簡介：1前言為了加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，充分體現(xiàn)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的要求和成效，把建立健全事務(wù)所內(nèi)部決策和管理機(jī)制，提高事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制能力，切實(shí)維護(hù)公眾利益作為學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)的具體行動(dòng)，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南，結(jié)合我省實(shí)際，省注協(xié)起草了會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理示范文本（試行），分治理層管理制度、質(zhì)量控制制度、事務(wù)所內(nèi)部管理制度三個(gè)部分，共設(shè)37項(xiàng)制度，其中，治理層管理制度5項(xiàng)，質(zhì)量控制制度11項(xiàng)，事務(wù)所內(nèi)部管理制度21項(xiàng)。以期為事務(wù)所制定并執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部治理制度，構(gòu)建完整、科學(xué)的內(nèi)部治理機(jī)制提供參考。由于時(shí)間倉促，加之水平有限，文中難免有不足之處，希望讀者不吝指正，以便修訂時(shí)改進(jìn)。3期限。第八條主任會計(jì)師為事務(wù)所的法定代表人。第九條事務(wù)所依法實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。股東以其出資額為限對事務(wù)所承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。第十條事務(wù)所根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可以設(shè)立分所，并向有關(guān)部門辦理報(bào)批和登記手續(xù)。第十一條事務(wù)所經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，成為注冊會計(jì)師協(xié)會團(tuán)體會員，按其規(guī)定享有相應(yīng)的權(quán)利，履行相應(yīng)的義務(wù)。第二章經(jīng)營宗旨、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營范圍第十二條事務(wù)所宗旨事務(wù)所以適應(yīng)改革開放和建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，充分發(fā)揮注冊會計(jì)師等各類專業(yè)資格人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，維護(hù)社會公共利益為宗旨。第十三條事務(wù)所的經(jīng)營目標(biāo)將事務(wù)所發(fā)展為具有較高執(zhí)業(yè)水平的會計(jì)師事務(wù)所，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)。第十四條事務(wù)所的經(jīng)營范圍是（一）審計(jì)等鑒證業(yè)務(wù)包括但不限于審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；驗(yàn)證企業(yè)資本；企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（二）資產(chǎn)評估包括但不限于資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓，企業(yè)收購合并、出售、聯(lián)營，企業(yè)清算，資產(chǎn)抵押及其他擔(dān)保，企業(yè)租賃等情形中的資產(chǎn)評估；房地產(chǎn)評估；土地評估；依照國家有關(guān)規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的其他情形。（三）稅務(wù)服務(wù)包括但不限于稅務(wù)代理；稅收咨詢和籌劃；稅收審計(jì)。（四）基建預(yù)決算審核。

簡介：企業(yè)審計(jì)指標(biāo)企業(yè)是從事生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)性活動(dòng)的獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)單位。我國的企業(yè)共分為七種類型一是國有企業(yè)，指生產(chǎn)資料歸國家所有的企業(yè)類型。二是集體企業(yè)，指生產(chǎn)資料歸公民集體所有的企業(yè)類型。三是私營企業(yè)，指生產(chǎn)資料歸公民私人所有，以雇傭勞動(dòng)力為基礎(chǔ)的企業(yè)型。四是聯(lián)營企業(yè)，指不同所有制性質(zhì)的企業(yè)之間或企業(yè)、事業(yè)單位之間共同投資組成的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。五是股份制企業(yè)，指全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式投資開辦的企業(yè)類型。六是外商投資企業(yè)，指外國投資者根據(jù)中華人民共和國的有關(guān)涉外法律法規(guī)，以合資、合作或獨(dú)資的形式在中國境內(nèi)開辦的企業(yè)類型。七是港、澳、臺投資企業(yè)，指港、澳、臺地區(qū)投資者參照內(nèi)有關(guān)涉外經(jīng)濟(jì)的法律、法規(guī)，以合資、合作或合作或獨(dú)資的形式開辦的企業(yè)類型。目前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要在國有企業(yè)或國有控股企業(yè)中進(jìn)行，國有企業(yè)按行業(yè)分類，又可分為工業(yè)企業(yè)和商業(yè)及服務(wù)性企業(yè)兩大類。工業(yè)企業(yè)審計(jì)指標(biāo)綜合性指標(biāo)1、總資產(chǎn)增長率。總資產(chǎn)增長率是離任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)任期內(nèi)總資產(chǎn)增長額同任職初資產(chǎn)總額的比率。該指標(biāo)衡量其所在企業(yè)任期資產(chǎn)規(guī)模的增長情況，評價(jià)企業(yè)、經(jīng)營規(guī)?？偭可系臄U(kuò)張程序。計(jì)算公式為總資產(chǎn)增長率離任時(shí)總資產(chǎn)增長額任職初資產(chǎn)總額1002、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。該指標(biāo)是指離任企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)一定時(shí)期銷售收入凈額同平均資產(chǎn)總額的比值，同是綜合評價(jià)企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的重要指標(biāo)。計(jì)算公式為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）銷售收入凈額平均資產(chǎn)總額資本保值增值率離任時(shí)所有者權(quán)益任職初所有者權(quán)益100式中所有者權(quán)益資產(chǎn)總額負(fù)債總額扣除的客觀增減因素，是指國有資產(chǎn)保值增值考核試行辦法（國資企發(fā)199498號）中規(guī)定的客觀因素，具體包括國家資本金及其權(quán)益因客觀因素增加額和國家資本金及其權(quán)益因客觀因素減少額兩大類。國有資產(chǎn)保值增值率離任時(shí)國家所有者權(quán)益任職初國家所有者權(quán)益100式中國家所有者權(quán)益國家資本專用撥款及各項(xiàng)建設(shè)基金形成的資本公積（資本公積專用撥款及各項(xiàng)建設(shè)基金形成的資本公積盈途公積未分配利潤）國家資本實(shí)收資本。7、資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任時(shí)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的大小，也反映利用債權(quán)人提供的資金從事經(jīng)營活動(dòng)的能力。計(jì)算公式為資產(chǎn)負(fù)債率離任時(shí)負(fù)債總額離任時(shí)資產(chǎn)總額1008、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職內(nèi)一定時(shí)期內(nèi)本企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)完成的周轉(zhuǎn)次數(shù)，反映投入企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度。計(jì)算公式為流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入流動(dòng)資產(chǎn)平均余額12累計(jì)月數(shù)100或流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）銷售（營業(yè)）收入凈額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額式中銷售收入指企業(yè)通過銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等獲得的收入。銷售收入就百銷售凈收入，即產(chǎn)品銷售收入是扣除銷售退回、銷售折扣和銷售折讓后的凈額。流動(dòng)資產(chǎn)平均余額是指一定時(shí)期期初流動(dòng)資產(chǎn)與期末流動(dòng)資產(chǎn)之和的平均值。9、成本費(fèi)用利潤率。反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間企業(yè)投入的生產(chǎn)成本及費(fèi)用產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。計(jì)算公式為成本費(fèi)用利潤率利潤總額成本費(fèi)用總額100

簡介：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度范本第一章總則第一條為加強(qiáng)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、促進(jìn)公司內(nèi)部控制有效運(yùn)行、改善公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用，根據(jù)國家中華人民共和國審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及其它有關(guān)法律法規(guī)，法規(guī)和公司章程，結(jié)合本公司實(shí)際，制定本制度。第二條內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國家法律法規(guī)和公司制度的規(guī)定，對公司經(jīng)營活動(dòng)及所屬部門內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、管理人員責(zé)任評價(jià)、合同復(fù)查等有效地進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的一種活動(dòng)第三條公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部，作為公司董事會審計(jì)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司內(nèi)部審計(jì)制度，指導(dǎo)、監(jiān)督公司系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，公司內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)人員的職責(zé)，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)人員依照國家法律、法規(guī)和政策以及本公司的規(guī)章制度，對本公司及所屬控股、參股公司的經(jīng)營管理活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會負(fù)責(zé)并定期報(bào)告工作第四條公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)公司內(nèi)部程序的合理性和資源利用的有效性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，確保公司各項(xiàng)規(guī)章制度與有關(guān)決議能夠有效實(shí)施執(zhí)行。通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價(jià)、改進(jìn)公司及所屬單位等組織機(jī)構(gòu)、人員及其經(jīng)營管理行為在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過程中的效果，促進(jìn)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第五條本制度是公司內(nèi)部審計(jì)工作的基本管理制度。公司授權(quán)監(jiān)察審計(jì)部根據(jù)本制度制訂和完善有關(guān)的操作規(guī)程和工作指引，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。第六條公司各部門、各分公司及所屬部門和員工均依照本制度接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第七條監(jiān)察審計(jì)部是公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并對董事會負(fù)責(zé)，獨(dú)立于公司業(yè)務(wù)部門，不受其他部門和個(gè)人的干擾。第八條公司內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人向董事會定期報(bào)告工作并接受董事會及其下設(shè)的審計(jì)委員會的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)人具體組織和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。行責(zé)任審計(jì)九法律法規(guī)規(guī)定和公司主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十七條為有效履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，董事會授予監(jiān)察審計(jì)部如下權(quán)限一在本制度規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對象二根據(jù)需要委派審計(jì)人員對公司所屬單位或特定事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)三根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的各種會議及各類事項(xiàng)，包括1參加或列席公司包括部門及分公司召開的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會議等必要時(shí)召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會議2參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)3參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查、評估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關(guān)意見和建議四在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部有權(quán)要求被審計(jì)對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會議紀(jì)要、與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，以及其他相關(guān)資料，并對其審查。五在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部可以不受限制地直接、立即查閱屬于公司的所有文件和記錄，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的文件和記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。查閱的文件和記錄包括但不限于1、規(guī)章制度、會議紀(jì)要、工作計(jì)劃和總結(jié)等內(nèi)部文件資料2、憑證、賬冊、報(bào)表、對賬記錄、實(shí)物等會計(jì)資料3、客戶檔案、業(yè)務(wù)操作記錄、系統(tǒng)數(shù)據(jù)等業(yè)務(wù)資料4、簽訂的各類合同、招投標(biāo)活動(dòng)記錄、工程預(yù)決算資料5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料6、其他與審計(jì)工作相關(guān)的資料。六在履行職責(zé)時(shí)，監(jiān)察審計(jì)部可以根據(jù)工作需要，對審計(jì)對象或相關(guān)人員進(jìn)行約見談話。有權(quán)按照公司有關(guān)制度向有關(guān)部門及控股子公司和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料七在履行職責(zé)過程中，對被審計(jì)單位的下列行為，有權(quán)做出制止的決定，提出糾正、處理意見以及改進(jìn)經(jīng)營管理的建議，并報(bào)告公司董事會和管理層1、阻撓、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作的及拒絕提供資料行為2、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為

簡介：科技（深圳）有限公司科技（深圳）有限公司發(fā)行日期10062010文件編號MIS001版本號修訂次00企業(yè)內(nèi)部溝通制度企業(yè)內(nèi)部溝通制度發(fā)行部門ISO部共8頁第1頁（一）制定目的（一）制定目的建立公司內(nèi)部正常、順暢的溝通管道并形成制度。（二）適用范圍（二）適用范圍公司內(nèi)部涉及到文件溝通、會議溝通及其他形式溝通時(shí)均適用。（三）管理權(quán)責(zé)（三）管理權(quán)責(zé)3131管理部權(quán)責(zé)管理部權(quán)責(zé)（1）總經(jīng)理召開的會議、公司例會、臨時(shí)性會議的通知、召集，會議資料的準(zhǔn)備會議記錄，會議決議追蹤及呈報(bào)；（2）總經(jīng)理信箱（傳統(tǒng)信箱以及電子信箱）的管理，定期收、呈；（3）企業(yè)制度、正式文件的頒布、發(fā)行；（4）公司決議事項(xiàng)和總經(jīng)理指令的通知、傳達(dá)；（5）有關(guān)事務(wù)的聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)、催辦。3232各部門主管權(quán)責(zé)各部門主管權(quán)責(zé)（1）出席要求參加的會議、執(zhí)行會議決議；（2）根據(jù)會議要求、上級指示或工作需要，向所屬部門、員工傳達(dá)會議決議及公司的政策、規(guī)章、要求等；（3）定期或不定期向總經(jīng)理或分管領(lǐng)導(dǎo)作述職匯報(bào)，及相關(guān)業(yè)務(wù)狀況的呈報(bào)；（4）部門會議的通知、召集、會議資料的準(zhǔn)備、會議決議追蹤及呈報(bào)；（5）有關(guān)跨部門事務(wù)的聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)、催辦以部屬之考核；二、工作內(nèi)容二、工作內(nèi)容（一）規(guī)定（一）規(guī)定11總則總則公司組織內(nèi)部的正常溝通管道有如下三種形式（1）正式的文件含文書溝通。（2）會議溝通例行會議、臨時(shí)性會議。（3）非正式場合、形式的溝通電話、個(gè)別交談等。22文件文件含文書含文書溝通溝通1）規(guī)章、制度類文件A規(guī)定各種規(guī)章制度及作業(yè)程序、作業(yè)規(guī)范、操作標(biāo)準(zhǔn)并經(jīng)相關(guān)權(quán)責(zé)主管審核、批準(zhǔn)的正式文件，有專一主題、格式化、適用期長，一般不針對具體個(gè)人、具體時(shí)間，并在相應(yīng)范圍內(nèi)必須遵循的基礎(chǔ)性制度；B公司制定的制度規(guī)章，由（總）經(jīng)理室頒布、發(fā)放。2）聯(lián)絡(luò)、通知類文書A進(jìn)行各種具體事務(wù)聯(lián)絡(luò)、通知、交辦、指令、呈報(bào)等文書。一般適用期較短，針對性較具體，適用期過后，多數(shù)無保存價(jià)值或存檔年限短。另外，有些臨時(shí)性或試行性制度也可采用此類形式。B各部門之間、公司內(nèi)部之間具體事務(wù)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)、知會等事宜辦理都可用聯(lián)絡(luò)單形式體現(xiàn)、傳遞。C上級主管、上級部門的事項(xiàng)通知、指令的傳達(dá)、發(fā)布也都可用聯(lián)絡(luò)單形式體現(xiàn)。3）簽（呈）、報(bào)告、報(bào)表類文書A下級呈報(bào)上級，下屬部門呈報(bào)直接主管部門、主管部門向公司或總經(jīng)理的述職報(bào)告，專項(xiàng)工作匯報(bào)、簽呈及各項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)表等，分為定期及不定期的呈遞；B須定期呈報(bào)有生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)表、生產(chǎn)月報(bào)表、品質(zhì)分析報(bào)表、毛利預(yù)算表、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、采購資金計(jì)劃表等；業(yè)務(wù)部的業(yè)務(wù)報(bào)表、銷售及費(fèi)用月計(jì)劃表及相關(guān)分析報(bào)告等；財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、責(zé)任單位成本績效報(bào)告；下級主管對上級主管的述職報(bào)告、工作報(bào)告。C不定期呈報(bào)專項(xiàng)工作報(bào)告；具體事項(xiàng)呈報(bào)核準(zhǔn)?？萍迹ㄉ钲冢┯邢薰究萍迹ㄉ钲冢┯邢薰景l(fā)行日期10062010文件編號MIS001版本號修訂次00企業(yè)內(nèi)部溝通制度企業(yè)內(nèi)部溝通制度發(fā)行部門ISO部共8頁第3頁息，幫助決策層把握方向，適當(dāng)準(zhǔn)確地制定相關(guān)政策，原則上A總經(jīng)理、部門經(jīng)（副）理等直接部屬每個(gè)月應(yīng)有一次交談溝通，總經(jīng)理同下二級部屬，每季度應(yīng)有一次交談溝通；B經(jīng)（副）理同直接部屬每周應(yīng)有一次交談、溝通，同其他部屬每月應(yīng)有一次交談、溝通。四、越級溝通對于正常的工作，各部門員工要養(yǎng)成逐級上報(bào)的習(xí)慣。但當(dāng)工作中出現(xiàn)如下情況時(shí)，可以進(jìn)行越級溝通1、下級對上級匯報(bào)的工作內(nèi)容，提出的意見和建議，多次得不到答復(fù)時(shí)；2、下級對上級的管理方式產(chǎn)生意見，需要投訴時(shí)；3、下級發(fā)現(xiàn)上級的違規(guī)行為時(shí)。五、溝通反饋在各個(gè)溝通環(huán)節(jié)中，凡須有需回復(fù)的意見或問題時(shí)，溝通雙方必須明確反饋的時(shí)限。擔(dān)負(fù)反饋的一方，必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)給予回復(fù)。若在指定時(shí)間內(nèi)未收到回復(fù)的，可直接在聯(lián)絡(luò)單中向行政部提出投訴，投訴將影響崗位績效。六、相關(guān)責(zé)任1、部門主管有責(zé)任通過各種渠道以最佳方式解決員工所遇到的問題。2、各部門主管對信息聯(lián)絡(luò)單的處理方式及處理結(jié)果將與其績效掛勾。3、如果當(dāng)事人未使用書面溝通方式而耽誤工作進(jìn)展的，當(dāng)事人負(fù)主要責(zé)任。

簡介：企業(yè)內(nèi)部有效的溝通與協(xié)調(diào)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，針對企業(yè)部門之間溝通與協(xié)調(diào)存在的問題，提出采用無邊界溝通，擴(kuò)大溝通途徑；加強(qiáng)總分關(guān)系、ET關(guān)系、左右關(guān)系之間的溝通，避免“企業(yè)病”；利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方法提高企業(yè)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)的效率。企業(yè)是一個(gè)有機(jī)整體，企業(yè)內(nèi)的各部門就像是人體的各個(gè)器官。企業(yè)的CEO相當(dāng)于人體的大腦眼睛耳朵，要眼觀六路耳聽八方，綜合各種因素把握企業(yè)全局，制定發(fā)展和運(yùn)營目標(biāo)企業(yè)的采購部類似于人體的口腔，采購原材料、生產(chǎn)用物資為企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供“食物”生產(chǎn)部相當(dāng)于人體的胃，通過對原材料的加工處理形成產(chǎn)成品，把“食物”消化成能被企業(yè)吸收的間接“營養(yǎng)”；在通過銷售部的銷售活動(dòng)把產(chǎn)成品轉(zhuǎn)化成真正的“營養(yǎng)”利潤被企業(yè)吸收；通過財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，這些財(cái)務(wù)指標(biāo)像人體的各項(xiàng)健康指標(biāo)一樣顯示著企業(yè)的健康狀況。猶如人體一樣，企業(yè)內(nèi)部要上通下達(dá)，能“吃”能“排”，這樣企業(yè)內(nèi)各部門之間的相互溝通和協(xié)調(diào)就非常重要。一、企業(yè)部門之間溝通與協(xié)調(diào)的重要性作為企業(yè)，無論是部門與部門之間，部門與人之間，人與人之間，都必然存在溝通協(xié)調(diào)的問題。企業(yè)內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)與企業(yè)經(jīng)營成敗存在著千絲萬縷的聯(lián)系。企業(yè)管理中，若部門與部門之間的溝通協(xié)調(diào)失衡，往往會造成企業(yè)止步不前，更別提企業(yè)是如何發(fā)展壯大，當(dāng)然在某一程度而言，企業(yè)內(nèi)部的競爭對企業(yè)發(fā)展有一定程度的幫助，但是如果部門與部門間之間溝通與協(xié)調(diào)嚴(yán)重失衡，務(wù)必會給整個(gè)企業(yè)帶大很大影響。因此，在世界經(jīng)濟(jì)日益全球化的今天，溝通與協(xié)調(diào)的重要性越來越被人們所認(rèn)識。對企業(yè)內(nèi)部而言，人們越來越強(qiáng)調(diào)建立學(xué)習(xí)型的企業(yè)，越來越強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)合作精神，因此有效的企業(yè)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)是成功的關(guān)鍵。二、企業(yè)內(nèi)各部門之間溝通與協(xié)調(diào)存在的問題企業(yè)如同一架高速運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器，各部門、各崗位均應(yīng)該按部就班，有條不紊的按照企業(yè)本身的規(guī)律運(yùn)行，管理各環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)順暢而有序，彼此配合，彼此協(xié)作，互相支持，共同推進(jìn)。然而，許多企業(yè)尤其是那些規(guī)模大、歷史久一點(diǎn)容易產(chǎn)生矛盾。五溝通效率低。錯(cuò)誤地將個(gè)人溝通需求等同于部門溝通需求，職權(quán)分裂，權(quán)利的混淆種種問題的存在。于是強(qiáng)化了“溝通協(xié)調(diào)”的功能。溝通是需要時(shí)間的，協(xié)調(diào)也需要精力，這就帶來了成本的問題，其中包括時(shí)間成本，假如溝通不暢，還包含了機(jī)會成本最終可能導(dǎo)致的結(jié)局是效率的嚴(yán)重下降，受損失的一定是企業(yè)本身。如何降低這種成本、減少企業(yè)的損失，這就需要企業(yè)內(nèi)各部門之間做到有效溝通與協(xié)調(diào)。三、企業(yè)內(nèi)各部門之間如何做到有效的溝通與協(xié)調(diào)部門間溝通協(xié)調(diào)的改善不是由單一方面的因素所決定的，而是多種因素綜合所致。因此，在改善部門間溝通時(shí)，不僅要注意擺脫單一因素造成的溝通瓶頸狀態(tài)，還要注意多種因素之間可能出現(xiàn)的沖突的協(xié)調(diào)，更應(yīng)當(dāng)注重采用多種途徑的立體化解決方式。一采用無邊界溝通，擴(kuò)大溝通途徑在企業(yè)中，工作不順暢的阻滯點(diǎn)往往就在部門之間的邊界處。企業(yè)設(shè)置許多職能不同的部門，只是為了將工作做專，做細(xì)，做深，絕對不應(yīng)該成為壁壘。在企業(yè)中，各工作流程應(yīng)該是一條條綠色的通道，必須暢通無阻，對于工作流程，各部門就好比是流水線上的一個(gè)個(gè)工位，一環(huán)扣一環(huán)，絕不能使流水線滯阻。各部門對工作流程遇到的問題，應(yīng)積極主動(dòng)地與別的部門溝通協(xié)調(diào)，絕對不能推，通過無邊界溝通，確保工作流程的完成。二加強(qiáng)總分關(guān)系、上下關(guān)系、左右關(guān)系之間的溝通，避免“企業(yè)病”總分關(guān)系是指企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)與職能部門的關(guān)系?？偡株P(guān)系溝通方式有集權(quán)制度、分權(quán)制度、責(zé)任中心制，又稱集中服務(wù)的分權(quán)制。上下關(guān)系是指一個(gè)企業(yè)內(nèi)各層級領(lǐng)導(dǎo)之間、領(lǐng)導(dǎo)與基層人員之間的關(guān)系。上下關(guān)系溝通辦法有實(shí)施分層負(fù)責(zé)制度、實(shí)施例外管理原則、加強(qiáng)上下級之間的意見交流。左右關(guān)系是指一個(gè)企業(yè)中各部門之間的關(guān)系。這種橫向溝通關(guān)系對企業(yè)工

簡介：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率，以服務(wù)管理、服務(wù)效益為出發(fā)點(diǎn)，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！逼髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的操作流程是完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作、確保審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)的重要保證，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度及內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的具體操作流程規(guī)范如下，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中按規(guī)定遵照執(zhí)行。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求，審計(jì)工作可分為以下步驟一、審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)二、審計(jì)準(zhǔn)備三、初步調(diào)查四、分析性程序及符合性測試五、實(shí)質(zhì)性測試及詳細(xì)審查六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議七、審計(jì)報(bào)告八、后續(xù)審計(jì)九、審計(jì)評價(jià)十、審計(jì)檔案步驟一、審計(jì)立項(xiàng)和審批一、審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對象。審計(jì)對象包括集團(tuán)下屬的各子公司，集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。審計(jì)對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定資料等。當(dāng)審計(jì)對象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。如果在以前年度實(shí)施過內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件，關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對象對審計(jì)建議的態(tài)度。三、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，審計(jì)部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。成立審計(jì)小組的同時(shí)，應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間，包括審計(jì)開始的時(shí)間、外勤工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。四、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案審計(jì)方案是說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后，審計(jì)方案是審計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。五、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對象六、發(fā)出審計(jì)通知書在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。以上為審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計(jì)工作即進(jìn)入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。步驟三、審計(jì)調(diào)查一、審計(jì)座談會審計(jì)開始前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人

簡介：會計(jì)報(bào)表各科目審計(jì)時(shí)主要應(yīng)索取的資料一、資產(chǎn)類1、貨幣資金獲取或編制貨幣資金明細(xì)表；獲取被審計(jì)單位銀行存款所有賬戶加蓋銀行印章的對賬單（并對所有賬戶實(shí)施函證程序，包括金額較小的、零余額帳戶、已結(jié)清的銀行帳戶及發(fā)生額頻繁的帳戶）；存在未達(dá)賬項(xiàng)的，索取銀行存款或其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，需要調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)科目的，編制調(diào)整分錄并調(diào)整相應(yīng)科目；現(xiàn)金監(jiān)盤表，并對資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金收支金額進(jìn)行核對；被審計(jì)單位有定期存款的，索取定期存單復(fù)印件并與原件核對，已質(zhì)押的，獲取質(zhì)押合同復(fù)印件并與原件核對。存在銀行承兌保證金的，索取銀行承兌保證金單據(jù)復(fù)印件并與原件核對，并與應(yīng)付票據(jù)等核對。2、短期投資獲取或編制短期投資明細(xì)表；有價(jià)證券投資的，獲取有價(jià)證券復(fù)印件并與原件核對；獲取股票、債權(quán)、期貨（加蓋銀行印章）帳戶的對賬單；存在委托貸款的，獲取委托貸款合同復(fù)印件并與原件核對并進(jìn)行函證；在外保管的有價(jià)證券，獲取有關(guān)保管證明文件，必要時(shí)進(jìn)行函證。3、應(yīng)收票據(jù)獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表；獲取有關(guān)票據(jù)復(fù)印件并與原件核對；對存在質(zhì)押的票據(jù)，獲取有關(guān)質(zhì)押合同；4、應(yīng)收股利獲取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表；獲取被審計(jì)單位投資協(xié)議；獲取被投資單位股利分配方案、股東會決議等相關(guān)資料。15、應(yīng)收利息獲取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表；債券投資應(yīng)獲取有關(guān)債券復(fù)印件并與原件核對，確定應(yīng)收利息計(jì)算及會計(jì)處理是否正確；債券投資應(yīng)獲取相關(guān)債券契約條款復(fù)印件并與原件核對，同時(shí)審查是否屬于分期付息、到期還本的債券投資；獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表；索取投資合同或協(xié)議等文件復(fù)印件并與原件核對；索取被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼以及驗(yàn)資報(bào)告、報(bào)表等相關(guān)資料；復(fù)印長期股權(quán)投資憑證后附付款單據(jù)；存在質(zhì)押的，索取相關(guān)的質(zhì)押合同等資料。15、長期債權(quán)投資獲取或編制長期債權(quán)投資明細(xì)表；索取投資合同或協(xié)議等文件復(fù)印件并與原件核對；復(fù)印長期債權(quán)投資憑證后附付款單據(jù)；索取相關(guān)債券復(fù)印件并與原件核對；存在質(zhì)押的，索取相關(guān)的質(zhì)押合同等資料。16、固定資產(chǎn)獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；外購的固定資產(chǎn)，索取相關(guān)發(fā)票及購貨合同復(fù)印件并與原件核對；房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，索取產(chǎn)權(quán)證明以及保險(xiǎn)單等復(fù)印件并與原件核對；運(yùn)輸工具類固定資產(chǎn)，索取相關(guān)購置發(fā)票及營運(yùn)證、行車證等復(fù)印件并與原3件核對；融資租入的固定資產(chǎn)，索取融資租賃合同復(fù)印件并與原件核對；存在抵押或質(zhì)押的固定資產(chǎn)，索取抵押或質(zhì)押合同復(fù)印件并與原件核對；固定資產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓的，索取相關(guān)合同復(fù)印件并與原件核對；固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢或毀損的，索取董事會授權(quán)批準(zhǔn)文件等相關(guān)資料。17、工程物資獲取或編制工程物資明細(xì)表、工程物資盤點(diǎn)表；索取工程物資采購合同、發(fā)票等復(fù)印件并與原件核對；18、在建工程獲取或編制在建工程明細(xì)表、在建工程盤點(diǎn)表；索取立項(xiàng)申請、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、付款單據(jù)、運(yùn)單、驗(yàn)收報(bào)告等資料復(fù)印件并與原件核對。19、固定資產(chǎn)清理獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表；索取固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)出的合同或協(xié)議以及股東會或董事會的決議文件復(fù)印件并與原件核對。20、無形資產(chǎn)獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表；

簡介：1審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案（一）（一）審計(jì)的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)1、審計(jì)的指導(dǎo)思想我公司將始終恪守中介咨詢機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，“公開、公平、公正”地開展審計(jì)服務(wù)工作。按照委托人賦予我們的審計(jì)職責(zé)，嚴(yán)守審計(jì)的相關(guān)紀(jì)律和程序等要求，正確定位而不越位，按照全過程審計(jì)實(shí)施方案和統(tǒng)一的施工全過程造價(jià)控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范化開展造價(jià)控制工作，使施工全過程造價(jià)控制工作從一開始就按照統(tǒng)一要求、規(guī)范、有序地執(zhí)行，按時(shí)保質(zhì)完成造價(jià)控制任務(wù)。施工全過程審計(jì)過程中保留完整的造價(jià)控制底稿，做到“真實(shí)客觀、內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出”，發(fā)現(xiàn)問題按審核程序核實(shí)后，按照程序向委托人進(jìn)行反饋，并提出相關(guān)處理建議，體現(xiàn)施工審計(jì)在項(xiàng)目實(shí)施中的監(jiān)督和服務(wù)職能。最終施工審計(jì)成果要符合統(tǒng)一的成果標(biāo)準(zhǔn)，做到內(nèi)容數(shù)據(jù)、依據(jù)完整，成果檔案齊全、清晰。2、審計(jì)的工作目標(biāo)（1）在項(xiàng)目審計(jì)過程中依法維護(hù)建設(shè)單位利益，確保建設(shè)單位取得最佳投資效益。（2）根據(jù)合同委托的范圍和職權(quán)，從組織和管理的角度、采取經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律等手段，公正行使權(quán)力，確保建設(shè)項(xiàng)目的各項(xiàng)合同目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)。（3）嚴(yán)格按照國家規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和地方有關(guān)規(guī)定及公司的有關(guān)規(guī)章制度，督促承包單位實(shí)施工程項(xiàng)目建設(shè)，確保建設(shè)單位目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。3差，從而保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)期目標(biāo)合法合理和有效地進(jìn)行3、事后審計(jì)事后審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的審計(jì)。大多數(shù)審計(jì)活動(dòng)都屬于事后審計(jì)。事后審計(jì)的目標(biāo)是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性，鑒證企業(yè)會計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性，評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效益狀況。按實(shí)施的周期性分類，審計(jì)還可分為定期審計(jì)和不定期審計(jì)。定期審計(jì)是按照預(yù)定的間隔周期進(jìn)行的審計(jì)，如注冊會計(jì)師對股票上市公司年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行的每年一次審計(jì)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)每隔幾年對行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)等。而不定期審計(jì)是出于需要而臨時(shí)安排進(jìn)行的審計(jì)，如國家審計(jì)機(jī)關(guān)對被審單位存在的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為突擊進(jìn)行的財(cái)經(jīng)法紀(jì)專案審計(jì)；會計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托對擬收購公司的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受總經(jīng)理指派對某分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理人員存在的舞弊行為進(jìn)行審查等。（三）審計(jì)方法及程序1、審計(jì)方法（1）本次審計(jì)在進(jìn)行全面審計(jì)調(diào)查、摸底的基礎(chǔ)上，采用實(shí)地審計(jì)方法。（2）對建設(shè)項(xiàng)目概算“其他費(fèi)用”項(xiàng)目的執(zhí)行情況，審計(jì)主要采用比較與核對的方法，審計(jì)是否節(jié)約或超支。（3）對“在建工程土建工程”、“在建工程安裝設(shè)備”以及“在建工程其他支出“采用調(diào)查、分析性復(fù)核和抽查法進(jìn)行驗(yàn)證。（4）對工程資金支付情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，若發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移、挪用現(xiàn)象一追到底。

簡介：公司內(nèi)部溝通機(jī)制第一章總則一、目的一、目的為建立公司內(nèi)部正常、順暢的溝通渠道，方便員工之間、員工與公司之間交流，提高工作效率，特制定本制度。二、適用范圍二、適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部涉及到文件溝通、會議溝通及其他形式溝通。三、管理權(quán)責(zé)三、管理權(quán)責(zé)31總經(jīng)理權(quán)責(zé)311總經(jīng)理召開的會議、公司例會、臨時(shí)性會議的通知、召集，會議資料的準(zhǔn)備、會議記錄、會議決議追蹤及呈報(bào)；312總經(jīng)理信箱（傳統(tǒng)信箱以及電子信箱）的管理，定期收、呈；313企業(yè)制度、正式文件的頒布、發(fā)行；314公司決議事項(xiàng)和總經(jīng)理指令的通知、傳達(dá)；315有關(guān)事務(wù)的聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)、催辦。32各部門負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)422聯(lián)絡(luò)、通知類文書A、進(jìn)行各種具體事務(wù)聯(lián)絡(luò)、通知、交辦、指令、呈報(bào)等文書。一般適用期較短，針對性較具體，適用期過后，多數(shù)無保存價(jià)值或存檔年限短。另外，有些臨時(shí)性或試行性制度也可采用此類形式。B、各部門之間、公司內(nèi)部之間具體事務(wù)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)、知會等事宜辦理都可用工作聯(lián)絡(luò)函（附件1）形式體現(xiàn)、傳遞。C、上級領(lǐng)導(dǎo)的通知、指令的傳達(dá)、發(fā)布也都可用工作聯(lián)絡(luò)函形式體現(xiàn)。423簽（呈）、報(bào)告、報(bào)表類文書A、下級呈報(bào)上級專項(xiàng)工作匯報(bào)、簽呈及各項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)表等，需填寫簽呈表（附件2）上報(bào)，呈遞分為定期及不定期兩種；B、須定期呈報(bào)有A生產(chǎn)計(jì)劃報(bào)表、生產(chǎn)月報(bào)表、品質(zhì)分析報(bào)表、毛利預(yù)算表、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、采購資金計(jì)劃表等；B市場部的業(yè)務(wù)報(bào)表、銷售及費(fèi)用月計(jì)劃表及相關(guān)分析報(bào)告等；C財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、責(zé)任單位成本績效報(bào)告；D下級對上級的述職報(bào)告、工作報(bào)告。C、不定期呈報(bào)A專項(xiàng)工作報(bào)告；

簡介：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查與評價(jià)本企業(yè)及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及有效性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。目前，我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不容樂觀，尚存在一些突出問題，主要表現(xiàn)在1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置不合理，獨(dú)立性較差。2、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視。3、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理、知識單一，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的，不僅理論水平和業(yè)務(wù)技能比較低，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識和技巧，而且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。由于存在上述問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮其作用，為此，我們特地編發(fā)了本期稿件，從如下幾個(gè)方面來討論如何完善和發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。一、機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式不合理由于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立較晚，加之在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)方面不盡一致，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在多種模式，如設(shè)在企業(yè)財(cái)會部門、隸屬于總會計(jì)師、隸屬于總經(jīng)理、設(shè)在監(jiān)事會以及隸屬于董事會下設(shè)的審計(jì)委員會等。需要考慮的問題不僅是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有沒有統(tǒng)一的模式，更重要的是能否保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)能對企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營行為和各職能部門實(shí)施有效監(jiān)督和控制，保證企業(yè)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二、企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。企業(yè)內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)成因有很多種，比如1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式設(shè)置不合理；2、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全；3、內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響；4、內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)程序和方法的影響。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式的復(fù)雜化和企業(yè)信息使用者的多元化，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益增加，為了增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對審計(jì)相比內(nèi)部審計(jì)而言就具有更強(qiáng)的獨(dú)立性，一般是經(jīng)過政府部門審批的公共會計(jì)師和審計(jì)師事務(wù)所。由于這種差異的存在，導(dǎo)致了內(nèi)外審計(jì)在看待和處理企業(yè)某些問題方面的不同。案例一對待內(nèi)部審計(jì)部門的歸屬問題某公司管理層受傳統(tǒng)思想影響，一直將內(nèi)部審計(jì)部安排在企業(yè)管理層的一個(gè)中層職能部門中，內(nèi)部審計(jì)工作直接向公司總經(jīng)理匯報(bào)。長期以來該公司的內(nèi)部審計(jì)工作雖然沒有什么太大成績，但公司也沒有發(fā)生什么特別重大的意外損失事件，管理層包括董事會也認(rèn)可這種結(jié)構(gòu)。但是，該公司的外部審計(jì)師在考察了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)后，每年的年度審計(jì)報(bào)告都要質(zhì)疑其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性問題，在管理建議書中多次建議公司董事會將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下轉(zhuǎn)為直接向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作。但公司決策層和管理層一直沒有認(rèn)可這個(gè)建議，因?yàn)樵摴镜膶徲?jì)委員會除了參加董事會外，通常情況下并無活動(dòng)，而且委員會的成員（一些外聘的獨(dú)立董事）平時(shí)更不過問公司的具體業(yè)務(wù)，將該公司的內(nèi)部審計(jì)部直接置于該委員會的領(lǐng)導(dǎo)之下沒有什么實(shí)際意義，對于這類非上市公司而言，公司股東一般還是認(rèn)可將內(nèi)部審計(jì)部置于總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下。后來，該公司計(jì)劃上市募股，董事會只能接受外部審計(jì)師提出的將內(nèi)部審計(jì)部轉(zhuǎn)為直接向董事會下屬的審計(jì)委員會報(bào)告工作，但同時(shí)也間接向總經(jīng)理通報(bào)審計(jì)工作。2、工作范圍有所不同在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)包括了企業(yè)運(yùn)營管理的許多方面，特別是以內(nèi)控部為標(biāo)志的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)的范圍更是涵蓋了所有的管理流程，包括內(nèi)控體系的審計(jì)、管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和公司治理等。而外部審計(jì)則基本集中在檢查財(cái)務(wù)管理流程和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性方面。案例二發(fā)現(xiàn)質(zhì)量退貨問題某公司在年末處理一批年內(nèi)陸續(xù)從客戶處退回的三包退貨，這些貨物分散存放在公司外地客戶處的中轉(zhuǎn)庫里。雖然退貨已經(jīng)過公司質(zhì)檢處的檢驗(yàn)，但由于考慮到年終績效考核問題，公司管理層沒人對該批退貨是否應(yīng)該核銷當(dāng)年銷售收入作出處理決定。公司的外部審計(jì)師在審核公司年度報(bào)表并對銷售收入進(jìn)行符合性測試時(shí)，沒有條件對該公司眾多的外部中轉(zhuǎn)庫存貨情況進(jìn)行全面盤點(diǎn)，因此無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司的這批質(zhì)量退貨。

簡介：介紹十種審計(jì)查賬技巧介紹十種審計(jì)查賬技巧審計(jì)審計(jì)能否能否順利進(jìn)行，行，實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)既定目既定目標(biāo)，審計(jì)調(diào)查審計(jì)調(diào)查人員不但要掌握并熟不但要掌握并熟練運(yùn)用各種運(yùn)用各種查賬查賬技巧，更重要的是能技巧，更重要的是能否發(fā)現(xiàn)問題發(fā)現(xiàn)問題，找出疑點(diǎn)。筆者在多年的，找出疑點(diǎn)。筆者在多年的審計(jì)實(shí)審計(jì)實(shí)踐中，運(yùn)踐中，運(yùn)用審計(jì)查賬審計(jì)查賬方法與技巧，方法與技巧，經(jīng)常會常會發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)各種各種違紀(jì)違規(guī)違紀(jì)違規(guī)和一些一些經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)案件，案件，現(xiàn)就審計(jì)財(cái)務(wù)查賬審計(jì)財(cái)務(wù)查賬技巧方面技巧方面談十點(diǎn)看十點(diǎn)看法。法。1、收入不入、收入不入賬、多收少、多收少記或少付多或少付多記的查賬查賬技巧。技巧。通常通常發(fā)生于生于財(cái)會制度不健全的會制度不健全的單位，特位，特別是開票與收是開票與收款同屬于一人最易出款同屬于一人最易出現(xiàn)此種此種現(xiàn)象。作案人大都是那些象。作案人大都是那些直接直接經(jīng)手管理手管理財(cái)物的人物的人員。例如采。例如采購員購員、出、出納員納員、倉庫倉庫保管人保管人員以及收款以及收款員等。等。這些作案成些作案成員有的是開票有的是開票時(shí)，提高提高單價(jià)從中吃回扣或價(jià)從中吃回扣或報(bào)銷報(bào)銷后占有，有的是內(nèi)外勾后占有，有的是內(nèi)外勾結(jié)一票兩開一票兩開進(jìn)行貪污貪污，有的是收款后只，有的是收款后只給交款人開收據(jù)交款人開收據(jù)不記賬記賬，情況比，情況比較復(fù)雜。針對這針對這種作案手段，一般種作案手段，一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面以下幾個(gè)方面組織調(diào)查組織調(diào)查一是一是應(yīng)將所有已使用將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，都收集起來，檢查檢查號碼是否是否連續(xù)連續(xù)，有無缺號、缺有無缺號、缺頁以及作以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正票和收據(jù)的正聯(lián)以及入以及入賬聯(lián)賬聯(lián)是否粘在存根是否粘在存根聯(lián)上，然后上，然后對發(fā)對發(fā)票和收據(jù)存根票和收據(jù)存根聯(lián)的合計(jì)數(shù)同入數(shù)同入賬數(shù)進(jìn)行核行核對，看是否符合。二是，看是否符合。二是對收款收款機(jī)關(guān)登機(jī)關(guān)登記的有稅契的合法形式的的有稅契的合法形式的發(fā)票；另一種是未票；另一種是未經(jīng)有關(guān)部有關(guān)部門允許而印制的非法而印制的非法發(fā)票和白條。票和白條。對使用使用這種作案手段作案手段進(jìn)行貪污貪污的案件的案件查法一是法一是組織查賬組織查賬人員認(rèn)員認(rèn)真細(xì)致地致地審查發(fā)審查發(fā)票的來源，重點(diǎn)票的來源，重點(diǎn)應(yīng)審查應(yīng)審查票據(jù)的出票據(jù)的出處、樣式、式、規(guī)格和格和發(fā)票本身票本身記載記載的品名、數(shù)量、的品名、數(shù)量、單價(jià)、金價(jià)、金額等。要注意等。要注意查對發(fā)查對發(fā)票的出票的出處與購貨購貨渠道和內(nèi)容是否一渠道和內(nèi)容是否一致，致，發(fā)票本身反映的內(nèi)容與票本身反映的內(nèi)容與購貨購貨的渠道是否一致，的渠道是否一致，發(fā)票上反映出的內(nèi)容與票上反映出的內(nèi)容與購貨單購貨單位所需要的位所需要的產(chǎn)品、原材料品、原材料是否相符，是否相符，發(fā)票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人票的首尾內(nèi)容是否相一致，是何人書寫等等。通等等。通過審查過審查，從中，從中發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，疑點(diǎn)，進(jìn)行追行追查。二是。二是發(fā)票與入與入庫的實(shí)物相物相對照，從中照，從中發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)有無有無實(shí)物入物入庫。三是。三是對發(fā)對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡行科學(xué)的筆跡鑒定，以定，以證實(shí)證實(shí)是否是否偽造。造。4、隱瞞隱瞞收入，搞收入，搞“小金小金庫”的查賬查賬技巧。技巧。這種手段種手段是近年來才有的，而且是近年來才有的，而且較為較為普遍。普遍。這種情況往往是公種情況往往是公私交融，以公家名私交融，以公家名義達(dá)到達(dá)到營私之目的。有些私之目的。有些“小金小金庫”名義上是上是為集體，而集體，而實(shí)際實(shí)際上是上是為隱為隱形私利服形私利服務(wù)?！靶〗饚臁钡拇嬖?，的存在，給貪污給貪污受賄違紀(jì)賄違紀(jì)活動(dòng)大開了方便之大開了方便之門。對這類對這類案件，往往是案件，往往是難查難查，不好，不好認(rèn)定，定，時(shí)常以不正之常以不正之風(fēng)為借口，以退代借口，以退代罰。對這對這種案件的種案件的查法一是法一是審查審查支出支出單位的位的賬目與收入目與收入單位的位的賬目相目相對照、照、擠差額，看是，看是否入否入賬。二是。二是審查單審查單位設(shè)立的立的賬薄與科目是否合法。薄與科目是否合法。三是支出三是支出賬與庫存賬對賬對照，看是否存在差照，看是否存在差額，有差，有差額

簡介：虧損、潛虧工程項(xiàng)目效能監(jiān)察與審計(jì)虧損、潛虧工程項(xiàng)目效能監(jiān)察與審計(jì)在向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)軌過程中，職工通過投資成為企業(yè)的所有者，比以往更加關(guān)注企業(yè)效益。而虧損項(xiàng)目的存在，不但影響企業(yè)信譽(yù)、侵蝕企業(yè)資產(chǎn)，更是損害了廣大所有者的利益。虧損項(xiàng)目審計(jì)旨在分析虧損原因，追究管理責(zé)任，查找管理漏洞，以求增加企業(yè)積累，維護(hù)所有者權(quán)益，體現(xiàn)以人為本的企業(yè)理念。下面筆者將結(jié)合實(shí)際談?wù)勅绾伍_展虧損項(xiàng)目審計(jì)和有效預(yù)防項(xiàng)目虧損。一、虧損項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容一檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，關(guān)注項(xiàng)目基礎(chǔ)管理。虧損項(xiàng)目，尤其是嚴(yán)重虧損項(xiàng)目，往往管理混亂、內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)。如，分包和自有設(shè)備的油材料領(lǐng)取，僅由現(xiàn)場加油員一人負(fù)責(zé)；現(xiàn)場由記數(shù)人一人統(tǒng)計(jì)分包作業(yè)量，帶班人員既不抽查也不分析超常因素；先干活后簽合同，先撥款后計(jì)價(jià)，與清算隊(duì)伍不辦理清算簽字手續(xù)，幾年后仍然糾纏不清；民工工資表只由對方一兩個(gè)人代簽，代發(fā)工資流于形式。審計(jì)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格檢查現(xiàn)場第一手資料，施工日志、現(xiàn)場帶班記錄、單機(jī)車臺賬、設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)記錄、油材料領(lǐng)發(fā)原始簽證是業(yè)務(wù)發(fā)生過程的基礎(chǔ)見證，也是查找問題的突破口，一定要進(jìn)行抽查或有側(cè)重地詳查。對于沒有記錄、記錄不完善，簽字不完備，丟失、損壞甚至編造的要一查到底，逐一核實(shí)，追究責(zé)任，并在報(bào)告中加以披露。二檢查責(zé)任成本核算情況，關(guān)注項(xiàng)目過程管理。嚴(yán)格對照各分部（分項(xiàng)）工程、單車單機(jī)評估指標(biāo)，只要有突破就作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。檢查項(xiàng)目是否按分部（分項(xiàng)）工程、單機(jī)單車建立臺賬并核算盈虧；檢查單機(jī)單車運(yùn)轉(zhuǎn)記錄中的工作臺班、工作內(nèi)容、油料配件領(lǐng)用等是否登記清楚；檢查是否及時(shí)召開成本分析會，各責(zé)任中心是否結(jié)合分管指標(biāo)、分管責(zé)任實(shí)行有效控制。三檢查分包隊(duì)伍管理情況，關(guān)注項(xiàng)目常規(guī)習(xí)慣性問題。分包管理不嚴(yán)是許多虧損項(xiàng)目的通病，主要表現(xiàn)在合同簽訂不報(bào)公司審批、不執(zhí)行公司范本、超評估測算單價(jià)分包、臨時(shí)簽證沒有嚴(yán)密的權(quán)限界定、不按規(guī)定時(shí)間辦理結(jié)算、工程量與分包隊(duì)伍糾纏不清等。審查時(shí)應(yīng)通過項(xiàng)目上、下計(jì)價(jià)工程量的閉合計(jì)算，對超計(jì)價(jià)、虧損分包的分部分項(xiàng)工程實(shí)行責(zé)任追究制度，防止利用工程量的惡意變通搞小金庫、效益截留現(xiàn)象。要求項(xiàng)目嚴(yán)格依照合同辦理計(jì)價(jià)，每個(gè)被審計(jì)單位必須能準(zhǔn)確提供已完工程中自完及分包工程量，原始依據(jù)必須合規(guī)、全面；計(jì)價(jià)簽字、附件等手續(xù)完整齊全。（四）檢查設(shè)備租賃，關(guān)注項(xiàng)目管理薄弱問題。租賃設(shè)備是對自有施工能力的補(bǔ)充，隨著企業(yè)施工生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，租賃設(shè)備日益增多，伴隨的問題也不少，成為內(nèi)審的一個(gè)重點(diǎn)。一是要檢查租賃決策，是否經(jīng)過現(xiàn)場帶班、施工生產(chǎn)負(fù)責(zé)人和物資設(shè)備等有關(guān)部門的集體研究、共同分析，對租賃與購買，對計(jì)時(shí)與包量，對小時(shí)計(jì)算還是按天、按月計(jì)算，是否進(jìn)行了租賃的可行性、必要性和經(jīng)濟(jì)性分析，決策程序是否健全。二是要檢查租賃價(jià)格，是否執(zhí)行租賃指導(dǎo)價(jià)格，超標(biāo)準(zhǔn)是否報(bào)批，租賃內(nèi)部職工自有設(shè)備是否與外部設(shè)備平等進(jìn)行價(jià)格競爭，租賃價(jià)格是否經(jīng)濟(jì)合理。要建立企業(yè)范圍內(nèi)不同區(qū)域、不同設(shè)備、不同型號的租賃價(jià)格數(shù)據(jù)群，動(dòng)態(tài)監(jiān)督租賃單價(jià)，實(shí)現(xiàn)同種類、同型號設(shè)備租賃單價(jià)的橫向可比。三是要檢查作業(yè)控制，現(xiàn)場出勤帶班記錄是否完善，簽字確認(rèn)手續(xù)是否健全，油耗與作業(yè)量是否配比，對任務(wù)不飽滿、閑置不用的設(shè)備（三）強(qiáng)化責(zé)任成本。責(zé)任成本是搞好項(xiàng)目管理的成功經(jīng)驗(yàn)，也是“創(chuàng)譽(yù)增效”的重要舉措，然而在監(jiān)察審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)很多項(xiàng)目的物資領(lǐng)發(fā)料、現(xiàn)場機(jī)械作業(yè)及人工費(fèi)用的基礎(chǔ)記錄不完善，分不清使用對象，結(jié)果是分部、分項(xiàng)工程盈虧核算不準(zhǔn)。有的施工方案已改變了，但對比數(shù)量仍執(zhí)行老的定額（或評估）數(shù)量，沒有及時(shí)調(diào)整，所以分析也只是流于形式。不能定期召開成本分析會，不能通過量價(jià)分析來查找出現(xiàn)責(zé)任虧損的環(huán)節(jié)，不能及時(shí)補(bǔ)救扭虧。強(qiáng)化責(zé)任成本是老生常談的話題，也是消滅虧損項(xiàng)目的重要手段。（四）建立與施工一線的綠色信息通道。職工工作和生活在一線，熟悉一線管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)，掌握現(xiàn)場第一資料，然而在監(jiān)察審計(jì)過程中找一線職工談話了解情況時(shí)，很多職工回避搪塞、欲言又止，應(yīng)該通過鼓勵(lì)、保護(hù)等方式建立與他們的信息流通渠道，做到項(xiàng)目管理人人參與、人人監(jiān)督，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題隱患、實(shí)現(xiàn)事前控制起著至關(guān)重要的作用。

簡介：20162016年中級審計(jì)師年中級審計(jì)師審計(jì)理論與實(shí)務(wù)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題及答案考試真題及答案一、單選題1下列有關(guān)我國國家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是。A國家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代B國家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C國家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政洎制虔安棑D國家審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分【參考答案】A【答案解析】國家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實(shí)施再監(jiān)督。2下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是。A與全部審計(jì)的含義相同B適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C既可以用順差法，也可以用逆查法D具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對性強(qiáng)的特點(diǎn)【參考答案】C【答案解析】選項(xiàng)詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問題。3下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是。A審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)B審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對某國際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對中國人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)C如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作D對審計(jì)報(bào)告提出審理意見【參考答案】D【答案解析】審計(jì)組成員的職責(zé)包括遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果完成分配的其他工作。選項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。7下列各項(xiàng)中，不屬于社會審計(jì)實(shí)施階段工作的是。A簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B重新確定重要性水平C對內(nèi)部控制進(jìn)行測試D對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試【參考答案】A【答案解析】社會審計(jì)實(shí)施階段工作有①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)辰性測試②重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。8財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)標(biāo)中的總體合理性是指。A各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計(jì)期間B實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度【參考答案】D【答案解析】財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。9下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是。A計(jì)算機(jī)中儲存的資料

簡介：市場失靈與政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)學(xué)開端英國亞當(dāng)斯密經(jīng)濟(jì)學(xué)誕生標(biāo)志英國凱恩斯均衡價(jià)格理論英國馬歇爾新古典綜合學(xué)派美國薩繆爾森力圖滯脹現(xiàn)象經(jīng)濟(jì)增長停滯失業(yè)與通貨膨脹并存宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究內(nèi)容1短期經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中的失業(yè)和通貨膨脹2長期經(jīng)濟(jì)增長宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究1國內(nèi)生產(chǎn)總值2就業(yè)3價(jià)格水平變動(dòng)4總供給和總需求相互作用如何決定國內(nèi)生產(chǎn)總值和價(jià)格水平以及總供給和總需求的變動(dòng)及原因5財(cái)政政策和貨幣政策的作用宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)研究對象社會總體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決定總供給和總需求因素財(cái)政貨幣政策市場失靈原因宏觀經(jīng)濟(jì)失衡收入分配不公經(jīng)濟(jì)秩序失范公共物品外部性不完全競爭不完全信息公共物品包法院學(xué)校警察廣播電視國防道路燈塔外部性指單個(gè)家庭或廠商的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對其他家庭或廠商的外部影響外部性也稱外在效應(yīng)或溢出效應(yīng)外部不經(jīng)濟(jì)干預(yù)手段政府直接管制征稅補(bǔ)貼企業(yè)合并明確產(chǎn)權(quán)不全競爭表現(xiàn)市場壟斷不完全競爭包完全壟斷寡頭競爭壟斷競爭不完全競爭干預(yù)手段政府管制稅收補(bǔ)貼價(jià)格控制配給行業(yè)國有化法律法規(guī)反托拉斯法政府管制是制定政府條例和設(shè)計(jì)市場激勵(lì)機(jī)制以控制廠商的價(jià)格銷售和生產(chǎn)政府管制分經(jīng)濟(jì)管制指對廠商的價(jià)格產(chǎn)量市場進(jìn)入和退出條件特殊行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的控制社會管制是保護(hù)環(huán)境及○1○2勞動(dòng)者和消費(fèi)者的健康和安全反托拉斯法作用限制壟斷價(jià)格歧視不正當(dāng)競爭欺詐行為不完全信息表現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)指違背合同不守諾言不完全信息干預(yù)措施通過對信息資源的調(diào)控增加市場的“透明度”以消費(fèi)者能做出正確選擇個(gè)人可支配收入DPI人們用來消費(fèi)或儲蓄的收入DPIPI個(gè)人所得稅國民收入核算方法1支出法2收入法3生產(chǎn)法支出法GDP核算購買最終產(chǎn)品和勞務(wù)的總支出即最終產(chǎn)品的總售價(jià)支出法GDP消費(fèi)投資政府購買凈出口支出法GDPCIGXMX出口M進(jìn)口收入法GDP是整個(gè)社會獲得的所有要素收入即企業(yè)生產(chǎn)成本收入法GDP工資利息租金非公司企業(yè)主收入稅前利潤公司所得稅社會保險(xiǎn)稅股東紅利未分配利潤間接稅企業(yè)轉(zhuǎn)移支付折舊收入法GDP消費(fèi)儲蓄政府凈收入對外國的轉(zhuǎn)移支付兩部門收入“儲蓄投資”恒等式ISS居民私人儲蓄三部門收入“儲蓄投資”恒等式ISTG四部門收入“儲蓄投資”恒等式ISTGMXKRKR代表本國居民對外國的轉(zhuǎn)移支付如對外國的救濟(jì)性捐款MXKR代表對外國消費(fèi)和投資的儲蓄政府儲蓄TG政府凈收入是T政府購買性支出是G宏觀經(jīng)濟(jì)政策宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)包物價(jià)穩(wěn)定充分就業(yè)經(jīng)濟(jì)增長國際收支平衡物價(jià)穩(wěn)定指物價(jià)總水平基本穩(wěn)定。用價(jià)格指數(shù)表示價(jià)格指數(shù)有消費(fèi)物價(jià)指數(shù)批發(fā)物價(jià)指數(shù)和國民生產(chǎn)總值折算指數(shù)消費(fèi)物價(jià)指數(shù)又叫生活費(fèi)用指數(shù)或零售物價(jià)指數(shù)按凱恩斯解釋失業(yè)分為摩擦失業(yè)自愿失業(yè)和非自愿失業(yè)摩擦失業(yè)指在生產(chǎn)過程中由于難以避免的摩擦造成的短期局部性失業(yè)如勞動(dòng)力流動(dòng)性不足工種轉(zhuǎn)換困難所導(dǎo)致失業(yè)自愿失業(yè)指工人不愿意接受現(xiàn)行工資水平而形成的失業(yè)非自愿失業(yè)指愿意接受現(xiàn)行工資但仍找不到工作的失業(yè)結(jié)構(gòu)性失業(yè)指經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化等原因造成的失業(yè)特點(diǎn)是既有失業(yè)又有職位空缺失業(yè)者或沒有適當(dāng)技術(shù)或居住地點(diǎn)不當(dāng)

簡介：目錄中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求2中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見10中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制15中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號審計(jì)工作底稿24中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任30中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮42中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號與治理層的溝通48中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷55中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通58中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號計(jì)劃審計(jì)工作61中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)65中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性73中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施76中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1241號對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮82中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)90中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號審計(jì)證據(jù)93中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮97中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號函證101中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號分析程序106中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號審計(jì)抽樣108中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號審計(jì)會計(jì)估計(jì)（包括公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)）和相關(guān)披露112中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號關(guān)聯(lián)方119中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號持續(xù)經(jīng)營127中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額133中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號期后事項(xiàng)136中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1341號書面聲明142中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮146中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作162中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號利用專家的工作165中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告169中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見177中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1503號在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段183中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號比較信息對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表187中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1521號注冊會計(jì)師對含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息的責(zé)任192中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1601號對按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮195第四條本準(zhǔn)則所稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是指依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)附注，旨在反映某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)或者某一時(shí)期經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)的變化。相關(guān)附注通常包括重要會計(jì)政策概要和其他解釋性信息。財(cái)務(wù)報(bào)表通常是指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，有時(shí)也指單一財(cái)務(wù)報(bào)表。整套財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定確定。第五條歷史財(cái)務(wù)信息，是指以財(cái)務(wù)術(shù)語表述的某一特定實(shí)體的信息，這些信息主要來自特定實(shí)體的會計(jì)系統(tǒng)，反映了過去一段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，或者過去某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)狀況或情況。第六條適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)。通用目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，主要是指會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。特殊目的編制基礎(chǔ)，是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等。第七條管理層，是指對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員。在某些被審計(jì)單位，管理層包括部分或全部的治理層成員，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或參與日常經(jīng)營管理的業(yè)主（以下簡稱業(yè)主兼經(jīng)理）。第八條治理層，是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程。在某些被審計(jì)單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任