huì)計(jì)賬簿D、會(huì)計(jì)憑證6、收集審計(jì)證據(jù)的階段是A準(zhǔn)備階段B實(shí)施階段C終結(jié)階段D后續(xù)審計(jì)階段7、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是。A固有風(fēng)險(xiǎn)B控制風(fēng)險(xiǎn)C抽查風(fēng)險(xiǎn)D經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)是。A、審計(jì)法B、會(huì)計(jì)法C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則9、（）業(yè)務(wù)屬于不相容職務(wù)。A經(jīng)理和董事長(zhǎng)B采購(gòu)員和購(gòu)銷科長(zhǎng)C保管員和車間主任D記錄日記賬和記錄總賬10樣本設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。A審計(jì)目的B審計(jì)報(bào)告C審計(jì)意見D審計(jì)證據(jù)2、在被審計(jì)單位存在重大貪污盜竊和嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為是，應(yīng)當(dāng)采用詳查法。3、審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。4、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完成。5、確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行。6、在審計(jì)過程中，收集到的審計(jì)證據(jù)越多越好。7、審計(jì)人員向被審計(jì)單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據(jù)。8、審計(jì)人員親自取得的證據(jù)比他人提供的證據(jù)證明力強(qiáng)。9、屬性抽樣用于報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)10、民間審計(jì)報(bào)告都有說明段四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共30分）1什么是審計(jì)工作底稿如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核2簡(jiǎn)述樣本設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本因素3在哪些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告五、實(shí)務(wù)題（第1小題10分，第2小題12分，第3小題13分共35分）1資料假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2005年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為55‰，該公司的會(huì)計(jì)處理為1取得借款時(shí)借銀行存款200000貸短期借款200000204月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)借營(yíng)業(yè)外支出1100貸短期借款110036月底歸還借款時(shí)借短期借款203300貸銀行存款203300要求指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。2審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象客戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額

簡(jiǎn)介：1自考審計(jì)學(xué)自考審計(jì)學(xué)案例分析題案例分析題匯總匯總1案例資料案例資料B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)XYZ股份有限公司2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17。為了確定XYZ公司的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，決定對(duì)銷售進(jìn)行截止測(cè)試。截止測(cè)試的簡(jiǎn)化審計(jì)工作底稿如下表所示銷售發(fā)票號(hào)金額（元）記入銷售明細(xì)賬日期發(fā)運(yùn)日發(fā)票日銷售成本（萬(wàn)元）7891102007年12月30日12月27日12月27日67892152007年12月30日1月2日1月3日10789382007年12月31日1月5日1月6日497894202008年1月2日12月30日12月30日127895102008年1月3日1月2日1月3日62要求要求（1）根據(jù)上述資料指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的及方法（2）根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在提前入賬的問題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。3根據(jù)上述資料分析XYZ公司是否存在推遲入賬的問題，如有請(qǐng)編制調(diào)整分錄。答案要點(diǎn)答案要點(diǎn)（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銷售截止測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)記錄的歸屬期是否正確的歸屬期是否正確。測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核測(cè)試的方法是將資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間。對(duì)，檢查發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)運(yùn)日期是否同屬一個(gè)會(huì)計(jì)期間。（2）在上述）在上述5筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為筆業(yè)務(wù)中，發(fā)票號(hào)為7892的業(yè)務(wù)，銷售記賬時(shí)間為的業(yè)務(wù)，銷售記賬時(shí)間為12月30日，而發(fā)票開日，而發(fā)票開具日期為具日期為1月3日，發(fā)運(yùn)日為日，發(fā)運(yùn)日為1月2日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。日，不屬于同一會(huì)計(jì)期間，屬于提前入賬的行為。發(fā)票號(hào)為發(fā)票號(hào)為7893的業(yè)務(wù)與的業(yè)務(wù)與7892號(hào)類似，屬于提前入賬。號(hào)類似，屬于提前入賬。發(fā)票號(hào)為發(fā)票號(hào)為7894的業(yè)務(wù)發(fā)票日期和發(fā)運(yùn)日期均為的業(yè)務(wù)發(fā)票日期和發(fā)運(yùn)日期均為12月30日，而記賬日期則為日，而記賬日期則為1月2日，屬日，屬于推遲入賬的行為。于推遲入賬的行為。以上以上2筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為筆業(yè)務(wù)綜合看供提前入賬金額為15823萬(wàn)元萬(wàn)元多轉(zhuǎn)成本多轉(zhuǎn)成本1049149萬(wàn)元萬(wàn)元調(diào)整分錄調(diào)整分錄借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入230000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）39100貸應(yīng)收賬款貸應(yīng)收賬款269100沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借庫(kù)存商品借庫(kù)存商品149000貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1490001案例資料案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖某于2008年初審計(jì)了HD公司2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，取得資料如下3日貨90萬(wàn)元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2006年12月25日首付30萬(wàn)元（5）134戊60萬(wàn)因地址錯(cuò)誤被郵局退回2要求要求針對(duì)以上異常情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任某應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序。答案要點(diǎn)答案要點(diǎn)情況（情況（1），甲公司回函證明款項(xiàng)已于，甲公司回函證明款項(xiàng)已于2006年12月25日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審日用支票支付。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，確認(rèn)該款項(xiàng)是否已收到。情況（情況（2）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于）乙單位已根據(jù)購(gòu)貨合同，于12月28日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否日將貨物退回。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查倉(cāng)庫(kù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開具紅字銷售發(fā)票。在資產(chǎn)負(fù)債表日前收到貨物，銷售部門是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前開具紅字銷售發(fā)票。情況（情況（3）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)）丙單位回函確有委托代銷業(yè)務(wù)64萬(wàn)元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審萬(wàn)元，尚未銷售，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步審查委托代銷合同情況（查委托代銷合同情況（4）丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨）丁單位回函證明確有分期付款方式購(gòu)貨90萬(wàn)元，已于萬(wàn)元，已于12月25日首付日首付30萬(wàn)元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查萬(wàn)元。對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)審查分期收款銷售合同，并檢查12月25日是否收到日是否收到30萬(wàn)元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為萬(wàn)元，若有，則期末應(yīng)收賬款余額應(yīng)為60萬(wàn)元。萬(wàn)元。情況（情況（5）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有）因地址錯(cuò)誤被郵局退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按正確的地址再次寄詢證函，如還是沒有回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序回函，則應(yīng)實(shí)施替代程序1案例資料案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某受托審計(jì)ABC公司截至2007年12月31日年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。他已對(duì)該公司的購(gòu)貨、驗(yàn)收、應(yīng)付賬款和現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制做了適當(dāng)?shù)难芯?，并決定不執(zhí)行符合性測(cè)試。根據(jù)分析性復(fù)核程序，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為2007年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上所列的應(yīng)付賬款余額有可能低估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某已要求并取得了委托人編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表。2要求要求（1）在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款。答案要點(diǎn)（答案要點(diǎn)（1）應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）應(yīng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1、復(fù)核加計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。、復(fù)核加計(jì)應(yīng)付賬款明細(xì)表，并與報(bào)表數(shù)、總賬余額和明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2、函證應(yīng)付賬款。、函證應(yīng)付賬款。3、查找未入賬的應(yīng)付賬款、查找未入賬的應(yīng)付賬款4、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款、檢查預(yù)付賬款和其他應(yīng)付款5、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露、查明應(yīng)付賬款在報(bào)表中的披露1案例資料案例資料注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司2007年5月20日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值8萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)凈殘值3200元，預(yù)計(jì)使用年限10年。調(diào)其憑證，賬務(wù)處理為借固定資產(chǎn)80000貸銀行存款80000為查實(shí)該設(shè)備是否按規(guī)定計(jì)提了折舊，又重點(diǎn)審閱了6月份以后的制造費(fèi)用明細(xì)賬和“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，根據(jù)表中所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的具體情況，與“固定資產(chǎn)卡片”逐一核對(duì)，發(fā)現(xiàn)公司對(duì)該設(shè)備6月、7月、8月三個(gè)

簡(jiǎn)介：1XXX公司審計(jì)整改工作實(shí)施方案根據(jù)國(guó)家局關(guān)于進(jìn)一步做好審計(jì)整改工作有關(guān)事項(xiàng)的通知（國(guó)煙審〔2013〕117號(hào)）、公司關(guān)于印發(fā)審計(jì)整改工作實(shí)施方案的通知要求，為進(jìn)一步深入推進(jìn)審計(jì)整改工作，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升基礎(chǔ)管理水平，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂本方案。一、整改內(nèi)容本次審計(jì)整改的內(nèi)容包括2010年、2011年、2012年國(guó)家局組織開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年報(bào)審計(jì)、全面審計(jì)（包括自查、復(fù)查、國(guó)家局重點(diǎn)檢查）、工程項(xiàng)目審計(jì)（含國(guó)家局直接審計(jì)和授權(quán)審計(jì)），外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)政部門、稅務(wù)部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和公司集中組織開展的財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、宣傳促銷審計(jì)發(fā)現(xiàn)和披露的問題，以及審計(jì)檢查中明確提出的需要關(guān)注的事項(xiàng)、管理建議書中提到的相關(guān)問題。二、整改標(biāo)準(zhǔn)以國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)有關(guān)規(guī)定為依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)進(jìn)行分類，各部門要逐項(xiàng)對(duì)照檢查整改落實(shí)情況。一是涉稅方面，少繳個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等，一律進(jìn)行補(bǔ)繳；二是涉及主輔關(guān)系方面，無償占用主業(yè)資金、資產(chǎn)的，一律進(jìn)行收回或收取相應(yīng)的資產(chǎn)使用費(fèi)；三是涉及職工利益方面，工資外列支工資性支出的一律調(diào)入工資列支，為職工承擔(dān)建房成本費(fèi)用的一律收回；四是涉及資產(chǎn)管理方面，權(quán)證不全、權(quán)屬不清、長(zhǎng)期閑3和行業(yè)政策為依據(jù)，以能否經(jīng)得起外部審計(jì)的檢驗(yàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)照，分別梳理出已經(jīng)整改的問題和正在整改的問題、并對(duì)尚未整改到位的事項(xiàng)詳細(xì)說明原因等，將自查整改情況按要求填列審計(jì)問題及整改情況自查表（見附件），經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)并對(duì)自查結(jié)果負(fù)責(zé)，于5月6日前報(bào)廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（同時(shí)報(bào)送電子材料）。3、報(bào)公司審核確認(rèn)。由廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總自查整改情況，形成廠部自查整改總報(bào)告，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，于2013年5月10日前上報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核、確認(rèn)。（二）整改落實(shí)階段（6月11日7月31日）廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組按照公司審核、確認(rèn)結(jié)果及整改要求，對(duì)未整改到位問題進(jìn)行再分解，限期整改。各責(zé)任部門對(duì)能夠及時(shí)整改的，要立即加以整改。一時(shí)難以整改的，要制定具體整改計(jì)劃，并抓緊落實(shí)。對(duì)無法整改的問題點(diǎn)，及時(shí)報(bào)廠部審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究，提出整改意見和建議后，上報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)處理。廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組將以不同形式開展審計(jì)整改工作督促指導(dǎo)，隨時(shí)跟蹤整改進(jìn)展情況，確保審計(jì)整改落實(shí)到位。各部門將整改情況形成整改報(bào)告，于7月25日前報(bào)廠審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，由其匯總整改情況并將整改總報(bào)告于2013年7月30日前以正式文件報(bào)公司審計(jì)整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

簡(jiǎn)介：審計(jì)學(xué)模擬試題（一）及答案一、單項(xiàng)選擇題本大題共20小題，每小題1分，共20分1如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B對(duì)報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對(duì)獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）。A招聘B職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C專業(yè)勝任能力D業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)【答案】B【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。3下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D【解析】選項(xiàng)A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。4以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（）。A財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄B會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息D財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可【答案】B【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故B不對(duì)，其余皆正確。5以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是。A根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。10下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)B不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D重大會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括（一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)；（二）與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常包括做出的會(huì)計(jì)估計(jì)。11注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇的總體應(yīng)對(duì)措施不包括（）。A向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解【答案】C【解析】總體應(yīng)對(duì)措施中不包括C，C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。12以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是。A從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測(cè)試程序。13在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。）A在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)B寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)?！敬鸢浮緼【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會(huì)因影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手，易被涂改或偽造。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。14應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（）。A將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因B將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常

簡(jiǎn)介：企業(yè)能源審計(jì)技術(shù)通則GENERALPRINCIPLEOFENERGYAUDITONINDUSTRIALCOMMERCIALENTERPRISE國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局19971222批準(zhǔn)19981001實(shí)施前言能源審汁是一種能源科學(xué)管理和服務(wù)的方法，其主要內(nèi)容是按照審計(jì)類別的不同對(duì)用能單位能源使用的效率、消耗水平和能源利用經(jīng)濟(jì)效果的客觀考察，通過對(duì)用能物理過程和財(cái)務(wù)過程進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析析、檢驗(yàn)測(cè)試、診斷評(píng)價(jià)并提出節(jié)能改造措施。本標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)能源審計(jì)的定義、內(nèi)容、方法、程序及審計(jì)報(bào)告的編寫等進(jìn)行了原則規(guī)定。本標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)能源審計(jì)的通用技術(shù)原則，重點(diǎn)是對(duì)其共性問題和原則問題加以闡述和統(tǒng)一。今后將視工作需要逐步制定能源審計(jì)的專項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。本標(biāo)準(zhǔn)的附錄A是標(biāo)準(zhǔn)的附錄。本標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)家經(jīng)貿(mào)委資源節(jié)約綜合利用司、國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局標(biāo)準(zhǔn)化司提出。GBT258990綜合能耗計(jì)算通則GBT642286企業(yè)能耗計(jì)量與測(cè)試導(dǎo)則GBT1323491企業(yè)節(jié)能量計(jì)算方法GBT155871995工業(yè)企業(yè)能源管理導(dǎo)則GBT166141996企業(yè)能量平衡統(tǒng)計(jì)方法GBT166151996企業(yè)能量平衡表編制方法GBT166161996企業(yè)能源網(wǎng)絡(luò)圖繪制方法GBT171671997企業(yè)能源計(jì)量器具配備與管理導(dǎo)則3定義定義本標(biāo)準(zhǔn)采用下列定義31能源審計(jì)ENERGYAUDIT審計(jì)單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)的節(jié)能法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)和其他用能單位能源利用的物理過程和財(cái)務(wù)過程進(jìn)行的檢驗(yàn)、核查和分析評(píng)價(jià)。32審計(jì)期AUDITPERIOD指審計(jì)所考察的時(shí)間區(qū)段。一般考察期間為一年或其他特定的時(shí)間區(qū)段。4企業(yè)能源審計(jì)的內(nèi)容企業(yè)能源審計(jì)的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)能源審計(jì)的目的和要求，可以選擇下述部分內(nèi)容或全部?jī)?nèi)容開展能源審計(jì)工作

簡(jiǎn)介：1審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)全書知識(shí)點(diǎn)匯總?cè)珪R(shí)點(diǎn)匯總同學(xué)們?yōu)楸阌诖蠹覍?duì)本課程內(nèi)容能夠抓住重點(diǎn)并深刻理解，中央電大審計(jì)學(xué)課程組將各章重點(diǎn)內(nèi)容提煉如下，供大家學(xué)習(xí)時(shí)參考。第一章第一章總論一、審計(jì)的涵義一、審計(jì)的涵義審計(jì)是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，運(yùn)用會(huì)計(jì)檢查、財(cái)產(chǎn)清查等特定方法，對(duì)有關(guān)部門和單位的會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià)，以保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全，提高其經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式。1審計(jì)主體審計(jì)主體審計(jì)主體具有獨(dú)立性，它有兩方面的含義一是它有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，而非所有者自身監(jiān)督。二是與被審主體在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中或精神上保持獨(dú)立。獨(dú)立性是審計(jì)的最基本的特征，這種特征在審計(jì)主體上得到充分體現(xiàn)。2審計(jì)客體審計(jì)客體審計(jì)客體包括審計(jì)誰(shuí)，審什么內(nèi)容。對(duì)會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，著重審查評(píng)價(jià)其真實(shí)性、合法性和效益性。3審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體的作用方式的特征審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體的作用方式的特征它涉及兩個(gè)方面一是審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體能產(chǎn)生什么功能作用，表現(xiàn)為審計(jì)的職能；二是審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體發(fā)生功能作用的實(shí)現(xiàn)方式，表現(xiàn)為審計(jì)的方法。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，還有監(jiān)察、鑒證和評(píng)價(jià)。二、審計(jì)的分類二、審計(jì)的分類審計(jì)可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類，具體表現(xiàn)為一審計(jì)按主體分類為國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)審計(jì)按主體分類為國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)11國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)國(guó)家審計(jì)的特征主要是在審計(jì)主體、審計(jì)內(nèi)容和被審計(jì)單位上，體現(xiàn)了國(guó)家所有權(quán)的特征。審計(jì)法規(guī)定我國(guó)國(guó)家審計(jì)對(duì)象的實(shí)體即被審計(jì)單位是指所有作為會(huì)計(jì)單位的中央和地方的各級(jí)財(cái)政部門、中央銀行和國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)、國(guó)家的事業(yè)組織、國(guó)有企業(yè)、基本建設(shè)單位等。審計(jì)對(duì)象的主要內(nèi)容包括上述部門的財(cái)政預(yù)算、信貸、財(cái)務(wù)收支負(fù)債、資產(chǎn)、損益和決算以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)署還將把審計(jì)對(duì)象延伸到中央駐香港機(jī)構(gòu)和中資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的基本情況。22民間審計(jì)民間審計(jì)由于民間審計(jì)可以接受不同所有者委托的特征，不僅民間審計(jì)主體采取法人的形式，而且，其審計(jì)活動(dòng)也是通過委托受托進(jìn)行的，其被審單位依委托審計(jì)的主體的所有權(quán)性質(zhì)不同而各異。33內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)由于內(nèi)部審計(jì)只是代表某一特定的所有者或集團(tuán)。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員就都直接設(shè)立于特定組織或部門、單位內(nèi)部，其審計(jì)的對(duì)象也只限于特定財(cái)產(chǎn)經(jīng)管者本部門和本3機(jī)構(gòu)。1980年底，財(cái)政部頒發(fā)了關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定。此后，各地會(huì)計(jì)師事務(wù)所陸續(xù)恢復(fù)或建立。1988年，國(guó)務(wù)院頒布了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例，這是新中國(guó)第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法規(guī)。1989年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)正式成立。1993年10月中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法頒布并于1994年起實(shí)施。1995年后，頒布實(shí)施了若干批中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。2006年在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，重新頒布實(shí)施中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。（三）內(nèi)部審計(jì)起源與發(fā)展過程內(nèi)部審計(jì)起源與發(fā)展過程我國(guó)單位內(nèi)部屬于最高行政管理當(dāng)局的內(nèi)部審計(jì)。1983年，我國(guó)國(guó)家審計(jì)恢復(fù)后，審計(jì)署頒布實(shí)施了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定等。（四）審計(jì)起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)（四）審計(jì)起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)審計(jì)起源和發(fā)展于所有權(quán)監(jiān)督的需要。所有權(quán)監(jiān)督是以兩權(quán)分離為前提。四、審計(jì)組織設(shè)立的依據(jù)四、審計(jì)組織設(shè)立的依據(jù)（一）所有權(quán)監(jiān)督理論是審計(jì)組織設(shè)立的理論依據(jù)（一）所有權(quán)監(jiān)督理論是審計(jì)組織設(shè)立的理論依據(jù)（二）有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定構(gòu)成審計(jì)組織設(shè)立的法制依據(jù)（二）有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定構(gòu)成審計(jì)組織設(shè)立的法制依據(jù)五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式五、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式（一）立法式英國(guó)、美國(guó)等國(guó)家采用這種模式。（二）司法式希臘、塞內(nèi)加爾、阿爾及利亞、德國(guó)等國(guó)家選擇這種模式。（三）獨(dú)立式日本采用這種模式。（四）行政式前蘇聯(lián)是較早采用這種模式的國(guó)家，瑞士和瑞典以及我國(guó)國(guó)家審計(jì)也采用了行政模式。六、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)六、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的組織形式設(shè)置的組織形式根據(jù)隸屬關(guān)系不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表現(xiàn)為不同的形式。（一）監(jiān)事審計(jì)機(jī)構(gòu)（二）部門或單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（三）部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)七、民間審計(jì)組織七、民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織的具體表現(xiàn)形式是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織的組織形式主要有獨(dú)資型、公司制和合伙制三種，其中，合伙制又包括普通合伙制、有限合伙制和有限責(zé)任合伙制三種。我國(guó)民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍包括我國(guó)民間審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍包括驗(yàn)證企業(yè)資本，出具審計(jì)報(bào)告；審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料，出具查賬報(bào)告書；參加辦理企業(yè)解散、破產(chǎn)的清算事項(xiàng)；參加調(diào)解經(jīng)濟(jì)糾紛，協(xié)助鑒別經(jīng)濟(jì)案件證據(jù)；其他會(huì)計(jì)查賬驗(yàn)證事項(xiàng)；設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理咨詢；

簡(jiǎn)介：審計(jì)要素審計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）標(biāo)準(zhǔn)的特征相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。知識(shí)點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)知識(shí)點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)（一）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)（一）與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定認(rèn)定的含義認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的發(fā)生OCCURRENCE如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標(biāo)。發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄完整性COMPLETENESS如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標(biāo)。發(fā)生和完整性兩者強(qiáng)調(diào)的是相反的關(guān)注點(diǎn)。發(fā)生目標(biāo)針對(duì)潛在的高估，而完整性目標(biāo)則針對(duì)漏記交易（低估）。與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的準(zhǔn)確性ACCURACY如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯(cuò)誤的金額，則違反了該目標(biāo)。交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g截止CUTOFF如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均違反了截止目標(biāo)。交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類分類CLASSIFICATION如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營(yíng)業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯(cuò)誤，違反了分類的目標(biāo)。準(zhǔn)確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別。例如，若已記錄的銷售交易是不應(yīng)當(dāng)記錄的（如發(fā)出的商品是寄銷商品），則即使發(fā)票金額是準(zhǔn)確計(jì)算的，仍違反了發(fā)生目標(biāo)。再如，若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)。在完整性與準(zhǔn)確性之間也存在同樣的關(guān)系。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定認(rèn)定認(rèn)定的含義認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在存在EXISTENCE如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻列入了對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了存在性目標(biāo)。記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)權(quán)利和義務(wù)RIGHTSOBLIGATIONS將他人寄售商品記入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利的目標(biāo)；將不屬于被審計(jì)單位的債務(wù)記入賬內(nèi)，違反了義務(wù)目標(biāo)。所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄完整性COMPLETENESS如果存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款試算平衡表中卻沒有列入對(duì)該顧客的應(yīng)收賬款，則違反了完整性目標(biāo)。計(jì)價(jià)和分?jǐn)俈ALUATIONALLOCATION資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（三）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定（二）具體審計(jì)計(jì)劃1概念具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。重要性水平的確定重要性水平的確定確定的時(shí)間在計(jì)劃審計(jì)工作（制定總體審計(jì)策略）時(shí)確定時(shí)需要考慮的因素對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。1財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。注意第一，在選擇基準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮的因素財(cái)務(wù)報(bào)表要素；財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段、所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。2特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平三、實(shí)際執(zhí)行的重要性三、實(shí)際執(zhí)行的重要性實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。注意接近?cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50的情況（1）非連續(xù)審計(jì)；（2）以前年度審計(jì)調(diào)整較多；（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高；（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75的情況（1）連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積累積審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小。錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)＝已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)（事實(shí)錯(cuò)報(bào)＋判斷錯(cuò)報(bào)）＋推斷錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)區(qū)分為1事實(shí)錯(cuò)報(bào)。事實(shí)錯(cuò)報(bào)是毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)。2判斷錯(cuò)報(bào)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異。3推斷錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體存在的錯(cuò)報(bào)作出的最佳估計(jì)數(shù)，涉及根據(jù)在審計(jì)樣本中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)來推斷總體的錯(cuò)報(bào)。知識(shí)點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）和適當(dāng)性（質(zhì)量）知識(shí)點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）和適當(dāng)性（質(zhì)量）知識(shí)點(diǎn)審計(jì)程序知識(shí)點(diǎn)審計(jì)程序控制測(cè)試控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性運(yùn)行有效性。實(shí)質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。審計(jì)程序的種類（一）檢查（二）觀察（三）詢問（四）函證（五）重新計(jì)算（六）重新執(zhí)行（七）分析程序?qū)徲?jì)程序的種類（一）檢查（二）觀察（三）詢問（四）函證（五）重新計(jì)算（六）重新執(zhí)行（七）分析程序

簡(jiǎn)介：制度名制度名公司內(nèi)部審計(jì)制度公司內(nèi)部審計(jì)制度一、總則第一條為進(jìn)一步完善公司內(nèi)部審計(jì)，增強(qiáng)公司自我約束，完善公司內(nèi)部控制制度，優(yōu)化公司業(yè)務(wù)流程，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法規(guī)和公司的基本法精神制定本制度。第二條公司的內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的各方面各環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以確定其是否遵循了公司的方針、政策和計(jì)劃，是否符合公司規(guī)定的程序與標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。第三條公司審計(jì)部門依照本制度和總裁的指示獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其它部門和個(gè)人的干涉。第四條內(nèi)部審計(jì)的基本原則獨(dú)立性原則、合法性原則、實(shí)事求是原則，客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。二、機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第五條公司設(shè)立審計(jì)部門，依照本制度行使審計(jì)職權(quán)，對(duì)公司最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。公司根據(jù)需要，可在所屬公司派駐專職審計(jì)人員。第六條公司審計(jì)部門應(yīng)配備與工作相適應(yīng)的專職人員。專職審計(jì)人員應(yīng)具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程等相關(guān)技術(shù)職稱，具備與所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。第七條公司審計(jì)部門應(yīng)有計(jì)劃地開展審計(jì)人員崗位培訓(xùn)和考核，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。第八條審計(jì)人員忠于職守，客觀公正，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊。第九條審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審部門和審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)回避。簽發(fā)人簽發(fā)人責(zé)任人簽名責(zé)任人簽名制度名制度名公司內(nèi)部審計(jì)制度公司內(nèi)部審計(jì)制度3對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料；4審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的正在違反公司制度、損失浪費(fèi)行為，經(jīng)請(qǐng)示總裁后作出臨時(shí)制止決定；5項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，作出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見。6〖JP3〗對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；7檢查審計(jì)決定的落實(shí)情況。五、審計(jì)工作程序第二十一條審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司中、短期發(fā)展目標(biāo)制定相應(yīng)的工作規(guī)劃，且每年要制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。第二十二條年度審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)公司最高領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)后，做為執(zhí)行的依據(jù)。第二十三條審計(jì)部門在實(shí)施具體審計(jì)任務(wù)前成立審計(jì)小組，審計(jì)小組負(fù)責(zé)人應(yīng)制定具體的審計(jì)工作方案。第二十四條審計(jì)部門在實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)3日之前，應(yīng)向被審計(jì)部門或單位送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容應(yīng)包括1被審計(jì)部門或單位名稱；2審計(jì)項(xiàng)目、名稱、依據(jù)、范圍、內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間和方式；3審計(jì)小組組長(zhǎng)及其成員名單；4被審計(jì)部門（或個(gè)人）應(yīng)做的有關(guān)準(zhǔn)備工作。第二十五條審計(jì)人員進(jìn)駐被審單位后，結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查、了解情況。第二十六條審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)劃以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料、信息數(shù)據(jù)，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、制度，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，查驗(yàn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)以及向有關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得審計(jì)證據(jù)并及時(shí)編制審計(jì)工作底稿。簽發(fā)人簽發(fā)人責(zé)任人簽名責(zé)任人簽名

簡(jiǎn)介：XXXXXXXX工程項(xiàng)目竣工結(jié)算工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)實(shí)施方案委托單位XXXX受托單位XXXX時(shí)間年月日竣工結(jié)算審計(jì)方案竣工結(jié)算審計(jì)方案按照貴單位的要求，依據(jù)委托合同對(duì)XXXX工程A、B棟竣工結(jié)算實(shí)施審計(jì)。為確保本工程竣工結(jié)算審計(jì)“行為規(guī)范、重點(diǎn)突出、質(zhì)量較高、結(jié)果客觀公正”，最大限度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)沖突，結(jié)合該工程項(xiàng)目實(shí)際情況，特制定以下審計(jì)方案。一、項(xiàng)目基本情況一、項(xiàng)目基本情況1、項(xiàng)目名稱XXXX2、建設(shè)地點(diǎn)XXXXXX3、建設(shè)規(guī)模為地上六層（局部七層）鋼筋混凝土剪力墻結(jié)構(gòu)，室外高差750MM，建筑面積A棟為24387M2，B棟21747M2及門衛(wèi)室、活動(dòng)房、車庫(kù)及總坪工程。4、建設(shè)單位XXXX5、設(shè)計(jì)單位XXXX6、監(jiān)理單位XXXX7、施工單位XXXX8、工期開工日期2014年8月，竣工日期2015年11月9、工程中標(biāo)金額6921168元（陸佰玖拾貳萬(wàn)壹仟壹佰陸拾捌元）。10、工程送審金額10125696元（壹仟零壹拾貳萬(wàn)伍仟陸佰玖拾陸元）。

簡(jiǎn)介：蒙西蒙西華中鐵路股份有限公司路股份有限公司信息系信息系統(tǒng)安全安全審計(jì)審計(jì)管理制度管理制度第一章第一章工作工作職責(zé)職責(zé)安排安排第一條第一條安全審計(jì)員職責(zé)1制定信息安全審計(jì)的范圍和日程；2管理具體的審計(jì)過程；3分析審計(jì)結(jié)果并提出對(duì)信息安全管理體系的改進(jìn)意見；4召開審計(jì)啟動(dòng)會(huì)議和審計(jì)總結(jié)會(huì)議；5向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)的結(jié)果及建議；6為相關(guān)人員提供審計(jì)培訓(xùn)。第二條第二條評(píng)審員由審計(jì)負(fù)責(zé)人指派，協(xié)助主評(píng)審員進(jìn)行評(píng)審，其職責(zé)是1準(zhǔn)備審計(jì)清單；2實(shí)施審計(jì)過程；3完成審計(jì)報(bào)告；4提交糾正和預(yù)防措施建議；5審查糾正和預(yù)防措施的執(zhí)行情況。第三條第三條受審員來自相關(guān)部門1配合評(píng)審員的審計(jì)工作；2落實(shí)糾正和預(yù)防措施；第七條第七條在進(jìn)行實(shí)際審計(jì)前，召開啟動(dòng)會(huì)議，其內(nèi)容主要包括1評(píng)審員與受審員一起確認(rèn)審計(jì)計(jì)劃和所采用的審計(jì)方式，如在審計(jì)的內(nèi)容上有異議，受審員應(yīng)提出聲明（例如限制可訪問的人員、可調(diào)查的系統(tǒng)等）；2向受審員說明審計(jì)通過抽查的方式來進(jìn)行。第八條第八條審計(jì)方式包括面談、現(xiàn)場(chǎng)檢查、文檔的審查、記錄（包括日志）的審查。第九條第九條評(píng)審員應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程的所有相關(guān)信息。在審計(jì)記錄中應(yīng)包含下列信息1審計(jì)的時(shí)間；2被審計(jì)的部門和人員；3審計(jì)的主題；4觀察到的違規(guī)現(xiàn)象；5相關(guān)的文檔和記錄，比如操作手冊(cè)、備份記錄、操作員日志、軟件許可證、培訓(xùn)記錄等；6審計(jì)參考的文檔，比如策略、標(biāo)準(zhǔn)和程序等；7參考所涉及的標(biāo)準(zhǔn)條款；8審計(jì)結(jié)果的初步總結(jié)。第十條第十條如懷疑與相關(guān)安全標(biāo)準(zhǔn)有不符合項(xiàng)的情況，審計(jì)員應(yīng)記錄所觀察到的詳細(xì)信息如在何處、何時(shí)，所涉及的人員、事項(xiàng)，和具體的情況等并描述其為什么不符合。關(guān)于不符合的

簡(jiǎn)介：1海南海南00000項(xiàng)目項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案華誠(chéng)博遠(yuǎn)北京投資顧問有限公司二〇一三年一月十日322主材質(zhì)量抽查手段不足。主材質(zhì)量抽查手段不足。373733基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量基礎(chǔ)處理和材料設(shè)備等對(duì)工程質(zhì)量影響較大。響較大。383844較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。較大、重大變更方案經(jīng)濟(jì)比對(duì)是節(jié)約投資的重點(diǎn)和難點(diǎn)。383855重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。重大索賠事件責(zé)任劃分、理賠費(fèi)用計(jì)算是一大難點(diǎn)。3838第八部分第八部分跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施保證措施3939（一）（一）、組織保證措施、組織保證措施3939（二）（二）、造價(jià)控制措施、造價(jià)控制措施4242第九部分第九部分審計(jì)成果報(bào)備制度審計(jì)成果報(bào)備制度45451、定期溝通制度、定期溝通制度45452、審計(jì)底稿定期備案制度、審計(jì)底稿定期備案制度45453、審計(jì)信息發(fā)布制度、審計(jì)信息發(fā)布制度45454、分階段審計(jì)報(bào)告制度、分階段審計(jì)報(bào)告制度4646第十部分第十部分工作紀(jì)律工作紀(jì)律4747第十一部分第十一部分對(duì)本工程全過程跟蹤審計(jì)的建議對(duì)本工程全過程跟蹤審計(jì)的建議4848附件附件1全過程造價(jià)控制及跟蹤審計(jì)項(xiàng)目人員表全過程造價(jià)控制及跟蹤審計(jì)項(xiàng)目人員表5050附件附件2跟蹤審計(jì)項(xiàng)目常用表格跟蹤審計(jì)項(xiàng)目常用表格51511設(shè)計(jì)圖紙咨詢意見設(shè)計(jì)圖紙咨詢意見52522工程項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段限額設(shè)計(jì)分配表工程項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)階段限額設(shè)計(jì)分配表53533工程設(shè)計(jì)概算審查表工程設(shè)計(jì)概算審查表54544工程施工預(yù)算審查表工程施工預(yù)算審查表55555招標(biāo)文件審查意見招標(biāo)文件審查意見56566投標(biāo)報(bào)價(jià)審查表投標(biāo)報(bào)價(jià)審查表57577合同審查意見合同審查意見58588隱蔽工程跟蹤審核記錄表隱蔽工程跟蹤審核記錄表59599工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付建議表工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付建議表60601010建設(shè)項(xiàng)目工程成本控制表建設(shè)項(xiàng)目工程成本控制表61611111選材定價(jià)申請(qǐng)表選材定價(jià)申請(qǐng)表62621212材料（設(shè)備）價(jià)格簽認(rèn)單材料（設(shè)備）價(jià)格簽認(rèn)單63631313費(fèi)用索賠申請(qǐng)表費(fèi)用索賠申請(qǐng)表64641414索賠費(fèi)用審批表索賠費(fèi)用審批表65651515設(shè)計(jì)變更審批表設(shè)計(jì)變更審批表66661616設(shè)計(jì)變更通知單設(shè)計(jì)變更通知單67671717工程變更申請(qǐng)表工程變更申請(qǐng)表6868